В целях обеспечения доведения до соответствия положений нормативных актов, изданных Главной государственной налоговой инспекциeй, с положениями действующего законодательства, а также на основе положений  лит. с) части (1) ст. 133 и статей 187 и 275 Налогового кодекса ПРИКАЗЫВАЮ:
    1. В Приказе ГГНИ №  34 от 21 февраля 2005 года  «Об утверждении типовых формуляров налоговых отчетов по приватному налогу, дивидендам, по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество»:
    a) аннулировать подпункты 1.1, 1.3 и 1.4  пункта 1;
    b) аннулировать пункты 2, 4 и 5;
    c) в пункте 3 слова «20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом текущего налогового года» заменить словами  «последнего  дня месяца, следующего за отчетным кварталом текущего налогового года.»;
    d) в пункте 3 версии приказа на русском языке, после слова «юридическими» дополнить  словом «лицами» ;
    e)  в пункте 6 слова «Приложение № 1 к расчетам, указанным в подпунктах 1.1 и 1.2» заменить словами  «Приложение 1 к расчету, указанному в подпункте 1.2»;
    f) приложении № 1, № 3 и № 4 к Приказу ГГНИ № 34 от 21.02.2005 аннулировать;
    g) приложение № 2 к Приказу ГГНИ № 34 от 21 февраля 2005  дополнить Инструкцией о порядке заполнения и представления Расчета по налогу на недвижимое имущество  (Forma BIJ-1) – приложение № 1 к представленному приказу.
    2. В Приказе ГГНИ № 24 от 6 февраля 2006 года “Относительно утверждения типового формуляра отчета по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество”:
    a) в пункте 1.2 после слова «хозяйств» дополнить  словами «Forma SI-SCITL»;
    b) приложение № 1 к Приказу об ГГНИ № 24 от 6 февраля 2006 года дополнить Инструкцией о порядке заполнения и представления Отчета об исчисленных суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество для физических лиц (граждан)  и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma BIPF-1) – приложение № 2 к представленному приказу;
    c) приложение № 2 к Приказу ГГНИ № 24 от  6 февраля 2006 года дополнить Инструкцией о порядке заполнения и представления Отчета о суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество, собранных с физических лиц (граждан)  и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma SI-SCITL) – приложение № 3 к представленному приказу;
    d) приложение № 3 к Приказу ГГНИ № 24 от  6 февраля 2006 года аннулировать.
    3. О положениях представленного приказа территориальным налоговым инспекциям довести до сведения субъектов налогообложения данные о налогах и сборщиках  служб по сбору местных налогов и сборов из состава примэрий.
    4. Управлению юридической поддержки обеспечить публикацию настоящего приказа в Официальнои мониторе Республики Молдова.

    НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
    НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ                                                   Николае ПЛАТОН

    № 374. Кишинэу, 18 мая 2011 г.

    I.  “Расчет по налогу на недвижимое имущество” состоит из собственно расчета, информации о кодах предоставляемых льгот и 3-х приложений:
    - Приложение № 1 – Информация о начисленных суммах налога по подразделениям предприятия;
    - Приложение № 2 – Информация о сумме льгот для налогоплательщика, имеющего подразделения;
    - Приложение №3 – Информация о сумме льгот для налогоплательщика, не имеющего подразделения;
    1. Расчет по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-1) представляется налогоплательщиками -  субъектами налогообложения по налогу на недвижимое имущество в соответствии со ст. 277 Налогового кодекса - юридическими лицами, физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, а также индивидуальных предпринимателей, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС), имеющими объекты недвижимого имущества, налогообложение которых осуществляется исходя из балансовой стоимости и, соответственно, имеющими обязательства по представлению расчета.
    2. Расчет по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-1) представляется в том числе и налогоплательщиками, которые имеют льготы по уплате налога на недвижимое имущество и сумма налога к уплате равна нулю.
    3. Расчет по налогу на недвижимое имущество не представляется субъектами, не имеющими налогооблагаемых объектов по налогу на недвижимое имущество.
    4. Расчет по налогу на недвижимое имущество представляется ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом текущего налогового года.
