MODIFICAT
    OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17
    OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17
    OMF48 din 24.04.12, MO85-87/04.05.12 art.532


    NOTĂ:
    pe tot parcursul textului sintagmele „Inspectoratul Fiscal Principal de Stat”, „inspectorat fiscal de stat teritorial”, „organ fiscal teritorial”, „organ fiscal”, la orice formă gramaticală, se substituie cu sintagma „Serviciul Fiscal de Stat” la forma gramaticală corespunzătoare, cu excepţia cazurilor cînd prezentul ordin prevede altfel prin OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17
    pe tot parcursul textului sintagma „Serviciul Control Financiar și Revizie” se substituie cu sintagma „Inspecția Financiară” la toate formele gramaticale prin OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17



    În scopul asigurării executării art.190 alin.(4) din titlul V al Codului fiscal în partea ce ţine de efectuarea înscrierilor în conturile personale ale contribuabililor,

O R D O N:

1. Se aprobă Regulamentul  privind modul de efectuare a înscrierilor  în conturile personale ale contribuabilului şi perfectarea rapoartelor asupra obligaţiilor fiscale, inclusiv asupra restanţelor (conform anexei nr.1 la prezentul ordin).

    [Pct.2 abrogat prin OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

3. Se aprobă modificările şi completările la Regulamentul privind stingerea obligaţiei fiscale prin compensare la cererea contribuabilului nr.42 din 7 iulie 2004 (conform anexei nr.3 la prezentul ordin).

1. Regulamentul privind modul de efectuare a înscrierilor în conturile personale ale contribuabilului şi perfectarea rapoartelor asupra obligaţiilor fiscale, inclusiv asupra restanţelor  (în continuare - Regulament) este elaborat în corespundere cu cerinţele art.133 alin.(1) şi art.190 alin.(4) din titlul V al Codului fiscal nr. 1163-XIII din 24.04.1997 şi altor acte legislative, care determină atribuţiile Serviciului Fiscal de Stat în vederea administrării plăţilor obligatorii la bugetul public naţional, şi are ca scop stabilirea unei ordine unice de efectuare a înscrierilor în conturile personale ale contribuabililor în partea ce ţine de naşterea, modificarea şi stingerea obligaţiei fiscale, precum şi modul de perfectare a rapoartelor asupra obligaţiilor fiscale, inclusiv asupra restanţelor.
    [Pct.1 modificat prin OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

Dare de seamă fiscală - orice declaraţie, informaţie, calcul, notă informativă, alt document, care sînt prezentate sau trebuie să fie prezentate Serviciului Fiscal de Stat, privind calcularea, achitarea, reţinerea impozitelor, taxelor, altor plăţi, majorărilor de întîrziere (penalităţilor) şi/sau amenzilor ori privind alte fapte ce ţin de naşterea, modificarea sau stingerea obligaţiei fiscale.

Document fiscal intern - document emis de subdiviziunile Serviciului Fiscal de Stat, în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat, în scopul reflectării în conturile personale ale contribuabilului a procedurilor legale, aferent cărora în sistemul de evidenţă se reflectă naşterea, modificarea sau stingerea obligaţiei fiscale.
    [Pct.2 noțiunea în redacția OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]

Raport asupra obligaţiilor fiscale, inclusiv asupra restanţelor - raport ce atestă sub diferite aspecte (apartenenţă bugetară, clasificaţie economică, amplasare administrativ-teritorială etc.) naşterea, modificarea, stingerea obligaţiei fiscale şi/ sau restanţa pentru o anumită perioadă de activitate, întocmit de către Serviciul Fiscal de Stat conform unuia din modelele stabilite de prezentul Regulament.
    [Pct.2 noțiunea în redacția OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]

3. Prevederile prezentului Regulament sînt obligatorii pentru Serviciul Fiscal de Stat, serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor, precum şi pentru contribuabili.
    [Pct.3 modificat prin OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

4. Serviciul Fiscal de Stat asigură evidenţa impozitelor, taxelor, altor plăţi, majorărilor de întîrziere şi amenzilor, a căror administrare şi/sau evidenţă, în corespundere cu legislaţia în vigoare, este în competența sa.
    [Pct.4 în redacția OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]

7. Atribuţiile Inspecției Financiare în scopul asigurării executării prezentului Regulament sînt determinate conform capitolului XII.

