Întru executarea art.11 din Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548-XIII din 21.07.95 şi în scopul perfecţionării evidenţei contabile în sistemul bancar al Republicii Moldova,

S-A HOTĂRÎT:

I. Se modifică Planul de conturi al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din Republica Moldova  55/11-01 aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al BNM nr.15 din 26 martie 1997 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 33-34/54 din 22.05.97 cu modificările ulterioare), după cum urmează:

1. În tot textul Planului de conturi al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din Republica Moldova cuvintele "bănci interdependente" se substituie prin cuvintele "bănci - părţi legate"; cuvintele "bănci independente" se substituie prin cuvintele "bănci - părţi nelegate"; cuvintele "organizaţii asociate" şi "companii asociate" se substituie prin cuvintele "întreprinderi asociate".

2. Se modifică Planul de conturi al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din Republica Moldova, după cum urmează:

în compartimentul "Introducere"

Se include punctul 14 cu următorul conţinut:

14. În Planul de conturi se indică numărul şi denumirea contului. În Descrierea conturilor se indică numărul şi caracteristica scurtă a contului, precum şi modul de aplicare şi de reflectare în conturi (la debit şi la credit)  a operaţiunilor efectuate.

În compartimentul "Termeni şi noţiuni principale"

Se exclude noţiunea:

Companie asociată

Datorii subordonate

Leasing financiar

Se modifică noţiunile:

Bănci - părţi nelegate - băncile şi alte instituţii financiare ce nu fac parte din părţile legate (vezi definiţia "bănci - părţi legate").

Bănci - părţi legate - băncile care pot controla o altă parte sau pot exercita o influenţă considerabilă asupra deciziilor ei economico-financiare, sau care sînt plasate sub controlul comun al băncii principale (întreprinderi asociate, fiice, mixte, alte părţi legate).

Îmbunătăţirea proprietăţii arendate - cheltuieli capitale ce duc la majorarea valorii mijloacelor fixe arendate. Aceste îmbunătăţiri pot fi reîntoarse arendatorului la sfîrşitul perioadei de arendă. Luînd în consideraţie sumele mari ale cheltuielilor de reparaţie, ele se înscriu în activ şi treptat se amortizează.

Împrumuturi - instrumente ale pieţei monetare ce reprezintă mijloace împrumutate de la alte persoane fizice şi juridice pe o anumită perioadă şi pentru o anumită plată.

Primă - diferenţa dintre preţul de cumpărare a hîrtiei de valoare şi valoarea ei nominală în cazul în care ultima este mai mică.

Scont - diferenţa dintre preţul de cumpărare a hîrtiei de valoare şi valoarea ei nominală în cazul în care ultima este mai mare.

Venituri (cheltuieli) extraordinare - venituri (cheltuieli) apărute ca rezultat al evenimentelor sau operaţiunilor rare şi neobişnuite prin natura lor, nelegate de activitatea financiar-economică a băncii.

Se includ noţiunile:

Întreprindere asociată - întreprindere asupra căreia banca are o influenţă notabilă, dar care nu este nici întreprindere fiică, nici întreprindere mixtă a băncii. Influenţa notabilă presupune o cotă de participare în mărime de la 25 pînă la 50% în capitalul social al întreprinderii.

Întreprindere fiică - întreprindere controlată de către bancă (întreprindere mamă). Controlul presupune o cotă de participare în mărime de peste 50% în capitalul social al întreprinderii.

În clasa 1 Active:

Se modifică următoarele grupe de conturi şi conturile:

Grupa 1560 "Investiţii în părţi legate"

Grupa 1600 "Active materiale pe termen lung"

    1602 "Active materiale în curs de execuţie"

    1607 "Active materiale destinate pentru dare în arendă"

    1609 "Alte active materiale pe termen lung"

Grupa 1660 "Stocuri de mărfuri şi materiale"

    1663 "Alte stocuri de mărfuri şi materiale"

În grupa 1700 "Dobînda sporită, ce urmează să fie primită"

     1749 "Dobînda sporită la investiţii în părţi legate"

Grupa 1760 "Cheltuieli anticipate"

Se includ următoarele grupe de conturi şi conturile:

În grupa   1030 "Conturi Nostro"

    1034 "Conturi Nostro pentru operaţiuni cu hîrtii de valoare"

    1035 "Conturi Nostro pentru operaţiuni cu carduri"

Grupa 1070 "Plasări - garanţii la vedere în bănci"

    1075 "Plasări - garanţii la vedere"

Grupa 1550 "Investiţii materiale în părţi nelegate"

    1551 "Investiţii materiale pe termen scurt în părţi nelegate"

    1552 "Investiţii materiale pe termen lung în părţi nelegate"

În grupa 1560 "Investiţii în părţi legate"

      1563 "Investiţii în alte părţi legate"

În grupa 1630 "Active nemateriale"

      1632 "Active nemateriale în curs de execuţie"

În grupa 1700 "Dobînda sporită, ce urmează să fie primită"

     1706  "Dobînda sporită la plasări - garanţii la vedere în bănci"

     1751  "Dobînda sporită la investiţii materiale în părţi nelegate"

     1753  "Dobînda sporită la comisioane"

     1754  "Sporirea veniturilor neaferente dobînzilor"

În clasa 2 Obligaţiuni:

Se modifică următorul cont:

În grupa 2030 "Conturi Loro şi overdraft la conturi Nostro"

     2032 "Conturi Loro ale băncilor"

În grupa 2700 "Dobînda sporită ce urmează să fie plătită"

      2716 "Dobînda sporită la hîrtii de valoare emise"

Se includ următoarele conturi:

În grupa 2030 "Conturi Loro şi overdraft la conturi Nostro"

     2034 "Conturi Loro pentru operaţiuni cu hîrtii de valoare"

     2035 "Conturi Loro pentru operaţiuni cu carduri"

În grupa 2700 "Dobînda sporită ce urmează să fie plătită"

      2744  "Sporirea cheltuielilor neaferente dobînzilor"

În grupa 2790 "Conturi de tranzit şi suspendate"

      2797  "Operaţiuni cu carduri"

În clasa 3 Capital şi rezerve:

Se exclude următorul cont:

Din grupa 3500 "Rezerve şi capital de alt fel"

          3503 "Diferenţe din reevaluarea mijloacelor fixe"

Se modifică următoarele conturi:

În grupa 3500 "Rezerve şi capital de alt fel"

      3504 "Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) - anul curent"

      3505 "Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) - anii precedenţi"

Se include următoarea grupă de conturi şi conturile:

Grupa   3550 "Capital secundar"

