ИЗМЕНЕНО

Поправкой MO26-28/18.02.05 стр.69

На основании ст. 5, 11, 44 Закона о Национальном банке Молдовы № 548-XIII от 21.07.95 г. и в целях улучшения бухгалтерского учета в банковской системе Республики Молдова Административный совет Национального банка Молдовы  ПОСТАНОВЛЯЕТ:

I. В План счетов № 55/11-01 бухгалтерского учета в банках и других финансовых учреждениях Республики Молдова, утвержденный решением Административного совета Национального банка Молдовы № 15 от 26 марта 1997 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 33-34/54 от 22.05.97 г.), с последующими изменениями и дополнениями, внести следующие изменения и дополнения:

1. Из названия исключить  "№ 55/11-01".

2. В русском тексте без изменений.

3. В разделе Термины и основные понятия.

Исключить понятия:

"Прочее недвижимое имущество"

[Поз. изменена Поправкой MO26-28/18.02.05 стр.69]

"Банкомат (банковский автомат)";

"Кредитная карта";  

"Дебетовая карта";

"Беспроцентный кредит";

"Фидуциарные фонды";

"Инвестиционные ценные бумаги";

"Ценные бумаги для продажи";

"Дочернее предприятие (включенное ПНБ № 107 от 24.11.1998 г.)".

[Поз. введена Поправкой MO26-28/18.02.05 стр.69]

Изменить содержание следующих понятий:

Брокер - профессиональный участник рынка (ценных бумаг, недвижимости, валютного и др.), действующий в качестве поверенного или комиссионера при осуществлении операций купли/продажи.

Мультивалютный счет - синтетический счет, по которому могут открываться аналитические счета в различных валютах.

Депозиты/кредиты овернайт - депозиты или кредиты, которые в зависимости от договорных условий, являются размещенными депозитами или предоставленными кредитами, сроком на одну ночь с установленной процентной ставкой.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - чистый доход (чистый убыток) после вычета суммы текущего или отсроченного подоходного налога.

Внести следующие понятия:

Счет меморандум - счет, предназначенный для внебалансового учета ценностей и важных документов  в деятельности банка.

Краткосрочный кредит - кредит, предоставленный банком  сроком до одного года включительно.

Среднесрочный кредит - кредит, предоставленный банком сроком более одного года и до пяти лет включительно.

Долгосрочный кредит - кредит, предоставленный банком сроком более пяти лет.

Беспроцентный кредит - кредит, предоставленный банком,  по которому прекращено начисление процентов к получению.

Инвестиционные ценные бумаги  - ценные бумаги (акции, государственные ценные бумаги, обязательства и др.) хранящиеся в портфеле банка до их погашения.

Ценные бумаги для продажи - ценные бумаги, в т.ч. государственные ценные бумаги, приобретенные банком в целях продажи в краткосрочном периоде.

Ценные бумаги для сделок - ценные бумаги, в т.ч. государственные ценные бумаги, хранящиеся в банке для получения дохода до наступления их срока погашения, обычно от изменения цены или маржи посредника.

4. В Плане счетов:

В классе 1 "Активы" в русском тексте без изменений.

В классах 1 "Активы" и 4 "Доходы" в русском тексте без изменений.

В классах 1 "Активы" и 4 "Доходы" по кредитным счетам и по счетам  процентных доходов по кредитам исключить слова "(1 год и менее), (более 1 года и до 5 лет), (более 5 лет)".

В классах 2 "Обязательства" и 5 "Расходы" в русском тексте без изменений.

В классах 4 "Доходы" и  5 "Расходы" в русском тексте без изменений.

В классе 1 "Активы":

Изменить названия следующих групп счетов и счетов:

1150 "Ценные бумаги для сделок и продажи"

1151 "Государственные ценные бумаги для сделок и продажи"

1152 "Акции для сделок и продажи"

1153 "Прочие ценные бумаги для сделок и продажи"

1154 "Переоценка ценных бумаг для сделок и продажи"

1155 "Заложенные ценные бумаги"

1181 "Ценные бумаги, выпущенные НБМ"

1185 "Заложенные ценные бумаги"

Включить следующую группу счетов и счета:

1330 "Кредиты овернайт, предоставленные банкам"

1331 "Кредиты овернайт, предоставленные банкам, - несвязанные стороны"

1332 "Кредиты овернайт, предоставленные банкам, - связанные стороны"

Изменить названия следующих счетов:

1492 "Кредиты, предоставленные по карточным счетам (кредитные карточки)"

1687 Контр-счет "Износ материальных активов для сдачи в аренду"

1689 Контр-счет "Износ прочих долгосрочных материальных активов"

1711 "Наращенные проценты по ценным бумагам для сделок и продажи"

В группу 1700 "Наращенные проценты к получению" включить следующий счет:

1727 "Наращенные проценты по кредитам овернайт, предоставленным банкам"

Изменить названия следующих счетов:

1753 "Беспроцентные наращенные комиссионные"

1802 "Прочие расчеты с бюджетом "

1806 "Расчеты с брокерами"

В классе 2 "Обязательства":

Включить следующую группу счетов и счета:

2100 " Займы, полученные от Правительства для рефинансирования"

2101 "Краткосрочные займы, полученные от Правительства для рефинансирования (до 1 месяца)"

2102 "Краткосрочные займы, полученные от Правительства для рефинансирования (от 1 месяца до 1 года включительно)"

2103 "Среднесрочные займы, полученные от Правительства для рефинансирования (от 1 до 5 лет включительно)"

2104 "Долгосрочные займы, полученные от Правительства для рефинансирования (более 5 лет)"

Изменить названия следующих счетов:

2181 "Выпущенные ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой"

2231 "Инвестиционные фонды"

2258 "Текущие счета юридических лиц для операций с банковскими карточками"

2259 "Текущие счета физических лиц для операций с банковскими карточками"

Включить следующие группы счетов и счета:

2330 "Депозиты овернайт, полученные от банков"

2331 "Депозиты овернайт, полученные от банков, - несвязанные стороны"

2332 "Депозиты овернайт, полученные от банков, - связанные стороны"

2380 "Срочные гарантийные депозиты, полученные от клиентов"

2381 "Краткосрочные гарантийные депозиты, полученные от юридических лиц (до 1 года)"

2382 "Среднесрочные гарантийные депозиты, полученные от юридических лиц (от 1 до 5 лет включительно)"

2383 "Долгосрочные гарантийные депозиты, полученные от юридических лиц (более 5 лет)"

2384 "Краткосрочные гарантийные депозиты, полученные от физических лиц (до 1 года)"

2385 "Среднесрочные гарантийные депозиты, полученные от физических лиц (от 1 до 5 лет включительно)"