    5. Налогоплательщики, которые не располагают подразделениями и/или налогооблагаемыми объектами, расположенными за пределами административно-территориальной единицы по месту их регистрации (юридическому адресу) и/или не имеют льгот по уплате налога на недвижимое имущество, заполняют лишь Расчет по налогу на недвижимое имущество и, по мере необходимости – приложение № 3 к Расчету. В случае, если налогоплательщик имеет льготу по уплате налога на недвижимое имущество, прежде чем приступить к заполнению Расчета, он должен вначале заполнить приложение № 3 к Расчету.
    6. Налогоплательщики, имеющие подразделения и/или налогооблагаемые объекты, расположенные за пределами административно-территориальной единицы, по месту их регистрации (юридическому адресу) и/или имеющие льготы по уплате налога на недвижимое имущество, заполняют как Расчет по налогу на недвижимое имущество, так и приложение № 1 и, по случаю, приложение № 2 к Расчету. В случае, если налогоплательщик имеет подразделения и/или налогооблагаемые объекты, расположенные за пределами административно- территориальной единицы, на территории которой он состоит на учете,  и/или имеет льготы по уплате налога на недвижимое имущество, прежде чем приступить к заполнению Расчета, он должен вначале заполнить приложение № 1 и, по случаю, приложение № 2 к Расчету.
    II.  При заполнении типового формуляра Расчета по налогу на недвижимое имущество (Forma BIJ-1) налогоплательщик в обязательном порядке должен указать:
    - фискальный код налогоплательщика;
    - наименование налогоплательщика;
    - государственную территориальную налоговую инспекцию, в районе деятельности которой зарегистрирован налогоплательщик (юридический адрес);
    - код местности места регистрации налогоплательщика (юридический адрес) - единый идентификационный код населенного пункта (4 знака) согласно Классификатору административно-территориальных единиц Республики Молдова (КАТЕМ), утвержденному и введенному в действие с 3.09.2003 Постановлением департамента «Молдова-Стандарт» № 1398-ST от 03.09.2003 года;
    - налоговый период – отчетный квартал. В типовом формуляре Расчета рубрика «Налоговый период» заполняется кодом, имеющим  следующую структуру: P/N//AAAA (где P - код налогового периода, который принимает значение T-квартал; N-количество кварталов; AAAA – год). За второй квартал 2011 года налоговый период будет иметь следующую структуру Т/2/2011;
    - дату представления Расчета;
    - контрольную сумму – сумму налога к уплате, указанную в графе 3 строки 5 «Сумма налога к уплате»;
    - подписи ответственных лиц, скрепленные печатью – руководителя и главного бухгалтера.
    III. В таблице  “Расчет налога на недвижимое имущество” указывается следующее:
    - в строке 1 гр. 3 – средняя балансовая стоимость недвижимого имущества (указывается в леях). Средняя балансовая стоимость недвижимого имущества определяется как средняя хронологическая величина  по данным сумм остатков на начало каждого месяца  отчетного периода. Остатки на начало и конец отчетного периода (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год) берутся в расчет в половинном размере. Полученная сумма делится на количество месяцев в отчетном периоде. Если предприятие сдало в эксплуатацию блок в первой половине месяца, при исчислении среднегодовой стоимости месяц ввода в эксплуатацию считается как полный месяц, а если во второй половине месяца – при исчислении среднегодовой стоимости исчисление начинается с месяца, следующего за месяцем сдачи в эксплуатацию;
    - в строке 2 гр. 3 – исчисленная сумма налога (указывается в леях). Сумма налога на недвижимое имущество исчисляется методом нарастающего итога с начала года на основании данных бухгалтерского учета и конкретной ставки налога на недвижимое имущество, установленной представительным органом местного публичного управления.
    Для того чтобы определить сумму  исчисленного налога за соответствующий квартал необходимо первоначально определить конкретную ставку налога на недвижимое имущество, применимую для соответствующего квартала. Таким образом, необходимо годовую конкретную ставку налога умножить на коэффициент: 0,25 - за  I квартал; 0,50 - за первое полугодие; 0,75 - за 9 месяцев; 1 -  за год.