                3551 "Diferenţe din reevaluarea activelor materiale pe termen lung"  

    3552 "Diferenţe din reevaluarea activelor nemateriale"

    3553 "Diferenţe din reevaluarea investiţiilor pe termen lung"

În clasa 4 Venituri:

Se modifică următoarele grupe de conturi şi conturile:

Grupa  4560 "Venituri din investiţii în părţi legate"

    4561 "Venituri din investiţii în întreprinderi fiice"

    4562 "Venituri din investiţii în întreprinderi asociate"

Grupa 4920 "Venituri din ieşirea activelor necomerciale"

    4921 "Venituri din ieşirea investiţiilor"

    4922 "Venituri de la scoaterea din uz a activelor materiale pe termen lung"

    4923 "Venituri din ieşirea altor active"

Se includ următoarele grupe de conturi şi conturile:

În grupa 4030 "Venituri aferente dobînzilor la conturi Nostro"

      4034 "Venituri aferente dobînzilor la conturi Nostro pentru operaţiuni cu hîrtii de valoare"

      4035 "Venituri aferente dobînzilor la conturi Nostro pentru operaţiuni cu carduri"

Grupa 4070 "Venituri aferente dobînzilor la plasări - garanţii la vedere în bănci"

    4075 "Venituri aferente dobînzilor la plasări - garanţii la vedere"

Grupa 4550 "Venituri din investiţii materiale în părţi nelegate"

    4551 "Venituri din investiţii materiale pe termen scurt în părţi nelegate"

    4552 "Venituri din investiţii materiale pe termen lung în părţi nelegate"

În grupa 4560 "Venituri din investiţii în părţi legate"

      4563 "Venituri din investiţii în alte părţi legate"

În grupa 4900 "Alte venituri operaţionale"

      4902 "Venituri din operaţiuni cu carduri"

În clasa 5 Cheltuieli:

Se modifică următoarele grupe de conturi şi conturile:

În grupa 5780 "Impozite şi taxe"

      5783 "Taxa pe valoarea adăugată"

În grupa 5900 "Alte cheltuieli operaţionale"

      5911 "Reparaţia şi întreţinerea mobilei şi utilajului"

      5912 "Reparaţia şi întreţinerea mijloacelor de transport"

Grupa   5920 "Cheltuieli din ieşirea activelor necomerciale"

    5921 "Cheltuieli din ieşirea investiţiilor"

    5922 "Cheltuieli de la scoaterea din uz a activelor materiale pe termen lung"

    5923 "Cheltuieli din ieşirea altor active"

Se includ următoarele conturi:

În grupa 5030 "Cheltuieli aferente dobînzilor la conturi Loro şi overdraft la conturi Nostro"

    5034 "Cheltuieli aferente dobînzilor la conturi Loro pentru operaţiuni cu hîrtii de valoare"

    5035 "Cheltuieli aferente dobînzilor la conturi Loro pentru operaţiuni cu carduri"

În grupa 5900 "Alte cheltuieli operaţionale"

      5917 "Cheltuieli din operaţiuni cu carduri"

      5918 "Cheltuieli pentru menţinerea activelor nemateriale"

În clasa 7 Conturi Memorandum:

Se exclud următoarele conturi:

Din grupa 7500 "Diferite valori şi documente"

       7511 "Mijloace vărsate pentru cota parte în activitatea economică a agenţilor economici"

       7512 "Mijloace pentru construcţii transmise sub formă de cotă de participare"

Se modifică următoarele grupe de conturi şi conturile:

În grupa 7100 "Obligaţiuni la credite acordate"

      7121 "Garanţii, cauţiuni şi cesiuni primite"

Grupa 7700 "Datorii trecute la pierderi"

Se includ următoarele grupe de conturi şi conturile:

În grupa 7700 "Datorii trecute la pierderi"

      7702 "Active materiale trecute la pierderi"

      7703 "Acţiunile altor societăţi trecute la pierderi"

Grupa 7750 "Alte mijloace şi datorii"

    7751 "Pierderi fiscale nereclamate"

    7752 "Active materiale arendate"

    7753 "Active nemateriale arendate"

3. În Descrierea de conturi la Planul de conturi al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din Republica Moldova să se efectueze următoarele modificări şi completări:

În clasa 1 Active:

Se exclude descrierea următoarelor conturi:

Din grupa 1530 "Cerinţe privind leasingul financiar"

Notă:

Valoarea curentă a utilajului predat în arendă se înregistrează în contul respectiv al mijloacelor fixe. Dobînzile necîştigate se înregistrează în contul 2761 "Dobînzi necîştigate primite".

Dobînzile necîştigate se amortizează lunar, debitînd contul 2761 şi creditînd contul respectiv al veniturilor grupei 4530.

Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

în grupa 1030 "Conturi Nostro"

Grupa este destinată pentru evidenţa mijloacelor băneşti înregistrate în conturi "Nostro" în diferite bănci şi în diferite valute.

1031 Contul "Nostro" în BNM în moneda naţională

1032 Contul "Nostro" în bănci în valută străină

Evidenţa:

1031-1035 La debitul conturilor se reflectă suma mijloacelor băneşti înregistrate în conturi.

La creditul conturilor se reflectă suma mijloacelor băneşti trecute la scăderi din conturi.

În grupa 1230 "Credite acordate agriculturii/industriei alimentare"

Grupa este destinată pentru evidenţa creditelor acordate în scopul finanţării producerii de agricultură şi alimentară. În grupa aceasta se reflectă creditele acordate fermierilor, inclusiv creşterea şi păstrarea recoltei, vînzarea sau păstrarea producţiei agricole de către fermieri, precum şi creşterea, îngrăşarea sau vînzarea şeptelului, precum şi creditele acordate în scopul achiziţionării echipamentului de fermă, maşinilor şi inventarului, achiziţionările asociate cu întreţinerea sau funcţionarea fermei, aşa ca autovehiculele private sau alte mărfuri de consum vîndute cu amănuntul, rezervele pentru cheltuielile de trai ale fermierilor. În grupa aceasta se reflectă şi creditele acordate în scopul finanţării pescuitului şi a silviculturii.

