ИЗМЕНЕНО

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО:
министр юстиции
Виталие ПЫРЛОГ
№ 637 от 31 декабря 2008 г.

В целях актуализации и усовершенствования бухгалтерского учета в банковской системе Республики Молдова и на основании статей 11 и 44 Закона о Национальном банке Молдовы № 548-XIII от 21.07.1995 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1995 г., № 56-57, статьи 624), с последующими изменениями и дополнениями, статьи 33 Закона о финансовых учреждениях № 550-XIII от 21.07.1995 г., (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1996 г., № 1, статьи 2), с последующими изменениями и дополнениями, Административный совет Национального банка Молдовы ПОСТАНОВЛЯЕТ:

I. В План счетов бухгалтерского учета в банках и других финансовых учреждениях Республики Молдова, утвержденный Постановлением Административного совета НБМ № 15 от 26 марта 1997 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1997г., № 33-34, статья 54), с последующими изменениями и дополнениями, внести следующие изменения и дополнения:

1. В названии и далее по тексту Плана счетов бухгалтерского учета в банках и других финансовых учреждениях Республики Молдова текст „банках и других финансовых учреждениях” заменить текстом „лицензированных банках”.

[Пкт.1 изменен ПОПРАВКОЙ МО27-29/10.02.09 стр.58]

2. По тексту Плана счетов бухгалтерского учета в банках и других финансовых учреждениях Республики Молдова:

2.1. слова „до 1 месяца” заменить словами „1 месяц и менее”;

2.2. слова „от 1 месяца и до 1 года” и „от 1 месяца и до 1 года включительно” заменить словами „более 1 месяца и до 1 года”;

2.3. слова „до 1 года” и „ менее 1 год” заменить словами „1 год и менее”;

2.4. слова „от 1 года и до 5 лет включительно” и „более 1 года и менее 5 лет” заменить словами „более 1 года и до 5 лет”;

2.5. слова „более 5 лет” на русском языке без изменений;

2.6. в названии счетов 1182 и 4182 текст в скобках „1 год и менее” заменить текстом „краткосрочные”;

2.7. в названии счетов 1183 и 4183 текст в скобках „более 1 года и до 5 лет” заменить текстом „среднесрочные”;

2.8. в названии счетов 1184 и 4184 текст в скобках „более 5 лет” заменить текстом „долгосрочные”;

2.9. название счета 2797 заменить названием Операции с банковскими карточками.

3. В Главе II. Номенклатура бухгалтерских счетов

3.1. В классе 1 „АКТИВЫ”

В группе 1530 Финансовый лизинг:

3.1.1. Названия счетов 1531 и 1532 изложить в следующей редакции:

„1531 Финансовый лизинг, выданный другим банкам

1532 Финансовый лизинг, выданный клиентам”.

3.1.2. Дополнить следующими счетами:

„1533 Беспроцентный финансовый лизинг другим банкам

1534 Беспроцентный финансовый лизинг клиентам”.

3.1.3. Группу 1700 Начисленные проценты и другие доходы к получению дополнить новым счетом:

„1744 Начисленные проценты по кредитам головному банку и его филиалам”.

3.1.4. Дополнить следующей группой счетов и счетами:

„1850 Кредиты между головным банком и его филиалами

1851 Кредиты головному банку

1852 Кредиты его местным филиалам

1853 Кредиты его зарубежным филиалам”.

3.2. В классе 2 „ОБЯЗАТЕЛЬСТВА”

3.2.1. Группу 2700 Начисленные проценты к выплате дополнить следующим счетом:

„2726 Начисленные проценты по полученным депозитам от головного банка или его филиалов”.

3.2.2. Дополнить следующей группой счетов и счетами:

„2850 Депозиты, полученные от головного банка или его филиалов

2851 Депозиты, полученные головным банком

2852 Депозиты, полученные его местными филиалами

2853 Депозиты, полученные его зарубежными филиалами”.

3.3. В классе 3 „КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ”

Группу 3550 Неосновной капитал дополнить следующим счетом:

„3554 Прочие разницы от переоценки”.

3.4. В классе 4 „ДОХОДЫ”

3.4.1. Дополнить следующей группой счетов и счетами:

„4480 Процентные доходы по кредитам между головным банком и его филиалами

4481 Процентные доходы по кредитам головному банку

4482 Процентные доходы по кредитам его местным филиалам

4483 Процентные доходы по кредитам его зарубежным филиалам”.

3.4.2. Группу 4650 Доходы/убытки от операций по продаже и переоценке дополнить следующим счетом:

„4658 Доходы/убытки от переоценки активов/обязательств в молдавских леях”.

3.4.3 Группу 4900 Прочие операционные доходы дополнить следующим счетом:

„4903 Доходы от операций по изъятию и взносу денежной наличности”.

3.5. В классе 5 „РАСХОДЫ”

Дополнить следующей группой счетов и счетами:

„5390 Процентные расходы по депозитам, полученным от головного банка и его филиалов

5391 Процентные расходы по депозитам, полученным головным банком

5392 Процентные расходы по депозитам, полученным его местными филиалами

5393 Процентные расходы по депозитам, полученным его зарубежными филиалами”.

3.6. В классе 6 „УСЛОВНЫЕ СЧЕТА” Группу 6200 Обязательства о получении/приобретении дополнить следующим счетом:

„6203 Обязательства о получении будущих депозитов”.

3.7. В классе 7 „СЧЕТА МЕМОРАНДУМА”

Группу 7200 Активы и начисленные, но неоплаченные проценты дополнить следующими счетами:

„7204 Начисленные пени по непогашенным клиентами кредитам

7205 Начисленные пени по начисленным процентам по непогашенным клиентами кредитам”.

4. В Главе III. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ НОРМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ

4.1. В классе 1 „АКТИВЫ”

4.1.1. В группе 1150 Ценные бумаги для сделок и продажи, из описания счета 1151 текст „бонов покрытия кассового разрыва” исключить;

4.1.2. В описании группы 1440 Кредиты на недвижимость, после слова „предоставленных” дополнить словами „юридическим и физическим” и далее по тексту;

4.1.3. В группе 1500 Контр-счет Скидки на потери по активам по дебету счета 1502 слово „активов” заменить текстом „прочих активов, не являющихся кредитами”.