    Затем, сумма  исчисленного налога, которая должна быть указана в строке 2 графы 3, определяется методом умножения средней балансовой стоимости за истекший период с начала налогового года, указанную в строке 1 графы 3 Расчета на конкретную ставку налога на недвижимое имущество, применимую для соответствующего квартала. Сумма исчисленного налога, отраженная в строке 2 графы 3 Расчета должна быть идентичной сумме, указанной в гр. 4 строки «Всего» из Приложения № 1 к Расчету;
    - в строке 3 графы 3 – сумма предоставленных льгот (указывается в леях). Сумма льгот указывается налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года. Если налогоплательщик не располагает подразделениями и/или налогооблагаемыми объектами, расположенными за пределами административно-территориальной единицы по месту его регистрации (юридическому адресу), соответствующая сумма должна быть идентичной сумме, отраженной в гр. 4 строки «Всего» приложения № 3 к Расчету. Если же налогоплательщик располагает подразделениями и/или налогооблагаемыми объектами, расположенными за пределами административно-территориальной единицы по месту его регистрации (юридическому адресу), соответствующая сумма должна быть идентична сумме, отраженной в гр. 6 строки «Всего» из приложения № 2 к Расчету и сумме, отраженной в графе 5 строки «Всего» приложения № 1 к Расчету;
    - в строке 4 гр. 3 – сумма исчисленного налога на недвижимое имущество в предшествующем налоговом периоде, которая должна быть идентична сумме, указанной в строке 2 гр. 3 Расчета за предшествующий налоговый период. В Расчете налога на недвижимое имущество за I квартал текущего налогового года строка 4 не заполняется.  Одновременно, сумма, отраженная в строке 4 гр. 3 Расчета за текущий налоговый период, должна быть идентична сумме, отраженной в гр. 6 стоки «Всего» приложения № 1 к Расчету;
    - в строке 5 гр. 3 – сумма налога к уплате, которая определяется в следующем порядке: из суммы, указанной в строке 2 гр. 3 Расчета, вычитаются суммы, указанные в строках 3 и 4 графы 3. Сумма налога к уплате, отраженная в строке 5 гр. 3 Расчета, должна быть идентична сумме, отраженной в строке «Всего» гр. 7 приложения № 1 к Расчету;
    -  в строке «Контрольная сумма» -  сумма налога к уплате, отраженная в строке 5 гр. 3 Расчета, которая должна быть идентична сумме, отраженной в строке «Всего» гр. 7 приложения № 1 к Расчету.
     IV. Таблицы из Приложения № 1 и/или приложения № 2 к Расчету заполняются налогоплательщиком лишь в случае, если он располагает подразделениями и/или объектами налогообложения, расположенными за пределами административно-территориальных единиц по месту его регистрации (юридическому адресу). Порядок заполнения Расчета по налогу на недвижимое имущество налогоплательщиками, располагающими подразделениями, отличен от порядка заполнения соответствующего Расчета налогоплательщиками, у которых отсутствуют подразделения и/или объекты налогообложения, расположенные за пределами административно-территориальных единиц по месту их регистрации (юридическому адресу). Налогоплательщики, располагающие подразделениями и/или налогооблагаемыми объектами, расположенные за пределами административно-территориальных единиц по месту их регистрации (юридическому адресу), начинают заполнение формуляра непосредственно с заполнения приложения № 1 и лишь затем - самого Расчета.
    V. Таблица из приложения № 1 к Расчету заполняется следующими показателями:
    -  в гр. 1 – порядковые номера заполняются последовательно, независимо от количества необходимых страниц;
    -  в гр. 2 – код подразделения (налогооблагаемого объекта) - состоит из 4-х цифр, присваивается территориальными налоговыми инспекциями налогоплательщикам, которые имеют в своем составе подразделения (минимум – одно подразделение) (согласно Приказу ГГНИ № 222 от 13.12.2004 «О присвоении кодов подразделениям” (M.O.