În grupa 1260 "Credite acordate pentru construcţie şi îmbunătăţirea funciară"

Grupa este destinată pentru evidenţa creditelor acordate în scopul finanţării construcţiei şi îmbunătăţirii funciare. În grupa aceasta se reflectă creditele acordate pentru construcţia (înălţarea, reconstrucţia, dărîmarea) clădirilor sau proprietăţii rezidenţiale, uzinelor industriale, chimice sau de ferme, clădirilor comerciale sau industriale: hotelurilor, bisericilor, spitalelor, instituţiilor de caritate, zonelor de agrement etc. De asemenea în această grupă se reflectă creditele acordate pentru achiziţionarea şi organizarea teritoriului prelucrat şi neprelucrat, inclusiv prelucrarea (ameliorarea) terenului. În această grupă de conturi se reflectă creditele eliberate în scopul finanţării de lungă durată a construcţiilor blocurilor locative.

În grupa 1320 "Credite acordate industriei energetice şi a combustibilului"

Grupa este destinată pentru evidenţa creditelor acordate companiilor angajate în producerea, importul sau exportul, transportarea, distribuirea, păstrarea şi vînzarea resurselor energetice în orice formă (electricitate, petrol, cărbune şi alt combustibil). De asemenea în această grupă se reflectă creditele acordate staţiilor de alimentare cu combustibil.

În grupa 1380 "Credite acordate Guvernului"

Grupa este destinată pentru evidenţa creditelor acordate Guvernului, municipiilor, primăriilor şi altor organizaţii guvernamentale în diferite scopuri.

În grupa 1410 "Credite acordate industriei/comerţului"

Grupa este destinată pentru evidenţa creditelor acordate în scopuri industriale sau comerciale întreprinderilor individuale, societăţilor, corporaţiilor şi altor întreprinderi. În grupa aceasta de asemenea se reflectă creditele acordate cu scopuri comerciale, industriale şi profesionale companiilor implicate în extragerea mineralelor (resurselor neenergetice), producţie, comunicaţii, comerţ cu amănuntul sau angro, acordate companiilor care prestează servicii hoteliere, de spălătorie, medicale, de restaurant, consultaţii juridice şi de contabilitate.

În grupa 1470 "Credite acordate pentru construcţia drumurilor şi transportare"

Grupa este destinată pentru evidenţa creditelor acordate în scopul dezvoltării drumurilor publice şi altor mijloace de transport.

Creditele acordate pentru construcţia drumurilor în scopul ameliorării pămîntului neprelucrat sau neameliorat nu se reflectă în această grupă de conturi.

În grupa 1501 "Contra cont Reduceri pentru pierderi la credite"

Grupa este destinată pentru evidenţa reducerilor pentru pierderi la toate creditele care sînt reflectate în bilanţ ca active ale băncii.

Grupa 1530 "Cerinţe privind leasingul financiar"

Grupa este destinată pentru evidenţa cerinţelor băncii faţă de alte bănci şi clienţi privind leasingul financiar acordat. În această grupă se reflectă numai leasingul financiar care corespunde următoarelor cerinţe:

-  la expirarea termenului de leasing dreptul de proprietate asupra activelor trece la arendaş;

-  la expirarea termenului de leasing arendaşul are dreptul să procure activul la un preţ preferenţial mai mic decît valoarea de piaţă aşteptată;

-  termenul de leasing constituie cel puţin 75% din durata de serviciu economic al activului  indiferent de faptul, dacă dreptul de proprietate se transmite sau nu;

-  la începutul termenului de leasing suma scontată a plăţilor minime constituie cel puţin 90% din valoarea venală a activului.

1531 Creanţele altor bănci privind leasingul financiar

1532 Creanţele clienţilor privind leasingul financiar

Evidenţa:

1531-1532   La debitul conturilor se reflectă creanţele altor bănci şi clienţilor faţă de bancă.

La creditul conturilor se reflectă rambursarea (stingerea) de către alte bănci şi clienţi a datoriilor lor sau trecerea lor la scăderi.

Grupa 1560 "Investiţii în părţi legate"

Grupa este destinată pentru evidenţa investiţiilor pe termen lung şi scurt efectuate de către bancă în părţile legate.

Evidenţa:

1561-1563   La debitul conturilor se reflectă sumele mijloacelor investite.

La creditul conturilor se reflectă valoarea investiţiilor ieşite la răscumpărare (stingere), vînzare sau trecute la pierderi.

Grupa 1600 "Active materiale pe termen lung"

Grupa  este destinată pentru evidenţa activelor materiale pe termen lung, cheltuielilor capitale pentru activele materiale în curs de execuţie, activelor materiale destinate pentru arendă şi primite în arenda financiară. Investiţiile capitale pentru îmbunătăţirea activelor materiale arendate de asemenea se înregistrează în această grupă.

1602 Active materiale în curs de execuţie

1607 Active materiale destinate pentru dare în arendă

1609 Alte active materiale pe termen lung

Evidenţa:

1601, 1603-1605, 1607, 1609 La debitul conturilor se reflectă valoarea de intrare a activelor materiale date în exploatare, achiziţionate sau construite, valoarea activelor materiale destinate pentru dare în arendă, majorarea valorii în urma capitalizării investiţiilor ulterioare şi majorarea valorii în urma reevaluării.

La creditul conturilor se reflectă valoarea activelor materiale ieşite (scoase din uz, vîndute, date în arenda financiară etc.), casarea uzurii acumulate pe parcursul perioadei funcţionării efective a activelor materiale, valoarea activelor materiale utilizabile şi micşorarea valorii în urma reevaluării.

1602 La debitul contului se reflectă suma mijloacelor băneşti investite pentru lucrările de construcţie (reconstrucţie) şi montaj aferente creării activelor materiale, inclusiv valoarea utilajului care necesită montaj şi altor active care nu necesită montaj pînă la darea acestora în exploatare; suma investiţiilor capitale ulterioare pentru ameliorarea stării activelor materiale.

La creditul contului se reflectă valoarea activelor materiale date în exploatare, investiţiile capitale ulterioare aferente majorării valorii activelor respective, precum şi casarea valorii de bilanţ a activelor materiale în curs de execuţie ieşite (transmiterea cu titlu gratuit, vînzarea, calamităţi naturale).

Grupa 1660 "Stocuri de mărfuri şi materiale"

Grupa este destinată pentru evidenţa obiectelor de mică valoare şi scurtă durată, pietrelor şi metalelor preţioase şi a altor stocuri de mărfuri şi materiale.

1663 Alte stocuri de mărfuri şi materiale

Evidenţa:

1661-1663 La debitul conturilor se reflectă valoarea de intrare a stocurilor de mărfuri şi materiale.

La creditul conturilor se reflectă valoarea stocurilor de mărfuri şi materiale ieşite (scoase din uz, vîndute, deteriorate, etc.), casarea uzurii acumulate pentru obiecte de mică valoare şi scurtă durată.

