INSTRUCŢIUNE

CU PRIVIRE LA EVIDENŢA CONTABILĂ A EXECUŢIEI
BUGETULUI RAIONAL, MUNICIPAL BĂLŢI, MUNICIPAL CHIŞINĂU
ŞI BUGETULUI CENTRAL AL UNITĂŢII TERITORIAL AUTONOME
CU STATUT JURIDIC SPECIAL ÎN DIRECŢIILE GENERALE FINANŢE

1. ORGANIZAREA EVIDENŢEI CONTABILE

DISPOZIŢII GENERALE

1.1. Evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se ţine de către contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe.

Evidenţa contabilă a operaţiilor privind execuţia devizelor de cheltuieli pentru întreţinerea aparatului direcţiei generale finanţe se ţine conform Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile bugetare.

1.2. Execuţia de casă a bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se efectuează prin intermediul trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor, care prezintă contabilităţii bugetare a direcţiei generale finanţe rapoarte lunare, trimestriale, anuale şi informaţia zilnică privind soldurile mijloacelor bugetare, speciale, mijloacelor şi fondurilor speciale.

1.3. Contabilii-şefi ai contabilităţilor bugetare ale direcţiilor generale finanţe în activitatea lor se conduc de prevederile Legii contabilităţii, Legii privind finanţele publice locale şi ale altor acte legislative şi normative în vigoare, cu modificările şi completările ulterioare.

1.4. Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova efectuează instructajul metodologic şi controlul asupra problemelor privind organizarea, modul şi metodica de ţinere a evidenţei contabile şi întocmirea rapoartelor în contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe.

Contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe, de comun acord cu Trezoreria de Stat, efectuează instructajul şi controlul evidenţei contabile şi întocmirii rapoartelor în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, municipiilor şi al instituţiilor finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

Controlul organizării şi ţinerii evidenţei contabile, corectitudinii întocmirii rapoartelor privind execuţia bugetelor locale şi a devizelor de venituri şi cheltuieli pe mijloacele speciale, mijloacele şi fondurile speciale se efectuează de către colaboratorii contabilităţii bugetare a direcţiei generale finanţe prin deplasarea în teritoriu şi examinarea rapoartelor periodice şi anuale primite.

1.5. Numirea în funcţie a contabilului-şef al direcţiei generale finanţe, precum şi destituirea acestuia se perfectează printr-un ordin al şefului direcţiei generale finanţe.

În caz de concediere a contabilului-şef, dosarele se transmit persoanei numite prin ordin de către conducătorul direcţiei generale finanţe (după caz, cu participarea reprezentantului autorităţii publice respective), prin întocmirea unui act de primire-predare a dosarelor din contabilitate, în care se indică starea evidenţei contabile şi a rapoartelor la data primirii-predării, cu instituirea unei comisii.

1.6. Contabilul - şef nu are dreptul să execute indicaţii care contravin actelor legislative şi normative în vigoare, legate de executarea obligaţiilor lui directe privind evidenţa contabilă şi întocmirea rapoartelor.

Contabilul-şef nu este responsabil direct de mijloacele băneşti şi valorile materiale. Se interzice să primească nemijlocit, în baza cecurilor de numerar şi a altor documente, mijloace băneşti şi bunuri materiale pentru alte instituţii.

Şeful direcţiei generale finanţe poartă răspundere personală pentru dispoziţiile care contravin actelor legislative şi normative în vigoare sau modului stabilit de ţinere a evidenţei contabile şi de întocmire a rapoartelor, iar în caz de primire a unei dispoziţii de acest ordin, contabilul-şef este obligat să anunţe despre aceasta autoritatea publică respectivă în scris.

1.7. La propunerea contabilului - şef, şeful direcţiei generale finanţe stabileşte atribuţiile de serviciu ale colaboratorilor contabilităţii bugetare, astfel încît fiecare să-şi cunoască obligaţiunile şi să poarte răspundere pentru îndeplinirea lor.

Atribuţiile de serviciu în contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe se stabilesc pentru fiecare colaborator, fapt despre care se avizează persoana în cauză.

1.8. Atribuţiile contabilităţii bugetare a direcţiei generale finanţe sînt următoarele:

- ţinerea evidenţei contabile a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special;

- ţinerea evidenţei contabile a îndeplinirii devizului de cheltuieli al direcţiei generale finanţe şi asigurarea integrităţii bunurilor aflate la bilanţul acesteia;

- asigurarea organizării corecte a evidenţei contabile în contabilităţile centralizate ale primăriilor satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor), precumşi ale instituţiilor bugetare finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special;

- efectuarea controlului întocmirii corecte şi la timp a documentelor şi legalităţii operaţiilor efectuate;

- analiza şi controlul execuţiei devizelor de venituri şi cheltuieli privind mijloacele speciale, mijloacele şi fondurile speciale ale instituţiilor bugetare finanţate de la bugetele respective;

- verificarea zilnică cu trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor a corectitudinii reflectării în evidenţă a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor respective;

- înaintarea propunerilor privind stabilirea termenelor de prezentare a rapoartelor lunare, trimestriale şi anuale privind execuţia bugetelor satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor), precum şi a devizelor de cheltuieli ale instituţiilor bugetare finanţate de la bugetele respective, de comun acord cu secţia elaborării şi administrării bugetului;

- primirea, examinarea şi totalizarea rapoartelor privind execuţia bugetelor satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor), precum şi a devizelor de cheltuieli ale executorilor (ordonatorilor) de buget;

- generalizarea rapoartelor lunare, trimestriale şi anuale privind execuţia bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru a fi prezentate autorităţii reprezentative şi deliberative de rigoare;

- prezentarea rapoartelor lunare, trimestriale şi anuale privind execuţia bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special în termenele stabilite de către Ministerul Finanţelor;

- studierea sistematică a regulamentelor, instrucţiunilor, indicaţiilor metodice referitoare la evidenţa contabilă, întocmirea rapoartelor şi a altor acte legislative şi normative ce ţin de domeniul de activitate;

- acordarea ajutorului consultativ şi metodologic executorilor (ordonatorilor) de buget privind evidenţa contabilă;

- organizarea sistematică şi desfăşurarea seminarelor privind aplicarea actelor normative şi a materialelor instructive referitor la evidenţa contabilă şi întocmirea rapoartelor privind execuţia bugetelor satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor), a devizelor de cheltuieli ale executorilor (ordonatorilor) de buget;

- utilizarea tehnologiilor informaţionale ce ţin de evidenţa contabilă;

- pregătirea şi sistematizarea documentelor contabile din cadrul contabilităţii bugetare şi predarea lor la arhivă în ordinea stabilită.

Indicaţiile contabilului-şef privind întocmirea documentelor contabile sînt obligatorii pentru toţi colaboratorii contabilităţii bugetare.

DOCUMENTELE EVIDENŢEI CONTABILE

1.9. Toate operaţiile înregistrate în contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe urmează să fie perfectate prin documentele respective prevăzute în prezenta instrucţiune şi alte acte legislative şi normative în vigoare.

Distribuirea surselor financiare ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, din conturile trezoreriale ale trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor se efectuează zilnic, conform Indicaţiei de repartizare a soldului mijloacelor bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special (forma 1, anexa 1).

Prima semnătură pe documentele de plată trezoreriale se aplică după caz, de către preşedintele raionului, primarul municipiului Bălţi, primarul municipiului Chişinău, guvernatorul unităţii teritorial autonome cu statut juridic special. După caz, dreptul la prima semnătură poate fi atribuit şefului direcţiei generale finanţe sau adjunctului acestuia. A doua semnătură se aplică de către şeful contabilităţii bugetare, iar în cazul în care acesta lipseşte, de către o altă persoană împuternicită cu acest drept, care exercită funcţia de contabil. Fără semnăturile persoanelor împuternicite, documentele contabile nu sînt valabile. Se interzice semnarea documentelor fără a fi completate cu toate elementele necesare.

1.10. În procesul activităţii direcţiei finanţe se utilizează următoarele formulare:
• Deviz de cheltuieli – formularul nr.1;
• Repartizarea bugetului – formularul nr.2;
      • Repartizarea bugetului instituţiei bugetare – formularul nr.3;
• Sinteza consolidată a bugetelor locale – formularul nr.4;
      • Sinteza consolidată a repartizării bugetelor locale – formularul nr.5;
      • Indicaţie de repartizare a soldului mijloacelor bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special;
      • Informaţia despre veniturile, încasate în contul trezorerial – forma nr.3 (anexa nr.2).
      Pentru înregistrările contabile ale operaţiunilor privind execuţia bugetului în contabilitatea bugetară a direcţiei finanţe, ca bază servesc următoarele documente:
      • Adeverinţa-înştiinţare pe decontări reciproce (f.nr.2430901);
      • Adeverinţa-înştiinţare pe decontări reciproce (f.nr.2430902);
      • Ordin de plată – (tip.doc.1);
      • Nota de transfer – (tip.doc.10.TT);
      • Nota de contabilitate – forma nr.274 (anexa nr.3);
      • Extrasele din conturile trezoreriale.
      [Pct.1.10 în redacția OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

1.11. Înregistrarea operaţiunilor contabile care se utilizează în contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe se efectuează în mod automat prin intermediul trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor.

1.12. În conţinutul documentelor contabile nu se admit radieri şi corectări. Greşelile din documentele contabile se corectează prin anularea textului incorect sau a sumelor, înscriindu-se deasupra textul şi sumele corecte. Anularea se efectuează printr-o linie subţire, astfel ca să se poată citi ce a fost scris anterior. Orice corectare în document trebuie să fie specificată şi aprobată prin semnăturile persoanelor care au semnat documentul.

În ordinile de plată şi alte documente băneşti nu se admit corectări.

Documentele care nu corespund acestor cerinţe se consideră nule.

1.13. Documentele primite în contabilitatea bugetară se supun controlului atît din punct de vedere al formei (existenţa tuturor elementelor şi semnăturilor), cît şi din punct de vedere al conţinutului (legitimitatea operaţiunilor, corectitudinea calculelor aritmetice etc.).

În baza documentelor verificate şi luate la evidenţă, se perfectează nota de contabilitate (f.nr.274) pentru toate operaţiunile pe zi.

REGISTRELE EVIDENŢEI CONTABILE

1.14. Evidenţa contabilă a operaţiunilor privind execuţia bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se ţine în următoarele registre:

Cartea Mare - forma nr.1-f (anexa nr.4) ;

Balanţa de verificare - forma nr.6 (anexa nr.5) ;

Registrul evidenţei analitice a împrumuturilor-forma nr.2f (anexa nr.6);

Registrul decontărilor între bugete - forma nr.4-f (anexa nr.7);

Registrul veniturilor - forma nr.5-f (anexa nr.8).

1.15. Înregistrarea operaţiilor se efectuează în Cartea Mare (forma nr.1-f) şi în registrele de evidenţă analitică, prevăzute în prezenta instrucţiune, în baza notelor de contabilitate şi a documentelor anexate la ele. Modul de ţinere a înregistrărilor contabile în registrele contabile este expus în capitolul respectiv al prezentei instrucţiuni.

1.16. La sfîrşitul lunii, în scopul controlului corectitudinii înregistrărilor contabile la conturile evidenţei sintetice şi analitice, se întocmeşte balanţa de verificare pentru fiecare grupă de conturi analitice.

Soldurile şi rulajele operaţiunilor reflectate în debit şi credit, arătate în balanţele de verificare ale conturilor analitice, se verifică cu totalurile rulajelor şi soldurile conturilor sintetice din Cartea Mare (forma nr.1-f).

Surse de informaţie pentru întocmirea bilanţului contabil servesc sumele soldurilor deduse din Cartea Mare (forma nr.1-f).

1.17. La finele anului gestionar şi înainte de întocmirea bilanţului anual, în registrele de evidenţă contabilă se calculează rulajele şi soldurile fiecărui cont sintetic şi analitic.

În noul an gestionar, în registrele contabile ale conturilor sintetice şi analitice se înscriu sumele soldurilor la începutul anului în corespundere completă cu bilanţul anual şi înscrierile din registrele de evidenţă pe anul precedent.

Dacă la examinarea rapoartelor de către Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova au fost efectuate corectări în bilanţul anual, în baza indicaţiei scrise, aceste corectări se introduc atît în registrele din anul precedent (prin înregistrarea contabilă de verificare), cît şi în registrele anului curent (prin rectificarea soldurilor de intrare).

PĂSTRAREA DOCUMENTELOR CONTABILE, REGISTRELOR,
RAPOARTELOR ŞI PREDAREA LOR ÎN ARHIVĂ

1.18. După expirarea fiecărei luni, toate notele de contabilitate, împreună cu documentele anexate la ele, trebuie să fie aranjate în ordine cronologică şi broşate. În cazul numărului neînsemnat de documente, broşarea se efectuează pe trei luni într-o mapă.

Pe copertă se indică:

a) denumirea direcţiei generale finanţe;

b) denumirea şi numărul mapei conform nomenclatorului dosarelor;

c) perioada gestionară - anul şi luna;

d) numărul de foi în dosar (în cazul termenului permanent de păstrare).