4.1.4. В группе 1530 Финансовый лизинг:

· названия счетов 1531 и 1532 изложить в следующей редакции:

1531 Финансовый лизинг, выданный другим банкам

1532 Финансовый лизинг, выданный клиентам

· текст „По дебету счетов зачисляются долговые обязательства лизингополучателей перед банком по финансовому лизингу ” заменить следующим текстом:

„По дебету счетов зачисляется:

- стоимость финансового лизинга, предоставленного другим банкам и клиентам;

- отнесение финансового лизинга, предоставленного банкам или клиентам из категории беспроцентных в категорию процентных;”;

· по кредиту счетов после первого абзаца с черточкой дополнить новым абзацем следующего содержания:

„- отнесение финансового лизинга, предоставленного банкам или клиентам в категорию беспроцентных”;

· в последнем предложении из описания счетов текст „требований по финансовому лизингу, предоставленному банком” заменить текстом „финансового лизинга, предоставленного банкам и клиентам”.

· дополнить следующими счетами и их описанием:

„1533 Беспроцентный финансовый лизинг другим банкам

1534 Беспроцентный финансовый лизинг клиентам

Счета 1533-1534 предназначены для учета финансового лизинга, предоставленного другим банкам и клиентам, переведенного в категорию беспроцентных.

По дебету счетов зачисляется финансовый лизинг, переведенный в категорию беспроцентных.

По кредиту счетов зачисляется:

- отнесение финансового лизинга на соответствующий процентный счет;

- погашение лизингополучателем (банком или клиентом) финансового лизинга;

- списание со счета скидок на потери по кредитам;

- погашение финансового лизинга через передачу в собственность арендуемого актива.

Остаток по счету дебетовый и отражает сумму задолженностей по финансовому лизингу, предоставленному банкам и клиентам, переведенного в категорию беспроцентных.”.

4.1.5. Группу 1700 Начисленные проценты и другие доходы к получению дополнить следующим счетом с его описанием:

„1744 „Начисленные проценты по кредитам головному банку и его филиалам”:

Счет 1744 предназначен для учета начисления, поступления, аннулирования начисленных процентов к получению по кредитам между головным банком и его филиалами.

По дебету счета зачисляется ежемесячное начисление процентов к получению головным банком от его филиалов.

По кредиту счета зачисляется поступление суммы начисленных процентов или сторнирование (проведение обратной операции) начисленной суммы в корреспонденции с процентными доходами по соответствующим кредитам.

Остаток по счету дебетовый и отражает сумму начисленных процентов по кредитам, выданным головному банку и его филиалам, но еще не полученных.”.

4.1.6. В группе 1760 Расходы будущих периодов по дебету счета 1763 Прочие предоплаты расходов в варианте на русском языке текст без изменений.

4.1.7. В группе 1790 Транзитные и приостановленные счета описание счета 1797 Операции с банковскими карточками изложить в следующей редакции:

„Счет 1797 предназначен для учета дебиторских задолженностей банка по операциям с банковскими карточками.

По дебету счета зачисляются суммы дебиторских задолженностей банка по операциям с банковскими карточками.

По кредиту счета зачисляется погашение/списание дебиторских задолженностей по операциям с банковскими карточками.

Остаток по счету дебетовый и отражает сумму дебиторских задолженностей по операциям с банковскими карточками.”.

4.1.8. В группе 1800 Прочие активы в описании счетов 1809 и 1811:

· слово „сомнительных” заменить текстом „ сомнительных/безнадежных”;

· по кредиту счетов:

- слово „эксплуатации” заменить словом „владения”;

- текст „меморандума 7754” заменить текстом „соответствующий счет меморандума”.

4.1.9. Дополнить следующей группой счетов и счетами с их описанием:

„1850 Кредиты между головным банком и его филиалами

Группа предназначена для учета кредитов, выданных головному банку его филиалами, а также кредитов, выданных его филиалам головному банку.

1851 Кредиты головному банку

1852 Кредиты его местным филиалам

1853 Кредиты его зарубежным филиалам

„Счет 1851 предназначен для учета кредитов, выданных головному банку его филиалами (открывается филиалами в своих внутренних журналах).

По дебету счета зачисляются суммы предоставленных кредитов головному банку

По кредиту счета зачисляются суммы возвратов кредитов.

Остаток по счету дебетовый и отражает суммы предоставленных кредитов филиалами головному банку.

Счет 1852 предназначен для учета кредитов, выданных местным филиалам его головным банком (открывается головным банком в своих внутренних журналах).

По дебету счета зачисляются суммы предоставленных кредитов местным филиалам.

По кредиту счета зачисляются суммы возвратов кредитов.

Остаток по счету дебетовый и отражает суммы предоставленных кредитов местным филиалам от его головного банка.

Счет 1853 предназначен для учета кредитов, выданных зарубежным филиалам от его головного банка (открывается головным банком в своих внутренних журналах).

По дебету счета зачисляются суммы предоставленных кредитов его зарубежным филиалам.

По кредиту счета зачисляются суммы возвратов кредитов.

Остаток по счету дебетовый и отражает суммы предоставленных кредитов зарубежным филиалам от его головного банка.”

4.2. В классе 2 „ОБЯЗАТЕЛЬСТВА”:

4.2.1. В группе 2250 Процентные депозиты до востребования клиентов:

- в описании счетов 2258-2259 слово „размещенных” заменить словами „размещенных наличными/ перечисленных”;

- по кредиту счетов 2258-2259 слово „перечисленные” заменить словами „размещенные наличными/перечисленные”;

- в описании счета 2266 второе предложение изложить в следующей редакции: „Данный счет открывается на основе лицензии Министерства финансов”;

4.2.2. В описании счета 2771 Резервы на прочие потери:

· в варианте на русском языке текст без изменений;

4.2.3. В группе 2790 Транзитные и приостановленные счета описание счета 2797 Операции с банковскими карточками изложить в следующей редакции:

„Счет 2797 предназначен для отражения обязательств банка по операциям с банковскими карточками.

