Приложение № 2

к Постановлению Правительства

№ 1398 от 8 декабря 2008 г.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ

ДЕКЛАРАЦИИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

1. Декларация заполняется чернилами или шариковой ручкой. Исправление информации в декларации допускается только в случае, если оно заверено подписью налогоплательщика. В тех позициях декларации, которые не заполняются, проставляется  знак “-” (черточка).

2. Физическим лицам, проживающим в населенных пунктах левобережья Днестра (Приднестровье), которые получают прибыль из разных источников, находящихся на территории Республики Молдова, следует ставить галочку в квадрате буквы «Е», находящемся в таблице, в которой указаны категории лиц, которым следует заполнять налоговую декларацию.

Одновременно налогоплательщики, проживающие в административно-территориальных единицах, у которых нет фискальных взаимоотношений с бюджетной системой Республики Молдова, должны представить декларацию в территориальную государственную налоговую инспекцию, в черте которой обслуживается предприятие, которое имеет взаимоотношения с бюджетной системой Республики Молдова и является последним рабочим местом соответствующего физического лица.

3. Фискальный код, фамилия и имя налогоплательщика заполняются на основании данных, указанных в документах, удостоверяющих его личность (удостоверение личности, паспорт, свидетельство о рождении).

В случае, когда применяется освобождение для супруги/супруга, указывается фискальный код, фамилия и имя супруги/супруга налогоплательщика на основании данных, указанных в документах, удостоверяющих его личность (удостоверение личности, паспорт, свидетельство о рождении).

Фискальным кодом физического лица - гражданина Республики Молдова является идентификационный номер, указанный на оборотной стороне удостоверения личности. При отсутствии удостоверения личности фискальным кодом служат серия и номер паспорта или свидетельства о рождении налогоплательщика.

Фискальный код иностранного гражданина или лица без гражданства идентичен номеру документа, удостоверяющего его личность.

4. Адрес должен совпадать с адресом, по которому налогоплательщик прописан.

5. Для заполнения показателей относительно доходов, облагаемых налогом, и сумм подоходного налога, удержанных у источника  выплаты, используется информация, предоставленная плательщику налогов, подтверждающая полученные доходы лицом, подавшим декларацию, и удержание подоходного налога при их выплате. Доходы, полученные в течение налогового года, подлежат декла­ри­­­рованию независимо от того, подтверждены они соответствующими документами или нет.

6. В пункте 1.1 указываются сумма доходов в виде заработной платы (графа 3) и сумма удержанного подоходного налога (графа 4), отраженные в информации о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физического (юридического) лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов, которая выдается работодателем работнику.

7. В пункте 1.2 отражается заработная плата, не уплаченная налогоплательщику работодателем за предыдущий налоговый период.

    8.  Пункт  1.3  заполняется на основании данных, отраженных в декларации о подоходном налоге, представленной экономическим агентом - физическим лицом. В графе 3 отражается сумма облагаемого налогом дохода, которая рассчитывается следующим образом:

(стр.040 – стр.050 – стр.060 – стр.0902) х % долевого участия в составе экономического агента - физического лица.

9. В графе 3 пункта 1.4  указывается налогооблагаемая сумма дохода в виде прироста капитала от продажи (обмена), перенесенная из пункта 13 «Налогооблагаемая сумма прироста капитала», а в графе 4 – сумма налога, удержанного плательщиком дохода.

10. В пункте 1.5 отражаются доходы в виде процентных начислений, полученные по долговым обязательствам любого вида, кроме процентных начислений по банковским депозитам и государственным ценным бумагам.

11. В пункте 1.6 отражаются доходы в виде роялти, т.е. регулярного вознаграждения, получаемого от предоставления в пользование патентов, авторских прав, прав на прокат фильмов, информационных программ и других нематериальных активов.

12. В пункте 1.7 указывается доход в виде аннуитетов, в том числе полученные на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова, за исключением тех, которые предусмотрены статьей 20 Налогового кодекса.