1.19. Integritatea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor şi bilanţurilor contabile, perfectarea şi predarea lor în arhivă sînt asigurate de contabilul-şef al contabilităţii bugetare.

Documentele primare, registrele contabile, rapoartele şi bilanţurile contabile, pînă la predarea lor în arhivă, trebuie să se păstreze în contabilitate, în încăperi speciale sau dulapuri care se încuie, sub răspunderea unor persoane împuternicite de contabilul-şef.

1.20. În arhiva contabilităţii bugetare a direcţiei generale finanţe, dosarele se păstrează pe parcursul termenelor stabilite. După expirarea termenului de păstrare a dosarelor, în modul stabilit, acestea se predau la arhiva de stat respectivă. Documentele care adeveresc predarea la arhivă se păstrează permanent în contabilitatea bugetară.

1.21. Extragerea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor şi bilanţurilor contabile poate fi efectuată numai de către organele abilitate cu acest drept, conform actelor legislative şi normative în vigoare.Extragerea se perfectează printr-un proces-verbal, copia căruia se înmînează funcţionarului respectiv al contabilităţii bugetare.Cu permisiunea şi în prezenţa reprezentanţilor organelor care efectuează extragerea, funcţionarii respectivi ai contabilităţii bugetare fac copii ale documentelor extrase, indicînd temeiul şi data extragerii lor.

Dacă se extrag tomuri de documente neperfectate pînă la sfîrşit (necusute, nenumerotate etc.) atunci, cu permisiunea sau în prezenţa reprezentanţilor organelor care efectuează extragerea, funcţionarii respectivi ai contabilităţii bugetare pot finaliza perfectarea acestor tomuri (întocmirea opisului, numerotarea foilor, şnuruirea, sigilarea, certificarea prin semnătură, ştampilă).

1.22. În cazul pierderii sau nimicirii documentelor primare, şeful direcţiei generale finanţe formează prin ordin o comisie, în vederea cercetării cauzelor pierderii, nimicirii.

După caz, sînt invitaţi, pentru a participa în activitatea comisiei, reprezentanţi ai organelor de anchetă, de pază şi ale supravegherii antiincendiare de stat.

Rezultatele activităţii comisiei se consemnează printr-un proces-verbal care este aprobat de şeful direcţiei generale finanţe. Copia procesului-verbal se prezintă în instituţia ierarhic superioară.

2. PLANUL DE CONTURI AL EVIDENŢEI CONTABILE

CONŢINUTUL ŞI CARACTERISTICA CONTURILOR

2.1. Evidenţa contabilă în contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe se organizează în baza Planului de conturi al evidenţei contabile privind execuţia bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special.

Operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate se înregistrează în mod cronologic şi sistematic în conturile sintetice de gradul I şi gradul II.

Planul de conturi cuprinde 9 clase şi anume:

Clasa 1. Mijloace băneşti

Clasa 2. Cheltuieli

Clasa 4. Venituri şi încasări

Clasa 5. Împrumuturi bugetare cu scadenţa în acelaşi an bugetar

Clasa 6. Decontări între bugete

Clasa 7. Mijloace transmise şi primite

Clasa 8. Surse de finanţare

[Clasa 8 denumirea modificată prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190; în vigoare 01.01.06]

Clasa 9. Rezultate

Clasa 10. Conturi extrabilanţiere

Planul de conturi al evidenţei contabile privind execuţia
bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi
bugetului central al unităţii teritorial autonome
cu statut juridic special

planul
    [Planul modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
    [Planul modificat prin OMF64 din 20.05.14, MO147-151/06.06.14 art.749; în vigoare 06.06.14]
    [Planul modificat prin OMF31 din 02.03.12, MO49-52/16.03.12 art.285; în vigoare 16.03.12]
    [Planul modificat prin OMF151 din 27.12.11, MO1-6/06.01.12 art.2; în vigoare 06.01.12]
    [Planul modificat prin OMF111 din 12.09.11, MO156-159/23.09.11 art.1433; în vigoare 23.09.11]
    [Planul modificat prin OMF2 din 05.01.11, MO21.01.11/21.01.11 art.69; în vigoare 05.01.11]
    [Planul modificat prin OMF90 din 14.12.09, MO193-196/29.12.09 art.855; în vigoare 14.12.09]
    [Planul modificat prin OMF30 din 09.04.09, MO94/19.05.09 art.386]
    [Planul modificat prin OMF27 din 28.02.08, MO63-65/28.03.08 art.162]
    [Planul modificat prin OMF74 din 30.07.07, MO127-130/17.08.07 art.495]
    [Planul modificat prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190, vigoare 01.01.06]

Descrierea Planulul de conturi al evidenţei contabile
privind execuţia bugetului raional, municipal Bălţi,
municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii
teritorial autonome cu statut juridic special

[Pct.2.1 denumirea introdusă prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190; în vigoare 01.01.06]

2.2. Planul de conturi al evidenţei contabile privind execuţia bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special poate fi modificat şi completat numai de către Ministerul Finanţelor.

Contul 01 "Mijloace băneşti"

Subcontul 010 „Cont curent valutar al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special”
      2.2¹. În subcontul 010 se înregistrează mijloacele băneşti în valută străină ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.
      În debitul subcontului 010 se înregistrează operaţiunile de încasare în contul curent valutar al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi se creditează subconturile corespunzătoare ale conturilor 04 şi 08. De asemenea, în debitul subcontului 010 se înregistrează diferenţele de curs valutar pozitive aferente mijloacelor valutare din conturile trezoreriale şi se creditează subcontul 084 sau 089.
      În creditul subcontului 010 se înregistrează operaţiunile de utilizare a mijloacelor valutare din contul curent valutar al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi se debitează subconturile corespunzătoare ale conturilor 02, 04 şi 08. De asemenea, în creditul subcontului 010 se înregistrează diferenţele de curs valutar negative aferente mijloacelor valutare din conturile trezoreriale şi se debitează subcontul 084 sau 089.
      [Subcontul 010 introdus prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

Subcontul 011 "Cont curent al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru mijloace bugetare"

2.3. În subcontul 011 se înregistrează mijloacele băneşti ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la conturile deschise în trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor, şi anume:

veniturile bugetului şi încasările neidentificate;

împrumuturile cu scadenţa în acelaşi an bugetar, transferurile din fondul de susţinere financiară a teritoriilor şi alte încasări primite de la bugetul de stat;

încasările şi stingerea datoriei la împrumuturile cu scadenţa în acelaşi an bugetar şi la decontările reciproce între bugete;

mijloacele transmise şi primite de la alte bugete;

împrumuturile bancare primite de la instituţii financiare;

soldurile mijloacelor bugetului în conturile trezoreriale, închise în modul stabilit la 31 decembrie.

Pentru sumele încasate în contul trezorerial al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se debitează subcontul 011 şi se creditează subconturile corespunzătoare ale conturilor 04, 05, 06, 07, 08.

Din contul trezorerial al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se efectuează următoarele operaţiuni:

- acordarea împrumuturilor cu scadenţa în acelaşi an bugetar bugetelor locale;

- stingerea datoriei aferente împrumuturilor cu scadenţa în acelaşi an bugetar şi decontărilor reciproce;

- rambursarea împrumuturilor instituţiilor financiare, plata dobînzilor pentru folosirea acestor împrumuturi;

- rambursarea încasărilor neidentificate altor bugete.

Decontarea sumelor de la subcontul 011 se efectuează de către trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor în baza documentelor de plată trezoreriale.

Cheltuielile de casă efectuate din contul trezorerial al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se contabilizează în creditul subcontului 011 şi debitul subconturilor corespunzătoare ale conturilor 02, 04, 05, 06, 07, 08.

Subcontul 012 "Cont curent al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru mijloace speciale"

2.4. În subcontul 012 se înregistrează mijloacele băneşti pe operaţiunile privind execuţia devizului de venituri şi cheltuieli pe mijloace speciale ale instituţiilor finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la conturile deschise în trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor.

În debitul subcontului 012 se înregistrează veniturile mijloacelor speciale realizate din prestarea serviciilor, efectuarea lucrărilor sau desfăşurarea altor activităţi contra plată admise prin acte legislative şi normative în vigoare şi se creditează subcontul 042.

În creditul subcontului 012 sînt reflectate cheltuielile de casă din contul trezorerial al mijloacelor speciale. Concomitent se debitează subcontul 022.

     Subcontul 013 “Cont curent al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru mijloacele granturilor externe, creditelor externe şi altor încasări aferente proiectelor finanţate din surse externe”
      2.4¹. În subcontul 013 se înregistrează mijloacele din granturi externe încasate de la donatori externi, credite externe contractate direct cu organizaţiile financiare internaţionale şi alte încasări aferente proiectelor finanţate din surse externe.
      În debitul subcontului 013 se înregistrează încasările din granturi externe, credite externe şi alte încasări aferente proiectelor finanţate din surse externe şi se creditează subconturile 044, 082.
      În creditul subcontului 013 se înregistrează operaţiunile privind efectuarea cheltuielilor din contul mijloacelor granturilor externe, creditelor externe şi altor încasări aferente realizării activităţii proiectelor finanţate din surse externe.
      [Pct.2.4¹ modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
      [Pct.2.4¹ introdus prin OMF74 din 30.07.07, MO127-130/17.08.07 art.495]
      Subcontul 014 „Cont curent pentru veniturile bugetului de stat încasate şi transferate de către bugetele unităţilor administrativ-teritoriale
      2.4². În subcontul 014 se înregistrează veniturile bugetului de stat încasate şi transferate de către bugetele unităţilor administrativ-teritoriale.
      În debitul subcontului 014 se înregistrează operaţiunile privind încasarea veniturilor bugetului de stat şi se creditează subcontul 049.
      În creditul subcontului 014 se înregistrează operaţiunile privind transferul veniturilor bugetului de stat de către bugetele unităţilor administrativ-teritoriale şi se debitează subcontul 049.
      [Pct.2.4² introdus prin OMF64 din 20.05.14, MO147-151/06.06.14 art.749; în vigoare 06.06.14]
      Subcontul  015  "Cont curent al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru fonduri speciale"

2.5. În subcontul 015 se înregistrează fondurile speciale la conturile deschise în trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor.

În debitul subcontului 015 se înregistrează operaţiunile privind încasarea veniturilor fondurilor speciale. Concomitent se creditează subcontul 045.

În creditul subcontului 015 se înregistrează operaţiunile privind efectuarea cheltuielilor din cont prin virament şi ridicarea numerarului. Concomitent se debitează subcontul 025.

Subcontul 016 "Cont curent al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru alte mijloace "

2.6. În subcontul 016 se ţine evidenţa altor mijloace decît cele speciale şi altor fonduri decît cele extrabugetare create în baza actelor legislative şi normative în vigoare, precum şi a veniturilor obţinute din sponsorizări, filantropie, a altor venituri legale, neatribuite serviciilor cu plată.

În debitul subcontului 016 se înregistrează operaţiunile privind încasarea altor mijloace . Concomitent se creditează subcontul 046.

În creditul subcontului 016 se înregistrează operaţiunile privind efectuarea cheltuielilor din cont prin virament şi ridicarea numerarului. Concomitent se debitează subcontul 026.

Subcontul 017 " Cont curent pentru sume mandatate şi mijloace intrate temporar în posesia instituţiilor bugetare, finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.7. În subcontul 017 se înregistrează mijloacele mandatate obţinute de către instituţiile bugetare din îndeplinirea însărcinărilor altor întreprinderi şi organizaţii şi mijloacele intrate temporar în posesia instituţiilor bugetare.

În debitul subcontului 017 se înregistrează operaţiunile privind încasarea sumelor mandatate şi a mijloacelor temporar intrate în posesia instituţiilor bugetare. Concomitent se creditează subcontul 047.

În creditul subcontului 017 se înregistrează restituirea sumelor mandatate şi a mijloacelor intrate temporar în posesia instituţiilor bugetare şi se debitează subcontul 047.

Subcontul 018 "Cont curent al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special cu destinaţie specială toamnă-iarnă"

2.8. În subcontul 018 se înregistrează mişcarea mijloacelor cu destinaţie specială toamnă-iarnă.

În debitul subcontului 018 se înregistrează operaţiunile privind acumularea mijloacelor pe contul trezorerial cu destinaţie specială toamnă-iarnă şi se creditează subcontul 048.

În creditul subcontului 018 se înregistrează efectuarea cheltuielilor de casă ale mijloacelor cu destinaţie specială toamnă-iarnă şi se debitează subcontul 028.

Subcontul 019 "Cont curent al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru sume în drum"

2.9. În subcontul 019 se trec sumele transferate la sfîrşitul perioadei de gestiune de către un organ financiar altui organ financiar, dar încasate în contul trezorerial al bugetului respectiv în luna următoare, precum şi sumele defalcărilor din impozitele şi veniturile de stat şi alte plăţi, transferate de către instituţiile financiare din conturile trezoreriale ale bugetului de stat al Republicii Moldova şi încasate în contul trezorerial al bugetului raional în luna următoare.

Sumele în drum se reflectă în subcontul 019 la bilanţul execuţiei acelui buget, căruia i-au fost transferate mijloacele băneşti.