По кредиту счета зачисляются суммы обязательств банка по операциям с банковскими карточками.

По дебету счета зачисляется погашение/списание обязательств банка по операциям с банковскими карточками.

Остаток по счету кредитовый и отражает сумму обязательств банка по операциям с банковскими карточками.”.

4.2.4. Дополнить следующей группой счетов и счетами и их описанием

„2850 Депозиты, полученные от головного банка или его филиалов

Группа предназначена для учета депозитов, полученных головным банком от своих филиалов, а также филиалами от головного банка.

2851 Депозиты, полученные головным банком

2852 Депозиты, полученные его местными филиалами

2853 Депозиты, полученные его зарубежными филиалами

Счет 2851 предназначен для учета депозитов, полученных головным банком от своих филиалов (открывается филиалами в своих внутренних журналах).

По кредиту счета зачисляется сумма депозита, полученного головным банком.

По дебету счета зачисляется возврат суммы депозита, полученного головным банком.

Остаток по счету кредитовый и отражает задолженности головного банка по депозиту, полученному от своих филиалов.

Счет 2852 предназначен для учета депозитов, полученных своими местными филиалами от головного банка (открывается филиалами в своих внутренних журналах).

По кредиту счета зачисляется сумма депозита, полученного своими местными филиалами от головного банка.

По дебету счета зачисляется возврат суммы депозита, полученного своими местными филиалами.

Остаток по счету кредитовый и отражает задолженности своих местных филиалов по депозиту, полученному от головного банка.

Счет 2853 предназначен для учета депозитов, полученных своими зарубежными филиалами от головного банка (открывается филиалами в своих внутренних журналах).

По кредиту счета зачисляется сумма депозита, полученного своими зарубежными филиалами от головного банка.

По дебету счета зачисляется возврат суммы депозита, полученного своими зарубежными филиалами.

Остаток по счету кредитовый и отражает задолженности своих зарубежных филиалов перед головным банком по депозиту, полученному от головного банка.”.

4.3. В классе 3 „КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ”, группу 3550 Неосновной капитал дополнить следующим счетом и его описанием:

„3554 Прочая разница от переоценки

Счет 3554 предназначен для учета прочей разницы от переоценки, которая не может отражаться по другим счетам данной группы.

По кредиту счета зачисляется сумма позитивной переоценки;

По дебету счета зачисляется:

- сумма негативной переоценки в пределах кредитового остатка в результате предыдущей позитивной переоценки соответствующего актива;

- зачисление на доходы суммы от переоценки соответствующего актива в момент его выбытия.

Остаток по счету кредитовый и отражает сумму прочей разницы от переоценки.”.

4.4. В классе 4 „ДОХОДЫ”

4.4.1. Дополнить следующей группой счетов и счетами и их описанием

„4480 Процентные доходы по кредитам между головным банком и его филиалами

Группа предназначена для учета процентных доходов по кредитам, выданным головным банком своим филиалам, а также процентных доходов по кредитам, выданным своими филиалами головному банку.

4481 Процентные доходы по кредитам головному банку

4482 Процентные доходы по кредитам его местным филиалам

4483 Процентные доходы по кредитам его зарубежным филиалам

Счет 4481 предназначен для учета процентных доходов, полученных филиалами банка по кредитам, выданным головному банку.

По кредиту счета зачисляются полученные доходы (полученные и/или начисленные к получению) филиалами в виде процентов по кредитам, выданным головному банку.

По дебету счета зачисляется сокращение доходов в результате сторнирования процентов или отнесения доходов на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в конце отчетного периода.

Остаток по счету кредитовый и отражает сумму доходов, полученных филиалами банка по кредитам, выданным головному банку.

Счет 4482 предназначен для учета процентных доходов, полученных головным банком по кредитам, выданным своим местным филиалам.

По кредиту счета зачисляются доходы, полученные (полученные и/или начисленные к получению) головным банком в виде процентов по кредитам, выданным своим местным филиалам.

Остаток по счету кредитовый и отражает сумму доходов, полученных головным банком по кредитам, выданным своим местным филиалам.

Счет 4483 предназначен для учета процентных доходов, полученных головным банком по кредитам, выданным своим зарубежным филиалам.

По кредиту счета зачисляются полученные доходы (полученные и/или начисленные к получению) головным банком в виде процентов по кредитам, выданным своим зарубежным филиалам.

Остаток по счету кредитовый и отражает сумму доходов, полученных головным банком по кредитам, выданным своим зарубежным филиалам.”.

4.4.2. Группу 4650 Доходы/убытки от операций по продаже и переоценке дополнить следующим счетом и его описанием:

„4658 Доходы/убытки от переоценки активов/обязательств в молдавских леях”

Счет 4658 предназначен для учета доходов или убытков от курсовой разницы в результате переоценки актива/обязательства, выраженных в молдавских леях, привязанных к курсу иностранных валют.

По кредиту счета зачисляются доходы от курсовой разницы в результате переоценки актива/обязательства, выраженных в молдавских леях по курсу иностранных валют и отнесение убытков в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета зачисляются убытки от курсовой разницы в результате переоценки актива/обязательства, выраженного в молдавских леях по курсу иностранных валют, и отнесения доходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток по счету может быть дебетовым (в случае если убытки в результате переоценки актива/обязательства, выраженных в молдавских леях по курсу иностранных валют больше чем доходы) или кредитовым (в случае если доходы в результате переоценки актива/обязательства, выраженных в молдавских леях по курсу иностранных валют больше чем убытки).”.