2386 "Долгосрочные гарантийные депозиты, полученные от физических лиц (более 5 лет)"

В группу 2700 "Наращенные проценты к выплате" включить следующие счета:

2709 "Наращенные проценты по Правительственным займам  для рефинансирования"

2724 "Наращенные проценты по депозитам овернайт, полученным от банков"

2729 "Наращенные проценты  по срочным гарантийным депозитам, полученным от клиентов"

Изменить названия следующих счетов:

2802 "Прочие расчеты с бюджетом"

2806 "Расчеты с брокерами"

В группу  2800 "Прочие обязательства" включить следующий счет:

2811 "Расчеты с прочими государственными фондами"

В классе 4 "Доходы":

Изменить названия следующих групп счетов и счетов:

4150 "Процентные доходы по ценным бумагам для сделок и продажи"

4151 "Процентные доходы по государственным ценным бумагам для сделок и продажи"

4152 "Дивидендные доходы  по акциям  для сделок и продажи"

4153 "Процентные доходы по прочим ценным бумагам для сделок и продажи"

4155 "Процентные доходы по заложенным ценным бумагам"

4181 "Процентные доходы по ценным бумагам, выпущенным НБМ"

4185 "Процентные доходы по заложенным ценным бумагам"

4186 "Процентные доходы по прочим инвестиционным ценным бумагам"

Включить следующую группу счетов и счета:

4330 "Процентные доходы по кредитам овернайт, предоставленным банкам"

4331 "Процентные доходы по кредитам овернайт, предоставленным банкам, - несвязанных сторон"

4332 "Процентные доходы по кредитам овернайт, предоставленным банкам, - связанных сторон"

4335 "Комиссионные вознаграждения при оказании услуг по кредитам овернайт банкам"

В группу 4530 "Процентные доходы по финансовому лизингу" включить следующий счет:

4535 "Комиссионные  вознаграждения от оказания услуг по финансовому лизингу"

Изменить названия следующей группы счетов и счетов:

4650 "Доходы/убытки от операций по продаже и переоценке"

4651 "Доходы/убытки от продажи государственных ценных бумаг"

4652 "Доходы/убытки от продажи акций"

4653 "Доходы/убытки от продажи прочих ценных бумаг"

4654 "Доходы/убытки от продажи иностранной валюты"

4655 "Доходы/убытки от переоценки иностранной валюты"

4656 "Доходы/убытки от переоценки ценных бумаг"

4657 "Доходы/убытки от продажи драгоценных металлов"

В классе 5 "Расходы":

В группе 5090 "Процентные расходы по займам от банков" номер счета 5101 заменить на 5099.

Включить следующие группы счетов и счета:

5100 "Процентные расходы по займам, полученным от Правительства для рефинансирования"

5101 "Процентные расходы по краткосрочным займам, полученным от Правительства для рефинансирования  (до 1 месяца)"

5102 "Процентные расходы по краткосрочным займам, полученным от Правительства для рефинансирования (от 1 месяца до 1 года включительно)"

5103 "Процентные расходы по среднесрочным займам, полученным от Правительства для рефинансирования (от 1 до 5 лет включительно)"

5104 "Процентные расходы по долгосрочным займам, полученным от Правительства для рефинансирования  (более 5 лет)"

5105 "Комиссионные расходы по займам, полученным от Правительства для рефинансирования"

Изменить название следующего счета:

5181 "Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой"

Включить следующие группы счетов и счета:

5330 "Процентные расходы по депозитам овернайт, полученным от банков"

5331 "Процентные расходы по депозитам овернайт, полученным от банков, - несвязанные стороны"

5332 "Процентные расходы по депозитам овернайт, полученным от банков, - связанные стороны"

5380 "Процентные расходы по срочным гарантийным депозитам, полученным от клиентов"

5381 "Процентные расходы по краткосрочным гарантийным депозитам, полученным от физических лиц  (менее 1 года)"

5382 "Процентные расходы по среднесрочным гарантийным депозитам, полученным от юридических лиц (от 1 до пяти лет включительно)"

5383 "Процентные расходы по долгосрочным гарантийным депозитам, полученным от юридических лиц (более 5 лет)"

5384 "Процентные расходы по краткосрочным гарантийным депозитам, полученным от физических лиц (менее 1 года)"

5385 "Процентные расходы по среднесрочным гарантийным депозитам, полученным от физических лиц (от 1 до 5 лет включительно)"

5386 "Процентные расходы по долгосрочным гарантийным депозитам, полученным от физических лиц (более 5 лет)"

В группе 5680 "Расходы по износу и амортизации" изменить названия счетов:

5687 "Расходы по износу  материальных активов для сдачи в аренду"

5689 "Расходы по износу прочих долгосрочных материальных активов"

В классе 7 "Счета меморандума":

В группу 7250 "Обязательства по полученным займам" включить следующий счет:

7254 "Залог под полученный заем"

Изменить названия следующей группы счетов и счетов:

7400 "Ценные бумаги"

В русском тексте без изменений.

В группу 7500 "Разные ценности и документы" включить следующие счета:

7531 "Уступки от третьих лиц"

7532 "Уступки, выданные банком"

В группу 7750 "Другие средства и обязательства" внести следующий счет:

7754 "Имущество, принятое во владение"

5. В описании счетов в Плане счетов:

В классе 1 "Активы" в русском тексте без изменений.

В классах 1 "Активы" и 4 "Доходы" в русском тексте без изменений.

В классах 1 "Активы" и 4 "Доходы" по кредитным счетам и по счетам  процентных доходов по кредитам исключить слова "(1 год и менее), (более 1 года и до 5 лет), (более 5 лет)".

В классах 2 "Обязательства" и 5 "Расходы" в русском тексте без изменений.

В классах 4 "Доходы" и  5 "Расходы" в русском тексте без изменений.

Названия групп счетов и счетов приводятся в соответствие с изменениями настоящего постановления.

В описании класса 1 "Активы":

Изменить описание следующих групп счетов и счетов:

1150 "Ценные бумаги для сделок и продажи"

Группа предназначена для учета ценных бумаг, в том числе государственных ценных бумаг, приобретенных для продажи в краткосрочном периоде и/или хранящиеся банком для сделок. Ценные бумаги данной группы отражаются по справедливой стоимости (сумма, по которой финансовый инструмент может обменяться между независимыми сторонами).

1151  "Государственные ценные бумаги для сделок и продажи"

1152 "Акции для сделок и продажи"

1153 "Прочие ценные бумаги для сделок и продажи"

1154 "Переоценка ценных бумаг для сделок и продажи"

1155 "Заложенные ценные бумаги"

Учет:

Счет 1151 предназначен для учета казначейских облигаций, бонов для покрытия кассового разрыва, государственных облигаций и других государственных ценных бумаг, выпущенных Министерством финансов Республики Молдова, хранящихся банком  для сделок и продажи.

