MODIFICAT

ERATA, MO26-28/18.02.05, pag.69

În baza art. 5, 11şi 44 din Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548-XIII din 21.07.95 şi în scopul perfecţionării evidenţei contabile în sistemul bancar al Republicii Moldova, Consiliul de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei

H O T Ă R Ă Ş T E :

I. Se modifică şi se completează Planul de conturi nr.55/11-01 al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al BNM nr. 15 din 26 martie 1997 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 33-34/54 din 22.05.97) cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:

1. Din denumire se exclude "nr. 55/11-01"

2. În tot textul Planului de conturi al evidenţei contabile în bănci şi alte instituţii financiare din Republica Moldova sintagma "Hîrtii de valoare" se substituie cu "Valori mobiliare" cu excepţia "Hîrtii de valoare de stat".

3. În compartimentul Termeni şi noţiuni principale:

Se exclud noţiunile:

"Alt imobil";

"Bancomat";

"Card de credit";

"Card de debit" ;

"Credit fără dobîndă";

"Fonduri fiduciare";

"Hîrtii de valoare investiţionale" ;

"Hîrtii de valoare procurate pentru comercializare";

"Întreprinderi fiice"(inclusă prin HCA nr.107 din 24.11.97).

    [Pct.3 noţiunea modificată prin ERATA, MO26-28/18.02.05, pag.69]

Se modifică  definiţia următoarelor noţiuni:

Broker - participant profesionist pe piaţă (valorilor mobiliare, imobilului, valutară etc.) care activează în calitate de mandatar sau de comisionar la efectuarea tranzacţiilor de vînzare/cumpărare.

Cont multivalutar - cont sintetic la care pot fi deschise conturi analitice în diferite valute.

Depozite/credite overnight - depozite sau credite care în funcţie de prevederile contractuale reprezintă un depozit plasat sau un credit acordat pe un termen scurt (peste noapte) cu o rată a dobînzii stabilită.

Profitul nedistribuit (pierdere neacoperită) - venitul net (pierdere netă) după deducerea sumei impozitului pe venit curent şi amînat.

Se includ următoarele noţiuni:

Cont memorandum - cont destinat pentru evidenţa extrabilanţieră a valorilor şi documentelor importante în activitatea băncii.

Credit pe termen scurt - credit acordat de către bancă pe un termen de pînă la un an, inclusiv.

Credit pe termen mediu - credit acordat de către bancă pe un termen mai mult de un an şi pînă la cinci ani, inclusiv.

Credit pe termen lung - credit acordat de către bancă pe un termen mai mult de cinci ani.

Credit în stare de neacumulare - credit acordat de bancă la care calcularea dobînzii către primire este întreruptă.

Valori mobiliare investiţionale - valori mobiliare (acţiuni, hîrtii de valoare de stat, obligaţiuni etc.) păstrate în portofoliul băncii pînă la scadenţă.

Valori mobiliare pentru vînzare - valori mobiliare, inclusiv hîrtii de valoare de stat, procurate de către bancă cu scopul de a le vinde într-un termen scurt.

Valori mobiliare pentru tranzacţii - valori mobiliare, inclusiv hîrtii de valoare de stat, deţinute cu scopul de a obţine un venit într-un termen pînă la scadenţa acestora, de obicei din schimbarea preţului sau a marjei intermediarului.

4. În Planul de conturi:

În clasa 1 "Active" textul "credite fără dobîndă" se substituie cu textul "credite în stare de neacumulare".

În clasele 1 "Active" şi 4 "Venituri" în denumirea conturilor  cuvintele "credite la termen" se substituie cu cuvintele "credite pe termen".

În clasele 1 "Active" şi 4 "Venituri" în conturile de credite şi respectiv de venituri din dobînzi la credite se exclud cuvintele "(1 an şi mai puţin), (mai mult de

1 an şi pînă la 5 ani), (mai mult de 5 ani)".

În clasele 2 "Obligaţiuni" şi 5 "Cheltuieli" în denumirea conturilor cuvintele "împrumuturi la termen" se substituie cu cuvintele "împrumuturi pe termen".

În clasele 4 "Venituri" şi 5 "Cheltuieli" în denumirea grupelor de conturi şi a conturilor cuvintele "venituri aferente dobînzilor" şi "cheltuieli aferente dobînzilor" se substituie, respectiv, cu cuvintele: "venituri din dobînzi" şi "cheltuieli cu dobînzi".

În clasa 1 "Active":

Se modifică denumirea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

1150 "Valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

1151 "Hîrtii de valoare de stat pentru tranzacţii şi vînzare"

1152 "Acţiuni pentru tranzacţii şi vînzare"

1153 "Alte valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

1154 "Reevaluarea valorilor mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

1155 "Valori mobiliare gajate"

1180 "Valori mobiliare investiţionale"

1181 "Hîrtii de valoare emise de BNM"

1185 "Valori mobiliare gajate"

1186 "Alte valori mobiliare investiţionale"

1191 "Prime la valori mobiliare investiţionale"

1192 Contra cont "Sconturi la valori mobiliare investiţionale"

Se include următoarea grupă de conturi şi conturile:

1330 "Credite overnight acordate băncilor"

1331 "Credite overnight acordate băncilor - părţi nelegate"

1332 "Credite overnight acordate băncilor - părţi legate"

Se modifică  denumirea următoarelor conturi:

1492 "Credite acordate prin conturi de card (carduri de credit)"

1687 Contra cont "Uzura activelor materiale pentru dare în arendă"

1689 Contra cont "Uzura altor active materiale pe termen lung"

1711 "Dobînda sporită la valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

1713 "Dobînda sporită la valori mobiliare investiţionale"

În grupa 1700 "Dobînda sporită, ce urmează să fie primită" se include următorul cont:

1727 "Dobînda sporită la creditele overnight acordate băncilor"

Se modifică  denumirea următoarelor conturi:

1753 "Sporirea comisioanelor neaferente dobînzilor"

1802 "Alte decontări cu bugetul"

1806 "Decontări cu brokerii"

În clasa 2 "Obligaţiuni":

Se include următoarea grupă de conturi şi conturile:

2100 "Împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare"

2101 "Împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (pînă la 1 lună)"

2102 "Împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 lună şi pînă la

1 an inclusiv)"

2103 "Împrumuturi pe termen mediu obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

2104 "Împrumuturi pe termen lung obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (mai mult de 5 ani)"

Se modifică denumirea următoarei grupe de conturi şi a conturilor:

2180 "Valori mobiliare emise"

2181 "Valori mobiliare emise cu rata dobînzii fixă"

2183 "Alte valori mobiliare emise"

2185 "Prime la valori mobiliare emise"

2186 Contra cont "Sconturi la valori mobiliare emise"

Se modifică denumirea următoarelor conturi:

2231 "Fonduri de investiţii"

2258 "Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaţiuni cu carduri bancare"

2259 "Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaţiuni cu carduri bancare"

Se includ următoarele grupe de conturi şi conturile:

2330 "Depozite overnight primite de la bănci"

2331 "Depozite overnight primite de la bănci - părţi nelegate"

2332 "Depozite overnight primite de la bănci - părţi legate"

2380 "Depozite-garanţii pe termen primite de la clienţi"

2381 "Depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane juridice (pînă la 1 an)"

2382 "Depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane juridice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

2383 "Depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane juridice (mai mult de 5 ani)"

2384 "Depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane fizice (pînă la 1 an)"

2385 "Depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane fizice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

2386 "Depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani)"

În grupa 2700 "Dobînda sporită ce urmează să fie plătită" se includ următoarele conturi:

2709 "Dobînda sporită la împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare"

2724 "Dobînda sporită la depozitele overnight primite de la bănci"

2729 "Dobînda sporită la depozite-garanţii la termen primite de la clienţi"

Se modifică denumirea următoarelor conturi:

2716 "Dobînda sporită la valori mobiliare emise"

2802 "Alte decontări cu bugetul"

2806 "Decontări cu brokerii"

În grupa 2800 "Alte obligaţiuni" se include următorul cont:

2811 "Decontări cu alte fonduri de stat"

În clasa 4 "Venituri":

Se modifică denumirea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

4150 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

4151 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare de stat pentru tranzacţii şi vînzare"

4152 "Venituri aferente dividendelor la acţiuni pentru tranzacţii şi vînzare"

4153 "Venituri din dobînzi la alte valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

4155 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare gajate"

4180 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare investiţionale"

4181 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare emise de BNM"

4185 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare gajate"

4186 "Venituri din dobînzi la alte valori mobiliare investiţionale"

Se include următoarea grupă de conturi şi conturile:

4330 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate băncilor"

4331 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate băncilor - părţi nelegate"

4332 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate băncilor - părţi legate"

4335 "Comisioane la prestarea serviciilor de creditare overnight a băncilor"

În grupa 4530 "Venituri din dobînzi privind leasingul financiar" se include următorul cont:

4535 "Comisioane din prestarea serviciilor privind leasingul financiar"

Se modifică denumirea  grupei  de conturi şi a conturilor:

4650 "Venituri/pierderi din operaţiunile de comercializare şi reevaluare"

4651 "Venituri/pierderi din comercializarea hîrtiilor de valoare de stat"

4652 "Venituri/pierderi din comercializarea acţiunilor"

4653 "Venituri/pierderi din comercializarea altor valori mobiliare"

4654 "Venituri/pierderi din comercializarea valutei străine"

4655 "Venituri/pierderi din reevaluarea valutei străine"

4656 "Venituri/pierderi din reevaluarea valorilor mobiliare"

4657 "Venituri/pierderi din comercializarea metalelor preţioase"

În clasa 5 "Cheltuieli":

În grupa 5090 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi de la bănci" numărul contului 5101 se substituie cu 5099.

Se includ următoarele grupe de conturi şi conturile:

5100 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare"

5101 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (pînă la 1 lună)"

5102 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 lună şi pînă la 1 an inclusiv)"

5103 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen mediu obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

5104 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen lung obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (mai mult de 5 ani)"

5105 "Cheltuieli aferente comisioanelor la împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare"

Se modifică denumirea următoarei grupe de conturi şi a conturilor:

5180 "Cheltuieli cu dobînzi la valori mobiliare emise"

5181 "Cheltuieli cu dobînzi la valori mobiliare emise cu rata dobînzii fixă"

5183 "Cheltuieli cu dobînzi la alte valori mobiliare emise"

Se includ următoarele grupe de conturi şi conturile:

5330 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de la bănci"

5331 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de la bănci - părţi nelegate"

5332 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de la bănci - părţi legate"

5380 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii la termen primite de la clienţi"

5381 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane juridice (pînă la

1 an)"

5382 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane juridice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

5383 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane juridice (mai mult de 5 ani)"

5384 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane fizice (pînă la 1 an)"

5385 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane fizice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

5386 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani)"

În grupa 5680 "Cheltuieli aferente uzurii şi amortizării" se modifică denumirea conturilor:

5687 "Cheltuieli aferente uzurii activelor materiale pentru dare în arendă"

5689 "Cheltuieli aferente uzurii altor active materiale pe termen lung"

În clasa 7 "Conturi memorandum":

În grupa 7250 "Obligaţiuni la împrumuturi primite" se include următorul cont:

7254 "Gajul depus la împrumutul primit"

Se modifică denumirea  grupei  de conturi şi a conturilor:

7400 "Valori mobiliare"

7401 "Valori mobiliare şi creanţe primite în custodie"

7402 "Valori mobiliare şi creanţe primite la nimicire"

7405 "Valori mobiliare procurate pentru clienţi"

7406 "Valori mobiliare procurate în portofoliul băncii"

În grupa 7500 "Diferite valori şi documente" se includ următoarele conturi:

7531 "Cesiuni primite de la persoane terţe"

7532 "Cesiuni eliberate de către bancă"

Se modifică denumirea următoarelor conturi:

7601 "Formulare de valori mobiliare şi creanţe în depozit"

7602 "Formulare de valori mobiliare şi creanţe eliberate în gestiune"

7603 "Formulare de valori mobiliare şi creanţe în drum"

În grupa 7750 "Alte mijloace şi datorii" se include următorul cont:

7754 "Patrimoniul luat în posesie"

5. În descrierea conturilor la Planul de conturi:

În clasa 1 "Active" în denumirea conturilor de credite cuvintele "credite fără dobîndă" se substituie cu cuvintele: "credite în stare de neacumulare".

În clasele 1 "Active" şi 4 "Venituri" în denumirea conturilor cuvintele "credite la termen" se substituie cu cuvintele "credite pe termen".

În clasele 1 "Active" şi 4 "Venituri" în conturile de credite acordate şi respectiv de venituri din dobînzi la credite se exclud cuvintele "(1 an şi mai puţin), (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani), (mai mult de 5 ani)".

În clasele 2 "Obligaţiuni" şi 5 "Cheltuieli" în denumirea conturilor cuvintele "împrumuturi la termen" se substituie cu cuvintele "împrumuturi pe termen".

În clasele 4 "Venituri" şi 5 "Cheltuieli" în denumirea conturilor cuvintele "venituri aferente dobînzilor" şi "cheltuieli aferente dobînzilor" se substituie, respectiv, cu cuvintele: "venituri din dobînzi" şi "cheltuieli cu dobînzi".

Denumirea grupelor de conturi şi a conturilor se ajustează conform modificărilor incluse în Planul de conturi prin prezenta hotărîre.

În descrierea clasei 1 "Active":

Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

1150 "Valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

Grupa este destinată pentru evidenţa valorilor mobiliare, inclusiv a hîrtiilor de valoare de stat cumpărate cu scop de a fi vîndute într-un termen scurt şi/sau deţinute pentru tranzacţii. Valorile mobiliare din aceasta grupă se reflectă la valoarea justă (suma la care instrumentul financiar poate fi tranzacţionat între părţi independente).

1151 "Hîrtii de valoare de stat pentru tranzacţii şi vînzare"

1152 "Acţiuni pentru tranzacţii şi vînzare"

1153 "Alte valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

1154 "Reevaluarea valorilor mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

1155 "Valori mobiliare gajate"

Evidenţa:

Contul 1151 este destinat pentru evidenţa bonurilor de trezorerie, bonurilor de acoperire a decalajului de casă, obligaţiunilor de stat şi altor hîrtii de valoare de stat emise de Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova, deţinute de către bancă şi destinate pentru tranzacţii şi vînzare.

Contul 1152 este destinat pentru evidenţa acţiunilor sau cotei-părţi deţinute de către bancă şi destinate pentru tranzacţii şi vînzare.

Contul 1153 este destinat pentru evidenţa altor valori mobiliare (valori mobiliare străine, hîrtii de valoare emise de BNM ş.a.) deţinute de către bancă şi destinate pentru tranzacţii şi vînzare.

La debitul conturilor se reflectă preţul de cumpărare a valorilor mobiliare procurate pentru tranzacţii şi vînzare.

La creditul conturilor se reflectă preţul de cumpărare a valorilor mobiliare vîndute sau trecute la pierderi.