4.4.3. В группе 4900 Прочие операционные доходы:

- описание группы изложить в следующей редакции:

„Группа предназначена для учета других операционных доходов, полученных в обычном рабочем порядке, но которые не зачисляются на предыдущих счетах. Также, в данной группе включаются доходы банка в виде комиссионных, полученных в результате операций с банковскими карточками и операций по изъятию и взносу денежной наличности.”;

- дополнить следующим счетом и его описанием:

„4903 Доходы от операций по изъятию и взносу денежной наличности

Счет 4903 предназначен для учета банковских доходов в виде комиссионных по услугам, оказанным в связи с операциями по изъятию и взносу денежной наличности (с банками, банк и свои подразделения, с клиентами).

По кредиту счета зачисляются комиссионные, полученные в результате операций по изъятию и взносу денежной наличности.

По дебету счета зачисляется отнесение в конце отчетного года доходов на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток по счету кредитовый и отражает сумму банковских доходов в виде комиссионных, полученных в результате операций по изъятию и взносу денежной наличности.”.

4.5. В классе 5 „РАСХОДЫ”

4.5.1. Дополнить следующей группой счетов и счетами и их описанием:

„5390 Процентные расходы по депозитам, полученным от головного банка и его филиалов

Группа предназначена для учета процентных расходов по депозитам, полученным головным банком от своих филиалов, а также по депозитам, полученным своими филиалами от головного банка.

5391 Процентные расходы по депозитам, полученным головным банком

5392 Процентные расходы по депозитам, полученным его местными филиалами

5393 Процентные расходы по депозитам, полученным его зарубежными филиалами

Счет 5391 предназначен для учета процентных расходов по депозитам, полученным головным банком от своих филиалов.

По дебету счета зачисляются процентные расходы по депозитам, полученным головным банком.

По кредиту счета зачисляется отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток по счету дебетовый и отражает сумму процентных расходов по депозитам, полученным головным банком.

Счет 5392 предназначен для учета процентных расходов по депозитам, полученным местными филиалами от головного банка.

По дебету счета зачисляются процентные расходы по депозитам, полученным местными филиалами.

Остаток по счету дебетовый и отражает сумму процентных расходов по депозитам, полученным местными филиалами.

Счет 5393 предназначен для учета процентных расходов по депозитам, полученным своими зарубежными филиалами от головного банка.

По дебету счета зачисляются процентные расходы по депозитам, полученным зарубежными филиалами.

Остаток по счету дебетовый и отражает сумму процентных расходов по депозитам, полученным зарубежными филиалами.”.

4.5.2. В группе 5900 Другие операционные расходы в описании счетов 5911 и 5912 в варианте на русском языке текст без изменений.

4.5.3. В группе 5920 Расходы от выбытия неторговых активов в описании счетов 5922 и 5923 внести следующие изменения:

- по дебету счета 5922 Расходы от выбытия долгосрочных материальных активов в конце дополнить следующим текстом: „а также сумма неначисленного износа по выбытым долгосрочным материальным активам”;

- по дебету счета 5923 Расходы от выбытия других активов в конце дополнить следующим текстом: „а также сумма неначисленного износа/амортизации”.

4.6. В классе 6 „УСЛОВНЫЕ СЧЕТА”

В группе 6200 Обязательства о получении/приобретении:

- в описании группы после слов „кредиты” / „кредитов” дополнить соответственно словами „депозиты” / „депозитов”;

- дополнить описанием счета 6203 Обязательства о получении будущих депозитов следующего содержания:

„Счет 6203 предназначен для учета обязательств о получении в будущем депозитов.

По дебету счета зачисляются обязательства банка принимать в будущем депозиты.

По кредиту счета зачисляется получение депозита или расторжение контракта /договора о получении в будущем депозита.”.

4.7. В классе 7 „СЧЕТА МЕМОРАНДУМА”

4.7.1. В группе 7100 Обязательства по выданным кредитам:

По счету 7103 „Полученный заклад:

- по приходу счета текст „рыночная стоимость и количество заклада” заменить текстом „стоимость заклада, предусмотренная в договоре о залоге”;

- по расходу счета текст „суммы и количества” заменить словом „стоимости”.

4.7.2. Группу 7200 Активы и начисленные, но неоплаченные проценты дополнить следующими счетами с их описанием:

„7204 Начисленные пени по непогашенным клиентами кредитам

7205 Начисленные пени по начисленным процентам, но непогашенным клиентами кредитам

Счет 7204 предназначен для учета начисленных пеней по кредитам, выданным, но непогашенным дебитором.

По приходу счета зачисляются суммы начисленных пеней, но неоплаченных дебитором.

По расходу счета зачисляются суммы начисленных пеней, но неоплаченных дебитором или их списание по решению руководства банка.

Счет 7205 предназначен для учета начисленных пеней по начисленным процентам по выданным кредитам, но непогашенным дебитором.

По приходу счета зачисляются суммы пеней по начисленным процентам, но неоплаченным дебитором.

По расходу счета зачисляются суммы пеней по начисленным процентам, но неоплаченным дебитором или их списание по решению руководства банка.”.

4.7.3.В группе 7750 Другие средства и обязательства:

- в описании счетов 7752, 7753 после слова „учета” дополнить текстом „стоимости, предусмотренной договором об аренде” и далее по тексту;

- по приходу и расходу на/со счета после слова „зачисляются” дополнить текстом „стоимость, предусмотренная договором об аренде” и далее в соответствующем падеже;

- в описании счета 7754 слово „функционирования” заменить словом „владения” и далее по тексту.

4.7.4. В группе 7800 Акции, в описании счетов 7801, 7811 сокращение „НКЦБ” заменить сокращением „НКФР”.

II. Настоящее постановление публикуется в Monitorul Oficial al Republicii Moldova и вступает в силу 25.03.2009 г.

Председатель

Административного совета

национального банка молдовы Леонид Талмач

№ 244. Кишинэу, 11 декабря 2008 г.