Sumele transferate, dar care nu au fost încasate în contul trezorerial al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, sînt reflectate în debitul subcontului 019 şi creditul subconturilor 040, 061. Pentru sumele în drum încasate în contul trezorerial al bugetului raional se întocmeşte înregistrarea contabilă în debitul subcontului 011 şi creditul subcontului 019.

Contul 02 "Cheltuieli"

Subcontul 020 "Cheltuieli bugetare de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.10. În subcontul 020 se înregistrează cheltuielile de casă ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special în baza extraselor din conturile trezoreriale zilnice primite de la trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor privind execuţia devizelor de cheltuieli ale instituţiilor bugetare.

În debitul subcontului 020 se înregistrează cheltuielile de casă ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi se creditează subcontul 011.

În creditul subcontului 020 se înregistrează restituirea mijloacelor bugetare (diminuarea cheltuielilor) la conturile trezoreriale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi se debitează subcontul 011, precum şi închiderea cheltuielilor de casă la sfîrşitul anului pentru stabilirea rezultatului executării bugetului ierarhic inferior, debitîndu-se subcontul 090.

Subcontul 021"Transferuri din contul fondului de susţinere financiară a teritoriilor de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.11 În subcontul 021 se înregistrează transferurile de la fondul de susţinere financiară a teritoriilor transmise la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru fondurile speciale ale bugetelor locale.

Transferurile din fondul de susţinere financiară a teritoriilor transmise de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se reflectă în debitul subcontului 021, creditîndu-se subcontul 011.

Subcontul 022 "Cheltuieli din contul mijloacelor speciale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.12. În subcontul 022 se înregistrează cheltuielile prevăzute în devizul de venituri şi cheltuieli al mijloacelor speciale. Utilizarea mijloacelor speciale se efectuează în ordinea stabilită pentru mijloacele bugetare.

În debitul subcontului 022 se înregistrează efectuarea cheltuielilor de casă din contul mijloacelor speciale ale instituţiilor finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În creditul subcontului 022 se înregistrează restituirea mijloacelor speciale ale instituţiilor finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special (diminuarea cheltuielilor) la conturile trezoreriale şi se debitează subcontul 012.

La sfîrşitul anului, cheltuielile bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec din contul mijloacelor speciale, subcontul 022 în debitul subcontului 095.

Subcontul 023 "Transferurile din contul fondului de susţinere financiară a teritoriilor de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la bugetul de stat"

2.12¹ În subcontul 023 se înregistrează transferurile din contul fondului de susţinere financiară a teritoriilor de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la bugetul de stat.

În debitul subcontului 023 se înregistrează transferurile transmise, creditînd subcontul 011.

În creditul subcontului 023 se înregistrează sumele restituite ale transferurilor, anterior transmise incorect, debitînd subcontul 011.

La sfîrşitul anului, soldul privind datoria neonorată aferentă transferurilor se trece din subcontul 023 în debitul subcontului 090 şi, concomitent, în debitul subcontului extrabilanţier 163.

[Subcontul 023 introdus prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190, vigoare 01.01.06]

Subcontul 025 "Cheltuieli din contul fondurilor speciale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special "
     2.12². În subcontul 024 se înregistrează cheltuielile efectuate din contul mijloacelor granturilor externe, creditelor externe şi altor încasări aferente proiectelor finanţate din surse externe.
    În debitul subcontului 024 se înregistrează cheltuielile de casă efectuate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special din contul proiectelor finanţate din surse externe şi se creditează subcontul 013.
    În creditul subcontului 024 se înregistrează restituirea mijloacelor granturilor externe, creditelor externe şi altor încasări aferente şi se debitează subcontul 013.
    La sfîrşitul anului, suma cheltuielilor efectuate pentru activitatea proiectelor finanţate din surse externe se trece din subcontul 024 în debitul subcontului 097.
     [Pct.2.12¹ introdus prin OMF74 din 30.07.07, MO127-130/17.08.07 art.495]

2.13. În subcontul 025 se înregistreză cheltuielile din contul mijloacelor fondurilor speciale.

În debitul subcontului 025 se înregistrează cheltuielile de casă din contul mijloacelor fondurilor speciale şi se creditează subcontul 015.

În creditul subcontului 025 se înregistrează restituirea mijloacelor fondurilor speciale ale instituţiilor finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special (diminuarea cheltuielilor) şi se debitează subcontul 015.

La sfîrşitul anului, cheltuielile din contul fondurilor speciale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec din subcontul 025 în debitul subcontului 096.

Subcontul 026 "Cheltuieli din contul altor mijloace ale instituţiilor bugetare finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"
[Pct.2.13 modificat prin OMF74 din 30.07.07, MO127-130/17.08.07 art.495]

2.14. În subcontul 026 se înregistrează cheltuielile din contul altor mijloace ale instituţiilor finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În debitul subcontului 026 se înregistrează cheltuielile de casă din contul altor mijloace şi se creditează subcontul 016.

În creditul subcontului 026 se înregistrează restituirea altor mijloace şi se debitează subcontul 016.

La sfîrşitul anului, cheltuielile din contul altor mijloace de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec din subcontul 026 în debitul subcontului 046.

Subcontul 027 "Cheltuieli din contul sumelor mandatate ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.15. În subcontul 027 se înregistrează cheltuielile din contul sumelor mandatate ale instituţiilor finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În debitul subcontului 027 se reflectă cheltuielile efectuate din contul trezorerial al sumelor mandatate, finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi se creditează subcontul 017.

În creditul subcontului 027 se înregistrează restabilirea sumelor mandatate ale instituţiilor bugetare finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi se debitează subcontul 017.

La sfîrşitul anului, cheltuielile sumelor mandatate finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec din subcontul 027 în debitul subcontului 047.

Subcontul 028 "Cheltuieli din contul cu destinaţie specială toamnă-iarnă al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.16. În subcontul 028 se înregistrează cheltuielile de casă acumulate la contul trezorerial cu destinaţie specială toamnă-iarnă al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În debitul subcontului 028 se înregistrează cheltuielile de casă din contul trezorerial cu destinaţie specială toamnă-iarnă al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi se creditează subcontul 018.

În creditul subcontului 028 se înregistrează restabilirea mijloacelor bugetare (diminuarea cheltuielilor) la conturile trezoreriale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special din contul cu destinaţie specială toamnă-iarnă.

La sfîrşitul anului, cheltuielile de casă ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special din contul cu destinaţie specială toamnă-iarnă se trec din subcontul 028 în debitul subcontului 090.

Contul 04 "Venituri şi încasări"

Subcontul 040 "Venituri bugetare ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.17. În subcontul 040 se înregistrează veniturile proprii ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În acest subcont sînt reflectate, de asemenea, impozitele şi veniturile generale de stat, care se repartizează în conformitate cu normativele stabilite ale defalcărilor în bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special în baza Legii bugetului de stat pe anul respectiv.

Evidenţa veniturilor bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se ţine de contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe în conformitate cu clasificaţia bugetară. Bază pentru înscrieri în contul veniturilor servesc copiile documentelor de plată cu menţiunea trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor despre executarea lor.

După primirea extraselor trezoreriale, contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe este obligată să verifice minuţios documentele anexate la extras, să stabilească corectitudinea înregistrării sumelor încasate la bugetul dat şi să determine compartimentul clasificaţiei veniturilor, la care trebuie să fie raportată suma încasată.

Zilnic, documentele verificate se grupează pe tipuri de venituri şi se înscriu prin sumele totale pentru fiecare capitol al clasificaţiei bugetare pe primul rînd al documentului "Informaţie despre veniturile încasate în conturile trezoreriale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special" pe zi, apoi în Registrul veniturilor- forma nr.5-f în baza notelor de contabilitate în creditul subcontului 040.

În caz de lipsă a argumentelor suficiente pentru raportarea sumelor încasate la veniturile bugetului dat, sau în cazul în care este imposibil de a determina la ce capitol al clasificaţiei veniturilor poate fi raportată suma încasată, aceste sume se înscriu ca încasări neidentificate la subcontul 041.

2.18. Restituirea către contribuabili a veniturilor încasate în plus se efectuează de către trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor din contul trezorerial al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special în limita soldului disponibil la zi în contul trezorerial al bugetului respectiv.

Restituirea veniturilor incorect şi în plus încasate sau achitarea parţială a unei plăţi în cadrul unui buget, se efectuează de către trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor, în baza notei de transfer, micşorînd încasările la conturile trezoreriale de venituri respective şi înscriind sumele date în contul trezorerial de venituri al bugetului respectiv ca noi încasări ale anului curent.

Controlul şi responsabilitatea asupra veridicităţii efectuării operaţiunilor de restituire a veniturilor transferate în plus de către contribuabili sau trecerea plăţilor de la un tip de impozit sau taxă la altul, o poartă inspectoratele fiscale teritoriale.

Restituirea veniturilor achitate în plus de către agentul economic sau persoana fizică se efectuează de către trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor prin transferul mijloacelor la contul bancar al agentului economic sau contul personal al persoanei fizice, deschis în instituţia bancară.

Restituirea mijloacelor din contul trezorerial al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special persoanelor fizice poate fi efectuată de către trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor şi în numerar, prin intermediul cecului de numerar.

2.19. Contabilitatea bugetară a direcţiilor generale finanţe verifică lunar cu trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor veniturile încasate. Divergenţele depistate în cadrul verificării datelor privind plăţile încasate şi restituite urmează să fie lichidate.

Veniturile încasate la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec, la sfîrşitul anului, în debitul subcontului 040 şi creditul subcontului 090.

Subcontul 041"Încasări neidentificate ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.20. În subcontul 041 se înregistrează veniturile, apartenenţa cărora la momentul încasării lor nu e stabilită, precum şi în cazul imposibilităţii de a determina la ce capitol al clasificaţiei bugetare a veniturilor poate fi raportată suma încasată. Aceste sume se înscriu în informaţia despre veniturile încasate şi urgent se întreprind măsuri pentru a elucida apartenenţa lor. Dacă, cu toate măsurile întreprinse, apartenenţa sumelor raportate la subcontul 041 nu va fi elucidată în decursul unei luni din ziua încasării, iar în ce priveşte sumele încasate în decembrie - pînă la 31 decembrie, ele se trec la venitul bugetului la capitolul 122, 540 "Alte încasări".

În cazul sumelor neidentificate încasate, se debitează subcontul 010 sau 011 şi se creditează subcontul 041.

În cazul elucidării apartenenţei sumelor şi trecerii lor la venitul bugetului, se efectuează înregistrări în debitul subcontului 041 şi creditul subcontului 040. În cazul transferării acestor sume la alt buget, se efectuează înregistrarea contabilă în debitul subcontului 041 şi creditul subcontul 010 sau 011.
[Pct.2.20 modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

Subcontul 042 "Venituri din mijloacele speciale ale instituţiilor bugetare finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.21. În subcontul 042 se înregistrează veniturile instituţiilor bugetare din prestarea serviciilor, efectuarea lucrărilor sau desfăşurarea altor activităţi contra plată admise prin acte normative, conform actelor normative în vigoare emise de către Ministerul Finanţelor.

În creditul acestui subcont se înregistrează încasarea veniturilor din prestarea serviciilor, efectuarea lucrărilor sau desfăşurarea altor activităţi contra plată şi se debitează subcontul 010 sau 012.

La sfîrşitul anului, veniturile acumulate la contul mijloacelor speciale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, încasate pe parcursul anului, se trec în debitul subcontului 042 şi creditul subcontului 095.
[Pct.2.21 modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

Subcontul 043 "Încasări neidentificate ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău, bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special din contul mijloacelor speciale".

2.21¹. În subcontul 043 se înregistrează veniturile din contul mijloacelor speciale, apartenenţa cărora la momentul încasării nu este stabilită, precum şi în cazul imposibilităţii de a determina la ce categorie de mijloace speciale poate fi raportată suma încasată. Aceste sume se înscriu în Informaţia despre veniturile încasate în contul trezorerial (forma nr.3) şi urgent urmează a fi întreprinse măsuri în vederea aprecierii apartenenţei acestora. Dacă, cu toate măsurile întreprinse, apartenenţa sumelor raportate la subcontul 043 nu este determinată pînă la 31 decembrie a anului bugetar în curs, ele se trec la veniturile bugetului respectiv, la capitolul 122.40 "Alte încasări".

În creditul subcontului 043 se înregistrează sumele neidentificate încasate din contul mijloacelor speciale debitîndu-se subcontul 012.

În debitul subcontului 043 se înregistrează sumele încasărilor neidentificate în cazul determinării destinaţiei / apartenenţei acestora la o anumită categorie de mijloace speciale şi se creditează subcontul 042. În cazul în care se depistează că sumele încasărilor neidentificate aparţin la alt component al bugetului respectiv, atunci subcontul 043 se debitează creditîndu-se subcontul 040 sau 045.