Счет 1152 предназначен для учета акций или доли, хранящихся банком для сделок и продажи.

Счет 1153 предназначен для учета других ценных бумаг (иностранных ценных бумаг, ценных бумаг, выпущенных НБМ и др.), хранящихся банком для сделок и продажи.

По дебету счетов отражается цена покупки ценных бумаг, приобретенных для сделок и продажи.

По кредиту счетов отражается цена покупки проданных или списанных ценных бумаг.

Счет 1154 предназначен для учета переоценки ценных бумаг для сделок и продажи.

По дебету счета отражается сумма увеличения ценных бумаг в результате переоценки по справедливой стоимости и списание суммы уменьшения ценных бумаг при их выбытии (продажа, отнесение на убытки и др.).

По кредиту счета отражается сумма уменьшения ценных бумаг в результате переоценки по справедливой стоимости и списание суммы увеличения ценных бумаг при их выбытии (продажа, отнесение на убытки и др.).

Остаток по счету 1154 может быть кредитовым (в случае уменьшения стоимости ценных бумаг) или дебетовым (в случае увеличения стоимости ценных бумаг).

Закрывается при корреспонденции со счетом 4656 "Доходы/убытки от переоценки ценных бумаг".

Счет 1155 предназначен для учета ценных бумаг, находящихся в портфеле банка для сделок и продажи, заложенных под получение кредитов.

По дебету счета отражается цена покупки заложенных ценных бумаг.

По кредиту счета отражается цена покупки ценных бумаг:

- возвращенных на соответствующий счет срочных ценных бумаг;

- списанных в случае невозврата кредита;

- выкупленных эмитентом в день их погашения.

1180 "Инвестиционные ценные бумаги"

Группа предназначена для учета ценных бумаг, хранящихся банком в инвестиционном портфеле до их срока погашения или в инвестиционных целях. В данной группе также отражаются премии и дисконты по инвестиционным ценным бумагам. Продажа ценных бумаг из инвестиционного портфеля не разрешается. В исключительных случаях, по решению руководства банка (оформленному по каждой сделке), разрешается перевод ценных бумаг из инвестиционного портфеля в портфель для сделок и продажи.

1181 "Ценные бумаги, выпущенные НБМ"

1182 "Государственные ценные бумаги" (менее 1 года)

1183 "Государственные ценные бумаги" (от 1 года и до 5 лет включительно)

1184 "Государственные ценные бумаги" (более 5 лет)

1185 "Заложенные ценные бумаги"

1186 "Прочие инвестиционные ценные бумаги"

1187 "Инвестиции в акции"

1191 "Премии по инвестиционным ценным бумагам"

1192  Контр-счет "Дисконты по инвестиционным ценным бумагам"

Учет:

Счет 1181 предназначен для учета ценных бумаг, выпущенных НБМ.

По дебету счета отражается номинальная стоимость ценных бумаг, выпущенных НБМ.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость ценных бумаг, выпущенных НБМ при наступлении их срока погашения или при их переводе в портфель для сделок и продажи.

Счет 1182 предназначен для учета государственных ценных бумаг, выпущенных Министерством финансов Республики Молдова сроком 1 год и менее.

Счет 1183 предназначен для учета государственных ценных бумаг, выпущенных Министерством финансов Республики Молдова сроком более 1 года и до 5 лет.

Счет 1184 предназначен для учета государственных ценных бумаг, выпущенных Министерством финансов Республики Молдова сроком более 5 лет.

1182-1184 По дебету счета отражается номинальная стоимость купленных государственных ценных бумаг.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость государственных ценных бумаг на дату наступления их срока погашения или их перевода в портфель для сделок и продажи.

Счет 1185 предназначен для учета ценных бумаг инвестиционного портфеля, переданных под залог при получении кредитов.

По дебету счета отражается номинальная стоимость заложенных ценных бумаг.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость ценных бумаг:

- возвращенных на соответствующий счет срочных ценных бумаг;

- списанных в случае невозврата кредита;

- выкупленных эмитентом в срок погашения.

Счет 1186 предназначен для учета прочих ценных бумаг, купленных в инвестиционных целях и хранящихся банком  до срока их погашения.

По дебету счета отражается номинальная стоимость прочих купленных ценных бумаг.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость прочих ценных бумаг на дату наступления их срока погашения или их перевода в портфель для сделок и продажи.

Счет 1187 предназначен для учета акций других экономических агентов, долевых участий в уставном капитале других предприятий, хранящихся банком  с целью получения дохода.

По дебету счета отражается цена покупки акций, сумма размещенных денежных средств в долевом участии в капитале других предприятий.

По кредиту счета отражается цена покупки проданных или списанных акций (долевых участий).

Счет 1191 предназначен для учета премий по инвестиционным ценным бумагам.

По дебету счета отражается сумма премий по купленным ценным бумагам.

По кредиту счета отражается ежемесячная амортизация премий.

Счет 1192 предназначен для учета дисконтов по инвестиционным ценным бумагам.

По кредиту счета отражается сумма дисконтов по купленным инвестиционным ценным бумагам.

По дебету счета отражается ежемесячная амортизация дисконтов.

Учет следующих счетов изменить:

Счет 1235 предназначен для учета сельскохозяйственных кредитов/кредитов пищевой промышленности, переведенных в категорию беспроцентных кредитов.

По дебету счета отражаются кредиты, переведенные в категорию беспроцентных кредитов.

По кредиту счета отражается:

- списание беспроцентных кредитов за счет скидок на потери по кредитам;

- сторнирование кредита на соответствующий счет срочных кредитов;

- возврат кредита;

- погашение беспроцентных кредитов при передаче залога во владение банка с его отражением в активах банка.

Счет 1265 предназначен для учета кредитов на строительство и улучшение земли, переведенных в категорию беспроцентных кредитов.

По дебету счета отражаются кредиты, переведенные в категорию беспроцентных кредитов.

По кредиту счета отражается:

- списание беспроцентных кредитов за счет скидок на потери по кредитам;

- сторнирование кредита на соответствующий счет срочных кредитов;

- возврат кредита;

- погашение беспроцентных кредитов при передаче залога во владение банка с его отражением в активах банка.

Счет 1295 предназначен для учета потребительских кредитов, переведенных в категорию беспроцентных кредитов.

По дебету счета отражаются кредиты, переведенные в категорию беспроцентных кредитов.

По кредиту счета отражается:

- списание беспроцентных кредитов за счет скидок на потери по кредитам;

- сторнирование кредита на соответствующий счет срочных кредитов;

- возврат кредита;

- погашение беспроцентных кредитов при передаче залога во владение банка с его отражением в активах банка.