HBNMC244/2008 Внутренний номер: 330458 Varianta în limba de stat	Карточка документа
Республика Молдова
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Nr. 244 от 11.12.2008
о внесении изменений и дополнений в План счетов бухгалтерского учета в банках и других финансовых учреждениях Республики Молдова
Опубликован : 27.01.2009 в Monitorul Oficial Nr. 12-15 статья № : 52 Дата вступления в силу : 25.03.2009
ИЗМЕНЕНО ПОПРАВКА МО27-29/10.02.09 стр.58 ЗАРЕГИСТРИРОВАНО: министр юстиции Виталие ПЫРЛОГ № 637 от 31 декабря 2008 г. В целях актуализации и усовершенствования бухгалтерского учета в банковской системе Республики Молдова и на основании статей 11 и 44 Закона о Национальном банке Молдовы № 548-XIII от 21.07.1995 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1995 г., № 56-57, статьи 624), с последующими изменениями и дополнениями, статьи 33 Закона о финансовых учреждениях № 550-XIII от 21.07.1995 г., (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1996 г., № 1, статьи 2), с последующими изменениями и дополнениями, Административный совет Национального банка Молдовы ПОСТАНОВЛЯЕТ: I. В План счетов бухгалтерского учета в банках и других финансовых учреждениях Республики Молдова, утвержденный Постановлением Административного совета НБМ № 15 от 26 марта 1997 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1997г., № 33-34, статья 54), с последующими изменениями и дополнениями, внести следующие изменения и дополнения: 1. В названии и далее по тексту Плана счетов бухгалтерского учета в банках и других финансовых учреждениях Республики Молдова текст „банках и других финансовых учреждениях” заменить текстом „лицензированных банках”. [Пкт.1 изменен ПОПРАВКОЙ МО27-29/10.02.09 стр.58] 2. По тексту Плана счетов бухгалтерского учета в банках и других финансовых учреждениях Республики Молдова: 2.1. слова „до 1 месяца” заменить словами „1 месяц и менее”; 2.2. слова „от 1 месяца и до 1 года” и „от 1 месяца и до 1 года включительно” заменить словами „более 1 месяца и до 1 года”; 2.3. слова „до 1 года” и „ менее 1 год” заменить словами „1 год и менее”; 2.4. слова „от 1 года и до 5 лет включительно” и „более 1 года и менее 5 лет” заменить словами „более 1 года и до 5 лет”; 2.5. слова „более 5 лет” на русском языке без изменений; 2.6. в названии счетов 1182 и 4182 текст в скобках „1 год и менее” заменить текстом „краткосрочные”; 2.7. в названии счетов 1183 и 4183 текст в скобках „более 1 года и до 5 лет” заменить текстом „среднесрочные”; 2.8. в названии счетов 1184 и 4184 текст в скобках „более 5 лет” заменить текстом „долгосрочные”; 2.9. название счета 2797 заменить названием Операции с банковскими карточками. 3. В Главе II. Номенклатура бухгалтерских счетов 3.1. В классе 1 „АКТИВЫ” В группе 1530 Финансовый лизинг: 3.1.1. Названия счетов 1531 и 1532 изложить в следующей редакции: „1531 Финансовый лизинг, выданный другим банкам 1532 Финансовый лизинг, выданный клиентам”. 3.1.2. Дополнить следующими счетами: „1533 Беспроцентный финансовый лизинг другим банкам 1534 Беспроцентный финансовый лизинг клиентам”. 3.1.3. Группу 1700 Начисленные проценты и другие доходы к получению дополнить новым счетом: „1744 Начисленные проценты по кредитам головному банку и его филиалам”. 3.1.4. Дополнить следующей группой счетов и счетами: „1850 Кредиты между головным банком и его филиалами 1851 Кредиты головному банку 1852 Кредиты его местным филиалам 1853 Кредиты его зарубежным филиалам”. 3.2. В классе 2 „ОБЯЗАТЕЛЬСТВА” 3.2.1. Группу 2700 Начисленные проценты к выплате дополнить следующим счетом: „2726 Начисленные проценты по полученным депозитам от головного банка или его филиалов”. 3.2.2. Дополнить следующей группой счетов и счетами: „2850 Депозиты, полученные от головного банка или его филиалов 2851 Депозиты, полученные головным банком 2852 Депозиты, полученные его местными филиалами 2853 Депозиты, полученные его зарубежными филиалами”. 3.3. В классе 3 „КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ” Группу 3550 Неосновной капитал дополнить следующим счетом: „3554 Прочие разницы от переоценки”. 3.4. В классе 4 „ДОХОДЫ” 3.4.1. Дополнить следующей группой счетов и счетами: „4480 Процентные доходы по кредитам между головным банком и его филиалами 4481 Процентные доходы по кредитам головному банку 4482 Процентные доходы по кредитам его местным филиалам 4483 Процентные доходы по кредитам его зарубежным филиалам”. 3.4.2. Группу 4650 Доходы/убытки от операций по продаже и переоценке дополнить следующим счетом: „4658 Доходы/убытки от переоценки активов/обязательств в молдавских леях”. 3.4.3 Группу 4900 Прочие операционные доходы дополнить следующим счетом: „4903 Доходы от операций по изъятию и взносу денежной наличности”. 3.5. В классе 5 „РАСХОДЫ” Дополнить следующей группой счетов и счетами: „5390 Процентные расходы по депозитам, полученным от головного банка и его филиалов 5391 Процентные расходы по депозитам, полученным головным банком 5392 Процентные расходы по депозитам, полученным его местными филиалами 5393 Процентные расходы по депозитам, полученным его зарубежными филиалами”. 3.6. В классе 6 „УСЛОВНЫЕ СЧЕТА” Группу 6200 Обязательства о получении/приобретении дополнить следующим счетом: „6203 Обязательства о получении будущих депозитов”. 3.7. В классе 7 „СЧЕТА МЕМОРАНДУМА” Группу 7200 Активы и начисленные, но неоплаченные проценты дополнить следующими счетами: „7204 Начисленные пени по непогашенным клиентами кредитам 7205 Начисленные пени по начисленным процентам по непогашенным клиентами кредитам”. 4. В Главе III. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ НОРМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ 4.1. В классе 1 „АКТИВЫ” 4.1.1. В группе 1150 Ценные бумаги для сделок и продажи, из описания счета 1151 текст „бонов покрытия кассового разрыва” исключить; 4.1.2. В описании группы 1440 Кредиты на недвижимость, после слова „предоставленных” дополнить словами „юридическим и физическим” и далее по тексту; 4.1.3. В группе 1500 Контр-счет Скидки на потери по активам по дебету счета 1502 слово „активов” заменить текстом „прочих активов, не являющихся кредитами”. 