Contul 1154 este destinat pentru evidenţa reevaluării valorilor mobiliare deţinute pentru tranzacţii şi vînzare.

La debitul contului se reflectă suma majorării valorilor mobiliare în urma reevaluării la valoarea justă şi trecerea la scăderi a sumei micşorării valorilor mobiliare la ieşirea acestora (realizarea, casarea la pierderi etc.)

La creditul contului se reflectă suma micşorării valorilor mobiliare în urma reevaluării la valoarea justă şi trecerea la scăderi a sumei majorării valorilor mobiliare la ieşirea acestora (realizarea, casarea la pierderi etc.)

Soldul contului 1154 poate fi creditor (în cazul micşorării valorii valorilor mobiliare) sau debitor (în cazul majorării valorii valorilor mobiliare).

Se închide prin corespondenţa cu contul 4656 "Venituri/pierderi din reevaluarea valorilor mobiliare"

Contul 1155 este destinat pentru evidenţa valorilor mobiliare din portofoliul băncii pentru tranzacţii şi vînzare puse în gaj la obţinerea creditelor.

La debitul contului se reflectă preţul de cumpărare a valorilor mobiliare puse în gaj.

La creditul contului se reflectă preţul de cumpărare a valorilor mobiliare:

- restituite în contul respectiv al valorilor mobiliare la termen;

- trecute la scăderi în cazul nerambursării creditului obţinut;

- răscumpărate de către emitent la data scadenţei.

1180 "Valori mobiliare investiţionale"

Grupa este destinată pentru evidenţa valorilor mobiliare din portofoliul investiţional al băncii păstrate pînă la scadenţa lor sau în scopuri investiţionale. În grupa dată de asemenea se reflectă primele şi sconturile la valorile mobiliare investiţionale. Vînzarea valorilor mobiliare din portofoliul investiţional nu se permite. În cazuri excepţionale la decizia conducerii băncii (întocmită pentru fiecare tranzacţie) se permite trecerea valorilor mobiliare din portofoliul investiţional în portofoliul pentru tranzacţii şi vînzare.

1181 "Hîrtii de valoare emise de BNM"

1182 "Hîrtii de valoare de stat (pînă la 1 an)"

1183 "Hîrtii de valoare de stat (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

1184 "Hîrtii de valoare de stat (mai mult de 5 ani)"

1185 "Valori mobiliare gajate"

1186 "Alte valori mobiliare investiţionale"

1187 "Investiţii în acţiuni"

1191 "Prime la valori mobiliare investiţionale"

1192 Contra cont "Sconturi la valori mobiliare investiţionale"

Evidenţa:

Contul 1181 este destinat pentru evidenţa hîrtiilor de valoare emise de BNM.

La debitul contului se reflectă valoarea nominală a hîrtiilor de valoare emise de BNM.

La creditul contului se reflectă valoarea nominală a hîrtiilor de valoare emise de BNM la scadenţa lor sau la trecerea acestora în portofoliul pentru tranzacţii şi vînzare.

Contul 1182 este destinat pentru evidenţa hîrtiilor de valoare de stat emise de către Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova cu termenul scadenţei 1 an şi mai puţin.

Contul 1183 este destinat pentru evidenţa hîrtiilor de valoare de stat emise de către Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova cu termenul scadenţei mai mult de un an şi pînă la 5 ani.

Contul 1184 este destinat pentru evidenţa hîrtiilor de valoare de stat emise de către Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova cu termenul scadenţei mai mult de 5 ani.

1182-1184 La debitul contului se reflectă valoarea nominală a hîrtiilor de valoare de stat cumpărate.

La creditul contului se reflectă valoarea nominală a hîrtiilor de valoare de stat la scadenţa lor sau la trecerea acestora în portofoliul pentru tranzacţii şi vînzare.

Contul 1185 este destinat pentru evidenţa valorilor mobiliare din portofoliul investiţional puse în gaj la obţinerea creditelor.

La debitul contului se reflectă valoarea nominală a valorilor mobiliare puse în gaj.

La creditul contului se reflectă valoarea nominală a valorilor mobiliare:

- restituite în contul respectiv al valorilor mobiliare la termen;

- trecute la scăderi în cazul nerambursării creditului obţinut;

- răscumpărate de către emitent la data scadenţei.

Contul 1186 este destinat pentru evidenţa altor valori mobiliare cumpărate în scopuri investiţionale şi păstrate pînă la scadenţă.

La debitul contului se reflectă valoarea nominală a altor valori mobiliare cumpărate.

La creditul contului se reflectă valoarea nominală a altor valori mobiliare la scadenţa lor sau la trecerea acestora în portofoliul pentru tranzacţii şi vînzare.

Contul 1187 este destinat pentru evidenţa acţiunilor altor agenţi economici, cotelor de participare în capitalul statutar al altor întreprinderi obţinute cu scopul de a primi venit.

La debitul contului se reflectă preţul de cumpărare a acţiunilor cumpărate, suma mijloacelor băneşti plasate în cotele de participare în capitalul altor întreprinderi.

La creditul contului se reflectă preţul de cumpărare a acţiunilor (cotelor de participare) vîndute sau trecute la pierderi.

Contul 1191 este destinat pentru evidenţa primelor la valorile mobiliare investiţionale

La debitul contului se reflectă suma primelor la valorile mobiliare cumpărate.

La creditul contului se reflectă amortizarea lunară a primelor.

Contul 1192 este destinat pentru evidenţa sconturilor la valorile mobiliare investiţionale.

La creditul contului se reflectă suma sconturilor la valorile mobiliare investiţionale  cumpărate.

La debitul contului se reflectă amortizarea lunară a sconturilor.

Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:

Contul 1235 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate pentru agricultură şi industrie alimentară trecute în stare de neacumulare.

La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de neacumulare.

La creditul contului se reflectă:

- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din contul reducerilor pentru pierderi la credite;

- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la termen;

- rambursarea creditului;

- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor băncii.

Contul 1265 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate pentru construcţie şi îmbunătăţirea funciară trecute în stare de neacumulare.

La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de neacumulare.

La creditul contului se reflectă:

- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din contul reducerilor pentru pierderi la credite;

- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la termen;

- rambursarea creditului;

- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor băncii.

Contul 1295 este destinat pentru evidenţa creditelor de consum acordate trecute în stare de neacumulare.

La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de neacumulare.

La creditul contului se reflectă:

- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din contul reducerilor pentru pierderi la credite;

- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la termen;

- rambursarea creditului;

- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor băncii.

Contul 1325 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate industriei energetice şi a combustibilului trecute în stare de neacumulare.

La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de neacumulare.

La creditul contului se reflectă:

- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din contul reducerilor pentru pierderi la credite;

- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la termen;

- rambursarea creditului;

- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor băncii.

Se include descrierea următoarei grupe de conturi şi a conturilor:

1330 "Credite overnight acordate băncilor"

Grupa este destinată pentru evidenţa creditelor overnight acordate băncilor.

1331 "Credite overnight acordate băncilor - părţi nelegate"

1332 "Credite overnight acordate băncilor - părţi legate"

Evidenţa:

La debitul contului se reflectă suma creditelor overnight acordate băncilor.

La creditul conturilor se reflectă restituirea creditelor overnight acordate băncilor.

Notă:

Dobînzile cîştigate la aceste credite se înregistrează în conturile respective din grupa 4330.

Comisionul cîştigat din prestarea serviciilor de creditare se înregistrează în contul 4335.

Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:

Contul 1359 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate băncilor trecute în stare de neacumulare.

La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de neacumulare.