13.  В пункте 1.8 отражаются доходы в виде налогооблагаемых премий и призов, включая полученные в неденежной форме на конкурсах, розыгрышах и т.д. Призы, полученные в неденежной форме, отражаются по рыночной стоимости.

14. В пункте 1.9 отражаются инвестиционный и фи­­­нансовый доход, полученный за рубежом, в том числе доходы в виде процентных начислений, роялти, арендной платы, полученные от экономических агентов – нерезидентов.

15. В графе 3 пункта 1.11  указывается общая сумма полученного валового дохода, отраженного в пунктах  1.1 – 1.10, в графе 4 – общая сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты, отраженная в пунктах 1.1 – 1.10.

16. В пункте 2 указывается общая сумма освобождений, на которые имеет право налогоплательщик в соответствии со статьями 33-35 Налогового кодекса, и сумма вычетов, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с действующим законодательством.

17. В пункте 2.1 указывается общая сумма годовых освобождений, на которые имеет право налогоплательщик.

В пункте 2.1.1 указывается сумма личного освобождения, на которое имеет право налогоплательщик в соответствии с частью (1) статьи 33 Налогового кодекса.

В пункте 2.1.2 указывается личное освобождение, не использованное налогоплательщиком в предыдущем налоговом году вследствие невыплаты работодателем заработной платы. Сумма неиспользованных освобождений переносится налогоплательщику в счет освобождений на следующий налоговый год в следующих размерах:

если сумма неиспользованных освобождений превышает сумму начисленной, но не выплаченной заработной платы, – в размере, не превышающем сумму задолженности по заработной плате;

если сумма неиспользованных освобождений меньше суммы, начисленной, но не выплаченной заработной платы, – в размере всей суммы неиспользованных освобождений.

В пункте 2.1.3 указывается сумма льготного личного освобождения, на которое имеет право налогоплательщик  в случае, если он соответствует условиям, приведенным в части (2) статьи 33 Налогового кодекса.

В пункте 2.1.4 указывается сумма освобождения, применяемого для супруги/супруга, при  условии, что супруг/супруга не пользуется личным освобождением (статья 34 Налогового кодекса).       

В пункте 2.1.5 указывается освобождение, на которое имеет право налогоплательщик для каждого лица, находящегося на содержании.

Освобождение на иждивенцев, которое предоставляется с момента появления этого права (включая месяц рождения ребенка) в условиях соблюдения требований части (2) статьи 35 Налогового кодекса.

18. В пункте 2.2 указывается сумма вычетов, за исключением пожертвований на благотворительные цели или в целях спонсорства.

В пунктах 2.2.1 и 2.2.2 указываются соответственно сумма взносов обязательного государственного социального страхования и сумма взносов по обязательному медицинскому страхованию, отраженные в Информации о доходах,  начисленных и выплаченных в пользу физического (юридического) лица,  и о подоходном налоге,  удержанном из этих доходов.

В пункте 2.2.3 указывается сумма расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с получением инвестиционного дохода (например, расходы по оплате услуг нотариуса по оформлению договора купли-продажи имущества). Сумма, указанная в этом пункте, не должна превышать сумму инвестиционного дохода.

В пункте 2.2.4 указывается сумма, внесенная как самим физическим лицом, так и его работодателем от имени физического лица в течение налогового года в квалифицированный негосударственный пенсионный фонд.

При внесении взносов в негосударственный пенсионный фонд, созданный в Республике Молдова, сумма, указанная в пункте 2.2.4, в соответствии с положениями статьи 67 Налогового кодекса не должна превышать 15% дохода, заработанного физическим лицом в течение налогового года.

При внесении взносов в негосударственный пенсионный фонд, созданный за рубежом, указанные взносы в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса, разрешаются к вычету в пределах, установленных Правительством.

19. В пункте 2.3 указывается сумма пожертвований, сделанных в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки.

В пункте 2.3.1 указывается сумма, фактически пожертвованная на благотворительные цели или в целях спонсорской поддержки.