În grupa 1700 "Dobînda sporită, ce urmează să fie primită"

Grupa este destinată pentru evidenţa dobînzii sporite (calculate) ce urmează să fie încasată de la clienţi. Dobînda sporită se calculează pentru toate tipurile de venituri aferente dobînzilor. Comisioanele pentru acordarea creditului plătite de către client pe parcursul termenului de credit se calculează în conturile respective de dobînda sporită la credite din aceasta grupă. De asemenea în această grupă pot fi sporite comisioanele şi veniturile (neaferente dobînzilor) la operaţiuni bancare care se efectuează permanent în perioada gestionară (acordarea serviciilor de încasare, deservirea contului ş.a.). Sporirea comisioanelor şi veniturilor (neaferente dobînzilor) se efectuează numai în cazul în care banca are o certitudine întemeiată în obţinerea venitului şi există o posibilitate reală de a determina cu exactitate suma venitului.

1749 Dobînda sporită la investiţii în părţi legate

Evidenţa:

1701-1713, 1749-1752  La debitul conturilor se reflectă sporirea veniturilor aferente dobînzilor, adică veniturile din dobînzi calculate, dar neprimite.

La creditul conturilor se reflectă primirea veniturilor aferente dobînzilor calculate anterior sau  trecerea la cheltuieli a sumei corespunzătoare care anterior a fost inclusă în venit.

1715-1746 La debitul conturilor se reflectă sporirea veniturilor aferente dobînzilor obţinute din acordarea creditelor.

La creditul conturilor se reflectă primirea veniturilor aferente dobînzilor calculate anterior sau stornarea (efectuarea operaţiunii inverse) sumei calculate în corespondenţă cu veniturile aferente dobînzilor la creditele corespunzătoare.

1753-1754 La debitul conturilor se reflectă sporirea veniturilor (comisioanelor) neaferente dobînzilor, adică veniturile calculate, dar neprimite.

La creditul conturilor se reflectă primirea veniturilor calculate anterior sau corectarea (trecerea la cheltuieli) a sumei corespunzătoare care anterior a fost inclusă în venit.

Grupa 1760 "Cheltuieli anticipate"

Grupa este destinată pentru evidenţa dobînzilor la împrumuturi şi depozite plătite anticipat, altor plăţi efectuate anticipat (plata de arendă, plata de abonament pentru ziare, reviste ş.a.), plăţilor anticipate în buget.

1761 Dobînda plătită anticipat pe împrumuturi şi depozite primite

Evidenţa:

1761,1763  La debitul conturilor se reflectă cheltuielile aferente perioadelor viitoare.

La creditul conturilor se reflectă trecerea la cheltuieli în perioada gestionară corespunzătoare  (la care se referă) a plăţilor efectuate anticipat.

1762  La debitul contului se reflectă suma achitării prealabile a impozitului pe venit.

La creditul contului se reflectă corectarea calculului definitiv (la sfîrşitul anului) al impozitului pe venit, trecerea sumei de supraplată la contul 1801.

În grupa 1800 "Alte active"

În Evidenţa:

1809-1811 La debitul conturilor se reflectă activele achiziţionate de bancă în schimbul rambursării creditelor.

La creditul conturilor se reflectă vînzarea activelor luate în posesia băncii, trecerea activelor în conturile respective în caz dacă banca primeşte decizia de a le lua în proprietatea sa, trecerea activelor la pierderi după expirarea termenului stabilit de actele normative ale BNM.

Se include descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

în grupa 1030 "Conturi Nostro"

1034 Conturi Nostro în banca de decontare pentru efectuarea operaţiunilor cu hîrtii de valoare corporative (în moneda naţională)

1035 Conturi Nostro în banca de decontare pentru efectuarea operaţiunilor cu carduri (în moneda naţională)

Grupa 1070 "Plasări - garanţii la vedere în bănci"

Grupa este destinată pentru evidenţa plasărilor - garanţii (depozitelor-garanţii) la vedere cu termenul nestabilit.

1075 Plasări - garanţii la vedere

Evidenţa:

1075 La debitul contului se reflectă plasările - garanţii efectuate de către bancă în alte bănci.

La creditul contului se reflectă mijloacele trecute la scăderi conform contractelor de garanţii sau la alte categorii de plasări (depozite)

Grupa 1550 "Investiţii materiale în părţi nelegate"

Grupa este destinată pentru evidenţa investiţiilor materiale pe termen lung şi scurt efectuate de către bancă în părţile nelegate.

1551 Investiţii materiale pe termen scurt în părţi nelegate

1552 Investiţii materiale pe termen lung în părţi nelegate

Evidenţa:

1551-1552  La debitul conturilor se reflectă sumele mijloacelor investite.

La creditul conturilor se reflectă valoarea investiţiilor ieşite la răscumpărare (stingere), vînzare sau trecute la pierderi.

În grupa 1560 "Investiţii în părţi legate"

1563 Investiţii în alte părţi legate

în grupa 1630 "Active nemateriale"

1632 Active nemateriale în curs de execuţie

Evidenţa:

1632 La debitul contului se reflectă suma mijloacelor băneşti investite pentru crearea activelor nemateriale, suma investiţiilor capitale ulterioare.

La creditul contului se reflectă valoarea activelor nemateriale date în exploatare, transmise cu titlu gratuit sau vîndute.

În grupa  1700 "Dobînda sporită ce urmează să fie primită"

1706  Dobînda sporită la plasări-garanţii la vedere în bănci

1751  Dobînda sporită la investiţii materiale în părţi nelegate

1753 Comisioanele sporite privind veniturile neaferente dobînzilor

1754  Sporirea veniturilor neaferente dobînzilor

În clasa 2 Obligaţiuni:

Se exclude descrierea următoarelor conturi:

Din grupa 2530 "Datorii privind leasingul financiar"

Notă:

Concomitent se efectuează înregistrarea la debitul contului respectiv din grupa 1600. Lunar dobînda calculată se reflectă la debitul contului corespunzător al cheltuielilor aferente dobînzilor din grupa 5530 şi la creditul contului 2731.

Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

În grupa 2030 "Conturi Loro şi overdraft la conturi Loro"

Evidenţa:

2032, 2034-2035 La creditul conturilor se reflectă suma mijloacelor băneşti înregistrate în cont.

La debitul conturilor se reflectă suma mijloacelor băneşti trecute la scăderi din cont.  

2033 La creditul contului se reflectă suma overdraftului permis la conturi Nostro.

La debitul contului se reflectă restituirea overdraftului.  