La creditul contului se reflectă:

- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din contul reducerilor pentru pierderi la credite;

- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la termen;

- rambursarea creditului;

- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor băncii.

Contul 1385 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate Guvernului trecute în stare de neacumulare.

La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de neacumulare.

La creditul contului se reflectă:

- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din contul reducerilor pentru pierderi la credite;

- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la termen;

- rambursarea creditului;

- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor băncii.

Contul 1415 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate industriei şi comerţului trecute în stare de neacumulare.

La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de neacumulare.

La creditul contului se reflectă:

- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din contul reducerilor pentru pierderi la credite;

- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la termen;

- rambursarea creditului;

- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor băncii.

Contul 1445 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate pentru procurarea imobilului trecute în stare de neacumulare.

La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de neacumulare.

La creditul contului se reflectă:

- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din contul reducerilor pentru pierderi la credite;

- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la termen;

- rambursarea creditului;

- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor băncii.

Contul 1475 este destinat pentru evidenţa creditelor acordate pentru construcţia drumurilor şi transportare trecute în stare de neacumulare.

La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de neacumulare.

La creditul contului se reflectă:

- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din contul reducerilor pentru pierderi la credite;

- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la termen;

- rambursarea creditului;

- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor băncii.

Contul 1498 este destinat pentru evidenţa altor credite acordate clienţilor trecute în stare de neacumulare.

La debitul contului se reflectă creditele trecute în stare de neacumulare.

La creditul contului se reflectă:

- trecerea la scăderi a creditului în stare de neacumulare din contul reducerilor pentru pierderi la credite;

- stornarea creditului în contul respectiv al creditelor la termen;

- rambursarea creditului;

- stingerea creditului în stare de neacumulare la luarea gajului în posesie cu reflectarea acestuia în componenţa activelor băncii.

În grupa 1600 "Active materiale pe termen lung" în evidenţa contului 1606 "Îmbunătăţirea mijloacelor arendate" cuvîntul "operaţional" se substituie prin cuvintele "arenda operaţională" .

Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:

1683-1692 La creditul conturilor se reflectă suma calculată a uzurii (amortizării) activelor materiale şi nemateriale.

La debitul conturilor se reflectă casarea uzurii (amortizării) acumulate la scoaterea din uz a activelor (scoaterea din exploatare, deteriorarea, vînzarea, transmiterea cu titlu gratuit etc.).

În grupa 1700 "Dobînda sporită ce urmează să fie primită" se include următorul cont:

1727 "Dobînda sporită la creditele overnight acordate băncilor"

Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:

1753-1754 La debitul conturilor se reflectă sporirea comisioanelor şi veniturilor la operaţiuni bancare care se efectuează permanent în perioada gestionară.

La creditul conturilor se reflectă primirea veniturilor calculate anterior sau corectarea (trecerea la cheltuieli) sumei corespunzătoare care anterior a fost inclusă în venit.  

În grupa 1800 "Alte active" evidenţa va avea următorul cuprins:

Contul 1801 este destinat pentru evidenţa creanţelor curente privind impozitul pe venit al băncii (inclusiv supraplata impozitului pe venit plătit în buget; impozitul pe venit achitat de către bancă la plata anticipată a dividendelor; impozitul pe venit plătit peste hotarele ţării).

La debitul contului se reflectă creanţele (datoriile bugetului de stat faţă de bancă) privind impozitul pe venit.

La creditul contului se reflectă achitarea de către bugetul de stat a creanţelor, compensarea datoriilor băncii din contul creanţelor.

Contul 1802 este destinat pentru evidenţa altor decontări cu bugetul: creanţelor curente privind impozitele şi taxele generale de stat şi locale (cu excepţia impozitului pe venit); sumelor taxei pe valoarea adăugată de recuperat; altor plăţi aferente bugetului (inclusiv sancţiunile economice cuvenite băncii).

La debitul contului se reflectă sumele plătite în avans în buget, sumele TVA aferente facturilor care vor fi recuperate, alte plăţi care urmează să fie primite de către bancă.

La creditul contului se reflectă sumele trecute în cont pentru stingerea datoriei, sumele recuperate din buget, compensarea datoriilor băncii din contul creanţelor.

Contul 1803 este destinat pentru evidenţa plăţilor anticipate furnizorilor, antreprenorilor etc., pentru activele pe termen lung care urmează să fie primite, pentru lucrările care urmează să fie executate sau pentru alte servicii ce ţin de investiţii capitale.

La debitul contului se reflectă sumele avansurilor, plăţilor anticipate transferate:

- furnizorilor pentru activele pe termen lung ce urmează să fie primite;

- antreprenorilor pentru lucrările, comenzile ce urmează să fie executate;

- alte decontări.

La creditul contului se reflectă trecerea la scăderi a avansurilor, plăţilor anticipate la:

- primirea activelor pe termen lung;

- executarea lucrărilor de către antreprenori;

- restituirea mijloacelor băneşti de către furnizori, antreprenori;

- trecerea la pierderi în cazul neexecutării obligaţiunilor din partea furnizorilor, antreprenorilor;

- alte decontări.

Contul 1804 este destinat pentru evidenţa plăţilor anticipate salariaţilor băncii (avansurile de remunerare a muncii, avansurile de deplasare, constatarea sumelor de lipsuri depistate şi datorate de salariaţii vinovaţi şi alte creanţe ale personalului faţă de bancă).

La debitul contului se reflectă creanţele salariaţilor faţă de bancă.

La creditul contului se reflectă achitarea creanţelor de către salariaţi, compensarea datoriilor băncii faţă de salariaţi din contul creanţelor.

Contul 1805 este destinat pentru evidenţa decontărilor cu alte persoane fizice şi juridice care nu pot fi reflectate în alte conturi.

La debitul contului se reflectă creanţele persoanelor fizice şi juridice faţă de bancă.

La creditul contului se reflectă achitarea creanţelor de către persoanele fizice şi juridice, trecerea la cheltuieli (pierderi).

Contul 1806 este destinat pentru evidenţa decontărilor cu brokerii pe operaţiuni de cumpărare/vînzare a valorilor mobiliare, valutelor străine.

La debitul contului se reflectă sumele plăţilor anticipate (rezervarea mijloacelor băneşti) transferate brokerilor.

La creditul contului se reflectă rambursarea plăţilor anticipate de către brokeri, executarea serviciilor de brokeraj.

Contul 1807 este destinat pentru evidenţa creanţelor clientelei şi/sau băncilor corespondente pe operaţiuni documentare (acreditive documentare, incaso, cecuri, cambii etc.).

La debitul contului se reflectă sumele avansurilor, plăţile anticipate, rezervarea acreditivelor documentare şi alte plăţi ale debitorilor aferente decontărilor documentare.

La creditul contului se reflectă achitarea sau rambursarea sumelor aferente decontărilor documentare.

Contul 1808 este destinat pentru evidenţa dividendelor care au fost calculate, dar nu au fost primite încă.

La debitul contului se reflectă sumele dividendelor calculate, care urmează să fie primite.

La creditul contului se reflectă sumele dividendelor primite, trecerea la scăderi a sumelor dividendelor care nu vor fi primite.

Conturile 1809 şi 1811 sînt destinate pentru evidenţa activelor (valori mobiliare, patrimoniu, edificii, teren

ş. a.) luate în posesia băncii în schimbul rambursării creditului.

La debitul conturilor se reflectă activele luate în posesia  băncii în schimbul rambursării creditelor.