Счет 1325 предназначен для учета топливно-энергетических кредитов, переведенных в категорию беспроцентных кредитов.

По дебету счета отражаются кредиты, переведенные в категорию беспроцентных кредитов.

По кредиту счета отражается:

- списание беспроцентных кредитов за счет скидок на потери по кредитам;

- сторнирование кредита на соответствующий счет срочных кредитов;

- возврат кредита;

- погашение беспроцентных кредитов при передаче залога во владение банка с его отражением в активах банка.

Включить описание следующей группы счетов и счетов:

1330 "Кредиты овернайт, предоставленные банкам"

Группа предназначена для учета кредитов овернайт, предоставленных банкам.

1331 "Кредиты овернайт, предоставленные банкам, - несвязанные стороны"

1332 "Кредиты овернайт, предоставленные банкам, - связанные стороны"

Учет:

По дебету счета отражается сумма кредитов овернайт, предоставленных банкам.

По кредиту счета отражается возврат кредитов овернайт, предоставленных банкам.

Примечание:

Заработанные проценты по данным кредитам записываются на соответствующих счетах группы 4330.

Заработанные комиссионные от предоставления услуг по кредитованию записываются на счет 4335.

Учет следующих счетов изменить:

Счет 1359 предназначен для учета кредитов, предоставленных банкам, переведенных в категорию беспроцентных кредитов.

По дебету счета отражаются кредиты, переведенные в категорию беспроцентных кредитов.

По кредиту счета отражаются:

- списание беспроцентных кредитов за счет скидок на потери по кредитам;

- сторнирование кредита на соответствующий счет срочных кредитов;

- возврат кредита;

- погашение беспроцентных кредитов при передаче залога во владение банка с его отражением в активах банка.

Счет 1385 предназначен для учета кредитов, предоставленных Правительству, переведенных в категорию беспроцентных кредитов.

По дебету счета отражаются кредиты, переведенные в категорию беспроцентных кредитов.

По кредиту счета отражается:

- списание беспроцентных кредитов за счет скидок на потери по кредитам;

- сторнирование кредита на соответствующий счет срочных кредитов;

- возврат кредита;

- погашение беспроцентных кредитов при передаче залога во владение банка с его отражением в активах банка.

Счет 1415 предназначен для учета кредитов, предоставленных промышленности/торговле, переведенных в категорию беспроцентных кредитов.

По дебету счета отражаются кредиты, переведенные в категорию беспроцентных кредитов.

По кредиту счета отражаются:

- списание беспроцентных кредитов за счет скидок на потери по кредитам;

- сторнирование кредита на соответствующий счет срочных кредитов;

- возврат кредита;

- погашение беспроцентных кредитов при передаче залога во владение банка с его отражением в активах банка.

Счет 1445 предназначен для учета кредитов на недвижимость, переведенных в категорию беспроцентных кредитов.

По дебету счета отражаются кредиты, переведенные в категорию беспроцентных кредитов.

По кредиту счета отражаются:

- списание беспроцентных кредитов за счет скидок на потери по кредитам;

- сторнирование кредита на соответствующий счет срочных кредитов;

- возврат кредита;

- погашение беспроцентных кредитов при передаче залога во владение банка с его отражением в активах банка.

Счет 1475 предназначен для учета кредитов, предоставленных на строительство дорог и транспортирование, переведенных в категорию беспроцентных кредитов.

По дебету счета отражаются кредиты, переведенные в категорию беспроцентных кредитов.

По кредиту счета отражаются:

- списание беспроцентных кредитов за счет скидок на потери по кредитам;

- сторнирование кредита на соответствующий счет срочных кредитов;

- возврат кредита;

- погашение беспроцентных кредитов при передаче залога во владение банка с его отражением в активах банка.

Счет 1498 предназначен для учета прочих кредитов, предоставленных клиентам, переведенных в категорию беспроцентных кредитов.

По дебету счета отражаются кредиты, переведенные в категорию беспроцентных кредитов.

По кредиту счета отражаются:

- списание беспроцентных кредитов за счет скидок на потери по кредитам;

- сторнирование кредита на соответствующий счет срочных кредитов;

- возврат кредита;

- погашение беспроцентных кредитов при передаче залога во владение банка с его отражением в активах банка.

В группе 1600 "Долгосрочные материальные активы" в учете счета 1606 "Улучшение арендованной собственности" слова "финансовый или операционный лизинг" заменить словами "финансовый лизинг или операционную аренду".

Учет следующих счетов изменить:

1683-1692 По кредиту счетов отражается начисленная сумма износа (амортизации) материальных и нематериальных активов.

По дебету счетов отражается списание накопленного износа (амортизации) при выбытии активов (списание, приход в негодность, продажа, безвозмездная передача и др.).

В группу 1700 "Наращенные проценты к получению" включить следующий счет:

1727 "Наращенные проценты по кредитам овернайт предоставленным банкам"

Учет следующих счетов изменить:

1753-1754  По дебету счетов отражаются наращенные комиссионные и доходы по банковским операциям, которые осуществляются постоянно в отчетном периоде.

По кредиту счетов отражается получение ранее начисленных доходов или исправление (отнесение на расходы) соответствующей суммы, ранее включенной в доходы.

В группе 1800 "Прочие активы" учет изложить в следующей редакции:

Счет 1801 предназначен для учета текущих долговых обязательств по подоходному налогу банка (в т.ч. переплата подоходного налога, перечисленного в бюджет; подоходный налог у источника платежа, перечисленный от имени банка третьими лицами; подоходный налог, уплаченный банком при предоплате дивидендов; подоходный налог, уплаченный за рубежом).

По дебету счета отражаются дебиторские задолженности (задолженность государственного бюджета перед банком) по подоходному налогу.

По кредиту счета отражается погашение государственным бюджетом дебиторских задолженностей, компенсация банковских задолженностей за счет дебиторских задолженностей.

Счет 1802 предназначен для учета прочих расчетов с бюджетом: текущих дебиторских задолженностей по государственным и местным налогам и сборам (за исключением подоходного налога); возмещенных сумм налога на добавленную стоимость к получению; других бюджетных платежей (в т.ч. экономических санкций в отношении банка).

По дебету счета отражаются авансовые платежи в бюджет, суммы НДС по счет-фактурам, подлежащим возмещению, прочим платежам, подлежащим получению банком.

По кредиту счета отражаются суммы, зачисленные на счет для погашения задолженности, суммы, возмещенные из бюджета, компенсация задолженностей банка за счет дебиторских задолженностей.