c) orice înscriere în sistemul de evidenţă ce ţine de naşterea, modificarea sau stingerea obligaţiei fiscale se efectuează în temeiul documentelor justificative (dărilor de seamă fiscale şi/sau documentelor fiscale interne emise de Serviciul Fiscal de Stat);

f) perfectarea documentelor fiscale interne se efectuează în strictă corespundere cu modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat, sub responsabilitatea personală a executorului şi a persoanei responsabile, cu drept de semnătură, pentru emiterea documentului dat;

- razelor teritoriale de deservire a contribuabililor de către Serviciul Fiscal de Stat în dependenţă de amplasarea administrativ-teritorială a contribuabilului şi a subdiviziunilor acestuia;

i) verificarea zilnică şi lunară, la situaţia din data de 1 a lunii imediat următoare lunii de gestiune, a veniturilor bugetare cumulative între Serviciul Fiscal de Stat şi unităţile Trezoreriei de Stat;

k) recepţionarea dărilor de seamă fiscale în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat şi de prezentul Regulament şi înlăturarea erorilor la reflectarea în sistemul de evidenţă a dărilor de seamă prezentate de contribuabili;
    [Pct.11 lit.k) în redacția OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]

m) perfectarea de către Serviciul Fiscal de Stat a rapoartelor asupra obligaţiilor fiscale, inclusiv asupra restanţelor, în modul stabilit de prezentul Regulament;

a) dările de seamă fiscale prezentate de către contribuabil şi recepţionate de către Serviciul Fiscal de Stat conform cerinţelor art.187 din titlul V al Codului fiscal şi prezentului Regulament;

d) documentele fiscale interne, elaborate în scopul reflectării în sistemul de evidenţă a deciziilor emise de Serviciul Fiscal de Stat asupra cazurilor de încălcare fiscală.
    [Pct.15 lit.d) în redacția OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]

a) încheierii, acţiunii, rezilierii contractului - tip încheiat între Serviciul Fiscal de Stat şi contribuabil, în cazul prejudicierii materiale a ultimului în urma unei calamităţi naturale, catastrofe tehnogene sau altor circumstanţe excepţionale şi inevitabile;

b) în cazul anulării - în temeiul documentelor fiscale interne, elaborate de Serviciul Fiscal de Stat în scopul reflectării în sistemul de evidenţă a actelor legislative cu caracter general sau individual;

c) în cazul prescripţiei – în temeiul documentelor fiscale interne, elaborate în scopul reflectării în sistemul de evidenţă a deciziei Serviciului Fiscal de Stat privind stingerea obligaţiei fiscale prin prescripţie. În cazul serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale – în baza deciziei adoptate de către consiliul local;
    [Pct.17 lit.c) în redacția OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]
    [Pct.17 lit.c) modificată prin OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

d) în cazul stingerii prin scădere – în temeiul documentelor fiscale interne, elaborate în scopul reflectării în sistemul de evidenţă a deciziei Serviciului Fiscal de Stat privind stingerea obligaţiei fiscale prin scădere. În cazul serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale – în baza deciziei adoptate de către consiliul local.
    [Pct.17 lit.d) în redacția OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]
    [Pct.17 lit.d) modificată prin OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

- fără executare de casă (pentru obligaţiile fiscale corespunzătoare unei clasificaţii bugetare din cadrul unui buget) - în temeiul documentelor fiscale interne, elaborate de Serviciul Fiscal de Stat;

18. Corectarea erorilor admise de către subdiviziunile responsabile ale Serviciului Fiscal de Stat la reflectarea în sistemul de evidenţă a naşterii, modificării şi stingerii obligaţiei fiscale se efectuează de către acestea fără implicarea contribuabilului.
    [Pct.18 în redacția OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]

20. Înscrierea soldurilor obligaţiilor fiscale în conturile personale ale contribuabilului deschise pentru anul fiscal următor anului fiscal de gestiune, se efectuează în corespundere cu prevederile legilor bugetare şi în ordinea stabilită de Serviciul Fiscal de Stat pentru fiecare an separat, ţinînd cont de particularităţile legii bugetare anuale.