№ 233-236 от 17.12.2004) и Приказа ГГНИ № 61 от 18.04.2007 (M.O. № 60-63 от 4.05.2007);
    -  в гр. 3 – код местности, где расположено подразделение (налогооблагаемый объект);
    -  в гр. 4 – исчисленная сумма налога на недвижимое имущество по каждому подразделению в отдельности  (указывается в леях);
    -  в гр. 5 – сумма льгот, предоставленных по объектам недвижимого имущества по каждому подразделению в отдельности (указывается в леях);
    - в гр. 6 – сумма налога,  исчисленного за предшествующий период (указывается в леях). В Расчете по налогу на недвижимое имущество за I квартал текущего налогового года, соответствующая графа не заполняется;
    -  в гр. 7 – сумма налога к уплате по каждому подразделению в отдельности (указывается в леях);
    -  в строке «Всего» - сумма показателей по каждой графе (указывается в леях). После заполнения налогоплательщиком, располагающим подразделениями, приложения 
№ 1, необходимо приступить непосредственно к заполнению Расчета суммами, отраженными в строке «Всего» данного приложения;
    -  сумма налога к уплате, отраженная в гр. 7 строки «Всего», должна соответствовать сумме, указанной в гр. 3 строки «Контрольная сумма» таблицы Расчета.
    VI. Таблица из приложения № 2 к  Расчету заполняется следующим образом:
    -  в гр. 1 - порядковые номера заполняются последовательно, независимо от количества необходимых страниц;
    -  в гр. 2 – код подразделения (налогооблагаемого объекта) - состоит из 4-х цифр, присваивается территориальными налоговыми инспекциями налогоплательщикам, которые имеют в своем составе подразделения (минимум – одно подразделение) (согласно Приказу ГГНИ № 222 от 13.12.2004 «О присвоении кодов подразделениям” (M.O.
№ 233-236 от 17.12.2004) и Приказа ГГНИ № 61 от 18.04.2007 (M.O. № 60-63 от 4.05.2007);
    -  в гр. 3 – код местности, где расположено подразделение (налогооблагаемый объект);
    -  в гр. 4 – код льготы. Если налогоплательщик имеет право на несколько видов льгот, каждая из категорий льгот записывается отдельной строкой;
    -  в гр. 5 – балансовая стоимость объектов недвижимого имущества, в части которых предусмотрено освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество;
    -  в гр. 6 – сумма предоставленных льгот на недвижимое имущество. Сумма предоставленных льгот определяется в порядке, аналогичном порядку исчисления налога на недвижимое имущество (указывается в леях);
    -  в строке «Всего» - отражаются итоги по каждой графе (указывается в леях).         
    VII. Таблица из приложения № 3 к Расчету заполняется налогоплательщиками, не имеющими подразделения и имеющими льготы по уплате налога на недвижимое имущество. В таблице из приложения № 3 к Расчету указывается следующее:
    - в гр. 1 - порядковые номера заполняются последовательно, независимо от количества необходимых страниц;
    - в гр. 2 – код льготы. Если налогоплательщик имеет право на несколько видов льгот, каждая из льгот записывается отдельной строкой для соответствующей категории;
    - в гр. 3 – балансовая стоимость объектов недвижимого имущества, в части которых предусмотрено освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество (указывается в леях);
    - в гр. 4 – сумма предоставленных льгот по недвижимому имуществу. Сумма предоставленных льгот определяется в порядке, аналогичном порядку исчисления налога на недвижимое имущество;
    - в строке «Всего» - отражаются итоги по каждой графе (указывается в леях).         

    I. Отчет о начисленных суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество для физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma BIPF-1) представляется службами по сбору местных налогов и сборов из состава примэрий (ССМНС)  в территориальную налоговую инспекцию, в районе деятельности которой находятся соответствующие административно-территориальные единицы.
    II. При заполнении Отчета о начисленных суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество для физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma BIPF-1) на типовом формуляре, сборщик налогов, в обязательном порядке должен указать:
    - фискальный код примэрии;
    - наименование примэрии;
    - территориальную налоговую инспекцию, в районе деятельности которой размещена административно-территориальная единица;
    - код местности, предоставленный административно-территориальной единице, - единый идентификационный код населенного пункта (4 знака) согласно Классификатору административно–территориальных единиц Республики Молдова (КАТЕМ), утвержденному и введенному в действие с 3.09.2003 Постановлением департамента «Молдова-Стандарт» № 1398-ST от 3.09.2003 года;
    - дату представления Отчета;
    - налоговый период – календарный год. В типовом формуляре Расчета, рубрика ”Налоговый период” заполняется кодом следующей структуры: P/AAAA, где P является кодом налогового периода, который принимает значение A; AAAA – год. Для 2011 года налоговый период примет значение A/2011;
    - контрольную сумму – сумму налога к уплате, указанную в гр. 9 «Сумма к уплате»;
    - подписи ответственных лиц, скрепленные печатью – примара и сборщика налогов.