În grupa 2530 "Datorii privind leasingul financiar"

Grupa este destinată pentru evidenţa datoriilor băncii faţă de alte bănci şi clienţi privind leasingul financiar primit. În această grupă se reflectă numai leasingul financiar care corespunde următoarelor cerinţe:

-  la expirarea termenului de leasing dreptul de proprietate asupra activelor trece la arendaş;

-  la expirarea termenului de leasing arendaşul are dreptul să procure activul la un preţ preferenţial mai mic decît valoarea de piaţă aşteptată;

-  termenul de leasing constituie cel puţin 75% din durata de serviciu economic al activului indiferent de faptul, dacă dreptul de proprietate se transmite sau nu;

-  la începutul termenului de leasing suma scontată a plăţilor minime constituie cel puţin 90% din valoarea venală a activului.

Evidenţa:

2531-2532  La creditul conturilor se reflectă datoriile băncii privind leasingul financiar faţă de alte bănci şi clienţi.

La debitul conturilor se reflectă achitarea de către bancă a datoriilor privind leasingul financiar faţă de alte bănci şi clienţi.

În grupa 2700 "Dobînda sporită, ce urmează să fie plătită"

Grupa este destinată pentru evidenţa dobînzii sporite (calculate) ce urmează să fie plătită de către bancă. Dobînda sporită se calculează pentru toate tipurile de cheltuieli aferente dobînzilor. De asemenea în această grupă pot fi sporite comisioanele şi cheltuielile (neaferente dobînzilor). Sporirea comisioanelor şi cheltuielilor (neaferente dobînzilor) se efectuează numai în cazul în care banca are o certitudine întemeiată în suportarea cheltuielilor şi există o posibilitate reală de a determina cu exactitate suma cheltuielilor.

2716 Dobînda sporită la hîrtii de valoare emise

Evidenţa:

2701-2743 La creditul conturilor se reflectă sporirea cheltuielilor aferente dobînzilor, adică cheltuielile din dobînzi calculate, dar neplătite.

La debitul conturilor se reflectă plata efectuată de către bancă a cheltuielilor aferente dobînzilor calculate anterior sau corectarea (trecerea la venituri) a sumei corespunzătoare care anterior a fost înregistrată ca cheltuială.  

2744  La creditul contului se reflectă sporirea cheltuielilor (comisioanelor) neaferente dobînzilor adică cheltuielile calculate, dar neplătite.

La debitul contului se reflectă plata cheltuielilor calculate anterior sau corectarea (trecerea la venituri) a sumei care anterior a fost înregistrată ca cheltuială.

În grupa 2790 "Conturi de tranzit şi suspendate"

Evidenţa:

2791-2796  La creditul conturilor se reflectă sumele care temporar nu pot fi reflectate în alte conturi.

La debitul conturilor se reflectă sumele raportate la destinaţie.  

2797 La creditul contului se reflectă mijloacele băneşti înregistrate cu trecerea lor la scăderi din conturile Loro ale băncilor-participante la operaţiuni cu carduri.

La debitul contului se reflectă trecerea la scăderi a mijloacelor băneşti cu înregistrarea lor în conturile Loro ale băncilor-participante la operaţiuni cu carduri

În grupa 2820 "Datorii subordonate"

Grupa este destinată pentru evidenţa mijloacelor băneşti care corespund condiţiilor de datorii subordonate stipulate în legislaţia în vigoare.

Evidenţa:

2821-2822 La creditul conturilor se reflectă sumele datoriilor subordonate.

La debitul conturilor se reflectă plata datoriilor subordonate.  

Se include descrierea următoarelor grupe de conturi şi conturile:

în grupa 2030 "Conturi Loro şi overdraft la conturi Nostro"

2034 Contul Loro al băncii de decontare pentru efectuarea operaţiunilor cu hîrtii de valoare corporative (în moneda naţională)

2035 Contul Loro al băncii de decontare pentru efectuarea operaţiunilor cu carduri (în moneda naţională)

În grupa 2700 "Dobînda sporită, ce urmează să fie plătită"

2744  Sporirea cheltuielilor neaferente dobînzilor

În grupa 2790 "Conturi de tranzit şi suspendate"

2797 Contul de tranzit pentru reflectarea poziţiilor nete ale băncilor-participante la efectuarea operaţiunilor cu carduri, la sfîrşitul zilei operaţionale soldul contului trebuie să fie egal cu zero.

În clasa 3 Capital şi rezerve:

Se exclude descrierea următorului cont:

Din grupa 3500 "Rezerve şi capital de alt fel"

3503 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor fixe care se formează în conformitate cu S.N.C. 16.

Din Evidenţa:

3503  La creditul contului se reflectă suma majorării valorii de bilanţ a obiectului de mijloc fix reevaluat, precum şi trecerea la cheltuieli (cu suma micşorării) la scoaterea din uz a obiectului reevaluat.

La debitul contului se reflectă suma micşorării valorii de bilanţ a mijlocului fix reevaluat, precum şi trecerea la venituri (cu suma majorării).

Notă:

1.  Nu se permite compensarea reducerii valorii de bilanţ din reevaluarea unui activ pe seama majorării valorii de bilanţ a altui activ.

2.  Soldul acestui cont poate fi creditor - în cazul cînd suma majorării depăşeşte suma valorii, în caz contrar soldul poate fi debitor.

Se modifică descrierea următoarelor conturi:

În grupa  3500 "Rezerve şi capital de alt fel"

3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) - anul curent

3505 Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) - anii precedenţi  

Evidenţa:

3501 La creditul contului se reflectă surplusul de capital obţinut în urma;

-  plasării acţiunilor la un preţ mai mare decît valoarea lor nominală;

-  vînzării acţiunilor de tezaur la un preţ mai mare decît valoarea lor nominală;

-  răscumpărării acţiunilor plasate la un preţ mai mic decît valoarea lor nominală.

La debitul contului se reflectă diferenţa apărută în urma:

-  plasării acţiunilor la un preţ mai mic decît valoarea lor nominală;

-  răscumpărării acţiunilor plasate la un preţ mai mare decît valoarea lor nominală;

-  majorării capitalului social.

3504 La creditul contului se reflectă:

-  profitul nedistribuit al anului curent;

-  acoperirea pierderilor anului curent;

-  ajustările efectuate pînă la aprobarea rezultatelor financiare de către adunarea acţionarilor.

La debitul contului se reflectă:

-  pierderile perioadei curente;

-  ajustările efectuate pînă la aprobarea rezultatelor financiare de către adunarea acţionarilor;

-  formarea capitalului social;

-  formarea capitalului de rezervă;

-  plata dividendelor;

-  acoperirea pierderilor anilor precedenţi.