В пункте 2.3.2 указывается сумма дохода, принятого для расчета вычитаемой суммы пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку  (1.11  графа 3 - 2.2).                                                      

В пункте 2.3.3 указывается максимальная сумма пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, разрешенная к вычету, определяемая как сумма пункта  2.3.2 x 10%.

20. В пункте 3 отражается налогооблагаемый доход, который определяется как разница между общей суммой доходов (пункт 1.11 графа 3) и общей суммой вычетов и освобождений (пункт 2 графа 3).

21. В пункте 4 отражается сумма подоходного налога, рассчитанная путем применения к налогооблагаемому доходу, указанному в пункте 3, ставок налога, действующих в декларируемом периоде в соответствии с пунктом а) статьи 15 Налогового кодекса.

В пункте 4.1 отражается подоходный налог в размере 15% суммы превышения нормативов расходов, связанных с пожертвованиями в благотворительных целях или спонсорской поддержкой, согласно статье 902 Налогового кодекса.

22. В пункте 5 отражается сумма уплаченного за рубежом налога на инвестиционный и финансовый доход, подлежащая зачету в порядке, предусмотренном статьей 82 Налогового кодекса.

23. В пункте 6 указывается сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика, который ведется в Государственной территориальной налоговой инспекции – определяется как разница пунктов (4+4.1– 1.11 (графа 4) – 5).

24. В пункте 7 указывается сумма подоходного налога, уплаченная в рассрочку и/или самостоятельно в декларируемом периоде.

25. В пункте 8 отражается сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, которая определяется как разница пунктов (6 – 7). Заполняется в случаях, когда результат разницы положительный.

26. В пункте 9 отражается сумма переплаты по подо­­­­ходному налогу, которая представляет собой отрицательный результат разницы пунктов (6 – 7), но без указания знака.

 

Порядок

заполнения таблицы «Расчет прироста или потерь капитала»

Величина прироста капитала от продажи, обмена или другой формы отчуждения (выбытия) капитальных активов (графа 7) равна превышению полученной суммы (графа 4) над стоимостным базисом данных активов (графа 5).

Сумма, полученная от продажи, обмена или другой формы отчуждения (выбытия) капитальных активов, равна сумме денежных средств и исчисленной по рыночной цене стоимости капитальных активов, полученных в неденежной форме.

При определении прироста капитала, полученного от продажи (обмена) или другой формы отчуждения жилья, его величина уменьшается на 10000 леев за каждый следующий за 1997 годом год, в течение которого (которых) налогоплательщик являлся собственником этой собственности и использовал ее в качестве своего основного жилья (графа 7 = графа 4 – графа 5 – графа 6). Жилье налогоплательщика считается основным, если он владел им в течение трехлетнего периода, заканчивающего в день отчуждения, и если в течение всего этого периода оно было его основным жильем.

Величина потерь капитала от продажи, обмена или другой формы отчуждения (выбытия) капитальных активов (графа 8) равна превышению стоимостного базиса данных активов (графа 5) над полученным доходом (графа 4).

Не признаются потери капитала, полученные в результате продажи, обмена или другой формы отчуждения (выбытия) частной собственности, не использованной в предпринимательской деятельности (за исключением земельных участков).

В случаях, когда потери капитала получены в год смерти налогоплательщика, они не переносятся на следующий год, а вычитаются из других его доходов, полученных в течение налогового года, в котором произошла его смерть (указывается в пункте 2 декларации о подоходном налоге).

При определении признанного прироста капитала (пункт 10) и признанных потерь капитала (пункт 11) не принимаются во внимание потери капитала, полученные от реализации частной собственности, не используемой в предпринимательской деятельности (за исключением земельных участков), по цене ниже ее скорректированного стоимостного базиса.

Налогоплательщик осуществляет расчет прироста капитала/потерь капитала, с перечислением каждого актива капитала, в отдельной таблице, включенной в декларацию.

    27. Налогоплательщик подписывает декларацию и указывает дату ее представления. Факт получения декларации подтверждается налоговым органом, который проставляет на декларации свой штамп, и подписью служащего, принявшего декларацию.