În vederea executării prevederilor art. 492 alin. (1) şi (2) din titlul II al Codului fiscal nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, Guvernul HOTĂRĂŞTE:
    Se aprobă Regulamentul cu privire la procedura de încheiere, acţiune şi rezoluţiune a Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit conform prevederilor art. 492 alin.(1) şi (2) din Codul fiscal (se anexează).

    Prim-ministru                                                                Vasile TARLEV

    Contrasemnează:  
    Ministrul finanţelor                                                       Mihail Pop

    Nr. 973. Chişinău, 29 august 2007.
    1. În prezentul Regulament se utilizează termenii definiţi în Codul fiscal, precum şi următoarele noţiuni generale:
    a) investirea în dezvoltarea producţiei (lucrărilor, serviciilor) proprii reprezintă măsurile întreprinse de către întreprindere în sensul suportării cheltuielilor care au ca scop fabricarea unor noi tipuri de producţie (prestarea unor noi tipuri de lucrări, servicii) ori extinderea volumului existent de producţie (lucrări, servicii). În special, la aceste cheltuieli se atribuie cheltuielile suportate pentru procurarea mijloacelor fixe legate nemijlocit de procesul de producţie ori prestare a serviciilor, activelor materiale în curs de execuţie, reparaţie şi cheltuielile capitale ulterioare pentru îmbunătăţirea suplimentară a mijloacelor fixe, cheltuielile suportate pentru procurarea bunurilor materiale şi nemateriale şi alte tipuri de cheltuieli efectuate în scopul fabricării unor noi tipuri de producţie sau prestării unor noi tipuri de servicii, lucrări ori extinderii volumului existent de producţie (lucrări, servicii), precum şi majorării volumelor producţiei fabricate şi comercializate şi a serviciilor prestate. Se vor considera investiţii în dezvoltarea producţiei proprii procurarea şi achitarea efectivă a valorii mijloacelor fixe, activelor materiale în curs de execuţie etc. de către agentul economic beneficiar al scutirii;
    b) suma investită în programe de stat sau ramurale de dezvoltare a economiei naţionale reprezintă suma cheltuielilor întreprinderii avînd drept scop finanţarea diferitelor programe economice de stat şi ramurale;
    c) scutirea de plata impozitului pe venit reprezintă suma impozitului pe venit, determinată de agentul economic în modul stabilit, nevărsată la buget, care urmează a fi direcţionată spre dezvoltarea producţiei (lucrărilor, serviciilor) proprii sau spre finanţarea programelor de stat sau ramurale de dezvoltare a economiei naţionale, în proporţiile stabilite în art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal.
    2. Prevederile prezentului Regulament se extind asupra:
    a) întreprinderilor al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie ori care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în mărime ce depăşeşte suma echivalentă cu 250 mii dolari SUA, conform prevederilor art. 492 alin. (1) din Codul fiscal;
    b) întreprinderilor al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie ori care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale, în funcţie de mărimea capitalului social constituit sau majorat ori de mărimea investiţiei (cheltuielilor) capitale efectuate, conform prevederilor art. 492 alin. (2) din Codul fiscal.
    3. Prezentul Regulament nu se extinde asupra întreprinderilor al căror capital social este constituit sau majorat din active materiale pe termen lung, făcînd parte din capitalul social ori din investiţiile (cheltuielile) capitale care au constituit obiectul dreptului de a beneficia de facilităţile fiscale prevăzute în art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal. De asemenea, prezentul Regulament nu se extinde asupra întreprinderilor ale căror investiţii (cheltuieli) capitale sînt efectuate din mijloacele depuse în capitalul social constituind obiectul dreptului de a beneficia de facilităţile fiscale prevăzute în art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal.
    4. În conformitate cu prevederile art. 492 alin. (1) din Codul fiscal, întreprinderile menţionate în pct. 2 lit. a) din prezentul Regulament se scutesc, după constituirea sau majorarea capitalului social ori efectuarea investiţiilor (cheltuielilor) capitale, de plata impozitului pe venit în mărime de 50% pe parcursul a 5 ani consecutivi, începînd cu perioada fiscală în care a fost încheiat, cu organul fiscal, acordul de scutire de impozit în conformitate cu prezentul Regulament.