La creditul conturilor se reflectă vînzarea activelor luate în posesia băncii, trecerea activelor în conturile respective în cazul în care banca adoptă decizia de a lua în proprietatea sa, de a trece activele la pierderi după expirarea termenului de funcţionare a acestora sau în alte cazuri prevăzute de legislaţie.

Contul 1812 este destinat pentru evidenţa altor active care nu pot fi reflectate în alte conturi.

La debitul contului se reflectă sumele altor active, care nu sînt reflectate  la alte conturi din grupă dată.

La creditul contului se reflectă sumele  altor active trecute la scăderi.

Contul 1813 este destinat pentru evidenţa creanţelor amînate privind impozitul pe venit apărute în cazul diferenţei temporare deductibile la cota impozitului pe venit în vigoare.

La debitul contului se reflectă suma creanţelor amînate privind impozitul pe venit.

La creditul contului se reflectă anularea (achitarea) sau trecerea la scăderi a sumelor amînate privind impozitul pe venit.

Contul 1814 este destinat pentru evidenţa dobînzilor cumpărate la valori mobiliare.

La debitul contului se reflectă dobînzile cumpărate.

La creditul contului se reflectă rambursarea dobînzilor cumpărate.

În descrierea clasei II "Obligaţiuni":

Se include descrierea următoarei grupe de conturi şi conturile:

2100 "Împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare"

Grupa este destinată pentru evidenţa împrumuturilor obţinute de bancă de la Guvern cu scop de recreditare, în baza acordurilor încheiate între Guvern şi organizaţiile financiare internaţionale.

2101 "Împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (pînă la 1 lună )"

2102 "Împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 lună şi pînă la

1 an inclusiv)"

2103 "Împrumuturi pe termen mediu obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

2104 "Împrumuturi pe termen lung obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (mai mult de 5 ani)"

Evidenţa:

La creditul conturilor se reflectă împrumuturile primite de către bancă.

La debitul conturilor se reflectă rambursarea împrumuturilor sau casarea lor.

Din descrierea grupei 2220 "Depozite la vedere fără dobîndă primite de la clienţi"

Se exclude contul:

2227 "Mijloace depuse pentru plata cecurilor de decontare"

Se modifică denumirea contului:

2231 "Fonduri de investiţii"

Descrierea 2234 "Acumularea mijloacelor capitalului social" va avea următorul cuprins:

2234 Acumularea mijloacelor băneşti obţinute la formarea iniţială a capitalului social (la fondarea întreprinderii), precum şi la emisiunea publică a valorilor mobiliare efectuată de către societăţile pe acţiuni, cu excepţia băncilor. În acest cont de asemenea se reflectă acumularea mijloacelor băneşti obţinute în procesul emisiunii închise de acţiuni şi obligaţiuni ale băncii.

În evidenţă:

Numărul contului 2227 se substituie cu 2226

Evidenţa contului 2234 va avea următorul cuprins:

2234 La creditul contului se reflectă mijloacele băneşti acumulate de la subscriitori (acţionari) sau fondatori.

La debitul contului se reflectă mijloacele băneşti:

- transferate după înregistrarea de stat (înregistrarea emisiei) în contul curent al clientului sau în capitalul social al băncii (în cazul emisiei acţiunilor);

- restituite subscriitorilor (acţionarilor) sau fondatorilor în cazul refuzului de înregistrare.

Din descrierea grupei 2250 "Depozite la vedere cu dobîndă primite de la clienţi"

Descrierea 2265 "Acumularea mijloacelor capitalului social" va avea următorul cuprins:

2265 Acumularea mijloacelor băneşti obţinute la formarea iniţială a capitalului social (la fondarea întreprinderii), precum şi la emisiunea publică a valorilor mobiliare efectuată de către societăţile pe acţiuni, cu excepţia băncilor. În acest cont de asemenea se reflectă acumularea mijloacelor băneşti obţinute în procesul emisiunii închise de acţiuni şi obligaţiuni ale băncii.

În evidenţă:

Evidenţa contului 2265 va avea următorul cuprins:

2265 La creditul contului se reflectă mijloacele băneşti acumulate de la subscriitori (acţionari) sau fondatori.

La debitul contului se reflectă mijloacele băneşti:

- transferate după înregistrarea de stat (înregistrarea emisiei) în contul curent al clientului sau în capitalul social al băncii (în cazul emisiei acţiunilor);

- restituite subscriitorilor (acţionarilor) sau fondatorilor în cazul refuzului de înregistrare.

Se include descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

2330 "Depozite overnight primite de la bănci"

Grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor overnight plasate peste noapte de bănci cu o rată a dobînzii determinată.

2331 "Depozite overnight primite de la bănci - părţi nelegate"

2332 "Depozite overnight primite de la bănci - părţi legate"

Evidenţa:

La creditul conturilor se reflectă depozitele overnight plasate de bănci.

La debitul conturilor se reflectă restituirea depozitelor overnight plasate de bănci, transferarea lor în alte conturi sau acoperirea creditelor nerambursate (creanţelor neacoperite).

2380 "Depozite-garanţii la termen primite de la clienţi"

Grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor-garanţii primite de la clienţi (persoane fizice şi juridice) la un termen anumit şi cu o rată a dobînzii determinată primite în asigurarea creditelor eliberate sau altor creanţe.

2381 "Depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane juridice  (pînă la 1 an inclusiv)"

2382 "Depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane juridice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

2383 "Depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane juridice  (mai mult de 5 ani)"

2384 "Depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane fizice (pînă la 1 an inclusiv)"

2385 "Depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane fizice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

2386 "Depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane fizice  (mai mult de 5 ani)"

Evidenţa:

La creditul conturilor se reflectă depozitele-garanţii pe termen primite de la persoane fizice şi juridice.

La debitul conturilor se reflectă restituirea depozitelor persoanelor fizice şi juridice, transferarea lor în alte conturi sau acoperirea creditelor nerambursate (creanţelor neacoperite).

În descrierea grupei 2700 "Dobînda sporită ce urmează să fie plătită" se includ următoarele conturi:

2709 "Dobînda sporită la împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare"

2724 "Dobînda sporită la depozitele overnight primite de la bănci"

2729 "Dobînda sporită la depozite-garanţii la termen primite de la clienţi"

În descrierea grupei 2800 "Alte obligaţiuni"

Se include următorul cont:

2811 "Decontări cu alte fonduri de stat"

Evidenţa va avea următorul cuprins:

Contul 2801 este destinat pentru evidenţa datoriilor curente privind impozitul pe venit al băncii calculate spre achitare.

La creditul contului se reflectă suma impozitului pe venit calculată spre achitare.

La debitul contului se reflectă plata impozitului pe venit, compensarea reciprocă cu creanţele băncii privind impozitul pe venit, recalcularea impozitului pe venit al anului gestionar.

Contul 2802 este destinat pentru evidenţa altor decontări cu bugetul: datoriilor curente privind impozitele şi taxele generale de stat şi locale, cu excepţia impozitului pe venit; impozitului pe venit la sursa de plată spre achitare din numele persoanei terţe; impozitului pe venit reţinut din salariul lucrătorilor; altor plăţi aferente bugetului (inclusiv sancţiunile economice).

La creditul contului se reflectă sumele, care urmează să fie transferate de către bancă în buget.

La debitul contului se reflectă sumele transferate, sau compensarea datoriilor băncii din contul creanţelor.

Contul 2803 este destinat pentru evidenţa datoriilor curente către furnizori, antreprenori etc., pentru activele la termen lung primite, pentru lucrările executate sau pentru alte servicii prestate ce ţin de investiţii capitale.

