HGC801/2010
Внутренний номер:  335978
Varianta în limba de stat
Карточка документа

Республика Молдова
ПРАВИТЕЛЬСТВО
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Nr. 801
от  06.09.2010
об утверждении изменений и дополнений, которые вносятся
в Положение о порядке учета и начисления износа
основных средств в целях налогообложения
Опубликован : 14.09.2010 в Monitorul Oficial Nr. 166-168     статья № : 893
    На основании части (10) статьи 26 Налогового кодекса № 1163-ХIII от 24 апреля 1997 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г.), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
    Утвердить изменения и дополнения, которые вносятся в Положение о порядке учета и начисления износа основных средств в целях налогообложения (прилагаются).

    Премьер-министр             Владимир ФИЛАТ
    Контрасигнует:
    министр финансов            Вячеслав Негруца

    № 801. Кишинэу, 6 сентября 2010 г.

Утверждены
Постановлением Правительства
№ 801 от 6 сентября 2010 г.
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ,
которые вносятся в Положение о порядке учета и начисления
износа основных средств в целях налогообложения
    В Положение о порядке учета и начисления износа основных средств в целях налогообложения, утвержденное Постановлением Правительства № 289 от 14 марта 2007 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., № 39-42, ст. 305), внести следующие изменения и дополнения:
    1. В пункте 3 скобка закрывается после слов «сторожевых собак».
    2. В пункте 5 таблицу 1 изложить в следующей редакции:
«Таблица 1
                                                                                        (в леях)

Отчетный период

Стоимостный базис основных средств на начало отчетного периода

Сумма поступлений

Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода

Начисленный износ

Стоимостный базис основных средств на начало следующего отчетного периода

1
2
3
4 (2+3)
5 (4x30%)
6 (4-5)

1-й год

5 000
-
5 000
5 000x30% = 1 500
3 500

2-й год

3 500
-
3 500
3 500x30% = 1 050
2 450

3-й год

2 450
-
2 450
2 450
- »;

    3. В пункте 6:
    текст «уменьшенный на сумму скорректированного стоимостного базиса основных средств в случае, если они являются предметом договора операционного лизинга» заменить текстом «уменьшенный на остаточную стоимость отчужденного автомобиля исходя из стоимости, по которой он был включен в соответствующую категорию собственности (в случае отчуждения автомобиля, который был включен в категорию собственности со стоимостью, предусмотренной пунктом b) части (9) статьи 26 Налогового кодекса)»;
    в последнем абзаце текст «в случае отчуждения арендодателем основных средств, которые являются объектом договора операционного лизинга – стоимостный базис отчужденных основных средств,» заменить текстом «в случае отчуждения автомобиля, который был включен в категорию собственности со стоимостью, предусмотренной пунктом b) части (9) статьи 26 Налогового кодекса – остаточная стоимость отчужденного автомобиля, исходя из стоимости, по которой он был включен в соответствующую категорию,».
    4. В пункте 8 в примере 2, в абзаце третьем:
    цифры «5 600» заменить цифрами «7 600»;
    цифры «10%» заменить цифрами «15%»;
    текст «4 000 леев (40 000 x 10% : 100%)» заменить текстом «6 000 леев (40 000 x 15% : 100%)»;
    текст «14 000 леев (140 000 x 10% : 100%)» заменить текстом «21 000 леев (140 000 x 15% : 100%)»;
    расчет (5 600 – 4 000) заменить следующим расчетом (7 600 – 6 000);
    цифры «14 000» из последней скобки заменить цифрами «21 000».
    5. В пункте 10:
    в абзаце втором изменения вносятся только в варианте на румынском языке;
    абзац третий дополнить словами «, который зачисляется на счет».
    6. В пункте14 в примере 4:
    в абзаце втором цифры «10%» заменить цифрами «15%»;
    таблицу 4 изложить в следующей редакции:
«Таблица 4
                                                                                                                    (в леях)
№ п/п

Наименование основных средств, взятых в имущественный наем (арендованных)

Сумма расходов за имущественный наем (аренду), понесенная в течение налогового периода

Сумма лимита согласно ст. 27 НК

Сумма расходов на ремонт основных средств, взятых в имущественный наем (арендованных)

Сумма расходов на ремонт основных средств, разрешенных к вычету (сумма из гр. 4, но не больше гр. 3)

Сумма, отнесенная на увеличение налогооблагаемого дохода (превышение предельной суммы расходов на ремонт, не вычитаемые)

A
1
2
3 (2x15%)
4
5
6 (4-5)
1
оборудование
850 000
127 500
140 000
127 500
12 500»;

    в абзаце третьем цифры «85 000» и «55 000» заменить цифрами «127 500» и «12 500».
    7. В пункте 17:
    в примере 5:
    в абзаце втором цифры «10%» заменить цифрами «15%»;
    в абзаце четвертом цифры «27 000», «19 000» и «8 000» заменить цифрами «18 000», «17 000» и «1 000»;
    таблицу № 5 изложить в следующей редакции:
«Таблица 5
                                                                                                                                (в леях)
п/п

Категория собственности и норма износа

Стоимостный базис основных средств на начало отчетного периода

Расходы по текущему ремонту, а также

расходы по капитальным

инвестициям, в том числе:

Лимит расходов на ремонт

Расходы, разрешенные к вычету (минимальная величина гр.5 и гр.6)

Превышение лимита расходов на ремонт, которые относятся на увеличение стоимостного базиса соответствую-щей категории собственности