Счет 1803 предназначен для учета предоплаты поставщикам, предпринимателям и др. по долгосрочным активам, подлежащим получению, работам, подлежащим исполнению, или по другим услугам, относящимся к капитальным инвестициям.

По дебету счета отражаются суммы авансов, перечисленных предоплат:

- поставщикам за долгосрочные активы, подлежащие получению;

- предпринимателям за работы, заказы, подлежащие исполнению;

- прочие расчеты.

По кредиту счета отражается списание авансов, предоплат при:

- получении долгосрочных активов;

- исполнении предпринимателями работ;

- возврате поставщиками, предпринимателями денежных средств;

- списании в случае невыполнения обязательств поставщиками, предпринимателями;

- прочие расчеты.

Счет 1804 предназначен для учета предоплат работникам банка (авансы по оплате труда, командировочные, установление недостач, причитающихся с работников, а также другие дебиторские задолженности персонала перед банком).

По дебету счета отражаются дебиторские задолженности работников перед банком.

По кредиту счета отражается погашение дебиторских задолженностей работниками, компенсация задолженностей банка перед работниками за счет дебиторских задолженностей.

Счет 1805 предназначен для учета расчетов с прочими физическими и юридическими лицами, которые не могут отражаться по другим счетам.

По дебету счета отражаются дебиторские задолженности физических и юридических лиц перед банком.

По кредиту счета отражается погашение дебиторских задолженностей физическими и юридическими лицами, их отнесение на расходы (убытки).

Счет 1806 предназначен для учета расчетов с брокерами по операциям купли/продажи ценных бумаг, иностранных валют.

По дебету счета отражаются предоплаты (резервирование денежных средств), перечисленные брокерам.

По кредиту счета отражаются возврат брокерами предоплат, исполнение брокерских услуг.

Счет 1807 предназначен для учета дебиторских задолженностей клиентов и/или корреспондентских банков по документарным операциям (документарные инкассовые аккредитивы, чеки, векселя и др.).

По дебету счета отражаются авансовые суммы, предоплаты, резервирование документарных аккредитивов и прочие дебиторские платежи по документарным расчетам.

По кредиту счета отражаются погашение или возврат сумм документарных расчетов.

Счет 1808 предназначен для учета начисленных, но еще не полученных дивидендов.

По дебету счета отражаются суммы начисленных дивидендов, подлежащих получению.

По кредиту счета отражаются суммы полученных дивидендов, списание сумм дивидендов, не подлежащих получению.

Счета 1809 и 1811 предназначены для учета активов (ценных бумаг, имущества, зданий, земельных участков и др.) взятых банком во владение для погашения кредита.

По дебету счетов отражаются активы, взятые банком во владение для погашения кредитов.

По кредиту счетов отражается продажа активов, взятых банком во владение, зачисление активов на соответствующие счета в случае, если банк принимает решение о их взятии в собственность, отнесение активов на убытки после истечения срока их эксплуатации или в других случаях, предусмотренных законодательством.

Счет 1812 предназначен для учета прочих активов, которые не могут отражаться по другим счетам.

По дебету счета отражаются суммы прочих активов, которые не могут отражаться по другим счетам данной группы.

По кредиту счета отражаются суммы прочих списанных активов.

Счет 1813 предназначен для учета отсроченных дебиторских задолженностей по подоходному налогу, появившихся в случае временно вычитываемой разницы размера действующего подоходного налога.

По дебету счета отражается сумма отсроченных дебиторских задолженностей по подоходному налогу.

По кредиту счета отражаются аннулирование (погашение) или списание отсроченных сумм подоходного налога.

Счет 1814 предназначен для учета купленных процентов по ценным бумагам.

По дебету счета отражаются купленные проценты.

По кредиту счета отражается возврат купленных процентов.

В описании класса II "Обязательства":

Включить описание следующей группы счетов и счетов:

2100 "Займы, полученные от Правительства для рефинансирования"

Группа предназначена для учета займов, полученных банком от Правительства с целью рефинансирования, на основании договоров, заключенных между Правительством и международными финансовыми организациями.

2101 "Краткосрочные займы, полученные от Правительства для рефинансирования" (до 1 месяца)

2102 "Краткосрочные займы, полученные от Правительства для рефинансирования" (от 1 месяца до 1 года включительно)

2103 "Среднесрочные займы, полученные от Правительства для рефинансирования" (от 1 до 5 лет включительно)

2104 "Долгосрочные займы, полученные от Правительства для рефинансирования" (более 5 лет)

Учет:

По кредиту счетов отражаются займы, полученные банком.

По дебету счетов отражаются возврат займов или их списание.

В описании группы 2220 "Беспроцентные депозиты до востребования клиентов":

Исключить счет:

2227  "Вложенные средства для оплаты расчетных чеков"

Изменить название счета:

2231  "Инвестиционные фонды"

Характеристику счета 2234 "Накопление средств уставного капитала" изложить в следующей редакции:

2234 Накопление денежных средств, полученных от первоначального формирования уставного капитала (при создании предприятия), а также при государственной эмиссии ценных бумаг, осуществленной акционерными обществами, за исключением банков. По данному счету, также отражается накопление денежных средств, полученных в процессе закрытой эмиссии акций и обязательств банка.

В учете:

Номер счета 2227 заменить на 2226.

Учет счета 2234 изложить в следующей редакции:

2234 По кредиту счета отражаются денежные средства, накопленные от подписчиков (акционеров) или учредителей.

По дебету счета отражаются денежные средства:

- перечисленные после государственной регистрации (регистрации эмиссии) на текущий счет клиента или в уставной капитал банка (в случае эмиссии акций);

- возвращенные подписчикам (акционерам) или учредителям в случае отказа регистрации.

В описании группы 2250 "Процентные депозиты до востребования клиентов":

Характеристику счета 2265 "Накопление средств уставного капитала" изложить в следующей редакции:

2265  Накопление денежных средств, полученных при первоначальном формировании уставного капитала (при создании предприятия), а также при государственной эмиссии ценных бумаг, осуществленной акционерными обществами, за исключением банков. По данному счету также отражается накопление денежных средств, полученных в процессе закрытой эмиссии акций и обязательств банка.

Учет счета 2265 изложить в следующей редакции:

2265 По кредиту счета отражаются денежные средства, накопленные от подписчиков (акционеров) или учредителей.

По дебету счета отражаются денежные средства:

- перечисленные после государственной регистрации (регистрации эмиссии) на текущий счет клиента или в уставной капитал банка (в случае эмиссии акций);

- возвращенные подписчикам (акционерам) или учредителям в случае отказа регистрации.

Включить описание следующих групп счетов и счетов:

2330 "Депозиты овернайт, полученные от банков"

Группа предназначена для учета депозитов овернайт, размещенных банками на одну ночь с фиксированной процентной ставкой.