Notă:

Soldul contului 3504 poate fi creditor (în cazul existenţei profitului nedistribuit) sau debitor (în cazul existenţei pierderii neacoperite).

3505 La creditul contului se reflectă:

-  profitul nedistribuit al anilor precedenţi;

-  acoperirea pierderilor anilor precedenţi şi a anului curent.

  La debitul contului se reflectă:

-  pierderile anilor precedenţi şi a anului curent;

-  formarea capitalului social;

-  formarea capitalului de rezervă;

-  plata dividendelor.

Notă:

Soldul contului 3505 poate fi creditor (în cazul existenţei profitului nedistribuit) sau debitor (în cazul existenţei pierderii neacoperite).

Se include descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

Grupa   3550 Capital secundar

Grupa este destinată pentru reflectarea în evidenţă a diferenţelor din reevaluarea activelor pe termen lung, activelor nemateriale şi investiţiilor pe termen lung.

3551 Diferenţa din reevaluarea activelor materiale pe termen lung  

3552 Diferenţa din reevaluarea activelor nemateriale

3553 Diferenţa din reevaluarea investiţiilor pe termen lung

Evidenţa:

3551-3553 La creditul conturilor se reflectă suma majorării valorii de bilanţ a activului reevaluat; trecerea la cheltuieli a sumei micşorării valorii de bilanţ a activului reevaluat anterior la momentul ieşirii acestuia (casării, vînzării, transmiterii cu titlu gratuit, calamităţi ş.a.)

La debitul conturilor se reflectă suma reducerii valorii de bilanţ a activului reevaluat; trecerea la venituri a sumei majorării valorii de bilanţ a activului reevaluat anterior la momentul ieşirii acestuia (casării, vînzării, transmiterii cu titlu gratuit, calamităţi ş.a.)

Notă:

1. Nu se permite compensarea reducerii valorii de bilanţ din reevaluarea unui activ pe seama majorării valorii de bilanţ a altui activ.

2. Soldul conturilor 3551-3553 poate fi creditor (în cazul cînd suma majorării depăşeşte suma reducerii activului) sau debitor (în cazul cînd suma reducerii depăşeşte suma majorării activului).

În clasa 4 Venituri:

În Descrierea tuturor conturilor din clasa 4 Venituri (în afara acelor conturi descrierea cărora se modifică sau se include mai jos) se include textul cu următorul conţinut în

Evidenţa:

La debitul contului (conturilor) se reflectă trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

În grupa 4030 "Venituri aferente dobînzilor la conturile Nostro"

Evidenţa:

4031-4035 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la conturile Nostro deschise la BNM şi alte bănci.

La debitul conturilor se reflectă trecerea dobînzilor calculate la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4260 "Venituri aferente dobînzilor la creditele acordate pentru construcţie şi îmbunătăţirea funciară" în descrierea conturilor cuvîntul "solului" se substituie cu cuvîntul "funciară".  

Evidenţa:

4261-4263 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la credite acordate pentru construcţie şi îmbunătăţirea funciară.

La debitul conturilor se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4265   La creditul contului se reflectă comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la credite acordate pentru construcţie şi îmbunătăţirea funciară.

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a comisioanelor la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4266  La creditul contului se reflectă veniturile aferente dobînzilor primite la credite acordate CCL în perioada de construcţie.

La debitul contului se reflectă trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4267    La creditul contului se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la credite acordate CCL date în exploatare.

La debitul contului se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4290 "Venituri aferente dobînzilor la creditele de consum"

Evidenţa:

4291-4293 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la creditele de consum.

La debitul conturilor se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4295  La creditul contului se reflectă comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la creditele de consum.

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a comisioanelor la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4320 "Venituri aferente dobînzilor la creditele acordate industriei energetice şi a combustibilului"

Evidenţa:

4321-4323 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la creditele acordate industriei energetice şi a combustibilului.

La debitul conturilor se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4325 La creditul contului se reflectă comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la creditele acordate industriei energetice şi a combustibilului.

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a comisioanelor la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4350 "Venituri aferente dobînzilor la creditele acordate băncilor"

Evidenţa:

4351-4353 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la creditele acordate băncilor.

La debitul conturilor se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4355 La creditul contului se reflectă comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la creditele acordate băncilor.

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a comisioanelor la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4380 "Venituri aferente dobînzilor la creditele acordate Guvernului"

Evidenţa:

4381-4383 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la creditele acordate Guvernului.

La debitul conturilor se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4385  La creditul contului se reflectă comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la creditele acordate Guvernului.

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a comisioanelor la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4410 "Venituri aferente dobînzilor la creditele acordate industriei/comerţului"

Evidenţa:

4411-4413 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la creditele acordate industriei/comerţului.

La debitul conturilor se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4415  La creditul contului se reflectă comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la creditele acordate industriei/comerţului.

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a comisioanelor la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4440 "Venituri aferente dobînzilor la creditele acordate pentru procurarea imobilului"

Evidenţa:

4441-4443 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la creditele acordate pentru procurarea imobilului.

La debitul conturilor se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4445  La creditul contului se reflectă comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la creditele acordate pentru procurarea imobilului.

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a comisioanelor la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4470 "Venituri aferente dobînzilor la creditele acordate pentru construcţia drumurilor şi transportare"

Evidenţa:

4471-4473 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la creditele acordate pentru construcţia drumurilor şi transportare.

La debitul conturilor se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4475  La creditul contului se reflectă comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la creditele acordate pentru construcţia drumurilor şi transportare.

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a comisioanelor la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4490 "Venituri aferente dobînzilor la alte credite acordate clienţilor"

Evidenţa:

4491-4493 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la alte credite acordate clienţilor.

La debitul conturilor se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4495  La creditul contului se reflectă comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la alte credite acordate clienţilor.

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a comisioanelor la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4530 "Venituri aferente dobînzilor privind leasingul financiar"

Evidenţa:

4531-4532 La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor calculate (primite) la leasingul acordat.

La debitul conturilor se reflectă stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite şi trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Grupa 4560 "Venituri din investiţii în părţi legate"

Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor (aferente dobînzilor şi neaferente dobînzilor) din investiţii efectuate în părţi legate.