21. Documentele privind naşterea, modificarea şi stingerea obligaţiilor fiscale, în cazurile imposibilităţii stabilirii apartenenţei, se reflectă la codul fiscal fictiv 999 conform Regulamentului cu privire la modul de organizare şi prelucrare centralizată a documentelor în pachete, aprobat prin Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.70 din 31 martie 2004 "Cu privire la centralizarea prelucrării documentelor fiscale la nivel de republică". Subdiviziunile Serviciului Fiscal de Stat vor analiza zilnic înscrierile reflectate în conturile personale ale codului fiscal fictiv 999 în scopul determinării apartenenţei documentului şi întreprinderea măsurilor de rigoare de reflectare a informaţiei respective la codul fiscal determinat. Soldul pozitiv de la codul fiscal fictiv 999 format la finele anului de gestiune nu se transferă în anul fiscal următor.
    [Pct.21 modificat prin OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]

a) dările de seamă fiscale se prezintă pe formulare tipizate, aprobate de Serviciul Fiscal de Stat, formulare valabile pentru perioada fiscală, pentru care sînt perfectate.

24. Data prezentării dării de seamă la Serviciul Fiscal de Stat se consideră data primirii ei de către Serviciul Fiscal de Stat. Pentru dările de seamă prezentate prin poştă, data prezentării se va considera data de pe ştampila aplicată de oficiul poştal, care a iniţiat transmiterea.

25. La momentul recepţionării dării de seamă fiscale, recepţionerul aplică ştampila specială a Serviciului Fiscal de Stat atît pe exemplarul, care rămîne la Serviciul Fiscal de Stat, cît şi pe exemplarul contribuabilului, dacă acesta este prezentat.

26. Nu se vor recepţiona dările de seamă fiscale şi, respectiv, nu se va aplica ştampila specială a Serviciului Fiscal de Stat pe dările de seamă prezentate de către contribuabili în cazurile în care:

b) data prezentării indicată în darea de seamă fiscală nu coincide cu data zilei curente în care Serviciul Fiscal de Stat primeşte darea de seamă fiscală;

30. Stingerea obligaţiei fiscale prin achitare se efectuează în monedă naţională. Achitarea poate avea loc prin plată directă sau prin reţinere la sursă. Plata directă se face prin intermediul cardului de plată, prin folosirea altor instrumente de plată sau în numerar.
    [Pct.30 în redacția OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

32. Plata în numerar poate fi efectuată prin intermediul Serviciului Fiscal de Stat (în cazurile reglementate de legislaţia fiscală), autorităţilor administraţiei publice locale, al operatorilor de poştă sau al instituţiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora).

36. Dată a stingerii obligaţiei fiscale prin achitare se consideră:
    a) în cazul achitării prin intermediul instrumentelor de plată fără numerar, altele decît cardurile de plată (prin virament) – data la care a fost debitat contul de plăţi al contribuabilului în contul obligaţiei fiscale respective. Debitarea contului de plăţi se confirmă prin documentul de plată emis de prestatorul serviciilor de plată, în care se indică data debitării contului de plăţi;
    b) în cazul achitării în numerar – data primirii numerarului prin intermediul instituţiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de plată în contul obligaţiei fiscale respective. Primirea numerarului se confirmă prin ordin de încasare a numerarului şi prin documentul de plată emis de prestatorul serviciilor de plată, în care se indică data primirii numerarului;
    c) în cazul achitării prin intermediul cardurilor de plată – data la care a fost debitat contul de plăţi la care este ataşat cardul de plată al contribuabilului pentru înscrierea sumei la buget în contul obligaţiei fiscale respective. Debitarea contului de plăţi la care este ataşat cardul de plată se confirmă prin bonul (chitanţa) de plată cu card de plată perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor de plată, bon (chitanţă) ce se eliberează deţinătorului de card şi prin documentul de plată emis de prestatorul serviciilor de plată, în care se indică data debitării contului de card;
    d) în cazul achitării prin intermediul Serviciului guvernamental de plăţi electronice (MPay) – data efectuării plăţii de către contribuabil, confirmată de către Serviciul Mpay printr-o notificare către organul de stat competent privind efectuarea completă a plăţii şi prin documentul de plată emis de prestatorul serviciilor de plată, în care se indică data efectuării plăţii.
    [Pct.36 în redacția OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

40. Contribuabilii care au subdiviziuni și/sau obiecte impozabile calculează și sting prin achitare obligațiile fiscale aferente subdiviziunilor/obiectelor impozabile corespunzător locului amplasării acestora (cu excepția taxei pe valoarea adăugată, a accizelor, a taxelor destinate transferării în fondul rutier și a impozitului pe venit stabilit conform cap.71 din titlul II).
    [Pct.40 în redacția OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