4.1.4. В группе 1530 Финансовый лизинг: · названия счетов 1531 и 1532 изложить в следующей редакции: 1531 Финансовый лизинг, выданный другим банкам 1532 Финансовый лизинг, выданный клиентам · текст „По дебету счетов зачисляются долговые обязательства лизингополучателей перед банком по финансовому лизингу ” заменить следующим текстом: „По дебету счетов зачисляется: - стоимость финансового лизинга, предоставленного другим банкам и клиентам; - отнесение финансового лизинга, предоставленного банкам или клиентам из категории беспроцентных в категорию процентных;”; · по кредиту счетов после первого абзаца с черточкой дополнить новым абзацем следующего содержания: „- отнесение финансового лизинга, предоставленного банкам или клиентам в категорию беспроцентных”; · в последнем предложении из описания счетов текст „требований по финансовому лизингу, предоставленному банком” заменить текстом „финансового лизинга, предоставленного банкам и клиентам”. · дополнить следующими счетами и их описанием: „1533 Беспроцентный финансовый лизинг другим банкам 1534 Беспроцентный финансовый лизинг клиентам Счета 1533-1534 предназначены для учета финансового лизинга, предоставленного другим банкам и клиентам, переведенного в категорию беспроцентных. По дебету счетов зачисляется финансовый лизинг, переведенный в категорию беспроцентных. По кредиту счетов зачисляется: - отнесение финансового лизинга на соответствующий процентный счет; - погашение лизингополучателем (банком или клиентом) финансового лизинга; - списание со счета скидок на потери по кредитам; - погашение финансового лизинга через передачу в собственность арендуемого актива. Остаток по счету дебетовый и отражает сумму задолженностей по финансовому лизингу, предоставленному банкам и клиентам, переведенного в категорию беспроцентных.”. 4.1.5. Группу 1700 Начисленные проценты и другие доходы к получению дополнить следующим счетом с его описанием: „1744 „Начисленные проценты по кредитам головному банку и его филиалам”: Счет 1744 предназначен для учета начисления, поступления, аннулирования начисленных процентов к получению по кредитам между головным банком и его филиалами. По дебету счета зачисляется ежемесячное начисление процентов к получению головным банком от его филиалов. По кредиту счета зачисляется поступление суммы начисленных процентов или сторнирование (проведение обратной операции) начисленной суммы в корреспонденции с процентными доходами по соответствующим кредитам. Остаток по счету дебетовый и отражает сумму начисленных процентов по кредитам, выданным головному банку и его филиалам, но еще не полученных.”. 4.1.6. В группе 1760 Расходы будущих периодов по дебету счета 1763 Прочие предоплаты расходов в варианте на русском языке текст без изменений. 4.1.7. В группе 1790 Транзитные и приостановленные счета описание счета 1797 Операции с банковскими карточками изложить в следующей редакции: „Счет 1797 предназначен для учета дебиторских задолженностей банка по операциям с банковскими карточками. По дебету счета зачисляются суммы дебиторских задолженностей банка по операциям с банковскими карточками. По кредиту счета зачисляется погашение/списание дебиторских задолженностей по операциям с банковскими карточками. Остаток по счету дебетовый и отражает сумму дебиторских задолженностей по операциям с банковскими карточками.”. 4.1.8. В группе 1800 Прочие активы в описании счетов 1809 и 1811: · слово „сомнительных” заменить текстом „ сомнительных/безнадежных”; · по кредиту счетов: - слово „эксплуатации” заменить словом „владения”; - текст „меморандума 7754” заменить текстом „соответствующий счет меморандума”. 4.1.9. Дополнить следующей группой счетов и счетами с их описанием: „1850 Кредиты между головным банком и его филиалами Группа предназначена для учета кредитов, выданных головному банку его филиалами, а также кредитов, выданных его филиалам головному банку. 1851 Кредиты головному банку 1852 Кредиты его местным филиалам 1853 Кредиты его зарубежным филиалам „Счет 1851 предназначен для учета кредитов, выданных головному банку его филиалами (открывается филиалами в своих внутренних журналах). По дебету счета зачисляются суммы предоставленных кредитов головному банку По кредиту счета зачисляются суммы возвратов кредитов. Остаток по счету дебетовый и отражает суммы предоставленных кредитов филиалами головному банку. Счет 1852 предназначен для учета кредитов, выданных местным филиалам его головным банком (открывается головным банком в своих внутренних журналах). По дебету счета зачисляются суммы предоставленных кредитов местным филиалам. По кредиту счета зачисляются суммы возвратов кредитов. Остаток по счету дебетовый и отражает суммы предоставленных кредитов местным филиалам от его головного банка. Счет 1853 предназначен для учета кредитов, выданных зарубежным филиалам от его головного банка (открывается головным банком в своих внутренних журналах). По дебету счета зачисляются суммы предоставленных кредитов его зарубежным филиалам. По кредиту счета зачисляются суммы возвратов кредитов. Остаток по счету дебетовый и отражает суммы предоставленных кредитов зарубежным филиалам от его головного банка.” 4.2. В классе 2 „ОБЯЗАТЕЛЬСТВА”: 4.2.1. В группе 2250 Процентные депозиты до востребования клиентов: - в описании счетов 2258-2259 слово „размещенных” заменить словами „размещенных наличными/ перечисленных”; - по кредиту счетов 2258-2259 слово „перечисленные” заменить словами „размещенные наличными/перечисленные”; - в описании счета 2266 второе предложение изложить в следующей редакции: „Данный счет открывается на основе лицензии Министерства финансов”; 4.2.2. В описании счета 2771 Резервы на прочие потери: · в варианте на русском языке текст без изменений; 4.2.3. В группе 2790 Транзитные и приостановленные счета описание счета 2797 Операции с банковскими карточками изложить в следующей редакции: „Счет 2797 предназначен для отражения обязательств банка по операциям с банковскими карточками. По кредиту счета зачисляются суммы обязательств банка по операциям с банковскими карточками. По дебету счета зачисляется погашение/списание обязательств банка по операциям с банковскими карточками. Остаток по счету кредитовый и отражает сумму обязательств банка по операциям с банковскими карточками.”