[Subcontul 043 introdus prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190; în vigoare 01.01.06]

Subcontul 044 “Veniturile bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău, bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special obţinute din granturile externe şi alte încasări aferente proiectelor finanţate din surse externe”.
      2.21². În subcontul 044 se înregistrează veniturile din contul granturilor externe şi altor încasări aferente pentru realizarea proiectelor finanţate din surse externe.
      În creditul subcontului 044 se înregistrează sumele încasărilor din granturi externe şi alte încasări aferente proiectelor finanţate din surse externe şi se debitează subcontul 010 sau 013.
      În debitul subcontului 044 se înregistrează sumele din granturi externe şi alte încasări aferente proiectelor finanţate din surse externe încasate incorect.
      La sfîrşitul anului, suma veniturilor din contul granturilor externe şi altor încasări aferente proiectelor finanţate din surse externe se trece din subcontul 044 în creditul subcontului 097.
      [Pct.2.21¹ modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
      [Pct.2.21² introdus prin OMF74 din 30.07.07, MO127-130/17.08.07 art.495]
      Subcontul 045 "Venituri din  fondurile speciale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.22. În subcontul 045 se înregistrează veniturile mijloacelor fondurilor speciale, conform actelor normative în vigoare emise de către Ministerul Finanţelor.

În creditul subcontului 045 se înregistrează încasarea veniturilor mijloacelor fondurilor speciale şi se debitează subcontul 010 sau 015.

La sfîrşitul anului, veniturile din contul fondurilor speciale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec la debitul subcontului 045 şi creditul subcontului 096.
[Pct.2.22 modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
[Pct.2.22 modificat prin OMF74 din 30.07.07, MO127-130/17.08.07 art.495]

Subcontul 046 "Încasări din alte mijloace ale instituţiilor bugetare finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.23. În subcontul 046 se înregistrează alte mijloace decît cele speciale şi alte fonduri decît cele extrabugetare, create în baza actelor normative, precum şi veniturile provenite din sponsorizări, filantropie şi alte venituri legale, neatribuite serviciilor cu plată, conform actelor normative în vigoare emise de către Ministerul Finanţelor.

În creditul subcontului 046 se înregistrează încasarea veniturilor altor mijloace şi se debitează subcontul 016.

La sfîrşitul anului, veniturile din contul altor mijloace ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec în debitul subcontului 046 şi creditul subcontului 026.

Subcontul 047 "Încasări ale sumelor mandatate şi mijloacelor intrate temporar în posesia instituţiilor bugetare finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.24. În subcontul 047 se înregistrează încasările sumelor mandatate şi mijloacelor intrate temporar în posesia instituţiilor, restituirile finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, conform actelor normative în vigoare emise de către Ministerul Finanţelor.

În creditul subcontului 047 se înregistrează încasarea sumelor mandatate şi mijloacelor intrate temporar în posesia instituţiilor bugetare, se debitează subcontul 010 sau 017.

În debitul subcontului 047 se înregistrează restituirea sumelor mandatate şi mijloacelor intrate temporar în posesia instituţiilor bugetare, se creditează subcontul 010 sau 017.
[Pct.2.24 modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

[Subconturile 042-047 modificate prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190; în vigoare 01.01.06]

Subcontul 048 "Încasări tranzitorii aferente acumulării mijloacelor cu destinaţie specială toamnă-iarnă"

2.25. În subcontul 048 se înregistrează mijloacele acumulate la contul trezorerial cu destinaţie specială toamnă-iarnă al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În debitul subcontului 048 se înregistrează acumularea mijloacelor de la subcontul 011.

În creditul subcontului 048 se înregistrează trecerea mijloacelor acumulate la subcontul 018.

Restituirea mijloacelor din contul toamnă-iarnă se înregistreză la debitul subcontului 048 şi creditul subcontului 018, concomitent se contabilizează înscrierea secundară în debitul subcontului 011 şi creditul subcontului 048.
      Subcontul 049 „Veniturile bugetului de stat încasate şi transferate de către bugetele unităţilor administrativ-teritoriale”
    2.25¹. În subcontul 049 se înregistrează veniturile bugetului de stat încasate şi transferate de către bugetele unităţilor administrativ-teritoriale.
      În debitul subcontului 049 se înregistrează transferul cotei părţi a bugetului de stat din veniturile generale de stat regularizatoare şi se creditează subcontul 014.
      În creditul subcontului 049 se înregistrează încasarea cotei părţi a bugetului de stat din veniturile generale regularizatoare şi se debitează subcontul 014.
      [Pct.2.25¹ introdus prin OMF64 din 20.05.14, MO147-151/06.06.14 art.749; în vigoare 06.06.14]

Contul 05 "Împrumuturi bugetare cu scadenţa
în acelaşi an bugetar"

Subcontul 051 "Împrumuturi primite de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special de la bugetul de stat"

2.26. Subcontul 051 este destinat evidenţei împrumuturilor pe termen scurt, angajate de la bugetul de stat pentru acoperirea deficitului bugetar. Împrumutul cu scadenţa în acelaşi an bugetar poate fi angajat pe termen şi în limitele anului bugetar dat cu condiţii de rambursabilitate conform Legii privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

În creditul subcontului 051 se reflectă împrumuturile cu scadenţa în acelaşi an bugetar, primite de la bugetul de stat al Republicii Moldova.

În debitul subcontului 051 se reflectă sumele rambursate pentru stingerea datoriei aferente împrumuturilor bugetare cu scadenţa în acelaşi an bugetar. Pentru angajarea împrumuturilor se debitează subcontul 011 şi se creditează subcontul 051, iar în caz de rambursare a sumelor pentru stingerea datoriilor aferente împrumuturilor bugetare, se debitează subcontul 051 şi se creditează subcontul 011.

La sfîrşit de an, împrumuturile angajate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special de la bugetul de stat şi nerambursate se trec la debitul subcontului 051 şi creditul subcontului 090. Concomitent, se înregistrează la contul extrabilanţier 151.

Subcontul 052 "Împrumuturi acordate bugetelor locale de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special "

2.27. În subcontul 052 se înregistrează împrumuturile cu scadenţa în acelaşi an bugetar acordate bugetelor locale de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În debitul subcontului 052 se reflectă împrumuturile cu scadenţa în acelaşi an bugetar, acordate bugetelor locale de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În creditul subcontului 052 se reflectă împrumuturile rambursate de către bugetele locale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

La sfîrşit de an, soldul împrumuturilor cu scadenţa în acelaşi an bugetar, primite de către bugetele locale de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special şi nerambursate, se trece în creditul subcontului 052 şi debitul subcontului 090. Concomitent se înregistrează la contul extrabilanţier 152.

Subcontul 053 "Alte împrumuturi acordate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special altor instituţii şi organizaţii"

2.28. Subcontul 053 este destinat evidenţei împrumuturilor acordate de către alte instituţii şi organizaţii.

În debitul subcontului 053 se înregistrează împrumuturile acordate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special altor instituţii şi organizaţii şi se creditează subcontul 011.

În creditul subcontului 053 se înregistrează rambursarea împrumuturilor de către alte instituţii şi organizaţii către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special şi se debitează subcontul 011.

La sfîrşit de an, soldul altor împrumuturi, acordate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi nerambursate de către alte instituţii şi organizaţii, se trece în creditul subcontului 053 şi debitul subcontului 090. Concomitent se înregistrează la contul extrabilanţier 153.

Subcontul 054 "Dezafectarea şi restabilirea mijloacelor dezafectate pentru onorarea garanţiilor de stat interne"

2.29. Subcontul 054 este destinat evidenţei mijloacelor dezafectate în contul garanţiilor de stat interne.

În creditul subcontului 054 se înregistrează mijloacele primite pentru dezafectarea şi onorarea garanţiilor de stat interne şi se debitează subcontul 011.

În debitul subcontului 054 se înregistrează rambursarea mijloacelor dezafectate pentru onorarea garanţiilor de stat interne şi se creditează subcontul 011.

La sfîrşit de an, mijloacele primite şi nerambursate pentru dezafectarea şi restabilirea mijloacelor dezafectate pentru onorarea garanţiilor de stat interne de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, se trec la debitul subcontului 054 şi creditul subontului 090. Concomitent se  înregistrează la contul extrabilanţier 154.
    Subcontul 055 „Împrumuturi recreditate primite de la bugetul de stat de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special”
    2.29¹. În subcontul 055 se ţine evidenţa împrumuturilor recreditate primite de la bugetul de stat de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi rambursate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la bugetul de stat.
    În creditul subcontului 055 se reflectă împrumuturile recreditate primite de la bugetul de stat.
    În debitul subcontului 055 se reflectă sumele rambursate pentru stingerea datoriei aferente împrumuturilor recreditate. Pentru angajarea împrumuturilor recreditate se debitează subcontul 011 şi se creditează subcontul 055, iar la rambursarea sumelor pentru stingerea datoriilor aferente împrumuturilor recreditate, se debitează subcontul 055 şi se creditează subcontul 011.
    La sfîrşit de an, soldul împrumuturilor recreditate angajate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special de la bugetul de stat şi nerambursate se trece în debitul subcontului 055 şi creditul subcontului 090. Concomitent, se înregistrează la contul extrabilanţier 155.
    [Subcontul 05 pct.2.29¹) introdus prin OMF90 din 14.12.09, MO193-196/29.12.09 art.855; în vigoare 14.12.09]
    Subcontul 056 „Împrumuturi recreditate acordate bugetelor locale de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special”
    2.29². În subcontul 056 se ţine evidenţa împrumuturilor recreditate acordate bugetelor locale, de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi rambursate de către bugetul local bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.
    În debitul subcontului 056 se reflectă împrumuturile recreditate acordate bugetelor locale de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.
    În creditul subcontului 056 şi debitul subcontului 011 se reflectă împrumuturile recreditate rambursate de către bugetele locale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.
    La sfîrşit de an, soldul împrumuturilor recreditate, acordate bugetelor locale de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi nerambursate, se trece în creditul subcontului 056 şi debitul subcontului 090. Concomitent se înregistrează la contul extrabilanţier 156.
    [Subcontul 05 pct.2.29² introdus prin OMF90 din 14.12.09, MO193-196/29.12.09 art.855; în vigoare 14.12.09]

Contul 06 "Decontări între bugete"

2.30. În acest cont se înregistrează operaţiunile privind decontările reciproce între bugete, care apar în procesul execuţiei bugetului în acele cazuri, cînd în unele bugete se introduc modificări ca urmare a promulgării, după aprobarea bugetelor, a unor noi legi sau hotărîri ale Guvernului Republicii Moldova cu privire la impozitele şi veniturile de stat şi ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, a modificării diviziunii teritorial-administrative, a schimbării subordonării instituţiilor, întreprinderilor şi organizaţiilor economice, redistribuirii limitelor investiţiilor capitale între obiectele de construcţie cu subordonare diferită etc.

Decontările reciproce între bugete pot avea loc numai între bugetul de stat şi bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

Sursa de informaţie pentru raportarea sumelor la decontările reciproce între bugete servesc adeverinţele-înştiinţare - forma nr.2430901 întocmite de către Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova şi adeverinţele-înştiinţare – forma nr.2430902 întocmite de către autoritatea publică centrală şi coordonată cu Ministerul Finanţelor.

În baza adeverinţelor-înştiinţare - forma nr.2430901 şi forma nr.2430902, direcţiile generale finanţe introduc modificările respective în buget, conform actelor legislative şi normative în vigoare.
[Pct.2.30 modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

2.31. La efectuarea operaţiilor privind decontările reciproce între bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi bugetele locale, nu se întocmesc adeverinţe-înştiinţare - forma nr.2430901 şi forma nr.2430902.

Mijloacele încasate de la bugetele locale, precum şi mijloacele transferate la aceste bugete, se reflectă nemijlocit în contul 073 "Mijloace transmise şi primite de către bugetele locale de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special" în baza "Dispoziţiei de transferare a mijloacelor din contul trezorerial al bugetului" - forma nr.5.

Totodată, pentru sumele încasate de la bugetul local, se efectuează înregistrarea contabilă Debit 011 Credit 073, iar pentru sumele transmise bugetelor locale, se întocmeşte ordinul de plată care se contabilizează prin formula Debit 073 Credit 011.
[Pct.2.31 modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

2.32. Determinarea sumei care urmează să fie raportată la decontările reciproce între bugete şi stabilirea termenelor de stingere a ei se efectuează de către organul financiar ierarhic superior, care a participat la decontare.Stingerea datoriei aferente decontărilor reciproce în termenele stabilite se efectuează trimestrial, în conformitate cu avizul organului financiar ierarhic superior. Toate decontările pe obligaţiile reciproce trebuie să fie finalizate pînă la data de 31 decembrie a anului gestionar.

2.33. În cazul reformei administrativ-teritoriale, la decontările reciproce se raportează suma mijloacelor aferente transmiterii de la un buget la altul, conform actului de partaj. În actul de partaj urmează să fie incluse datele despre veniturile bugetului, în particular:

- destinaţiile aprobate privind veniturile, indicîndu-se contingentele, procentul şi sumele defalcărilor, precum şi destinaţiile aprobate pe anul gestionar privind cheltuielile pentru unele activităţi;

- veniturile încasate, împrumuturile sau sumele finanţării efectuate şi cheltuielile de casă la data transmiterii;

- decontările interbugetare, care au apărut în procesul execuţiei bugetului (împrumuturile şi mijloacele primite şi eliberate, precum şi decontările reciproce).