4561 Venituri din investiţii în întreprinderi fiice

4562  Venituri din investiţii în întreprinderi asociate

Evidenţa:

4561-4563  La creditul conturilor se reflectă veniturile din investiţii în părţi legate

La debitul conturilor se reflectă trecerea la finele anului gestionar a veniturilor din investiţii în părţi legate la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite)

În grupa 4900 "Alte venituri operaţionale"

Grupa este destinată pentru evidenţa altor venituri operaţionale generate în ciclul de lucru obişnuit. De asemenea în aceasta grupă se reflectă veniturile obţinute din operaţiuni cu carduri.

Evidenţa:

4901-4902 La creditul conturilor se reflectă veniturile obţinute

La debitul conturilor se reflectă trecerea la finele anului gestionar a altor venituri operaţionale la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite)

Grupa 4920 "Venituri din ieşirea activelor necomerciale"

Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor generate din ieşirea/scoaterea din uz (vînzarea,  deteriorarea ş.a.) activelor necomerciale. De asemenea în această grupă se reflectă veniturile din reevaluarea activelor constatate la momentul scoaterii lor din uz.

4921 Venituri din ieşirea investiţiilor

4922 Venituri de la scoaterea din uz a activelor materiale pe termen lung

4923 Venituri din ieşirea altor active (active nemateriale, stocuri de mărfuri şi materiale etc.)

Evidenţa:

4921-4923 La creditul conturilor se reflectă veniturile obţinute

La debitul conturilor se reflectă trecerea la finele anului gestionar a veniturilor din ieşirea/scoaterea din uz a activelor necomerciale la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite)

În grupa 4960 "Venituri extraordinare"

Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor obţinute sub formă de recuperare a pierderilor din calamităţi naturale, perturbări politice şi alte evenimente excepţionale. De asemenea această grupă este destinată pentru evidenţa veniturilor obţinute în urma operaţiunilor nelegate de activitatea financiar-economică

Evidenţa:

4961 La creditul contului se reflectă veniturile obţinute

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a veniturilor extraordinare la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Se include descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

În grupa 4030 "Venituri aferente dobînzilor la conturile Nostro"

4034 Venituri aferente dobînzilor la conturile Nostro ale băncii - participante la efectuarea operaţiunilor cu hîrtii de valoare

4035 Venituri aferente dobînzilor la conturile Nostro ale băncii - participante la efectuarea operaţiunilor cu carduri

Grupa 4070 "Venituri aferente dobînzilor la plasări - garanţii la vedere în bănci"

Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor aferente dobînzilor la plasări - garanţii la vedere în bănci.

4075 Venituri aferente dobînzilor la plasări - garanţii la vedere

Evidenţa:

4075  La creditul conturilor se reflectă veniturile aferente dobînzilor la plasări - garanţii la vedere.

La debitul conturilor se reflectă trecerea la finele anului gestionar a veniturilor aferente dobînzilor la plasări - garanţii la vedere la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite)

Grupa 4550 "Venituri din investiţii materiale în părţi nelegate"

Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor (aferente dobînzilor şi neaferente dobînzilor) din investiţii materiale în părţi nelegate.

4551 Venituri din investiţii materiale pe termen scurt în părţi nelegate.

4552 Venituri din investiţii materiale pe termen lung în părţi nelegate.

Evidenţa:

4551-4552 La creditul conturilor se reflectă veniturile din investiţii materiale în părţi nelegate

La debitul conturilor se reflectă trecerea la finele anului gestionar a veniturilor din investiţii materiale în părţi nelegate la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 4560 "Venituri din investiţii în părţi legate"

4563 Venituri din investiţii în alte părţi legate

În grupa 4900 "Alte venituri operaţionale"

4902 Venituri (comisioane) din operaţiuni cu carduri

În clasa 5 Cheltuieli:

În Descrierea tuturor conturilor din clasa 5 Cheltuieli (în afara acelor conturi descrierea cărora se modifică sau se include mai jos) se include textul cu următorul conţinut în

Evidenţa:

La creditul contului (conturilor) se reflectă trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

În grupa 5030 "Cheltuieli aferente dobînzilor la conturi Loro şi overdraft la conturi Nostro"

Evidenţa:

5032-5035 La debitul conturilor se reflectă cheltuielile aferente dobînzilor calculate (plătite) la conturile Loro deschise la BNM şi alte bănci şi overdraft la conturi Nostro.

La creditul conturilor se reflectă trecerea dobînzilor calculate la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 5780 "Impozite şi taxe"

Grupa este destinată pentru evidenţa impozitelor şi taxelor generale de stat şi locale, percepute în conformitate cu Codul fiscal şi cu alte acte legislative fiscale. În această grupă nu se reflectă  impozitul pe venit.

5783 Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Evidenţa:

5781-5788 La debitul conturilor se reflectă plăţile impozitelor şi taxelor efectuate.

La creditul conturilor se reflectă trecerea la finele anului gestionar a cheltuielilor privind impozitele şi taxele la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite)

În grupa 5900 "Alte cheltuieli operaţionale"

5911 Reparaţia şi întreţinerea mobilei şi utilajului

5912 Reparaţia şi întreţinerea mijloacelor de transport

5915 Comisioane şi taxe (în afara celor care sînt plătite în conformitate cu legislaţia fiscală)

Evidenţa:

5901-5918 La debitul conturilor se reflectă alte cheltuieli operaţionale suportate de bancă.

La creditul conturilor se reflectă trecerea la finele anului gestionar a altor  cheltuieli operaţionale la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite)

Grupa 5920 Cheltuieli din ieşirea activelor necomerciale

Grupa este destinată pentru evidenţa pierderilor parvenite în urma ieşirii/scoaterii din uz (vînzarea, transmiterea cu titlu gratuit, deteriorarea ş.a.) activelor necomerciale. De asemenea în această grupă se reflectă cheltuielile din reevaluarea activelor constatate la momentul scoaterii lor din uz.

5921 Cheltuieli din ieşirea investiţiilor

5922 Cheltuieli de la scoaterea din uz a activelor materiale pe termen lung

5923 Cheltuieli din ieşirea altor active (active nemateriale, stocuri de mărfuri şi materiale etc.)

Evidenţa:

5921-5923 La debitul conturilor se reflectă cheltuielile suportate.

La creditul conturilor se reflectă trecerea la finele anului gestionar a cheltuielilor de la scoaterea din uz a activelor necomerciale la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În grupa 5960 "Cheltuieli extraordinare"

Grupa este destinată pentru reflectarea cheltuielilor (pierderilor) rezultate din calamităţi naturale, perturbări politice, modificări ale legislaţiei şi alte evenimente excepţionale.

Evidenţa:

5961 La debitul contului se reflectă cheltuielile suportate.

La creditul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar a cheltuielilor extraordinare la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite)

În grupa 5990 "Impozitul pe venit"

Grupa este destinată pentru reflectarea cheltuielilor aferente impozitului pe venit ale perioadei de gestiune.