2331  "Депозиты овернайт, полученные от банков, - несвязанные стороны"

2332  "Депозиты овернайт, полученные от банков, - связанные стороны"

Учет:

По кредиту счетов отражаются депозиты овернайт, размещенные банками.

По дебету счетов отражаются возврат депозитов овернайт, размещенных банками, их перечисление на другие счета или покрытие непогашенных кредитов (непогашенных дебиторских задолженностей).

2380 "Срочные гарантийные депозиты клиентов"

Группа предназначена для учета гарантийных депозитов, полученных от клиентов (физических или юридических лиц) на определенный срок и с фиксированной процентной ставкой для обеспечения выданных кредитов или других дебиторских задолженностей.

2381 "Краткосрочные гарантийные депозиты, полученные от юридических лиц (до 1 года)"

2382 "Среднесрочные гарантийные депозиты, полученные от юридических лиц (от 1 до 5 лет включительно)"

2383 "Долгосрочные гарантийные депозиты, полученные от юридических лиц (более 5 лет)"

2384 "Краткосрочные гарантийные депозиты, полученные от физических лиц (до 1 года)"

2385 "Среднесрочные гарантийные депозиты, полученные от физических лиц (от 1 до 5 лет включительно)"

2386 "Долгосрочные гарантийные депозиты, полученные от физических лиц (более 5 лет)"

Учет:

По кредиту счетов отражаются срочные гарантийные депозиты, полученные от физических и юридических лиц.

По дебету счетов отражается возврат депозитов физическим и юридическим лицам, их перечисление на другие счета или покрытие непогашенных кредитов (непогашенных дебиторских задолженностей).

В описание группы 2700 "Наращенные проценты к выплате" включить следующие счета:

2709 "Наращенные проценты по Правительственным займам для рефинансирования"

2724 "Наращенные проценты по депозитам овернайт банков"

2729 "Наращенные проценты по срочным гарантийным депозитам клиентов"

В описание группы 2800 "Прочие обязательства":

Включить следующий счет:

2811 "Расчеты с прочими государственными фондами"

Учет:

Счет 2801 предназначен для учета текущих задолженностей по подоходному налогу банка, начисленных к выплате.

По кредиту счета отражается сумма подоходного налога, начисленная к выплате.

По дебету счета отражаются выплаты подоходного налога, взаиморасчеты с дебиторскими задолженностями банка по подоходному налогу, перерасчет подоходного налога за отчетный год.

Счет 2802 предназначен для учета прочих расчетов с бюджетом: текущих задолженностей по государственным и местным налогам и сборам, за исключением подоходного налога; подоходного налога у источника платежа к выплате от имени третьего лица; подоходного налога, удержанного из заработной платы работников; других бюджетных платежей (в т.ч. экономических санкций).

По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие перечислению банком в бюджет.

По дебету счета отражаются перечисленные суммы или компенсация задолженностей банка за счет дебиторских задолженностей.

Счет 2803 предназначен для учета текущих задолженностей перед поставщиками, предпринимателями и др. по полученным долгосрочным активам, выполненным работам или по прочим предоставленным услугам по капитальным инвестициям.

По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие перечислению банком поставщикам, предпринимателям и др.

По дебету счета отражаются перечисленные суммы.

Счет 2804 предназначен для учета текущих задолженностей перед работниками банка по оплате труда и других задолженностей перед персоналом.

По кредиту счета отражаются начисленные суммы по оплате труда, выплате премий, служебных командировок работникам.

По дебету счета отражаются осуществленные платежи.

Счет 2805 предназначен для учета расчетов с прочими физическими и юридическими лицами, которые не могут отражаться по другим счетам.

По кредиту счета отражаются задолженности банка перед физическими и юридическими лицами.

По дебету счета отражаются осуществленные платежи.

Счет 2806 предназначен для учета расчетов с брокерами по операциям купли/продажи ценных бумаг, иностранных валют.

По кредиту счета отражается резервирование денежных средств физических и юридических лиц для осуществления операций с брокерами.

По дебету счета отражаются платежи в адрес продавца ценных бумаг или иностранной валюты; возврат резервированных денежных средств; перечисление комиссионных расчетному банку, Национальному депозитарию и др.

Счет 2807 предназначен для учета принятых на себя задолженностей перед клиентами и/или корреспондентскими банками по документарным операциям (документарные аккредитивы, инкассо, чеки, векселя и др.).

По кредиту счета отражаются авансовые платежи, предоплаты, резервирование документарных аккредитивов и другие кредитовые платежи по документарным расчетам.

По дебету счета отражается перечисление сумм по назначению, указанных в договоре, или их возврат в случае неисполнения сделки.

Счет 2808 предназначен для учета начисленных акционерам дивидендов, но еще не выплаченных.

По кредиту счета отражается сумма начисленных дивидендов к выплате.

По дебету счета отражаются осуществленные платежи.

Счет 2809 предназначен для учета прочих пассивов, которые не могут отражаться по другим счетам.

По кредиту счета отражаются начисленные суммы к выплате.

По дебету счета отражаются осуществленные платежи.

Счет 2811 предназначен для учета расчетов с прочими государственными фондами (НКСС, НКМС и др.) по обязательным отчислениям.

По кредиту счета отражаются начисленные суммы к выплате.

По дебету счета отражаются осуществленные платежи.

Счет 2813 предназначен для учета отсроченных задолженностей по подоходному налогу, появившихся в случае временной разницы, вычитываемой по размеру действующего подоходного налога.

По кредиту счета отражаются отсроченные задолженности по подоходному налогу.

По дебету счета отражается списание отсроченных задолженностей по подоходному налогу.

В описании класса III "Капитал и резервы":

В группе 3500 "Резервы и прочий капитал" учет счета 3507 "Прочие резервы" изложить в следующей редакции:

Счет 3507 предназначен для учета прочих резервов, сформированных из нераспределенной прибыли и используемых в предусмотренных законодательством целях.

По кредиту счета отражается сумма формирования (увеличения) прочих резервов из распределения полученной прибыли.

По дебету счета отражается сумма использования прочих резервов с целью:

- выплаты установленных дивидендов по привилегированным акциям;

- увеличения уставного капитала;

- погашения убытков;

- уменьшения счета прочих резервов.