    5. În conformitate cu prevederile art. 492 alin. (2) din Codul fiscal, întreprinderile menţionate în pct. 2 lit. b) din prezentul Regulament se scutesc, după constituirea sau majorarea capitalului social ori efectuarea investiţiilor (cheltuielilor) capitale, de plata impozitului pe venit pe următoarele perioade fiscale, în funcţie de mărimea capitalului social constituit sau majorat ori de mărimea investiţiei (cheltuielilor) capitale efectuate, începînd cu perioada fiscală în care a fost încheiat, cu organul fiscal, acordul de scutire de impozit în conformitate cu prezentul Regulament.
    6. Conform prevederilor art. 492 alin. (8) din Codul fiscal, întreprinderile cărora li s-a acordat scutire de impozit pe venit, în conformitate cu prevederile art. 492 din Codul fiscal în redacţia anterioară, pot să beneficieze şi în continuare de scutirea respectivă în cazul respectării condiţiilor stabilite la momentul acordării (în redacţia Legii nr. 60-XVI din 28 aprilie 2005 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.92-94, art. 431).
    7. Constituirea sau majorarea capitalului social în modul stabilit de legislaţie, conform prevederilor art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal, reprezintă cheltuielile suportate pentru constituirea sau majorarea capitalului social începînd cu 1 ianuarie 2005 – data intrării în vigoare a Legii nr. 350-XV din 21 octombrie 2004 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 208-211, art. 930), prin care a fost introdus art. 492 din Codul fiscal, pînă la depunerea cererii privind solicitarea facilităţii respective.
    Efectuarea investiţiilor (cheltuielilor) capitale, conform prevederilor art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal, reprezintă cheltuielile suportate pentru efectuarea investiţiilor (cheltuielilor) capitale începînd cu 1 ianuarie 2007 – data intrării în vigoare a art. 492 din Codul fiscal în redacţia Legii nr. 268-XVI din 28 iulie 2006 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr. 142-145, art. 702), pînă la depunerea cererii privind solicitarea facilităţii respective.
    8. Perioada beneficierii de facilitate se consideră perioada fiscală pentru care contribuabilul şi-a determinat obligaţia fiscală ţinînd cont şi de mărimea facilităţii fiscale stabilite în conformitate cu legislaţia.
    9. Se consideră că contribuabilul a beneficiat de facilitatea fiscală stabilită conform art. 6 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal în cazul în care acesta nu a renunţat la facilitatea fiscală pe parcursul unui an de la ultima dată stabilită pentru prezentarea dării de seamă în care a fost reflectată suma facilităţii.
    10. Agenţii economici menţionaţi în pct. 2 lit. a) din prezentul Regulament, care solicită scutirea de plata impozitului pe venit, sînt obligaţi să se conformeze în mod cumulativ următoarelor condiţii:
    a) capitalul social al acestora este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie ori investiţiile (cheltuielile) capitale efectuate depăşesc suma echivalentă cu 250 mii dolari SUA, conform cursului oficial al leului moldovenesc faţă de dolarul SUA stabilit de Banca Naţională a Moldovei la data constituirii sau majorării efective a capitalului social ori la data efectuării investiţiilor (cheltuielilor) capitale, cu condiţia că, la momentul depunerii cererii privind scutirea de impozit, valoarea capitalului social constituit sau majorat în modul respectiv nu a fost diminuată;
    b) nu au beneficiat şi / sau nu beneficiază de facilităţile fiscale prevăzute în art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal în redacţia Legii nr. 350-XV din 21 octombrie 2004 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 208-211, art. 930);
    c) nu au beneficiat şi / sau nu beneficiază de facilitatea fiscală prevăzută în art. 24 alin. (3) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal (în redacţia Legii nr. 272-XV din 3 iulie 2003 pentru modificarea articolului 24 din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 163-166, art. 652) sau a Legii nr. 1570-XIII din 26 februarie 1998 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr. 38-39, art. 272) în cazul constituirii sau majorării capitalului social în mărime ce depăşeşte suma echivalentă cu 250 mii dolari SUA, precum şi de facilitatea fiscală prevăzută în art. 24 alin. (19) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal (în redacţia Legii nr. 430-XV din 31 octombrie 2003 pentru modificarea şi completarea unor acte normative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 239-242, art. 956);
    d) nu au beneficiat şi / sau nu beneficiază de facilităţile fiscale prevăzute în art. 492 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal în cazul constituirii sau majorării capitalului social.