    III. 1. Заполнение Отчета о начисленных суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество для физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma BIPF-1) осуществляется на основании информации из Журнала учета налогоплательщиков физических лиц (граждан) по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество, а также данных из Журнала лицевых счетов.
    2. В таблице Отчета указывается следующее:
    - в гр. 4 – количество налогоплательщиков – физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств - субъектов налогообложения по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество в соответствии с положениями ст. 277 Налогового кодекса (указывается в единицах);
    - в гр. 5 – площадь земельных участков (указывается в гектарах);
    - в гр. 6 – исчисленная сумма налога (указывается в леях);
    - в гр. 7 – сумма предоставленных льгот, за исключением скидок за предварительную уплату налога (указывается в леях);
    - в гр. 8 – сумма скидок, предоставленных при предварительной уплате налога (указывается в леях). Сумма скидок, предоставленных при предварительной уплате налога, заполняется согласно данным о предоставленных скидках из  Журнала лицевых счетов;
    - в гр. 9 – сумма налога к уплате (указывается в леях);
    -  в строке “Контрольная сумма” – общая сумма налога к уплате, указанная в гр. 9 “Сумма налога к уплате”.

    I. Отчет о суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество, собранных с физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma SI-SCITL), представляется службами по сбору местных налогов и сборов из состава примэрий (ССМНС)  в территориальную налоговую инспекцию, в районе деятельности которой находятся соответствующие административно-территориальные единицы.
    II. При заполнении Отчета о суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество, собранных с физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma SI-SCITL), на типовом формуляре сборщик налогов в обязательном порядке  должен указать:
    - фискальный код примэрии;
    - наименование примэрии;
    - территориальную налоговую инспекцию, в районе деятельности которой размещена административно-территориальная единица;
    - код местности, предоставленный административно-территориальной единице, - единый идентификационный код населенного пункта (4 знака) согласно Классификатору административно–территориальных единиц Республики Молдова (КАТЕМ), утвержденному и введенному в действие с 3.09.2003 Постановлением Департамента «Молдова-Стандарт» № 1398-ST от 3.09.2003 года;
    - дату представления Отчета;
    - налоговый период – календарный месяц. В типовом формуляре расчета, рубрика ”Налоговый период” заполняется кодом следующей структуры: P/N/AAAA, где P является кодом налогового периода, который принимает значение L; N – порядковый номер месяца, AAAA – год. Для июня 2011 года налоговый период примет значение L/06/2011;
    -  контрольную сумму – общую сумму налога к уплате, указанную в гр. 9 “Сумма налога к уплате”;
    - подписи ответственных лиц, скрепленные печатью  примара и сборщика налогов.
    III. 1. Отчет о суммах земельного налога и налога на недвижимое имущество, собранных с физических лиц (граждан) и крестьянских (фермерских) хозяйств (Forma SI-SCITL), осуществляется на основании информации из Журнала учета налогоплательщиков физических лиц (граждан) по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество, а также данных из Журнала лицевых счетов.
    2. В таблице отчета указывается следующее:
    - в гр. 4 – недоимка на начало отчетного года (указывается в леях);
    - в гр. 5 – переплата на начало отчетного года (указывается в леях) ;
    - в гр. 6 – сумма, начисленная к уплате в отчетном году к уплате (указывается в леях);
    - в гр. 7 – сумма всего поступления с начала года (указывается в леях);
    - в гр. 8 – сумма поступления в том числе в счет отчетного месяца (указывается в леях);
    - в гр. 9 – недоимка на конец отчетного месяца (указывается в леях);
    - в гр. 10 - переплата на конец отчетного месяца - переплата (указывается в леях).