43. Înscrierile în conturile personale privind stingerea obligaţiilor fiscale prin anulare se efectuează cu data indicată în actul de anulare.
    [Pct.43 în redacția OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

46. Înscrierile în conturile personale privind stingerea obligaţiilor fiscale prin prescripţie se efectuează cu prima zi după data în care a expirat termenul de prescripție.
    [Pct.46 în redacția OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

48. Stingerea obligaţiei fiscale prin scădere se efectuează în corespundere cu Regulamentul privind modul de stingere prin scădere și luare la evidență specială a obligației fiscale, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr. 1108 din 7 decembrie 2015 (Monitorul Oficial nr.340-346, art.2636 din 18 decembrie 2015).
    [Pct.48 în redacția OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

49. Dată a stingerii obligaţiei fiscale prin scădere este considerată data:
    a) întocmirii actului comun al autorităţii administraţiei publice locale şi al Serviciului Fiscal de Stat prin care ele constată că persoana decedată, declarată moartă, dispărută fără veste, lipsită de capacitate de exerciţiu sau cu capacitate de exerciţiu restrînsă nu deţinea (nu deţine) bunuri;
    b) rămînerii definitive a deciziei de încetare a activităţii persoanei juridice;
    c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lichidare (dizolvare) sau hotărîrii de intentare a procesului de insolvabilitate.
    [Pct.49 în redacția OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

50. Înscrierile în conturile personale privind stingerea obligaţiilor fiscale prin scădere se efectuează cu una din  datele  stabilite la pct. 49 a prezentului regulament.
    [Pct.50 în redacția OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

52. Stingerea obligaţiei fiscale prin compensare se efectuează la cererea contribuabilului sau din iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat.

54. Stingerea obligației fiscale prin compensare la inițiativa Serviciului Fiscal de Stat se efectuează prin trecerea în contul restanței a sumei plătite în plus sau a sumei care, conform legislației fiscale, urmează a fi restituită, cu informarea ulterioară a contribuabilului.
    [Pct.54 în redacția OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

57. Stingerea obligaţiei fiscale prin executare silită are loc prin acţiunile întreprinse de Serviciul Fiscal de Stat pentru perceperea forţată a restanţelor în conformitate cu legislaţia fiscală.

72. În corespundere cu art.228 alin.(5) lit.a) din titlul V al Codului fiscal, în cazul prezentării subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat a documentelor pentru transferul mijloacelor băneşti în/din contul unui buget la alt buget, subdiviziunea respectivă efectuează recalcularea în scopul diminuării a majorării de întîrziere pentru perioada de la data prezentării documentelor şi pînă la data efectuării efective a transferului.

În scopul executării prevederilor expuse, contribuabilul va depune la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat, la care se deserveşte, o cerere de formă liberă, prin care va solicita anularea majorării de întîrziere (penalităţii) şi la care în mod obligator va anexa copia cererii de stingere a obligaţiei fiscale prin compensare cu menţiunea subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat despre recepţionarea ei şi copiile documentelor de plată trezoreriale, care atestă achitarea efectivă a obligaţiei fiscale / sau copiile altor documente care atestă stingerea obligaţiei fiscale în modul reglementat de legislaţia fiscală. Înscrierile în conturile personale ale contribuabilului a anulării majorării de întîărziere se efectuează în temeiul unui document fiscal intern elaborat de Serviciul Fiscal de Stat.
    [Pct.72 modificat prin OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]

73. În corespundere cu art.228 alin.(5) lit.b) din titlul V al Codului fiscal, Serviciul Fiscal de Stat efectuează recalcularea în scopul diminuării a majorării de întîrziere contribuabililor care, efectuează cheltuieli compensate de la buget prin finanţare directă ori furnizează mărfuri, execută lucrări şi/sau prestează servicii instituţiilor finanţate de la buget, în limitele alocaţiilor aprobate pentru aceste scopuri, - pe perioada existenţei datoriei faţă de contribuabil la obligaţiile fiscale care nu vor depăşi cuantumul acestor datorii.