Evidenţa:

5991 La debitul contului se reflectă calcularea datoriilor curente şi amînate privind impozitul pe venit.

La creditul contului se reflectă calcularea creanţelor amînate privind impozitul pe venit şi trecerea la finele anului gestionar a cheltuielilor privind impozitul pe venit la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite)

Se include descrierea următoarelor conturi:

În grupa 5030 "Cheltuieli aferente dobînzilor la conturi Loro şi overdraft la conturi Nostro"

5034 Cheltuieli aferente dobînzilor la conturi Loro ale băncilor - participante la efectuarea operaţiunilor cu hîrtii de valoare

5035 Cheltuieli aferente dobînzilor la conturi Loro ale băncilor - participante la efectuarea operaţiunilor cu carduri

În grupa 5900 "Alte cheltuieli operaţionale"

5917 Cheltuieli (comisioane) din operaţiuni cu carduri

5918 Cheltuieli pentru menţinerea activelor nemateriale

În grupa 5990 "Impozitul pe venit"

Notă:

Soldul contului 5991 poate fi debitor (în cazul existenţei cheltuielilor privind impozitul pe venit) sau creditor (în cazul existenţei economiei privind impozitul pe venit).

În clasa 7 Conturi Memorandum:

Se exclude descrierea următoarelor grupe de conturi şi conturile:

Din grupa 7500 "Diferite valori şi documente"

7511 Mijloace vărsate pentru cota parte în activitatea economică a agenţilor economici

7512 Mijloace pentru construcţii transmise sub formă de cotă de participare

Evidenţa:

La intrare  în cont se reflectă mijloacele transferate sub formă de cotă de participare.

La ieşire din cont se reflectă trecerea la scăderi a cotei de participare.

Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

În grupa 7100 "Obligaţiuni la credite acordate"

7121 Garanţii, cauţiuni şi cesiuni primite

Evidenţa:

7121 La intrare  în cont se reflectă sumele garanţiilor şi cauţiunilor primite. Suma cesiunii se reflectă la valoarea ce acoperă partea creditului acordat.

La ieşire din cont se reflectă trecerea la scăderi a garanţiilor, cauţiunilor şi cesiunilor primite.

În grupa  7200 "Credite şi dobînzi sporite neachitate"

Evidenţa:

7201-7202 La intrare  în conturi se reflectă sumele creditelor trecute la scăderi din contul reducerilor pentru pierderi la credite şi a dobînzilor sporite dar neachitate de către debitor.

La ieşire din conturi se reflectă sumele datoriilor rambursate de către debitor sau trecerea lor la scăderi potrivit hotărîrii conducerii băncii.

În grupa  7500 "Diferite valori şi documente"

Evidenţa:

7501-7503 La intrare  în conturi se reflectă sumele documentelor (valorilor) primite, expediate sau eliberate în gestiune.

La ieşire din conturi se reflectă sumele documentelor (valorilor) reîntoarse, achitate sau casate.

Notă:

Unele valori (specimenele bancnotelor şi alte valori similare) se ţin la preţ convenţional (un specimen - 1 leu)

Grupa  7700 "Datorii trecute la pierderi"

Grupa de conturi este destinată pentru evidenţa datoriilor debitoare trecute la pierderi. De asemenea în această grupă de conturi se înregistrează activele trecute la pierderi după expirarea termenului stabilit de legislaţie care anterior au fost luate în posesia băncii în schimbul rambursării creditelor.

Evidenţa:

7701 La intrare  în cont se reflectă sumele datoriilor debitoare trecute la pierderi.

La ieşire din cont se reflectă sumele datoriilor debitoare achitate de către debitor sau de persoană terţă; sumele datoriilor debitoare care potrivit hotărîrii conducerii băncii trec la scăderi.

7702 La intrare  în cont se reflectă valoarea activelor materiale trecute la pierderi care anterior au fost luate în posesia băncii.

La ieşire din cont se reflectă valoarea activelor materiale vîndute sau potrivit hotărîrii conducerii băncii scoase din evidenţă.

7703 La intrare  în cont se reflectă valoarea acţiunilor altor societăţi pe acţiuni care anterior au fost luate în posesia băncii  şi trecute la pierderi.

La ieşire din cont se reflectă valoarea acţiunilor vîndute sau potrivit hotărîrii conducerii băncii scoase din evidenţă.

Se include descrierea următoarelor grupe de conturi şi conturile:

În grupa  7700 "Datorii trecute la pierderi"

7702 Active materiale trecute la pierderi

7703 Acţiunile altor societăţi trecute la pierderi

Grupa 7750 "Alte mijloace şi datorii"

Grupa de conturi este destinată pentru evidenţa altor mijloace şi datorii reflectate în conturile memorandum.

7751 Pierderi fiscale nereclamate ale băncii, care potrivit Codului fiscal, pot fi reportate la perioadele următoare (pe o perioadă de pînă la trei ani) pentru micşorarea venitului impozabil.

7752 Active materiale (mijloace fixe, terenuri etc.) luate în arenda operaţională.

7753 Active nemateriale luate în arenda operaţională.

Evidenţa:

7751 La intrare în cont se reflectă suma pierderilor fiscale nereclamate în perioada de gestiune.

La ieşire din cont se reflectă suma pierderilor fiscale reclamate sau trecerea la scăderi a sumei nereclamate la expirarea termenului stabilit.

7752-7753 La intrare în cont se reflectă activele materiale şi nemateriale arendate.

La ieşire din cont se reflectă activele materiale şi nemateriale transmise arendatorului la expirarea termenului de arendă.

II. Departamentul contabilitate şi decontări (dna Olga Osadciuc):

- va informa subdiviziunile Băncii Naţionale implicate în aplicarea Planului de conturi al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare cu conţinutul prezentei hotărîri;

- va informa băncile autorizate din Republica Moldova;

-  va efectua controlul asupra îndeplinirii hotărîrii.

III. Departamentele şi direcţiile Băncii Naţionale a Moldovei:

- vor modifica actele normative ale BNM care au tangenţă cu Planul de conturi;

- vor informa băncile despre modificările efectuate.

IV. Prezenta  hotărîre  se  publică  în  Monitorul  Oficial  şi  intră în vigoare la 1 decembrie 2001.

Preşedintele Consiliului

de Administraţie

al Băncii Naţionale a Moldovei         Leonid TALMACI

Chişinău, 4 octombrie 2001.

Nr. 258.