2.34. Mărimea sumei aferente raportării la decontările reciproce în legătură cu retragerea de la bugetele locale a veniturilor suplimentare, obţinute în urma modificării legislaţiei după aprobarea acestor bugete, se determină ca diferenţă între suma încasărilor la bugetul local conform sursei respective de venituri, calculată potrivit legislaţiei în vigoare, şi suma încasărilor din această sursă de venituri, prevăzută în acelaşi buget pe anul gestionar.

2.35. La transmiterea finanţării instituţiilor şi organizaţiilor economice de la un buget la altul, sumele de alocaţii anuale, prevăzute în buget, cheltuielile efectuate de la începutul anului de către aceste instituţii şi organizaţii economice, precum şi achitările privind plăţile la buget trebuie să fie complet reflectate în acel buget, la finanţarea căruia sînt transmise.

La transmiterea cheltuielilor de la un buget la altul, organul financiar ierarhic superior comunică organului financiar ierarhic inferior data din care se suspendează finanţarea instituţiilor şi organizaţiilor economice de la un buget şi se începe finanţarea de la alt buget.

Instituţiile, finanţarea cărora este transmisă de la un buget la altul, întocmesc darea de seamă contabilă la data transmiterii (în volumul formelor pentru darea de seamă anuală) şi o prezintă organului ierarhic superior, în subordinea căruia au fost, precum şi celui, în subordinea căruia au trecut. În continuare raportul se prezintă conform noii subordonări.

Direcţia finanţe, care ţine evidenţa execuţiei bugetului, asupra căruia se transmit cheltuielile după primirea informaţiei despre această transmitere, este obligată să ceară de la executorii (ordonatorii) de buget respectivi următoarele documente privind instituţiile şi organizaţiile economice transmise, care confirmă:

a) bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat cu repartizarea pe luni sau extrasul din el;

b) îndeplinirea devizului de cheltuieli la data transmiterii.

La transmiterea cheltuielilor de la un buget la altul, finanţarea cărora se efectuează prin intermediul trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor, la decontările reciproce se raportează întreaga sumă anuală a alocaţiilor prevăzute în buget pentru finanţarea instituţiei sau organizaţiei economice transmise.

La decontările reciproce, de asemenea, urmează să fie raportate:

- sumele alocaţiilor deschise la ziua transmiterii la bugetul de stat al Republicii Moldova a instituţiilor şi organizaţiilor economice (inclusiv soldurile neutilizate ale alocaţiilor deschise) - în cazul transmiterii din subordinea de stat în cea raională;

- sumele mijloacelor transferate la ziua transmiterii în contul finanţării de la contul trezorerial al bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special, la contul trezorerial al instituţiei sau organizaţiei economice (incluzînd soldurile contului trezorerial al instituţiei la începutul anului) - la transmiterea din subordinea raională în cea de stat în limita oraşului.

2.36. La transmiterea instituţiei bugetare din subordonea de stat în cea raională, Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova expediază organului financiar ierarhic inferior respectiv o adeverinţă-înştiinţare forma nr.2430901. Concomitent, Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova expediază trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor o circulară cu următoarele indicaţii:

- să se transfere soldurile mijloacelor băneşti neutilizate la ziua transmiterii, deschise în bugetul de stat pentru instituţia transmisă, pe contul trezorerial al ei în bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special;

- cu suma cheltuielilor efectuate de la începutul anului pentru finanţarea instituţiei transmise se micşorează cheltuielile bugetului de stat şi se majorează cheltuielile bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special corespunzător.

2.37. În cazul transmiterii instituţiei bugetare din subordonare raională în subordonarea statului, direcţia finanţe, care a efectuat finanţarea instituţiei pînă la transmiterea ei la finanţare de la bugetul de stat al Republicii Moldova, după încasarea în contul trezorerial a mijloacelor pentru compensarea finanţării acestei instituţii, expediază trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor ordinul de plată privind închiderea contului trezorerial al instituţiei transmise.

Totodată, în cazurile în care pe contul trezorerial al instituţiei transmise va exista sold neutilizat de mijloace băneşti, direcţia finanţe va prezenta o indicaţie trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor privind transferarea acestui sold pe contul trezorerial deschis instituţiei în cauză, în bugetul de stat.

2.38. La transmiterea instituţiei bugetare sau a agentului economic dintr-o subordine raională, municipală în subordine locală în limitele hotarelor oraşului, organul financiar ierarhic superior raportează la decontările reciproce sumele transferate la data transmiterii instituţiei pentru finanţare conform fostei subordonări.

Direcţia finanţe, care pînă la transmiterea instituţiei a efectuat finanţarea ei, dă indicaţie trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor privind transferarea soldului de mijloace băneşti disponibil din contul trezorerial al instituţiei transmise în contul trezorerial deschis conform noii subordonări.

2.39. La transmiterea de la un buget la altul a finanţării investiţiilor capitale şi a altor activităţi, care se efectuează prin intermediul trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor, la decontările reciproce se raportează toată suma anuală, prevăzută la aprobarea bugetului pentru finanţarea obiectului de construcţie sau a activităţii transmise. Direcţia finanţe care transmite cheltuielile, expediază trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor lista de cheltuieli-planul de finanţare pentru închiderea alocaţiilor deschise la începutul anului în buget, evidenţa execuţiei căruia o efectuează.

Direcţia finanţe care ţine evidenţa execuţiei bugetului, la care se transmite finanţarea investiţiilor capitale şi a altor activităţi, expediază trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor lista de cheltuieli-planul de finanţare pentru deschiderea alocaţiilor de la acest buget.

Trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor diminuează cheltuielile unui buget şi majorează cheltuielile altui buget cu sumele cheltuielilor efectuate de la începutul anului pentru finanţarea obiectelor de construcţie sau a activităţilor transmise.

Trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor vor prezenta rapoarte privind finanţarea investiţiilor capitale şi a altor activităţi, ţinînd cont de cheltuielile transmise conform subordonării noi, prin total cumulativ de la începutul anului.

2.40. La transmiterea instituţiilor/organizaţiilor dintr-o subordine în alta, la decontările reciproce între bugete se raportează toată suma anuală a plăţilor la bugetul instituţiilor în cauză, stabilită în bilanţul veniturilor şi cheltuielilor (planul de finanţare), ţinîndu-se cont de modificările operate.

La trecerea instituţiilor/organizaţiilor din subordinea de stat în cea raională, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat al Republicii Moldova dă indicaţie inspectoratelor fiscale teritoriale referitor la transferarea plăţilor încasate la buget conform vechii subordonări, iar a plăţilor la venitul bugetului - în corespundere cu subordinea nouă.

Transferul veniturilor încasate de la un buget la altul se efectuează în corespundere cu indicaţiile primite de la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Redecontările cu instituţiile/ organizaţiile la plăţile la buget se efectuează conform noii subordonări.

2.41. Organul financiar ierarhic superior lunar, în termen de 5 zile, expediază organelor financiare ierarhic inferioare extrasele din cont privind decontările reciproce. După primirea extrasului, organul financiar e obligat să verifice corectitudinea înregistrării în contul decontărilor reciproce şi, în caz de depistare a divergenţelor, să comunice organului financiar respectiv.

Subcontul 061 "Decontări cu bugetul de stat"

2.42. Acest subcont este prevăzut pentru evidenţa în contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe respective a operaţiilor privind decontările reciproce cu bugetul de stat.

În debitul subcontului 061 se reflectă:

- sumele mijloacelor primite de la bugetul de stat atribuite la decontările reciproce şi se creditează subcontul 071;

- sumele transferate la bugetul de stat pentru stingerea datoriei aferente decontărilor reciproce şi se creditează subcontul 011.

În creditul subcontului 061 se reflectă:

- sumele mijloacelor transmise bugetului de stat al Republicii Moldova atribuite la decontările reciproce şi se debitează subcontul 071;

- sumele încasate de la bugetul de stat al Republicii Moldova pentru stingerea datoriei privind decontările reciproce şi se debitează subcontul 011;

- sumele transferate de către Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova pentru decontările reciproce, care însă n-au fost încasate în conturile trezoreriale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special în luna dării de seamă şi se debitează subcontul 019;

- sumele împrumuturilor cu scadenţa în acelaşi an bugetar, primite de la bugetul de stat al Republicii Moldova, trecute în contul mijloacelor datorate către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la decontările reciproce şi se debitează subcontul 051;

- atribuirea la decontările reciproce a sumelor alocaţiilor deschise în bugetul de stat pînă la transmiterea lor în subordinea raională, municipală şi se debitează subcontul 020.

Soldul debitor la acest subcont reflectă suma datoriei bugetului de stat către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, iar soldul creditor - suma datorată de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special către bugetul de stat.

La sfîrşitul anului urmează a fi întreprinse măsuri pentru stingerea datoriilor aferente decontărilor reciproce între bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi cel de stat.

Contul 07 "Mijloace transmise şi primite"

Subcontul 071 "Mijloace transmise şi primite de la bugetul de stat"

2.43. În subcontul 071 se înregistrează mijloacele transmise de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special către bugetul de stat, precum şi mijloacele primite de la bugetul de stat.

În debitul subcontului 071 se reflectă sumele mijloacelor transmise la bugetul de stat, aferente decontărilor reciproce şi se creditează subcontul 061.

În creditul subcontului 071 se reflectă sumele mijloacelor primite de la bugetul de stat, aferente decontărilor reciproce şi se debitează subcontul 061.

La sfîrşitul anului, mijloacele primite de la bugetul de stat pentru decontările reciproce se trec la creditul subcontului 090 şi debitul subcontului 071, iar mijloacele transmise la bugetul de stat se trec la debitul subcontului 090 şi creditul subcontului 071.

Subcontul 073 "Mijloace transmise şi primite de către bugetele locale de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.44. În subcontul 073 se înregistrează mijloacele transmise de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi primite la bugetul local.

În debitul subcontului 073 se reflectă sumele transmise la bugetele locale şi se creditează subcontul 011.

În creditul subcontului 073 se reflectă sumele primite de la bugetele locale şi se debitează subcontul 011.

La sfîrşitul anului, mijloacele primite de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec la creditul subcontului 090 şi debitul subcontului 073, iar mijloacele transmise la bugetele locale se trec la debitul subcontului 090 şi creditul subcontului 073. Concomitent, se înregistrează la contul extrabilanţier 173.

Contul 08 "Surse de finanţare"

[Contul 08 denumirea modificată prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190; în vigoare 01.01.06]

2.45. În acest cont se înregistrează împrumuturile primite de la instituţiile financiare, împrumuturile externe primite, alte surse interne şi externe ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi diferenţa de curs valutar a conturilor trezoreriale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

Subcontul 081 "Împrumuturi primite de la instituţiile financiare de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.46. În subcontul 081 se înregistrează împrumuturile angajate de la instituţiile financiare de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.
    În creditul subcontului 081 se înregistrează sumele împrumuturilor angajate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special de la instituţiile financiare.
    În debitul subcontului 081 se înregistrează sumele transferate pentru stingerea datoriei aferente împrumuturilor primite.
    Împrumuturile primite de la instituţiile financiare se reflectă în debitul subcontului 010 sau 011 şi creditul subcontului 081, iar la stingerea datoriei aferente împrumuturilor angajate se întocmeşte formula contabilă debitul subcontului 081 şi creditul subcontului 010 sau 011.
    Plata dobînzii pentru utilizarea împrumuturilor angajate de la instituţiile financiare este trecută la cheltuieli şi se contabilizează prin formula contabilă debitul subcontului 020 şi creditul subcontului 010 sau 011.
    La sfîrşitul anului, împrumuturile angajate de la instituţiile financiare de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec la debitul subcontului 081 şi creditul subcontului 090. Concomitent, se înregistrează la contul extrabilanţier 181.
      [Pct.2.46 modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
      Subcontul 082 “Credite externe primite şi rambursate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru realizarea proiectelor finanţate din surse externe”
      2.46¹. În subcontul 082 se înregistrează creditele externe contractate direct cu organizaţiile financiare internaţionale (gr.28.03).
      În creditul subcontului 082 se înregistrează încasarea creditelor externe aferente desfăşurării activităţii proiectelor finanţate din surse externe şi se debitează subcontul 010.
      În debitul subcontului 082 se înregistrează sumele transferate pentru stingerea datoriilor creditelor externe aferente proiectelor finanţate din surse externe şi se creditează subcontul 010.
    La sfîrşitul anului de gestiune, suma creditelor externe aferente proiectelor finanţate din surse externe se trece la debitul subcontului 082 şi creditul subcontului 097. Concomitent, se înregistrează la contul extrabilanţier 182.
      [Pct.2.46¹ modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
      [Pct.2.46¹ introdus prin OMF74 din 30.07.07, MO127-130/17.08.07 art.495; pct.(2.46¹) devin pct.(2.46²)]

Subcontul 083 "Mijloace de la vînzarea şi privatizarea bunurilor propietate publică aferente bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.46². În subcontul 083 se înregistrează mijloacele de la vînzarea şi privatizarea patrimoniului care se află la bilanţul instituţiilor finanţate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special (gr.29.03, 29.05 şi 29.06).