La creditul contului se reflectă sumele, care urmează să fie transferate de către bancă furnizorilor, antreprenorilor şi altor unităţi economice.

La debitul contului se reflectă sumele transferate.

Contul 2804 este destinat pentru evidenţa datoriilor curente faţă de salariaţii băncii privind remunerarea muncii şi a altor datorii faţă de personal.

La creditul contului se reflectă sumele calculate privind remunerarea muncii, primele salariaţilor.

La debitul contului se reflectă plăţile efectuate.

Contul 2805 este destinat pentru evidenţa decontărilor cu alte persoane fizice şi juridice care nu pot fi reflectate la alte conturi.

La creditul contului se reflectă datoriile băncii faţă de persoane fizice şi juridice.

La debitul contului se reflectă plăţile efectuate.

Contul 2806 este destinat pentru evidenţa decontărilor cu brokeri pe operaţiuni de cumpărare/vînzare a valorilor mobiliare, valutelor străine.

La creditul contului se reflectă rezervarea mijloacelor băneşti de la persoane fizice şi juridice pentru efectuarea operaţiunilor de brokeri.

La debitul contului se reflectă plăţile către vînzătorul valorilor mobiliare sau valutei străine; restituirea mijloacelor băneşti rezervate; transferul comisioanelor băncii de decontare, Depozitarului Naţional etc.

Contul 2807 este destinat pentru evidenţa datoriilor asumate faţă de clientelă şi/sau bănci corespondente pe operaţiuni documentare (acreditive documentare, incaso, cecuri, cambii etc.).

La creditul contului se reflectă sumele avansurilor, plăţile anticipate, rezervarea acreditivelor documentare şi alte  plăţi ale creditorilor  aferente  decontărilor documentare.

La debitul contului se reflectă  transferarea sumelor după destinaţie stipulate contractual sau rambursarea în cazul neexecutării tranzacţiei.

Contul 2808 este destinat pentru evidenţa dividendelor către plată calculate, dar care nu au fost plătite încă acţionarilor.

La creditul contului se reflectă suma dividendelor calculate către plată.

La debitul contului se reflectă plăţile efectuate.

Contul 2809 sînt destinate pentru evidenţa altor pasive care nu pot fi reflectate în alte conturi.

La creditul contului se reflectă sumele calculate către plată.

La debitul contului se reflectă plăţile efectuate.

Contul 2811 este destinat pentru evidenţa decontărilor cu alte fonduri de stat (CNAS, CNAM ş.a.) privind defalcările obligatorii.

La creditul contului se reflectă sumele calculate către plată.

La debitul contului se reflectă plăţile efectuate.

Contul 2813 este destinat pentru evidenţa datoriilor amînate privind impozitul pe venit apărute în cazul diferenţei temporare deductibile la cota impozitului pe venit în vigoare.

La creditul contului se reflectă suma datoriilor amînate privind  impozitul pe venit.

La debitul contului se reflectă trecerea la scăderi a datoriilor amînate privind impozitul pe venit.

În descrierea clasei III "Capital şi rezerve":

În grupa 3500 "Rezerve şi capital de alt fel" evidenţa contului 3507 "Alte rezerve" va avea următorul cuprins:

Contul 3507 este destinat pentru evidenţa altor rezerve formate din profitul nedistribuit şi utilizate în scopuri prevăzute de legislaţie.

La creditul contului se reflectă suma formării (majorării) altor rezerve din distribuirea profitului obţinut.

La debitul contului se reflectă suma utilizării altor rezerve cu scopul de a:

- plăti dividendele fixate pe acţiuni preferenţiale;

- majora capitalul social;

- acoperi pierderile;

- reduce contul de alte rezerve.

În descrierea clasei IV "Venituri":

Se include în descrierea conturilor în următoarele grupe de conturi

4230 "Venituri din dobînzi la creditele acordate agriculturei/industriei alimentare"

4260 "Venituri din dobînzi la creditele acordate pentru construcţie/îmbunătăţirea funciară"

4290 "Venituri din dobînzi la creditele de consum"

4320 "Venituri din dobînzi la creditele acordate industriei energetice şi a combustibilului"

4350 "Venituri din dobînzi la creditele acordate  băncilor"

4380 "Venituri din dobînzi la creditele acordate Guvernului"

4410 "Venituri din dobînzi la creditele acordate industriei/comerţului"

4440 "Venituri din dobînzi la creditele acordate pentru procurarea imobilului"

4470 "Venituri din dobînzi la creditele acordate pentru construcţia drumurilor şi transportare"

4490 "Venituri din dobînzi la alte credite acordate clienţilor"

4530 "Venituri din dobînzi privind leasingul financiar":

Soldul conturilor poate fi debitor (în cazul cînd în perioada gestionară curentă se efectuează stornarea veniturilor calculate în perioada gestionară precedentă).

Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

Grupa 4150 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor din dobînzi la valori mobiliare deţinute pentru tranzacţii şi vînzare.

4151 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare de stat pentru tranzacţii şi vînzare"

4152 "Venituri aferente dividendelor la acţiuni pentru tranzacţii şi vînzare"

4153 "Venituri din dobînzi la alte valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare"

4155 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare gajate"

Evidenţa:

La creditul conturilor se reflectă veniturile din dobînzi calculate (primite) la valori mobiliare pentru tranzacţii şi vînzare.

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Grupa 4180 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare investiţionale"

Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor din dobînzi calculate (primite) la valori mobiliare investiţionale.

4181 "Venituri din dobînzi la hîrtiile de valoare emise de BNM"

4182 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare de stat (1 an şi mai puţin)"

4183 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare de stat (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

4184 "Venituri din dobînzi la hîrtii de valoare de stat (mai mult de 5 ani)"

4185 "Venituri din dobînzi la valori mobiliare investiţionale gajate"

4186 "Venituri din dobînzi la alte valori mobiliare investiţionale"

4187 "Venituri din dobînzi la investiţii în acţiuni"

Evidenţa:

La creditul conturilor se reflectă veniturile din dobînzi calculate (primite) la valori mobiliare investiţionale.

La debitul conturilor se reflectă trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Evidenţa grupei 4220 "Venituri din dobînzi la acorduri REPO" va avea următorul cuprins:

La creditul contului se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la operaţiunile efectuate prin acorduri REPO;

La debitul contului se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:

4231-4233 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite acordate pentru agricultură/ industrie alimentară;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4235 La creditul contului se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la credite acordate agriculturii şi industriei alimentare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4261-4263 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite acordate pentru construcţie şi îmbunătăţirea funciară;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4265 La creditul contului se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la credite pentru construcţie şi îmbunătăţire funciară;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4266-4267 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite acordate Cooperativelor de Construcţie a Locuinţelor;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4291-4293 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite de consum acordate;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4295 La creditul contului se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la creditele de consum;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4321-4323 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite acordate industriei energetice şi a combustibilului;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4325 La creditul contului se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la creditele pentru industria energetică şi a combustibilului;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Se include descrierea următoarei grupe de conturi şi a conturilor:

4330 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate băncilor"

Grupa este destinată pentru evidenţa veniturilor din dobînzi la creditele overnight acordate băncilor.

4331 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate băncilor - părţi nelegate"

4332 "Venituri din dobînzi la creditele overnight acordate băncilor - părţi legate"

4335 "Comisioane la prestarea serviciilor de creditare overnight a băncilor"

Evidenţa:

4331-4332 La creditul conturilor se reflectă veniturile din dobînzi calculate la credite overnight acordate băncilor;

La debitul conturilor se reflectă trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).

4335 La creditul contului se reflectă comisioanele calculate de la prestarea serviciilor de creditare overnight băncilor;

La debitul contului se reflectă trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).