   11. Agenţii economici menţionaţi în pct. 2 lit. b) din prezentul Regulament, care solicită scutirea de plata impozitului pe venit, sînt obligaţi să se conformeze în mod cumulativ următoarelor condiţii:
    a) capitalul social al acestora este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie ori investiţiile (cheltuielile) capitale efectuate corespund mărimii prevăzute în art. 492 alin. (2) din Codul fiscal, conform cursului oficial al leului moldovenesc faţă de dolarul SUA stabilit de Banca Naţională a Moldovei la data constituirii sau majorării efective a capitalului social ori la data efectuării investiţiilor (cheltuielilor) capitale, cu condiţia că, la momentul depunerii cererii privind scutirea de impozit, valoarea capitalului social constituit sau majorat în modul respectiv nu a fost diminuată;
    b) nu au beneficiat şi / sau nu beneficiază de facilităţile fiscale prevăzute în art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal în redacţia Legii nr. 350-XV din 21 octombrie 2004 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr. 208-211, art. 930);
    c) nu au beneficiat şi / sau nu beneficiază de facilitatea fiscală prevăzută în art. 24 alin. (3) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal (în redacţia Legii nr. 272-XV din 3 iulie 2003 pentru modificarea articolului 24 din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 163-166, art. 652) sau Legea nr. 1570-XIII din 26 februarie 1998 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr. 38-39, art. 272) în cazul constituirii sau majorării capitalului social în mărime ce depăşeşte suma echivalentă cu 250 mii dolari SUA, precum şi de facilitatea fiscală prevăzută în art. 24 alin. (19) din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal (în redacţia Legii nr. 430-XV din 31 octombrie 2003 pentru modificarea şi completarea unor acte normative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr. 239-242, art. 956);
    d) nu au beneficiat şi / sau nu beneficiază de facilităţile fiscale prevăzute în art. 492 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal în cazul constituirii sau majorării capitalului social.
   12. La respectarea condiţiilor menţionate în pct. 10 sau, după caz, 11 ale prezentului Regulament, agentul economic urmează să prezinte organului fiscal care îl deserveşte (inspectoratului fiscal teritorial de stat sau Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor) o cerere, conform modelului prezentat în anexa nr. 1 la prezentul Regulament.
    13. Agenţii economici specificaţi în pct. 2 lit. a) şi b) din prezentul Regulament sînt obligaţi să prezinte organului fiscal, concomitent cu cererea menţionată în pct. 12, următoarele documente:
    a) contractul de constituire, statutul în original şi copiile acestor documente;
    b) documentele în original şi copiile acestora (dispoziţii de plată, facturi de expediţie, facturi fiscale, acte de achiziţie) ce confirmă constituirea sau majorarea capitalului social prin contribuţie, în funcţie de mărimea capitalului social constituit sau majorat, conform prevederilor art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal;
    c) copia bilanţului contabil pentru anul în care s-a constituit capitalul social în mărimea indicată la pct. 10 lit. a) sau la pct. 11 lit. a) din prezentul Regulament, după caz, precum şi pentru perioada de gestiune în care a fost depusă cererea de acordare a scutirii, avînd ştampila Biroului Naţional de Statistică;
    d) documentele în original şi copiile acestora (contracte, facturi de expediţie, facturi fiscale, acte de achiziţie, acte de acordare a serviciilor, lucrărilor) ce confirmă mărimea investiţiilor (cheltuielilor) capitale efectuate, conform prevederilor art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal.
    14. Cererea cu privire la acordarea scutirii şi documentele anexate urmează a fi examinate de către organul fiscal în termen de 15 zile de la data înregistrării cererii. În cazul existenţei motivelor întemeiate de a nu acorda scutirea, respectiv, de a nu încheia Acordul cu agentul economic, organul fiscal adoptă decizia privind refuzul de acordare a acestei scutiri, care se perfectează conform formei prezentate în anexa nr. 2 la prezentul Regulament. În cazul în care organul fiscal acceptă acordarea scutirii la plata impozitului pe venit, avînd în vedere faptul că are loc încheierea Acordului, nu este necesară emiterea unei decizii.
    Ca urmare a examinării cererii, în termen de 5 zile de la data acceptării acordării scutirii sau de la data emiterii deciziei privind refuzul de acordare a scutirii, organul fiscal remite agentului economic un Aviz (forma tipizată a acestuia este prezentată în anexa nr. 3 la prezentul Regulament).
    15. Decizia privind refuzul de acordare a scutirii poate fi contestată în modul general stabilit prin legislaţia în vigoare.