În creditul subcontului 083, pe parcursul anului de gestiune, se înregistrează încasarea mijloacelor din vînzarea şi privatizarea patrimoniului bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special debitîndu-se 011.

În debitul subcontului 083 se înregistrează restituirea mijloacelor încasate din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică creditînd subcontul 011.

La sfîrşitul anului de gestiune, sumele înregistrate în creditul subcontului 083 se trec la debitul subcontului 083 şi creditul subcontului 090 "Rezultatele execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele bugetare.

[Subcontul 083 introdus prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190; în vigoare 01.01.06]
      Subcontul 084 „Diferenţa de curs valutar la mijloacele obţinute din mijloace speciale, fonduri speciale şi din granturi externe, credite externe şi alte încasări aferente proiectelor finanţate din surse externe ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special”
      2.46³. În subcontul 084 se înregistrează diferenţa de curs valutar la mijloacele obţinute din mijloace speciale, fonduri speciale şi din granturi externe, credite externe şi alte încasări aferente proiectelor finanţate din surse externe (gr.27.15).
      În creditul subcontului 084 se înregistrează diferenţa de curs pozitivă şi se debitează subcontul 010.
      În debitul subcontului 084 se înregistrează diferenţa de curs negativă şi se creditează subcontul 010.
      La sfîrşitul anului de gestiune, soldul creditor al suncontului 084 se debitează cu creditul subconturilor 095, 096 şi 097, sau soldul debitor al subcontului 084 se creditează cu debitul subconturilor 095, 096 şi 097.
      [Pct.2.46³ modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
      [Pct.2.46³ în redacția OMF64 din 20.05.14, MO147-151/06.06.14 art.749; în vigoare 06.06.14]
      [Pct.2.46³ introdus prin OMF74 din 30.07.07, MO127-130/17.08.07 art.495]

Subcontul 085 "Împrumuturi externe primite de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.47. În subcontul 085 se înregistrează împrumuturile externe primite de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În creditul subcontului 085 se înregistrează sumele împrumuturilor externe primite de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În debitul subcontului 085 se înregistrează sumele împrumuturilor externe transferate pentru stingerea datoriei privind împrumuturile externe. Împrumuturile externe primite se reflectă în debitul subcontului 010 şi creditul subcontului 085, iar la stingerea datoriei aferente împrumuturilor externe se întocmeşte înregistrarea contabilă la debitul subcontului 085, creditul subcontului 010.

La sfîrşitul anului, împrumuturile externe primite de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec la debitul subcontului 085 şi creditul subcontului 090. Concomitent, se înregistrează la contul extrabilanţier 185.
      [Pct.2.47 modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
    Subcontul 086 „Mijloace temporar împrumutate şi restituite din disponibilul mijloacelor speciale pentru efectuarea cheltuielilor la componenta de bază a bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special”
    2.47¹ În subcontul 086 se înregistrează mijloacele temporar împrumutate şi restituite din disponibilul mijloacelor speciale pentru efectuarea cheltuielilor la componenta de bază a bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.
    În debitul subcontului 086 se înregistrează mijloacele temporar împrumutate din disponibilul mijloacelor speciale pentru efectuarea cheltuielilor la componenta de bază a bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi se creditează subcontul 012.
    În creditul subcontului 086 se înregistrează restituirea mijloacelor temporar împrumutate din disponibilul mijloacelor speciale şi se debitează subcontul 012.
    [Pct.2.47¹ introdus prin OMF111 din 12.09.11, MO156-159/23.09.11 art.1433; în vigoare 23.09.11]

Subcontul 087 "Alte surse interne ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.48. În subcontul 087 se înregistrează alte surse interne ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

În creditul subcontului 087 se înregistrează sumele altor surse interne ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi se debitează subcontul 011.

În debitul subcontului 087 se înregistrează sumele altor surse interne pentru stingerea datoriei şi se creditează subcontul 011.

La sfîrşitul anului, alte surse interne ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se trec la debitul subcontului 087 şi creditul subcontului 090. Concomitent, se înregistrează la contul extrabilanţier 187.

Subcontul 088 „Mijloace temporar primite şi rambursate de la componenta de bază a bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la mijloace speciale”
    2.49. În subcontul 088 se înregistrează mijloacele temporar primite şi rambursate de la componenta de bază a bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la mijloace speciale.
    În debitul subcontului 088 se reflectă rambursarea mijloacelor de la componenta de bază la mijloace speciale prin creditarea subcontului 011.
    În creditul subcontului 088 se reflectă mijloacele temporar primite la componenta de bază de la mijloace speciale şi se debitează subcontul 011.
    [Pct.2.49 în redacţia OMF111 din 12.09.11, MO156-159/23.09.11 art.1433; în vigoare 23.09.11]
    Subcontul 089 „Diferenţa de curs valutar a conturilor bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special”
    2.50. În subcontul 089 se înregistrează diferenţa de curs valutar la conturile bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.
    În creditul subcontului 089 se înregistrează diferenţa de curs pozitivă şi se debitează subcontul 010.
    În debitul subcontului 089 se înregistrează diferenţa de curs negativă şi se creditează subcontul 010.
    La sfîrşitul anului, sumele diferenţei de curs valutar pozitivă se trec la debitul subcontului 089 şi creditul subcontului 090, iar sumele diferenţei de curs valutar negativă se trec la creditul subcontului 089 şi debitul subcontului 090.
    [Pct.2.50 modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
    [Pct.2.50 în redacţia OMF64 din 20.05.14, MO147-151/06.06.14 art.749; în vigoare 06.06.14]
    [Pct.2.50 în redacţia OMF43 din 01.04.13, MO75-81/12.04.13 art.395]

Contul 09 "Rezultate"

2.51. La finele anului bugetar, înainte de întocmirea dării de seamă anuale, contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe, verifică autenticitatea soldurilor tuturor conturilor de bilanţ şi starea tuturor decontărilor. Decontările reciproce cu alte bugete şi achitările la împrumuturile primite şi acordate trebuie să fie finisate pînă la sfîrşitul anului. Soldul împrumuturilor cu scadenţa în acelaşi an bugetar şi al împrumuturilor primite de la instituţiile financiare dar nerambursate, decontările reciproce nefinisate, la sfîrşitul anului, se trec, la rezultatul executării bugetului.

După operaţiile de încheiere, soldurile sus-menţionate se trec la conturi extrabilanţiere.

Subcontul 090 "Rezultatele execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele bugetare"

2.52. Subcontul 090 este destinat determinării rezultatelor execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipalChişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele bugetare. Rezultatele se stabilesc prin metoda anulării la sfîrşitul anului, în creditul subcontului 090 a soldului creditor din subcontul 040 şi a soldului debitor la contul 07. În debitul subcontului 090 se trece soldul subcontului 020 şi soldul creditor al contului 07.

Soldul creditor în subcontul 090 va constitui rezultatul execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, care va corespunde disponibilului bănesc (soldului debitor) al subcontului 011. După efectuarea tuturor înregistrărilor, se întocmeşte bilanţul pînă şi după operaţiunile de închidere a anului bugetar.

Subcontul 095 "Rezultatele execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele speciale"

2.53. Subcontul 095 este destinat determinării rezultatelor execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele speciale. Rezultatele se stabilesc prin metoda anulării la sfîrşitul anului, în creditul subcontului 095 a soldului creditor al subcontului 042. În debitul subcontului 095 se trece soldul debitor al subcontului 022. În funcţie de soldul creditor sau debitor al subcontului 084, subcontul 095 se creditează cu suma diferenţei de curs valutar pozitive sau se debitează cu suma diferenţei de curs valutar negative. Soldul creditor în subcontul 095 va constitui rezultatul execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele speciale şi trebuie să corespundă disponibilului bănesc din subcontul 012.
[Pct.2.53 modificat prin OMF64 din 20.05.14, MO147-151/06.06.14 art.749; în vigoare 06.06.14]

Subcontul 096 "Rezultatele execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind fondurile speciale"

2.53¹. Subcontul 096 este destinat determinării rezultatelor execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele fondurilor speciale. Rezultatul se stabileşte prin metoda anulării la sfîrşitul anului a veniturilor înregistrate în subcontul 045 cu creditarea subcontului 096. Cheltuielile efectuate pe parcursul anului se anulează prin creditarea subcontului 025 cu debitarea subcontului 096. În funcţie de soldul creditor sau debitor al subcontului 084, subcontul 096 se creditează cu suma diferenţei de curs valutar pozitive sau se debitează cu suma diferenţei de curs valutar negative. Soldul creditor în subcontul 096 va constitui rezultatul execuţiei mijloacelor fondurilor speciale ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi trebuie să corespundă disponibilului bănesc din subcontul 015.
[Pct.2.53¹ modificat prin OMF64 din 20.05.14, MO147-151/06.06.14 art.749; în vigoare 06.06.14]

[Pct.2.53¹ introdus prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190; în vigoare 01.01.06]

Subcontul 097 “Rezultatele execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele proiectelor finanţate din surse externe”.

2.53². Subcontul 097 este destinat determinării rezultatelor execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele proiectelor finanţate din surse externe. Rezultatul se stabileşte prin metoda anulării la sfîrşitul anului a veniturilor din granturi externe şi alte încasări aferente înregistrate în subcontul 044, a creditelor externe înregistrate în subcontul 082, cu creditarea subcontului 097. Cheltuielile efectuate pe parcursul anului se anulează prin creditarea subcontului 024 cu debitarea subcontului 097. În dependenţă de soldul creditor sau debitor al subcontului 084, subcontul 097 se creditează cu suma diferenţei de curs valutar pozitive sau se debitează cu suma diferenţei de curs valutar negative. Soldul creditor în subcontul 097 va constitui rezultatul execuţiei mijloacelor proiectelor finanţate din surse externe ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi trebuie să corespundă disponibilului bănesc din subcontul 013.

[Pct.2.53² introdus prin OMF74 din 30.07.07, MO127-130/17.08.07 art.495]

Subcontul 098 „Rezultatele execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele intrate temporar în posesia instituţiilor".

2.53³. Subcontul 098 este destinat determinării rezultatelor execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele intrate temporar în posesia instituţiilor. Rezultatul se stabileşte prin metoda anulării la sfîrşitul anului a veniturilor înregistrate în subcontul 047 cu creditarea subcontului 098. Soldul creditor în subcontul 098 va constitui rezultatul execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special privind mijloacele intrate temporar în posesia instituţiilor şi trebuie să corespundă disponibilului bănesc din subcontul 017.

[Pct.2.53³ introdus prin OMF30 din 09.04.09, MO94/19.05.09 art.386]

Clasa 10. Conturi extrabilanţiere

2.54. După bilanţ se deschid conturi pentru evidenţa cuantumului alocaţiilor la bugetele ierarhic inferioare pentru cheltuielile achitate prin intermediul instituţiilor financiare, al alocaţiilor deschise pentru finanţarea altor activităţi, precum şi al soldurilor tranzitorii pe noul an bugetar ale datoriilor împrumuturilor primite de le instituţiile financiare şi ale împrumuturilor bugetare cu scadenţa în acelaşi an bugetar.

Evidenţa operaţiilor în conturile extrabilanţiere se ţine conform sistemului simplu de contabilitate în registrele respective, prevăzute în prezenta instrucţiune. Înregistrări contabile la conturile extrabilanţiere nu se efectuează.

Contul extrabilanţier 121 "Neonorarea obligaţiunilor privind transferurile din contul fondului de susţinere financiară a teritoriilor transmise de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special bugetelor locale"

2.55. În contul 121 se înregistrează soldul datoriei privind neonorarea obligaţiunilor la transferurile din contul fondului de susţinere financiară a teritoriilor transmise de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la bugetele locale.

Evidenţa transferurilor de la buget se efectuează de către contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe pe fiecare executor (ordonator) de buget pe conturile trezoreriale, deschise în trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor.
    Contul extrabilanţier 130 “Datoria bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special faţă de întreprinderile de stat, municipale pentru transferuri cu destinaţie specială”
    2.55¹. În contul 130 se reflectă datoriile faţă de Întreprinderile de Stat, municipale privind transferurile cu destinaţie specială.
    Evidenţa transferurilor de la buget se efectuează de către Secţia contabilitatea bugetară a Direcţiei finanţe pe fiecare beneficiar (întreprindere de stat sau municipală) în parte. În baza conturilor prezentate de către beneficiarii de transferuri, sumele spre plată se iau la evidenţă în acest cont cu semnul “plus”. Sumele transferurilor achitate se reflectă în acest cont cu semnul “minus”.
    [Pct.2.55¹ introdus prin OMF27 din 28.02.08, MO63-65/28.03.08 art.162]

Contul extrabilanţier 140 "Neonorarea obligaţiunilor de către bugetul de stat privind transferurile către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special din fondul de susţinere financiară a teritoriilor"

2.56. În contul 140 se înregistrează soldul datoriei privind neonorarea obligaţiunilor de către bugetul de stat privind transferurile din fondul de susţinere financiară a teritoriilor către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

Contul extrabilanţier 151 "Datoria bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special aferentă împrumuturilor primite de la bugetul de stat"

2.57. În contul 151 se înregistrează soldul datoriei privind împrumuturile cu scadenţa în acelaşi an bugetar, primite de la bugetul de stat, de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, rambursarea cărora se consideră tranzitorie pe următorul an bugetar.