Evidenţa următoarelor conturi va avea următorul cuprins:

4351-4357 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite acordate băncilor;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

- La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4359 La creditul contului se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la credite acordate băncilor;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4381-4383 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite acordate Guvernului;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4385 La creditul contului se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la credite acordate Guvernului;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4411-4413 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite acordate industriei/comerţului;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4415 La creditul contului se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la credite acordate industriei/comerţului;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4441-4443 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite acordate pentru procurarea imobilului;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4445 La creditul contului se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la credite acordate pentru procurarea imobilului;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4471-4473 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite acordate pentru construcţia drumurilor şi transportare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4475 La creditul contului se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la credite acordate pentru construcţia drumurilor şi transportare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4491-4496 La creditul conturilor se reflectă:

- veniturile din dobînzi calculate (primite) la credite acordate clienţilor;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea dobînzilor calculate, dar neprimite la momentul trecerii creditului în stare de neacumulare;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4498-4499 La creditul conturilor se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor de creditare la credite acordate clienţilor;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul conturilor se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În descrierea grupei 4530 "Venituri din dobînzi privind leasingul financiar":

Se include contul 4535 "Comisioane din prestarea serviciilor privind leasingul financiar".

În Evidenţă se include:

4535 La creditul contului se reflectă:

- comisioanele calculate (primite) de la prestarea serviciilor privind leasingul financiar;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă:

- stornarea comisioanelor calculate, dar neprimite;

- trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Se modifică descrierea următoarelor grupe de conturi şi a conturilor:

Grupa 4650 "Venituri/pierderi din operaţiuni de comercializare şi reevaluare" este destinată pentru evidenţa veniturilor sau cheltuielilor (pierderilor) din comercializarea (cumpărarea şi/sau vînzarea) valorilor mobiliare destinate pentru vînzare, a valutei străine şi a metalelor preţioase. În grupa dată de asemenea se reflectă veniturile şi cheltuielile (pierderile) din diferenţa de curs la conturile valutare şi operaţiuni în valută străină; rezultatele reevaluării valorilor mobiliare deţinute pentru tranzacţii şi vînzare.

4651 "Venituri/pierderi din comercializarea hîrtiilor de valoare de stat"

4652 "Venituri/pierderi din comercializarea acţiunilor"

4653 "Venituri/pierderi din comercializarea altor valori mobiliare"

4654 "Venituri/pierderi din comercializarea valutei străine"

4655 "Venituri/pierderi din reevaluarea valutei străine"

4656 "Venituri/pierderi din reevaluarea valorilor mobiliare"

4657 "Venituri/pierderi din comercializarea metalelor preţioase"

Evidenţa:

4651 La creditul contului se reflectă veniturile din comercializarea hîrtiilor de valoare de stat şi trecerea cheltuielilor (pierderilor), obţinute din comercializarea valorilor mobiliare, trecerea la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din comercializarea hîrtiilor de valoare de stat şi trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4652 La creditul contului se reflectă veniturile din comercializarea acţiunilor şi trecerea cheltuielilor (pierderilor) la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din comercializarea acţiunilor şi trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4653 La creditul contului se reflectă veniturile din comercializarea altor valori mobiliare şi trecerea cheltuielilor (pierderilor) la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din comercializarea altor valori mobiliare şi trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

4654 La creditul contului se reflectă veniturile din cumpărarea/vînzarea de către bancă a valutei străine şi trecerea cheltuielilor (pierderilor) la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din cumpărarea/vînzarea de către bancă a valutei străine şi trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Soldul conturilor 4651 - 4654 poate fi debitor (în cazul obţinerii cheltuielilor (pierderilor) din comercializarea activelor) sau creditor (în cazul obţinerii veniturilor din comercializarea activelor).

4655 La creditul contului se reflectă veniturile din diferenţa de curs din reevaluarea conturilor în valută străină şi trecerea cheltuielilor (pierderilor) la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din diferenţa de curs din reevaluarea conturilor în valută străină şi trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Soldul contului 4655 poate fi debitor (în cazul cînd pierderile din reevaluarea valutei străine sînt mai mari decît veniturile) sau creditor (în cazul cînd veniturile din reevaluarea valutei străine sînt mai mari decît pierderile).

4656 La creditul contului se reflectă veniturile din reevaluarea valorilor mobiliare şi trecerea cheltuielilor (pierderilor) la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).

La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din reevaluarea valorilor mobiliare şi trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Soldul contului 4656 poate fi debitor (în cazul cînd valoarea justă a valorilor mobiliare s-a micşorat) sau creditor (în cazul cînd valoarea justă a valorilor mobiliare s-a majorat).

4657 La creditul contului se reflectă veniturile din comercializarea metalelor preţioase cumpărate/vîndute de către bancă şi trecerea cheltuielilor (pierderilor) la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).

La debitul contului se reflectă cheltuielile (pierderile) din comercializarea metalelor preţioase cumpărate/vîndute de către bancă şi trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).

Soldul contului 4657 poate fi debitor (în cazul obţinerii cheltuielilor (pierderilor) din comercializarea metalelor preţioase) sau creditor (în cazul obţinerii veniturilor din comercializarea metalelor preţioase).

Grupa 4840 "Venituri din dobînzi la plasări în sediul central al băncii şi în filiale" este destinată pentru evidenţa veniturilor din dobînzi la mijloace băneşti plasate de către filiale în sediul central al băncii, precum şi veniturilor din dobînzi la mijloace băneşti plasate de către sediul central al băncii în filialele sale.

4841 "Venituri din dobînzi la plasări la sediul central al băncii"

4842 "Venituri din dobînzi la plasări în filialele locale"

4843 "Venituri din dobînzi la plasări în filialele băncii de peste hotare"

Evidenţa:

4841-4843 La creditul conturilor se reflectă veniturile din dobînzi la plasări.

La debitul conturilor se reflectă trecerea veniturilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

În descrierea clasei V "Cheltuieli"

În grupa 5090 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi de la bănci" contul 5101 "Cheltuieli aferente comisioanelor la împrumuturi de la bănci" se substituie prin contul  5099 "Cheltuieli aferente comisioanelor la împrumuturi de la bănci"

Se include descrierea următoarei grupe de conturi şi a conturilor:

5100 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare"

Grupa este destinată pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la împrumuturi obţinute de bancă de la Guvern cu scop de recreditare, în baza acordurilor încheiate între Guvern şi organizaţiile financiare internaţionale.

5101 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (pînă la 1 lună)"

5102 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen scurt obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 lună şi pînă la 1 an inclusiv)"

5103 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen mediu obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

5104 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi pe termen lung obţinute de la Guvern cu scop de recreditare (mai mult de 5 ani)"

5105 "Cheltuieli aferente comisioanelor la împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare"

Evidenţă:

La debitul conturilor se reflectă cheltuielile cu dobînzi şi comisioanele plătite (calculate) la împrumuturi obţinute de la Guvern cu scop de recreditare.

La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).

În grupa 5120 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi de la alţi creditori" evidenţa va avea următorul cuprins:

5121-5124 La debitul conturilor se reflectă cheltuielile din dobînzi calculate (plătite) la împrumuturi de la alţi creditori.

La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).

5125 La debitul contului se reflectă comisioanele calculate (plătite) la împrumuturi de la alţi creditori.

La creditul contului se reflectă trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Se include descrierea următoarelor grupe de conturi şi conturile:

5330 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de la bănci"

Grupa este destinată pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la depozitele overnight primite de la bănci.