В описании класса IV "Доходы":

В описание следующих групп счетов:

4230 "Процентные доходы по сельскохозяйственным кредитам/кредитам пищевой промышленности"

4260 "Процентные доходы по кредитам на строительство и улучшение земли"

4290 "Процентные доходы по потребительским кредитам"

4320 "Процентные доходы по топливно-энергетическим кредитам"

4350 "Процентные доходы по кредитам, предоставленным банкам"

4380 "Процентные доходы по правительственным кредитам"

4410 "Процентные доходы по промышленным/коммерческим кредитам"

4440 "Процентные доходы по кредитам на недвижимость"

4470 "Процентные доходы по кредитам на строительство дорог и транспортирование"

4490 "Процентные доходы по прочим кредитам, предоставленным клиентам"

4530 "Процентные доходы по задолженностям по финансовому лизингу" внести:

Остаток по счетам может быть дебетовым (в случае, если в текущем отчетном периоде осуществляется сторнирование доходов, начисленных в предыдущем отчетном периоде).

Изменить описание следующих групп счетов и счетов:

4150 "Процентные доходы по ценным бумагам для сделок и продажи"

Группа предназначена для учета процентных доходов по ценным бумагам, хранящимся в портфеле банка для сделок и продажи.

4151 "Процентные доходы по государственным ценным бумагам для сделок и продажи"

4152 "Дивидендные доходы по акциям для сделок и продажи"

4153 "Процентные доходы по прочим ценным бумагам для сделок и продажи"

4155 "Процентные доходы по заложенным ценным бумагам"

Учет:

По кредиту счетов отражаются начисленные (полученные) процентные доходы по ценным бумагам для сделок и продажи.

По дебету счета отражается отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4180 "Процентные доходы по инвестиционным ценным бумагам"

Группа предназначена для учета начисленных (полученных) процентных доходов по инвестиционным ценным бумагам.

4181 "Процентные доходы по ценным бумагам, выпущенным НБМ"

4182 "Процентные доходы по государственным ценным бумагам" (менее 1 года)

4183 "Процентные доходы по государственным ценным бумагам" (от 1 года и до 5 лет включительно)

4184 "Процентные доходы по государственным ценным бумагам" (более 5 лет)

4185 "Процентные доходы по заложенным инвестиционным ценным бумагам"

4186 "Процентные доходы по прочим инвестиционным ценным бумагам"

4187 "Процентные доходы по инвестициям в акции"

Учет:

По кредиту счетов отражаются начисленные (полученные) процентные доходы по инвестиционным ценным бумагам.

По дебету счета отражается отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Учет группы 4220 "Процентные доходы по соглашениям REPO" изложить в следующей редакции:

По кредиту счета отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по осуществленным операциям по соглашениям REPO.

По дебету счета отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Учет следующих счетов изменить:

4231-4233 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по кредитам сельскому хозяйству/пищевой промышленности;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4235 По кредиту счета отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от предоставления услуг по кредитам сельскому хозяйству/пищевой промышленности;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются:

- сторнирование начисленных, но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4261-4263 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по кредитам на строительство и улучшение земли;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4265 По кредиту счета отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от предоставления услуг по кредитам на строительство и улучшение земли;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются:

- сторнирование начисленных, но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4266-4267 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по кредитам, предоставленным жилищно-строительным кооперативам;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4291-4293 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по потребительским кредитам;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4295 По кредиту счета отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от оказания услуг по потребительским кредитам;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются:

- сторнирование начисленных, но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4321-4323 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по топливно-энергетическим кредитам;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4325 По кредиту счета отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от оказания услуг по топливно-энергетическим кредитам;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются:

- сторнирование начисленных, но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Внести описание следующей группы счетов и счетов:

4330 "Процентные доходы по кредитам овернайт, предоставленным банкам"

Группа предназначена для учета процентных доходов по кредитам овернайт, предоставленным банкам.

4331 "Процентные доходы по кредитам овернайт, предоставленным банкам, - несвязанные стороны"

4332 "Процентные доходы по кредитам овернайт, предоставленным банкам, - связанные стороны"

4335 "Комиссионные от оказания услуг по кредитам овернайт, предоставленным банкам"

Учет:

4331-4332 По кредиту счетов отражаются начисленные процентные доходы по кредитам овернайт, предоставленным банкам.

По дебету счетов отражается отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4335 По кредиту счета отражаются начисленные комиссионные от оказания услуг по кредитам овернайт банков.

По дебету счетов отражается отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Учет следующих счетов изменить:

4351-4357 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по кредитам, предоставленным банкам;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4359 По кредиту счета отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от услуг по кредитам, предоставленным банкам;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются:

- сторнирование начисленных,  но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4381-4383 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по кредитам, предоставленным Правительству;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4385 По кредиту счета отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от оказания услуг по кредитам, предоставленным Правительству;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных, но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4411-4413 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по кредитам промышленности/торговле;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4415 По кредиту счета отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от оказания услуг по кредитам, предоставленным промышленности/торговле;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражается:

- сторнирование начисленных, но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4441-4443 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по кредитам на недвижимость;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4445 По кредиту счета отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от оказания услуг по кредитам на недвижимость;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются:

- сторнирование начисленных, но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4471-4473 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по кредитам на строительство дорог и транспортирование;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4475 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от оказания услуг по кредитам на строительство дорог и транспортирование;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных, но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4491-4496 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) процентные доходы по кредитам клиентов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных процентов, но не полученных в момент перевода кредита в категорию беспроцентных кредитов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4498-4499 По кредиту счетов отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от оказания услуг по кредитам клиентов;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счетов отражаются:

- сторнирование начисленных, но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В описание группы 4530 "Процентные доходы по финансовому лизингу":

Включить счет 4535 "Комиссионные от оказания услуг по финансовому лизингу".

Включить в учете:

4535 По кредиту счета отражаются:

- начисленные (полученные) комиссионные от оказания услуг по финансовому лизингу;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются:

- сторнирование начисленных, но не полученных комиссионных;

- отнесение в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Изменить описание следующих групп счетов и счетов:

Группа 4650 "Доходы/убытки от операций по продаже и переоценке" предназначена для учета доходов или расходов (убытков) от реализации (купли/продажи) ценных бумаг, предназначенных для продажи, иностранной валюты, драгоценных металлов. В данной группе также отражаются доходы и расходы (убытки) от курсовой разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; результаты переоценки ценных бумаг, хранящиеся в портфеле банка для сделок и продажи.