Сумма, которая относится на увеличение налогооблагаемого дохода

расходы по текущему ремонту

расходы по капитальным инвестициям

всего
A
1
2
3
4
5
6 (2x15%)
7
8 (5-7)
9 (7-3)
1.
Административное здание -5%
1 300 000
70 000
70 000
195000
70 000
2.
Складское помещение -5%
40 000
 –
23 000
23 000
6 000
6 000
17 000
6 000
3.
Дорога
650 000
75 000
75 000
Не лими-
тировано
75 000
4.
IV-20%
72 000/8
5 500
 
5 500
10 800
5 500
5.
V-30%
140 000/6
17 000
5 000
22 000
(17 000+
5 000)
21 000
21 000
1 000
4 000
6.
Всего
2 202 000
167 500*
28 000
195 500
X
177500**
18000***
10000****».

    8.В пункте 20 в абзаце первом примера 6 слова «стоимость износа» заменить словами «балансовая стоимость».
    9. В пункте 21:
    в абзаце втором примера 7:
    цифры «1 000» и «840» заменить цифрами «3 000» и «2 450»;
    слова «6-го» и «6-м» заменить словами «3-го» и «3-м»;
    таблицу № 7 изложить в следующей редакции:
«Таблица 7
                                                                                        (в леях)
Отчетный период
Стоимостный базис основных средств на начало отчетного периода
Корректировки отчетно-го периода
Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода
Начисленный износ за отчетный период

Стоимостный базис основных средств на начало следующего отчетного периода

1
2
3
4 (2+3)
5 (4x30%)
6 (4-5)
1-й год
5 000/3
-
5 000/3
5 000x30% = 1 500
3 500/3
2-й год
3 500/3
-
3 500/3
3 500x30% = 1 050
2 450/3
3-й год
2 450/3
-
2 450/3
2 450
0/3».

    10. В пункте 22:
    в абзаце втором:
    слова «арендодателем от отчуждения основных средств, которые являются предметом договора операционного лизинга» заменить словами «в результате отчуждения автомобиля, который был включен в категорию собственности, со стоимостью, предусмотренной в пункте b) части (9) статьи 26 Налогового кодекса»;
    слова «и списания» заменить словами «, списания и других выбытий»;
    абзац четвертый изложить в следующей редакции:
    «В случае отчуждения автомобиля, который был включен в категорию собственности со стоимостью, предусмотренной пунктом b) части (9) статьи 26 Налогового кодекса, стоимостный базис соответствующей категории собственности уменьшается на остаточную стоимость отчужденного автомобиля исходя из стоимости, по которой он был включен в эту категорию. Доход или убыток, исчисленный как разница между суммой средств, полученных в результате отчуждения автомобиля, и его стоимостным базисом, признается доходом или убытком в том налоговом периоде, в котором имело место отчуждение. Стоимостный базис автомобиля представляет собой стоимость автомобиля, уменьшенную на сумму начисленного износа.»;
    в таблице № 10 показатель «– 3 000/0», отраженный в графе 6 «Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода», заменить показателем «– 3 000/1»;
    дополнить в конце следующим текстом:
    «Пример 91. Автомобиль, приобретенный по стоимости 500 000 леев, был введен в эксплуатацию в 2007 году. Согласно положениям Каталога основных средств и нематермальных активов, утвержденного Постановлением Правительства № 338 от 21 марта 2003 года, автомобиль относится к V категории собственности, и для расчета износа в целях налогообложения автомобиль включается со стоимостью 200 000 леев. В налоговом периоде 2010 года автомобиль был реализован за 450 000 леев. Балансовая стоимость автомобиля в период реализации составляет 440 000 леев. Финансовый результат от реализации автомобиля составляет 10 000 леев (450 000 – 440 000). Остаточная стоимость автомобиля, рассчитанная исходя из стоимости, по которой он был включен в соответствующую категорию собственности, определяется следующим образом:
Таблица 101
                                                                    (в леях)
Отчетный период

Стоимостный базис автомобиля на начало отчетного периода (включенный в категорию собственности согласно ст. 26 ч. (9))

Начисленный износ
Стоимостный базис на начало следующего отчетного периода
2008

200 000

60 000

140 000

2009

140 000

42 000

98 000

2010

98 000

 
 

    Таким образом, стоимость V категории собственности на конец отчетного периода уменьшится на остаточную стоимость автомобиля в сумме 98 000 леев.
    Стоимостный базис автомобиля в периоде, когда был реализован, составляет 398 000 леев (500 000 (первоначальная стоимость) – 102 000 (общая сумма начисленного износа в период его эксплуатации).
    Налоговый результат от реализации автомобиля составляет 52 000 леев (450 000 – 398 000). В целях расчета объекта налогообложения по подоходному налогу, относящегося к соответствующему налоговому периоду, необходимо делать корректировку результатов, признанных в бухгалтерском учете (10 000 леев) и в налоговых целях (52 000 леев) путем заполнения строки с кодом 0206 Приложения 1D Декларации юридического лица о подоходном налоге:
Таблица 102
                                                (в леях)

Показатели

Код

Признано в

Разница  

гр. 3 – гр. 2

финансовом учете

налоговых целях

A
1
2
3
4

Доход, полученный от реализации основных средств

(НК, ст.27 ч.(2))
 
 
0206
 
 
10 000
 
 
52 000
 
 
42 000

    Таким образом, в результате реализации автомобиля объект налогообложения уменьшится на сумму 42 000 леев».