. 4.2.4. Дополнить следующей группой счетов и счетами и их описанием „2850 Депозиты, полученные от головного банка или его филиалов Группа предназначена для учета депозитов, полученных головным банком от своих филиалов, а также филиалами от головного банка. 2851 Депозиты, полученные головным банком 2852 Депозиты, полученные его местными филиалами 2853 Депозиты, полученные его зарубежными филиалами Счет 2851 предназначен для учета депозитов, полученных головным банком от своих филиалов (открывается филиалами в своих внутренних журналах). По кредиту счета зачисляется сумма депозита, полученного головным банком. По дебету счета зачисляется возврат суммы депозита, полученного головным банком. Остаток по счету кредитовый и отражает задолженности головного банка по депозиту, полученному от своих филиалов. Счет 2852 предназначен для учета депозитов, полученных своими местными филиалами от головного банка (открывается филиалами в своих внутренних журналах). По кредиту счета зачисляется сумма депозита, полученного своими местными филиалами от головного банка. По дебету счета зачисляется возврат суммы депозита, полученного своими местными филиалами. Остаток по счету кредитовый и отражает задолженности своих местных филиалов по депозиту, полученному от головного банка. Счет 2853 предназначен для учета депозитов, полученных своими зарубежными филиалами от головного банка (открывается филиалами в своих внутренних журналах). По кредиту счета зачисляется сумма депозита, полученного своими зарубежными филиалами от головного банка. По дебету счета зачисляется возврат суммы депозита, полученного своими зарубежными филиалами. Остаток по счету кредитовый и отражает задолженности своих зарубежных филиалов перед головным банком по депозиту, полученному от головного банка.”. 4.3. В классе 3 „КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ”, группу 3550 Неосновной капитал дополнить следующим счетом и его описанием: „3554 Прочая разница от переоценки Счет 3554 предназначен для учета прочей разницы от переоценки, которая не может отражаться по другим счетам данной группы. По кредиту счета зачисляется сумма позитивной переоценки; По дебету счета зачисляется: - сумма негативной переоценки в пределах кредитового остатка в результате предыдущей позитивной переоценки соответствующего актива; - зачисление на доходы суммы от переоценки соответствующего актива в момент его выбытия. Остаток по счету кредитовый и отражает сумму прочей разницы от переоценки.”. 4.4. В классе 4 „ДОХОДЫ” 4.4.1. Дополнить следующей группой счетов и счетами и их описанием „4480 Процентные доходы по кредитам между головным банком и его филиалами Группа предназначена для учета процентных доходов по кредитам, выданным головным банком своим филиалам, а также процентных доходов по кредитам, выданным своими филиалами головному банку. 4481 Процентные доходы по кредитам головному банку 4482 Процентные доходы по кредитам его местным филиалам 4483 Процентные доходы по кредитам его зарубежным филиалам Счет 4481 предназначен для учета процентных доходов, полученных филиалами банка по кредитам, выданным головному банку. По кредиту счета зачисляются полученные доходы (полученные и/или начисленные к получению) филиалами в виде процентов по кредитам, выданным головному банку. По дебету счета зачисляется сокращение доходов в результате сторнирования процентов или отнесения доходов на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в конце отчетного периода. Остаток по счету кредитовый и отражает сумму доходов, полученных филиалами банка по кредитам, выданным головному банку. Счет 4482 предназначен для учета процентных доходов, полученных головным банком по кредитам, выданным своим местным филиалам. По кредиту счета зачисляются доходы, полученные (полученные и/или начисленные к получению) головным банком в виде процентов по кредитам, выданным своим местным филиалам. По дебету счета зачисляется сокращение доходов в результате сторнирования процентов или отнесения доходов на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в конце отчетного периода.. Остаток по счету кредитовый и отражает сумму доходов, полученных головным банком по кредитам, выданным своим местным филиалам. Счет 4483 предназначен для учета процентных доходов, полученных головным банком по кредитам, выданным своим зарубежным филиалам. По кредиту счета зачисляются полученные доходы (полученные и/или начисленные к получению) головным банком в виде процентов по кредитам, выданным своим зарубежным филиалам. По дебету счета зачисляется сокращение доходов в результате сторнирования процентов или отнесения доходов на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в конце отчетного периода. Остаток по счету кредитовый и отражает сумму доходов, полученных головным банком по кредитам, выданным своим зарубежным филиалам.”. 4.4.2. Группу 4650 Доходы/убытки от операций по продаже и переоценке дополнить следующим счетом и его описанием: „4658 Доходы/убытки от переоценки активов/обязательств в молдавских леях” Счет 4658 предназначен для учета доходов или убытков от курсовой разницы в результате переоценки актива/обязательства, выраженных в молдавских леях, привязанных к курсу иностранных валют. По кредиту счета зачисляются доходы от курсовой разницы в результате переоценки актива/обязательства, выраженных в молдавских леях по курсу иностранных валют и отнесение убытков в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). По дебету счета зачисляются убытки от курсовой разницы в результате переоценки актива/обязательства, выраженного в молдавских леях по курсу иностранных валют, и отнесения доходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Остаток по счету может быть дебетовым (в случае если убытки в результате переоценки актива/обязательства, выраженных в молдавских леях по курсу иностранных валют больше чем доходы) или кредитовым (в случае если доходы в результате переоценки актива/обязательства, выраженных в молдавских леях по курсу иностранных валют больше чем убытки).”. 