Contul extrabilanţier 152 "Datoria bugetelor locale privind împrumuturile acordate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.58. În contul 152 se înregistrează soldul datoriei privind împrumuturile cu scadenţa în acelaşi an bugetar primite de către bugetele locale de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, rambursarea cărora se consideră tranzitorie pe următorul an bugetar.
    Pe măsura rambursării datoriei privind împrumuturile bugetare pentru anii precedenţi, se micşorează contul 152.
    [Pct.2.58 alineat introdus prin OMF20 din 07.02.12, MO34-37/17.02.12 art.162; în vigoare 17.02.12]
    De asemenea, soldul datoriilor se diminuează şi cu suma anulată în baza deciziilor autorităţilor reprezentative şi deliberative.
    [Pct.2.58 alineat introdus prin OMF20 din 07.02.12, MO34-37/17.02.12 art.162; în vigoare 17.02.12]

Contul extrabilanţier 153 "Datoria bugetelor locale privind alte împrumuturi acordate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special altor instituţii şi organizaţii"

2.59. În contul 153 se înregistrează soldul datoriei privind alte împrumuturi acordate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special altor instituţii şi organizaţii.

Contul extrabilanţier 154 "Datoria privind mijloacele dezafectate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru onorarea garanţiilor de stat "

2.60. În contul 154 se înregistrează soldul datoriei privind mijloacele dezafectate pentru onorarea garanţiilor de stat de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

Contul extrabilanţier 161 "Datoria privind neonorarea obligaţiunilor privind decontările reciproce între bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi bugetul de stat"
    Contul extrabilanţier 155 „Datoria bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special aferentă împrumuturilor recreditate primite de la bugetul de stat”
    2.60¹. În contul 155 se înregistrează datoria privind împrumuturile recreditate primite de la bugetul de stat de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special în baza acordului de împrumut/acordului adiţional cu semnul „plus”, iar pe măsura rambursării împrumuturilor recreditate se reflectă cu semnul „minus”.
    [Pct.2.60¹) introdus prin OMF90 din 14.12.09, MO193-196/29.12.09 art.855; în vigoare 14.12.09]
    Contul extrabilanţier 156 „Datoria bugetelor locale privind împrumuturile recreditate acordate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special”
    2.60². În contul 156 se înregistrează datoria privind împrumuturile recreditate acordate de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special bugetului local în baza acordului de împrumut/acordului adiţional cu semnul „plus”, iar pe măsura rambursării împrumuturilor recreditate se reflectă cu semnul „minus”.
    [Pct.2.60²) introdus prin OMF90 din 14.12.09, MO193-196/29.12.09 art.855; în vigoare 14.12.09]

2.61. În contul 161 se înregistrează soldul datoriei privind neonorarea obligaţiunilor privind transferurile cu destinaţie specială primite de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special de la bugetul de stat.

Subcontul 163 "Datoria privind neonorarea obligaţiunilor privind transferurile din contul fondului de susţinere financiară a teritoriilor transmise de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la bugetul de stat"

2.60¹. În subcontul 163 se înregistrează soldul datoriilor privind neonorarea obligaţiunilor privind transferurile din contul fondului de susţinere financiară a teritoriilor transmise de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special la bugetul de stat.

[Subcontul 163 introdus prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190, în vigoare 01.01.06]

Contul extrabilanţier 173 "Datoria privind neonorarea obligaţiunilor privind mijloacele primite şi transmise între bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi bugetele locale"

2.62. În contul 173 se înregistrează soldul datoriei privind neonorarea obligaţiunilor privind mijloacele primite şi transmise între bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special şi bugetele locale.

Contul extrabilanţier 181 "Datoria privind împrumuturile primite de la instituţiile financiare de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special "

2.63. În contul 181 se înregistrează soldul tranzitoriu pe următorul an bugetar privind datoria bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special faţă de instituţiile financiare la împrumuturile primite anterior.
    Contul extrabilanţier 182 “Datoria privind creditele externe primite şi rambursate de la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru realizarea proiectelor finanţate din surse externe”
    2.63¹. În contul 182 se înregistrează soldul datoriei privind împrumuturile externe primite anterior de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special pentru realizarea proiectelor finanţate din surse externe.
    Contul extrabilanţier 183 “Cota-parte a garanţiilor emise de către Consiliile raionale, municipale, Comitetul executiv al unităţii teritoriale autonome cu statut juridic special pentru creditele preferenţiale”
    2.63². În contul 183 se ţine evidenţa cotei-părţi a garanţiilor bancare emise de către Consiliile raionale, municipale, Comitetul executiv al unităţii teritoriale autonome cu statut juridic special pentru creditele preferenţiale. Contul 183 se micşorează pe măsura acordării indemnizaţiei unice.
    [Pct.2.63² modificat prin OMF148 din 19.12.11, MO238-242/30.12.11 art.2135; în vigoare 30.12.11]
    [Pct.2.63² introduse prin OMF27 din 28.02.08, MO63-65/28.03.08 art.162]
    Contul extrabilanţier 184 “Cota-parte a creditelor preferenţiale eliberate de către instituţiile financiare în baza scrisorilor de garanţie emise de către Consiliile raionale, municipale, Comitetul executiv al unităţii teritoriale autonome cu statut juridic special”
    2.63³. În contul 184 se ţine evidenţa cotei-părţi a creditelor preferenţiale pentru cheltuielile de capital eliberate de către instituţiile financiare, care urmează a fi rambursate de către autoritatea executivă. Temei pentru luarea la evidenţă a sumei respective servesc contractele încheiate între beneficiarii creditelor, Consiliul raional şi instituţia financiară. Pe măsura rambursării cotei-părţi a creditelor preferenţiale garantate se micşorează contul extrabilanţier 184
    [Pct.2.63¹-2.63³ introduse prin OMF27 din 28.02.08, MO63-65/28.03.08 art.162]

Contul extrabilanţier 185 "Datoria privind împrumuturile externe primite de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.64. În contul 185 se înregistrează soldul tranzitoriu pe următorul an bugetar aferent datoriei privind împrumuturile externe primite anterior de către bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

Contul extrabilanţier 187 "Datoria privind alte surse interne ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.65. În contul 187 se înregistrează soldul tranzitoriu pe următorul an bugetar aferent datoriei privind alte surse interne ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special primite anterior.

Contul extrabilanţier 188 "Datoria privind alte surse externe ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special"

2.66. În contul 188 se înregistrează  soldul tranzitoriu pe următorul an bugetar aferent datoriei privind alte surse externe ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special primite anterior.
    Contul extrabilanţier 189 ”Suma garanţiilor emise de către Consiliile raionale, municipale, Comitetul executiv al unităţii teritoriale autonome cu statut juridic special pentru împrumuturile acordate administraţiei publice locale de nivelul întîi, întreprinderilor municipale, inclusiv anterior acordate agenţilor economici”.
    2.67 În contul extrabilanţier 189 „Suma garanţiilor emise de către Consiliile raionale, municipale, Comitetul executiv al unităţii teritoriale autonome cu statut juridic special pentru împrumuturile acordate administraţiei publice locale de nivelul întîi, întreprinderilor municipale, inclusiv anterior acordate agenţilor economici” se ţine evidenţa garanţiilor emise de către Consiliile raionale, municipale, Comitetul executiv al unităţii teritoriale autonome cu statut juridic special pentru împrumuturi pentru cheltuieli de capital acordate administraţiei publice locale de nivelul întîi, întreprinderilor municipale, inclusiv anterior acordate agenţilor economici. Pe măsura achitării garanţiei se micşorează contul 189.
    [Pct. 2.67 introdus prin OMF2 din 05.01.11, MO21.01.11/21.01.11 art.69; în vigoare 05.01.11]
    Contul extrabilanţier 190 “Bunuri şi servicii recepţionate conform facturilor primite pentru obiectivele în curs de execuţie din cadrul proiectelor finanţate din surse externe”.
    2.68. În contul 190 se ţine evidenţa bunurilor şi serviciilor primite atît din ţară cît şi din străinătate pentru implementarea unor proiecte pînă la recepţia finală a lucrărilor.
    Contul 190 se va micşora cu suma cheltuielilor legate de obiectivele finalizate şi date în exploatare, în baza actelor de primire.
    [Pcti.2.68 introdus prin OMF151 din 27.12.11, MO1-6/06.01.12 art.2; în vigoare 06.01.12]
    2.69 În contul 191 „Datoria privind neonorarea obligaţiunilor întreprinderilor municipale faţă de buget pentru împrumuturile recreditate şi împrumuturile primite în baza garanţiei” se ţine evidenţa achitării de către administraţia publică locală a creditelor, dobînzilor, comisioanelor şi alte plăţi ce ţin de împrumuturile recreditate şi împrumuturile acordate întreprinderilor municipale în baza garanţiei.
    Cu sumele achitate din contul bugetului se majorează contul 191 şi se micşorează soldul la contul extrabilanţier 189 „Suma garanţiilor emise de către Consiliile raionale, municipale, Comitetul executiv al unităţii teritoriale autonome cu statut juridic special pentru împrumuturile acordate administraţiei publice locale de nivelul întîi, întreprinderilor municipale, inclusiv anterior acordate agenţilor economici”.
    Pe măsura achitării datoriei de către întreprinderile municipale, se micşorează soldul la contul 191.
    [Pcti.2.69 introdus prin OMF31 din 02.03.12, MO49-52/16.03.12 art.285; în vigoare 16.03.12]

3. MODUL DE PERFECTARE A DOCUMENTELOR
PRIMARE

Indicaţie de repartizare a soldului mijloacelor bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special

3.1. Distribuirea surselor financiare ale bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special se efectuează zilnic conform Indicaţiei de repartizare a soldului mijloacelor bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special în baza cererilor instituţiilor bugetare către direcţia finanţe respectivă, aprobă de către preşedintele raionului, primarul municipiului Bălţi, primarul general al municipiului Chişinău, guvernatorul unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, şi transmisă spre executare trezoreriilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor.

Direcţia sinteza bugetară a direcţiilor generale finanţe verifică sumele înregistrate în indicaţie pentru virare pe fiecare executor (ordonator) de buget cu sumele soldurilor alocaţiilor lunare. În baza Indicaţiei de repartizare a soldului mijloacelor bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, contabilitatea bugetară a direcţiei generale finanţe întocmeşte ordinul de plată – (tip.doc.1) pentru instituţiile bugetare care se deservesc în trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor, amplasate pe teritoriul raionului, municipiului.

Pentru instituţiile bugetare care se deservesc în trezoreriile teritoriale ale Ministerului Finanţelor, repartizarea soldului mijloacelor bugetare se efectuează prin întocmirea notei de transfer (tip. doc.10).

În cazul în care suma distribuită în indicaţie pentru virare depăşeşte soldul alocaţiilor prevăzute în repartizarea lunară, trezoreria teritorială a Ministerului Finanţelor remite ordinul de plată, cu menţiunea "Lipsă de alocaţii".

Ordin de plată – (tip.doc.1)

[Pct.3.2 exclus prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
[Pct.3.3 exclus prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

3.4. Adeverinţa-înştiinţare pe decontări reciproce şi calculele la ea se întocmesc de către direcţiile de ramură din cadrul Ministerului Finanţelor.

Întocmirea adeverinţei-înştiinţare pe decontări reciproce se efectuează, de regulă, în cel puţin trei zile după primirea avizului de la Ministerul Finanţelor sau adoptarea deciziilor consiliilor raionale (oraş şi comună), municipale de administrare publică.

Adeverinţa-înştiinţare pe decontări reciproce se întocmeşte în patru exemplare. După controlul de către Direcţia generală sinteza bugetară şi legalizarea cu semnături, primul exemplar al adeverinţei-înştiinţare rămîne în Direcţia bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, al doilea exemplar se transmite Direcţiei generale Trezoreria de Stat, al treilea exemplar se transmite direcţiei de ramură din cadrul Ministerului Finanţelor, al patrulea exemplar se transmite către autorităţile publice locale de nivelul întîi şi după caz direcţiei finanţe.
[Pct.3.4 modificat prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

3.4¹ Adeverinţa-înştiinţare pe decontări reciproce – forma nr.2430902

    5.4¹. Adeverinţa-înştiinţare pe decontări reciproce şi calculele la ea se întocmeşte şi se aprobă de către conducătorul autorităţii publice centrale şi se coordonează cu Ministerul Finanţelor prin aplicarea semnăturii viceministrului.
    Adeverinţa-înştiinţare pe decontări reciproce se întocmeşte în cinci exemplare, primul exemplar rămîne în direcţia de ramură din cadrul Ministerului Finanţelor, al doilea exemplar se transmite Direcţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, al treilea exemplar se transmite Direcţiei rapoarte, al patrulea exemplar se transmite Serviciului economic al autorităţii publice centrale, al cincilea exemplar se transmite către autorităţile publice locale de nivelul întîi şi după caz direcţiei finanţe.
      [Pct.5.4¹ introdus prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

4. ÎNSCRIERI ÎN REGISTRELE EVIDENŢEI CONTABILE

Cartea Mare -forma nr.1-f

4.1. Cartea Mare - forma nr.1-f serveşte pentru înscrierile cronologice şi sistematice în conturile de gradul doi ale evidenţei execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

La începutul noului an bugetar, în Cartea Mare se înregistrează soldul la 1 ianuarie pe fiecare subcont sintetic din Bilanţul contabil al anului precedent, aprobat de Ministerul Finanţelor. Sumele activului bilanţului se înregistrează în debit, iar sumele pasivului - în creditul subconturilor corespunzătoare din Cartea Mare.