    16. În cazul în care, ca urmare a examinării contestării privind dezacordul cu decizia organului fiscal, depusă de întreprinderile indicate în pct. 2 lit. a) şi b) din prezentul Regulament, sau a atacării în instanţa de judecată (iniţierii unui proces de judecată) a deciziei respective, s-a depistat faptul că refuzul a fost neîntemeiat, în Acordul care  urmează a fi încheiat se indică termenul scutirii în conformitate cu pct. 20 al prezentului Regulament.
    17. Acordul privind scutirea de plata impozitului pe venit se semnează de organul fiscal (şeful sau adjunctul acestuia) şi de contribuabil (conducătorul sau persoana împuternicită de acesta prin procură), cu aplicarea ştampilei umede.
    18. Acordul se întocmeşte conform formularului-tip prevăzut în anexa nr. 4 la prezentul Regulament în două exemplare, unul dintre care se eliberează solicitantului, iar al doilea se păstrează la organul fiscal.
    19. În cazul încheierii Acordului respectiv, scutirea de plata impozitului pe venit se acordă începînd cu prima zi a perioadei fiscale în care a fost încheiat Acordul, determinate în conformitate cu prevederile art. 121 din Codul fiscal.
    20. În cazul indicat în pct. 16 din prezentul Regulament, scutirea se stabileşte începînd cu prima zi a perioadei fiscale în care a fost adoptată decizia organului fiscal privind refuzul de acordare a scutirii.
    21. În cazul în care agentul economic beneficiază de scutire, prima perioadă fiscală în care a beneficiat de scutire fiind aceeaşi în care a fost încheiat Acordul, însă pe parcursul anului (pînă la data încheierii Acordului) acesta a achitat impozit pe venit în rate conform art. 84 din Codul fiscal, urmează a fi aplicate prevederile art.175 şi 176 din Codul fiscal.
    22. Conform art. 492 alin. (4) din Codul fiscal, termenul-limită de reinvestire în dezvoltarea producţiei (lucrărilor, serviciilor) proprii sau în programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naţionale, în proporţiile stabilite din suma impozitului pe venit calculată şi nevărsată la buget conform art. 492 alin. (1) şi alin. (2) lit. a) – d), se stabileşte în perioada fiscală următoare perioadei fiscale în care a expirat termenul de beneficiere de facilitatea fiscală prevăzută în art. 492 alin. (1) şi alin. (2) lit. a) – d) din Codul fiscal.
    23. Drepturile organului fiscal şi ale contribuabilului sînt reglementate de legislaţia în vigoare.
    24. În baza art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal, organul fiscal este obligat să încheie cu contribuabilul Acordul privind scutirea de plata impozitului pe venit, termenul scutirii urmînd a fi indicat în Acord.
    25. Contribuabilul este obligat:
    a) să investească în proporţiile stabilite de lege din suma impozitului pe venit, calculată şi nevărsată la buget, în dezvoltarea producţiei (lucrărilor, serviciilor) proprii sau în programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naţionale;
    b) să menţină în capitalul său social contribuţia (recalculată la data constituirii sau majorării efective a capitalului social în modul prevăzut de legislaţie, conform cursului oficial al leului moldovenesc faţă de dolarul SUA stabilit de Banca Naţională a Moldovei) pe parcursul perioadei în care a beneficiat de scutire;
    c) să prezinte anual declaraţia cu privire la impozitul pe venit şi alte dări de seamă în modul şi termenele stabilite de actele normative pe parcursul perioadei în care a beneficiat de scutire.
    26. Acordul privind scutirea de plata impozitului pe venit se supune rezoluţiunii unilateral de către organul fiscal în cazurile în care contribuabilul nu respectă întocmai prevederile legislaţiei în vigoare referitoare la facilităţile fiscale stabilite prin art. 492 alin. (1) şi (2) din Codul fiscal. Suma impozitului pe venit lăsată la dispoziţia agentului economic, pe întreaga perioadă de valabilitate a Acordului, urmează a fi vărsată la buget integral, cu aplicarea majorării de întîrziere şi a sancţiunilor fiscale prevăzute de legislaţia în vigoare.
    Decizia privind rezoluţiunea Acordului se adoptă de conducerea organului fiscal şi se aduce la cunoştinţa contribuabilului în termen de trei zile de la data adoptării ei.

anexa nr.1
anexa nr.2
anexa nr.3
anexa nr.4