4.4.3. В группе 4900 Прочие операционные доходы: - описание группы изложить в следующей редакции: „Группа предназначена для учета других операционных доходов, полученных в обычном рабочем порядке, но которые не зачисляются на предыдущих счетах. Также, в данной группе включаются доходы банка в виде комиссионных, полученных в результате операций с банковскими карточками и операций по изъятию и взносу денежной наличности.”; - дополнить следующим счетом и его описанием: „4903 Доходы от операций по изъятию и взносу денежной наличности Счет 4903 предназначен для учета банковских доходов в виде комиссионных по услугам, оказанным в связи с операциями по изъятию и взносу денежной наличности (с банками, банк и свои подразделения, с клиентами). По кредиту счета зачисляются комиссионные, полученные в результате операций по изъятию и взносу денежной наличности. По дебету счета зачисляется отнесение в конце отчетного года доходов на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Остаток по счету кредитовый и отражает сумму банковских доходов в виде комиссионных, полученных в результате операций по изъятию и взносу денежной наличности.”. 4.5. В классе 5 „РАСХОДЫ” 4.5.1. Дополнить следующей группой счетов и счетами и их описанием: „5390 Процентные расходы по депозитам, полученным от головного банка и его филиалов Группа предназначена для учета процентных расходов по депозитам, полученным головным банком от своих филиалов, а также по депозитам, полученным своими филиалами от головного банка. 5391 Процентные расходы по депозитам, полученным головным банком 5392 Процентные расходы по депозитам, полученным его местными филиалами 5393 Процентные расходы по депозитам, полученным его зарубежными филиалами Счет 5391 предназначен для учета процентных расходов по депозитам, полученным головным банком от своих филиалов. По дебету счета зачисляются процентные расходы по депозитам, полученным головным банком. По кредиту счета зачисляется отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Остаток по счету дебетовый и отражает сумму процентных расходов по депозитам, полученным головным банком. Счет 5392 предназначен для учета процентных расходов по депозитам, полученным местными филиалами от головного банка. По дебету счета зачисляются процентные расходы по депозитам, полученным местными филиалами. По кредиту счета зачисляется отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Остаток по счету дебетовый и отражает сумму процентных расходов по депозитам, полученным местными филиалами. Счет 5393 предназначен для учета процентных расходов по депозитам, полученным своими зарубежными филиалами от головного банка. По дебету счета зачисляются процентные расходы по депозитам, полученным зарубежными филиалами. По кредиту счета зачисляется отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Остаток по счету дебетовый и отражает сумму процентных расходов по депозитам, полученным зарубежными филиалами.”. 4.5.2. В группе 5900 Другие операционные расходы в описании счетов 5911 и 5912 в варианте на русском языке текст без изменений. 4.5.3. В группе 5920 Расходы от выбытия неторговых активов в описании счетов 5922 и 5923 внести следующие изменения: - по дебету счета 5922 Расходы от выбытия долгосрочных материальных активов в конце дополнить следующим текстом: „а также сумма неначисленного износа по выбытым долгосрочным материальным активам”; - по дебету счета 5923 Расходы от выбытия других активов в конце дополнить следующим текстом: „а также сумма неначисленного износа/амортизации”. 4.6. В классе 6 „УСЛОВНЫЕ СЧЕТА” В группе 6200 Обязательства о получении/приобретении: - в описании группы после слов „кредиты” / „кредитов” дополнить соответственно словами „депозиты” / „депозитов”; - дополнить описанием счета 6203 Обязательства о получении будущих депозитов следующего содержания: „Счет 6203 предназначен для учета обязательств о получении в будущем депозитов. По дебету счета зачисляются обязательства банка принимать в будущем депозиты. По кредиту счета зачисляется получение депозита или расторжение контракта /договора о получении в будущем депозита.”. 4.7. В классе 7 „СЧЕТА МЕМОРАНДУМА” 4.7.1. В группе 7100 Обязательства по выданным кредитам: По счету 7103 „Полученный заклад: - по приходу счета текст „рыночная стоимость и количество заклада” заменить текстом „стоимость заклада, предусмотренная в договоре о залоге”; - по расходу счета текст „суммы и количества” заменить словом „стоимости”. 4.7.2. Группу 7200 Активы и начисленные, но неоплаченные проценты дополнить следующими счетами с их описанием: „7204 Начисленные пени по непогашенным клиентами кредитам 7205 Начисленные пени по начисленным процентам, но непогашенным клиентами кредитам Счет 7204 предназначен для учета начисленных пеней по кредитам, выданным, но непогашенным дебитором. По приходу счета зачисляются суммы начисленных пеней, но неоплаченных дебитором. По расходу счета зачисляются суммы начисленных пеней, но неоплаченных дебитором или их списание по решению руководства банка. Счет 7205 предназначен для учета начисленных пеней по начисленным процентам по выданным кредитам, но непогашенным дебитором. По приходу счета зачисляются суммы пеней по начисленным процентам, но неоплаченным дебитором. По расходу счета зачисляются суммы пеней по начисленным процентам, но неоплаченным дебитором или их списание по решению руководства банка.”. 4.7.3.В группе 7750 Другие средства и обязательства: - в описании счетов 7752, 7753 после слова „учета” дополнить текстом „стоимости, предусмотренной договором об аренде” и далее по тексту; - по приходу и расходу на/со счета после слова „зачисляются” дополнить текстом „стоимость, предусмотренная договором об аренде” и далее в соответствующем падеже; - в описании счета 7754 слово „функционирования” заменить словом „владения” и далее по тексту. 4.7.4. В группе 7800 Акции, в описании счетов 7801, 7811 сокращение „НКЦБ” заменить сокращением „НКФР”. II. Настоящее постановление публикуется в Monitorul Oficial al Republicii Moldova и вступает в силу 25.03.2009 г. Председатель Административного совета национального банка молдовы Леонид Талмач № 244. Кишинэу, 11 декабря 2008 г.