Soldurile la începutul anului pe conturile de gradul doi din Cartea Mare trebuie să corespundă soldurilor la începutul anului din registrele evidenţei analitice.

Înregistrarea operaţiilor în Cartea Mare se efectuează zilnic în baza notei de contabilitate. Suma totală a notei de contabilitate se înscrie la început pe rîndul "Suma în notă de contabilitate", iar apoi separat, pe fiecare subcont sintetic, în coloniţele debit şi credit.

După contabilizarea operaţiilor în Cartea Mare, se fac înscrieri în registrele corespunzătoare ale evidenţei analitice.

La sfîrşitul lunii, în Cartea Mare se calculează rulajele operaţiilor şi se stabilesc soldurile conturilor sintetice. Suma operaţiilor pe lună, precum şi suma soldurilor la începutul lunii următoare privind debitul tuturor subconturilor trebuie să fie echivalentă, respectiv, cu suma operaţiilor sau a soldurilor privind creditul tuturor subconturilor. Suma operaţiilor pe lună în toate conturile atît la debit, cît şi la credit, trebuie să fie egală cu totalul de pe rîndul "Suma în nota de contabilitate".

Soldurile din Cartea Mare constituie o sursă de informaţie pentru întocmirea rapoartelor privind execuţia bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special.

Registrul evidenţei analitice a împrumuturilor - forma nr. 2-f

4.2. În acest registru se ţine evidenţa împrumuturilor cu scadenţa în acelaşi an bugetar şi a împrumuturilor acordate de către instituţiile financiare. Înscrierile în registru se încep cu sumele soldurilor aferente împrumuturilor cu scadenţa în acelaşi an bugetar şi împrumuturilor de la instituţiile financiare, angajate la începutul lunii, indicîndu-se termenul de achitare. După aceasta, se înregistrează operaţiunile contabile privind împrumuturile cu scadenţa în acelaşi an bugetar şi împrumuturile angajate de la instituţiile financiare, indicîndu-se termenul de achitare a împrumuturilor cu scadenţa în acelaşi an bugetar şi a instituţiilor financiare, împrumuturilor rambursate, indicîndu-se data achitării.

La sfîrşitul lunii, se determină rulajele operaţiunilor la debitul şi creditul subconturilor, precum şi soldul la sfîrşitul lunii.

Datoriile referitoare la împrumuturile cu scadenţa în acelaşi an bugetar şi la împrumuturile angajate de la instituţiile financiare se indică în balanţa de verificare - forma nr. 285 pe fiecare primărie în parte.

Registrul decontărilor între bugete - forma nr.4-f

4.3. În acest registru se ţine evidenţa decontărilor reciproce între bugete, precum şi a mijloacelor transmise şi primite de la alte bugete (subconturile 061,071).

În contul 07 "Mijloace transmise şi primite" operaţiile se înscriu în sumele modificărilor anuale, care au avut loc în procesul execuţiei bugetului, evidenţiindu-se în rubricile 6 şi 7 sumele referitoare la luna curentă.

În contul 06 "Decontări între bugete" operaţiile se înscriu în sumele calculelor lunare, evidenţiindu-se în coloniţele 9-20 şi 22-33 sumele referitoare la calculele lunare.

În coloniţele 34,35 se stabileşte soldul decontărilor nefinisate, aferent lunii curente.

La sfîrşitul lunii, în toate conturile din Registrul decontărilor între bugete, se calculează rulajele operaţiilor pe luna respectivă şi soldurile.

Mijloacele efectiv transferate şi primite de la bugetele locale se iau în consideraţie în coloniţele 4,5,6 şi 7 ale registrului.

În scopul asigurării plenitudinii şi corectitudinii evidenţei acestor mijloace, periodic se efectuează verificarea modificărilor, de care a ţinut cont comisia pentru buget pe fiecare buget local, cu datele evidenţei contabile pe contul 073.

La închiderea anuală a conturilor, suma soldurilor debitoare din subconturile contului 07 se înscrie în coloniţa 5, iar a celor creditoare - în coloniţa 4.

Registrul veniturilor - forma nr.5-f

4.4. În acest registru se înscriu veniturile încasate la bugetul raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special, sumele încasărilor neidentificate, precum şi transferurile primite de la bugetul de stat.

În compartimentul "Sumar" al acestui registru se transferă toate tipurile de venituri încasate la acest buget, adică se indică compartimentul, capitolul şi paragraful clasificaţiei bugetare, denumirea completă a fiecărui tip de venituri şi numărul rîndului din registrul, atribuit pentru acest sau alt tip de venituri.

Evidenţa analitică în acest registru se ţine pe fiecare tip de venituri aparte.

În baza notei de contabilitate şi a informaţiei despre veniturile încasate, se efectuează înscrierile în registrul f.nr.5-f în coloniţele "Credit" pe rîndurile corespunzătoare, stabilite pentru fiecare tip de venituri.

Sumele înregistrate în plus ale defalcărilor din impozitele bugetului de stat şi venituri se înscriu în registru pe un rînd aparte.

Rambursarea incorectă sau în plus a veniturilor se înscrie în ordine cronologică în coloniţele "Debit" prevăzute pentru aceasta, unde se indică numărul notei de contabilitate, al clasificaţiei bugetare şi suma. La sfîrşitul lunii se efectuează sistematizarea acestor operaţiuni după principiul omogenităţii tipurilor de venituri, conform cărora a fost efectuată rambursarea, iar sumele totale ale veniturilor rambursate pe fiecare tip se înscriu pe rîndurile corespunzătoare în coloniţa "În total pe lună" la debit, după ce se calculează totalurile pe fiecare tip de venituri pe luna curentă, de la începutul anului şi în întregime în contul 04.

În cazurile în care suma rambursată va depăşi încasările de la începutul anului pe acest tip de venituri, de exemplu: în cazul rambursării la începutul anului a plăţilor la recalcularea pentru anul expirat, soldul negativ ce s-a format se înscrie în coloniţa "În total de la începutul anului" cu semnul minus.

Sumele încasărilor neidentificate se înscriu în acest registru în subcontul 041.

În cazurile în care numărul de rînduri pe o pagină a registrului este insuficient pentru înscrierea operaţiilor pe o lună, pentru unele tipuri de venituri se folosesc următoarele pagini ale registrului.

5. Modul de evidenţă a transferurilor (subsidiilor) curente
şi capitale, alocate Întreprinderilor de Stat şi Municipale

    Transferurile curente şi capitale alocate Întreprinderilor de Stat şi Municipale se divizează în transferuri fără destinaţie specială şi în transferuri cu destinaţie specială, şi se alocă pentru:
    - susţinerea activităţii întreprinderilor,
    - acoperirea diferenţelor de preţ şi tarif,
    - acoperirea pierderilor suferite prin acordarea de înlesniri.

I. Transferuri fără destinaţie specială

    Transferul mijloacelor pentru susţinerea activităţii întreprinderilor, sau alte transferuri fără destinaţie specială, se reflectă în evidenţa contabilă în felul următor:
    Transferuri fără destinaţie specială direct de la contul bugetelor de nivelul II:
    - transferul mijloacelor Întreprinderilor de Stat, Municipale
    Dt 020     “Cheltuieli bugetare de la bugetul raional,
        municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul
            central al unităţii teritorial autonome cu statut
            juridic special”
    Ct 011    “Cont curent al bugetului raional, municipal
      Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al
            unităţii teritorial autonome cu statut juridic
              special pentru mijloace bugetare”
    Formularul nr.2 “Raportul privind executarea bugetului instituţiei bugetare din contul cheltuielilor de bază” se întocmeşte de către direcţia finanţe, unde, la poziţiile de transferuri respective transferate Întreprinderilor de Stat, Municipale, coloniţa “Cheltuieli efective” este egală cu coloniţa “Executat”.

II. Transferuri cu destinaţie specială

    Întreprinderile de Stat, Municipale care beneficiază de transferuri cu destinaţie specială pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi tarif şi pentru acoperirea pierderilor suferite prin acordarea de înlesniri de la buget prezintă calculele respective Direcţiilor finanţe sau după caz altor Direcţii ale Consiliului local respectiv.
    Transferul mijloacelor cu destinaţie specială se reflectă în evidenţa contabilă în felul următor.
    1. În cazul alocării mijloacelor cu destinaţie specială direct de la contul bugetului de nivelul II:
    - luarea la evidenţă a calculelor prezentate pentru transferuri curente şi capitale Întreprinderilor de Stat, Municipale se efectuează de către direcţia finanţe prin contul extrabilanţier 130 “Datoria bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special faţă de întreprinderile de stat, municipale pentru transferuri cu destinaţie specială”, cu semnul “plus”,
    - transferul mijloacelor Întreprinderilor de Stat, Municipale
    Dt 020     “Cheltuieli bugetare de la bugetul raional,
          municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul
        central al unităţii teritorial autonome cu statut
        juridic special”
    Ct 011     “Cont curent al bugetului raional, municipal
       Bălţi, municipal Chişinău şi bugetul central al
       unităţii teritorial autonome cu statut juridic
     special pentru mijloace bugetare”
    Concomitent: Cu suma respectivă se micşorează contul extrabilanţier 130 “Datoria bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special faţă de întreprinderile de stat, municipale pentru transferuri cu destinaţie specială”.
    Formularul nr.2 “Raportul privind executarea bugetului instituţiei bugetare din contul cheltuielilor de bază” se întocmeşte de către Direcţia finanţe, unde, la poziţiile de transferuri respective transferate Întreprinderilor de Stat, Municipale, în coloniţa “Cheltuieli efective” se reflectă calculele prezentate pentru anul bugetar respectiv. În coloniţa “Datorii” sumele se reflectă reieşind din calculul: contul extrabilanţier 130 “Datoriile bugetului de nivelul II faţă de Întreprinderile de Stat, Municipale pentru transferuri cu destinaţie specială” plus calculele prezentate pentru anul curent minus “Executat”.
    Sumele reflectate la sfîrşitul perioadei de gestiune în contul extrabilanţier 130 “Datoria bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special faţă de Întreprinderile de Stat, Municipale pentru transferuri cu destinaţie specială” se reflectă în formularul nr. 2 “Raportul privind executarea bugetului instituţiei bugetare din contul cheltuielilor de bază”, în coloniţele “Datorii creditoare” sau după caz “Datorii debitoare”.
    [Pct.5 introdus prin OMF74 din 30.07.07, MO127-130/17.08.07 art.495]

anexa nr.1
    [Anexa nr.1 modificată prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]
    [Anexa nr.1 modificată prin OMF64 din 20.05.14, MO147-151/06.06.14 art.749; în vigoare 06.06.14]
    [Anexa nr.1 modificată prin OMF43 din 01.04.13, MO75-81/12.04.13 art.395; în vigoare 12.04.13]
    [Anexa nr.1 modificată prin OMF111 din 12.09.11, MO156-159/23.09.11 art.1433; în vigoare 23.09.11]
    [Anexa nr.1 modificată prin OMF2 din 05.01.11, MO21.01.11/21.01.11 art.69; în vigoare 05.01.11]
    [Anexa nr.1 modificată prin OMF90 din 14.12.09, MO193-196/29.12.09 art.855; în vigoare 14.12.09]
    [Anexa nr.1 modificată prin OMF30 din 09.04.09, MO94/19.05.09 art.386]

Anexa 2

Forma nr. 3

_________________________

(denumirea direcţiei generale finanţe)

INFORMAŢIE

despre veniturile, încasate în contul trezoreria!

pe____________200_

Venituri			Suma
denumirea	capitol	paragraful
1	2	3	4

Contabil-şef _____________(semnătura)

Executorul _____________(semnătura)

Anexa 3

Forma nr. 274

_______________________________

(denumirea direcţiei generale finanţe)

NOTA DE CONTABILITATE
Nr._______pe "_______"_______________200_a.

Conţinutul operaţiilor	Simbolul subconturilor		Suma
	Debit	Credit
1	2	3	4


Total

Contabil-şef _____________(semnătura)

Executorul _____________(semnătura)

anexa nr.4

      anexa nr.5

      anexa nr.6

      anexa nr.7

      anexa nr.8

      anexa nr.9-forma nr.2430901

      anexa nr.9-forma nr.2430902
      [Anexa nr.9 modificată prin OMF46 din 06.04.15, MO94-97/17.04.15 art.668; în vigoare 17.04.15]

anexa nr.10

[Anexa nr.10 introdusă prin OMF31 din 03.03.06, MO55-58/07.04.06 art.190; în vigoare 01.01.06]