5331 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de la bănci - părţi nelegate"

5332 "Cheltuieli cu dobînzi la depozitele overnight primite de la bănci - părţi legate"

Evidenţa:

La debitul conturilor se reflectă cheltuielile cu dobînzi la depozitele overnight primite de la bănci.

La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).

5380 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii la termen primite de la clienţi"

Grupa 5380 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii la termen primite de la clienţi" este destinată pentru evidenţa cheltuielilor pe depozite la termen primite de la clienţi.

5381 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane juridice (pînă la

1 an)"

5382 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane juridice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

5383 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane juridice (mai mult de 5 ani)"

5384 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen scurt primite de la persoane fizice (pînă la 1 an)"

5385 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen mediu primite de la persoane fizice (de la 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)"

5386 "Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani)"

Evidenţa:

La debitul conturilor se reflectă cheltuielile cu dobînzi la depozite-garanţii pe termen primite de la persoane fizice şi juridice.

La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderi neacoperite).

În grupa 5500 "Defalcări pentru reduceri pentru pierderi la credite" Nota  va avea următorul cuprins:

Soldul contului poate fi creditor (în cazul restituirii creditelor care anterior au fost trecute la scăderi din contul reducerilor pentru pierderi la credite sau în cazul micşorării portofoliului de credite, sau în cazul îmbunătăţării portofoliului de credite).

În grupa 5680 "Cheltuieli aferente uzurii şi amortizării" evidenţa va avea următorul cuprins:

5683-5692 La debitul conturilor se reflectă uzura (amortizarea) activelor calculată în perioada gestionară.

La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Descrierea  şi evidenţa grupei 5840 "Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi de la sediul central al băncii şi filiale" va avea următorul cuprins:  

Grupa este destinată pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la împrumuturi obţinute de către filiale de la sediul central al băncii, precum şi la împrumuturi obţinute de către sediul central al băncii de la filialele sale.

Evidenţa:

5841-5843 La debitul conturilor se reflectă cheltuielile cu dobînzi la împrumuturi.

La creditul conturilor se reflectă trecerea cheltuielilor la finele anului gestionar la contul profitului nedistribuit (pierderii neacoperite).

Descrierea  grupei 5920 "Cheltuieli din ieşirea activelor necomerciale" va avea următorul cuprins:  

Grupa este destinată pentru evidenţa cheltuielilor (pierderilor) parvenite în urma ieşirii (vînzarea, transmiterea cu titlu gratuit, deteriorarea etc.) activelor necomerciale. În această grupă de asemenea se reflectă suma micşorării valorii de bilanţ a activului reevaluat anterior la momentul ieşirii acestuia.

În descrierea clasei VII "Conturi memorandum":

Din grupa 7100 "Obligaţiuni la credite acordate" se exclud cuvintele "în conformitate cu art. 5 şi 6 (amanetul) din Legea RM cu privire la gaj nr. 838-XIII din 23.05.96".

În grupa 7250 "Obligaţiuni la împrumuturi primite":

Se exclud cuvintele "în conformitate cu art. 5 şi 6 (amanetul) din Legea RM cu privire la gaj".

Se include contul 7254 "Gajul depus la împrumutul primit".

Evidenţa va avea următorul cuprins:

7251-7252 La intrare în conturi se reflectă suma obligaţiunilor sub formă de acorduri la împrumuturile primite şi acorduri de gaj la împrumuturile primite.

La ieşire se reflectă trecerea la scăderi a sumei totale a obligaţiunilor sub formă de acorduri la împrumuturile primite şi acorduri de gaj la împrumuturile primite.

7253 La intrare în cont se reflectă suma amanetului depus ca gaj de către bancă.

La ieşire se reflectă trecerea la scăderi a sumei amanetului depus de către bancă.

7254 La intrare în cont se reflectă valoarea gajului (imobil sau mobil cu excepţia amanetului) depus de bancă la obţinerea împrumutului sau operaţiuni similare.

La ieşire din cont se reflectă valoarea gajului la momentul achitării datoriei sau trecerea la scăderi la decizia conducerii băncii.

Grupa 7400 "Valori mobiliare" va avea următorul cuprins:

Grupa este destinată pentru evidenţa valorilor mobiliare materializate şi nematerializate primite în custodie sau spre control şi nimicire. În grupa dată se ţine evidenţa valorilor mobiliare din portofoliul băncii, precum şi a clientelei.

7401 "Valori mobiliare şi creanţe primite în custodie"

7402 "Valori mobiliare şi creanţe primite la nimicire"

7403 "Hîrtii de valoare de stat materializate amortizate, expediate pentru control şi nimicire"

7404 "Hîrtii de valoare de stat materializate trecute la scadenţă şi achitate"

7405 "Valori mobiliare procurate pentru clienţi"

7406 "Valori mobiliare procurate în portofoliul băncii"

7409 "Creanţe procurate de bancă"

Evidenţa:

7401 - 7403 La intrare în cont se reflectă valorile mobiliare primite şi expediate în custodie sau nimicire.

La ieşire din cont se reflectă valorile mobiliare restituite sau nimicite.

7404 La intrare  în cont se reflectă hîrtiile de valoare de stat trecute la scadenţă şi achitate.

La ieşire din cont se reflectă hîrtiile de valoare de stat expediate pentru control si nimicire.

Contul 7405 este destinat pentru evidenţa valorilor mobiliare ale clienţilor cumpărate din ordinul acestora, precum şi valorile mobiliare ale clienţilor destinate vînzării de către banca - broker la ordinul clienţilor.

La intrare în cont se reflectă valorile mobiliare ale clienţilor.

La ieşire din cont se reflectă valorile mobiliare ale clienţilor stinse la scadenţă sau vîndute.

7406 - 7409 La intrare în cont se reflectă valorile mobiliare şi creanţele procurate de bancă.

La ieşire din cont se reflectă valorile mobiliare sau creanţele stinse la scadenţă sau vîndute.

În grupa 7500  "Diferite valori şi documente" se includ conturile:

7531 "Cesiuni primite de la persoane terţe"

7532 "Cesiuni eliberate de către bancă"

În Evidenţă se include:

7531 La intrare în cont se reflectă suma cesiunii primită  de către bancă privind acordul persoanei terţe de a plăti datoriile (inclusiv creditele) împrumutatului.

La ieşire din cont se reflectă suma cesiunii la momentul achitării datoriei sau trecerea la scăderi a sumei cesiunii la decizia conducerii băncii.

7532 La intrare în cont se reflectă suma cesiunii eliberată de către bancă la valoarea datoriei neacoperite.

La ieşire din cont se reflectă trecerea la scăderi a sumei cesiunii.

În grupa 7750 "Alte mijloace şi datorii" se include contul:

7754 "Patrimoniul luat în posesie în schimbul rambursării creditului"

În Evidenţă se include:

7754 La intrare în cont se reflectă valoarea patrimoniului luat în posesia băncii în schimbul rambursării creditului neacoperit.

La ieşire din cont se reflectă trecerea la scăderi a valorii patrimoniului la momentul vinderii acestuia, achitării de către împrumutat sau de persoana terţă a datoriei neacoperite sau la decizia conducerii băncii (în cazul deteriorării, furtului etc.).          

II. Controlul asupra îndeplinirii prezentei hotărîri îl exercită Departamentul  buget, finanţe şi contabilitate.

III. Departamentele şi direcţiile BNM la necesitate vor modifica actele normative care au tangenţă cu Planul de conturi şi vor asigura executarea modificărilor necesare în produsele program de prelucrare a documentelor contabile.

IV. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi intră în vigoare la 1 martie 2005.