74. În scopul executării prevederilor expuse la punctul 73, agentul economic va depune la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat, la care se deserveşte, actul de verificare întocmit de comun cu instituţia finanţată de la buget, conform modelului expus în anexa nr.3 la prezentul Regulament, care se va întocmi şi se va examina după cum urmează:
    [Pct.74 modificat prin OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]

1) actele de verificare se vor întocmi în 3 exemplare (cîte un exemplar pentru fiecare parte şi pentru subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat) şi vor reflecta numai date referitoare la bugetul de stat şi bugetele unităţilor administrativ - teritoriale;

2) responsabilitatea pentru veridicitatea informaţiei indicate la rîndul 1 revine agentului economic şi instituţiei finanţate de la buget, celei indicate la rîndul 2 - instituţiei finanţate de la buget, iar celei indicate la rîndurile 3, 4, 5 şi 6 - subdiviziunilor Serviciului Fiscal de Stat;

5) în scopul protejării bugetului de pierderi neîntemeiate în urma anulării penalităţilor, Inspecția Financiară în cadrul controalelor efectuate la instituţiile finanţate de la buget va supune controlului corectitudinea completării rîndurilor 1 şi 2 din actele de verificare întocmite cu agenţii economici în scopul anulării penalităţilor;

6) în cazul depistării necorespunderii  între informaţia prezentată în actul de verificare şi limitele reale ale alocaţiilor bugetare aprobate în aceste scopuri, Inspecția Financiară va aplica măsuri de sancţionare conform legislaţiei în vigoare;

7) informația despre încălcare se va remite subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat de la locul de deservire a agentului economic, în scopul restabilirii în fișa contului personal a penalităților anulate neîntemeiat;
      [Pct.74 subpct.7) în redacția OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]

XIV. Verificarea obligaţiilor fiscale între contribuabil
şi Serviciul Fiscal de Stat

85. Verificarea are ca scop constatarea amiabilă de către contribuabili, pe de o parte, şi Serviciul Fiscal de Stat şi/sau serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor, pe de altă parte, a corectitudinii şi plenitudinii reflectării în evidenţa contribuabilului, precum şi în sistemele de evidenţă ale organelor şi/sau serviciilor indicate a dărilor de seamă fiscale şi a altor documente stabilite de legislaţia în vigoare, ce atestă naşterea, modificarea şi/sau stingerea obligaţiei fiscale.

86. Verificarea se iniţiază de către contribuabil prin depunerea la Serviciul Fiscal de Stat şi/sau serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei a demersului respectiv cu solicitarea de eliberare a extrasului din contul personal generalizat şi/sau conturile personale.

89. Contribuabilii, care se deservesc la Serviciul Fiscal de Stat, depun demersul cu solicitarea verificării pe numele direcţiei respective, care eliberează extrasele din conturile personale pentru toate obligaţiile fiscale, inclusiv pentru subdiviziuni.

90. Contribuabilul, corespunzător analizei efectuate asupra extraselor din conturile personale obţinute, în cazul constatării disensiunilor, prezintă dezacord subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat, care este obligată în termen de şapte zile calendaristice să analizeze dezacordul.

1) în cazul constatării erorilor admise în procesul de reflectare în Sistemul de evidenţă a dărilor de seamă fiscale sau a altor documente fiscale, emise sau aferente contribuabilului dat, erorile se vor înlătura nemijlocit de subdiviziunile Serviciului Fiscal de Stat;
    2) în cazul constatării erorilor admise de către contribuabil în procesul de întocmire / perfectare a dărilor de seamă fiscale sau a altor documente fiscale, erorile se vor înlătura utilizînd pîrgiile stabilite de legislaţia fiscală în vigoare:

92. Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor vor respecta procedura şi termenele stabilite la punctele 88 - 91. ale prezentului compartiment. În cazul constatării erorilor admise de către serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei, erorile se vor înlătura prin efectuarea înscrierilor de rigoare în conturile personale ale contribuabililor şi, în caz de necesitate, prin perfectarea de comun cu Serviciul Fiscal de Stat a documentelor de plată trezoreriale.

    94. Subdiviziunile Serviciului Fiscal de Stat prezintă directorului (directorului adjunct) Serviciului Fiscal de Stat trimestrial, în termen de pînă la data de 20 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune, informaţia cu privire la plăţile amînate şi eşalonate faţă de buget (anexa nr.8 la Regulament).   

[Pct.94 în redacția OMF68 din 11.04.17, MO144-148/05.05.17 art.842; în vigoare 01.04.17]
    [Pct.94 modificat prin OMF1144 din 08.11.16, MO2-8/06.01.17]

[Pct.94 modificat prin OMF48 din 24.04.12, MO85-87/04.05.12 art.532]