4651 "Доходы/убытки от продажи государственных ценных бумаг"

4652 "Доходы/убытки от продажи акций"

4653 "Доходы/убытки от продажи прочих ценных бумаг"

4654 "Доходы/убытки от продажи иностранной валюты"

4655 "Доходы/убытки от переоценки иностранной валюты"

4656 "Доходы/убытки от переоценки ценных бумаг"

4657 "Доходы/убытки от продажи драгоценных металлов"

Учет:

4651 По кредиту счета отражаются доходы от продажи государственных ценных бумаг и отнесение расходов (убытков), полученных от продажи ценных бумаг в конце отчетного года, на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются расходы (убытки) от продажи государственных ценных бумаг и отнесение доходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4652 По кредиту счета отражаются доходы от продажи акций и отнесение расходов (убытков) в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются расходы (убытки) от продажи акций и отнесение доходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4653  По кредиту счета отражаются доходы от продажи прочих ценных бумаг и отнесение расходов (убытков) в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются расходы (убытки) от реализации прочих ценных бумаг и отнесение доходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4654  По кредиту счета отражаются доходы от купли/продажи банком иностранной валюты и отнесение расходов (убытков) в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются расходы (убытки) от купли/продажи банком иностранной валюты и отнесение доходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток по счетам 4651-4654 может быть дебетовым (в случае понесения расходов (убытков) от реализации активов) или кредитовым (в случае получения доходов от реализации активов).

4655 По кредиту счета отражаются доходы от курсовой разницы в результате переоценки счетов в иностранной валюте и отнесение расходов (убытков) в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются расходы (убытки) от курсовой разницы в результате переоценки счетов в иностранной валюте и отнесение доходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток по счету 4655 может быть дебетовым (в случае, если убытки в результате переоценки иностранной валюты меньше, чем доходы) или кредитовым (в случае, если доходы в результате переоценки иностранной валюты больше, чем убытки).

4656 По кредиту счета отражаются доходы в результате переоценки ценных бумаг и отнесение расходов (убытков) в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются расходы (убытки) от переоценки ценных бумаг и отнесение доходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток по счету 4656 может быть дебетовым (в случае, если справедливая цена ценных бумаг снизилась) или кредитовым (в случае, если справедливая цена ценных бумаг увеличилась).

4657 По кредиту счета отражаются доходы от реализации купленных/проданных банком драгоценных металлов и отнесение расходов (убытков) в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета отражаются расходы (убытки) от реализации купленных/проданных банком драгоценных металлов и отнесение доходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток счета 4657 может быть дебетовым (в случае понесения расходов (убытков) в результате реализации драгоценных металлов) или кредитовым (в случае получения доходов от реализации драгоценных металлов).

Группа 4840 "Процентные доходы по размещениям в головном банке и в филиалах"  предназначена для учета процентных доходов по денежным средствам, размещенным филиалами в головном банке, а также процентных доходов по денежным средствам, размещенным головным банком в своих филиалах.

4841 "Процентные доходы по размещениям в головном банке"

4842 "Процентные доходы по размещениям в местных филиалах"

4843 "Процентные доходы по размещениям в филиалах банка за рубежом"

Учет:

4841-4843 По кредиту счетов отражаются процентные доходы по размещениям.

По дебету счетов отражается отнесение доходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В описании класса V "Расходы"

В группе 5090 "Процентные расходы по займам от банков" счет 5101 "Комиссионные расходы по займам от банков" заменить счетом 5099 "Комиссионные расходы по займам от банков"

Внести описание следующей группы счетов и счетов:

5100 "Процентные расходы по займам полученным от Правительства для рефинансирования"

Группа предназначена для учета процентных расходов по займам, полученным банком от Правительства с целью рефинансирования, на основании заключенных договоров между Правительством и международными финансовыми организациями.

5101 "Процентные расходы по краткосрочным займам, полученным от Правительства для рефинансирования  (до 1 месяца)"

5102 "Процентные расходы по краткосрочным займам, полученным от Правительства для рефинансирования (от 1 месяца до 1 года включительно)"

5103 "Процентные расходы по среднесрочным займам, полученным от Правительства для рефинансирования (от 1 до 5 лет включительно)"

5104 "Процентные расходы по долгосрочным займам, полученным от Правительства для рефинансирования  (более 5 лет)"

5105 "Комиссионные расходы по займам, полученным от Правительства для рефинансирования"

Учет:

По дебету счетов отражаются выплаченные (начисленные) процентные расходы и комиссионные по правительственным займам для рефинансирования.

По кредиту счетов отражается отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В группе 5120 "Процентные расходы по займам от других кредиторов" учет изложить в следующей редакции:

5121-5124 По дебету счетов отражаются начисленные (выплаченные) процентные расходы по займам от других кредиторов.

По кредиту счетов отражается отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

5125 По дебету счета отражаются начисленные (выплаченные) комиссионные по займам от других кредиторов.

По кредиту счетов отражается отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Внести описание следующих групп счетов и счетов:

5330 "Процентные расходы по депозитам овернайт, полученным от банков"

Группа предназначена для учета процентных расходов по депозитам овернайт, полученным от банков.

5331 "Процентные расходы по депозитам овернайт, полученным от банков, - несвязанные стороны"

5332 "Процентные расходы по депозитам овернайт, полученным от банков, - связанные стороны"

Учет:

По дебету счетов отражаются процентные расходы по депозитам овернайт банков.

По кредиту счетов отражается отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Группа 5380 "Процентные расходы по срочным гарантийным депозитам, полученным от клиентов" предназначена для учета расходов по срочным депозитам клиентов.

5381 "Процентные расходы по краткосрочным гарантийным депозитам, полученным от физических лиц  (менее 1 года)"

5382 "Процентные расходы по среднесрочным гарантийным депозитам, полученным от юридических лиц (от 1 до 5 лет включительно)"

5383 "Процентные расходы по долгосрочным гарантийным депозитам, полученным от юридических лиц (более 5 лет)"

5384 "Процентные расходы по краткосрочным гарантийным депозитам, полученным от физических лиц (менее 1 года)"

5385 "Процентные расходы по среднесрочным гарантийным депозитам, полученным от физических лиц (от 1 до 5 лет включительно)"

5386 "Процентные расходы по долгосрочным гарантийным депозитам, полученным от физических лиц (более 5 лет)"

Учет:

По дебету счетов отражаются процентные расходы по срочным гарантийным депозитам физических и юридических лиц.

По кредиту счетов отражается отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В группе 5500 "Отчисления на скидки на потери по кредитам" примечание изложить в следующей редакции:

Остаток счета может быть кредитовым (в случае возврата кредитов, ранее списанных за счет скидок на потери по кредитам или дебетовым, в случае уменьшения или улучшения кредитного портфеля).

В группе 5680 "Расходы по износу и амортизации" учет изложить в следующей редакции:

5683-5692 По дебету счетов отражается износ (амортизация) активов, начисленный в отчетом периоде.

По кредиту счетов отражается отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Описание и учет группы 5840 "Процентные расходы по займам в головном банке и в филиалах" изложить в следующей редакции:

Группа предназначена для учета процентных расходов по займам, полученным филиалами в головном банке, а также по займам, полученным головным банком от своих филиалов.

Учет:

5841-5843 По дебету счетов отражаются процентные расходы по займам.

По кредиту счетов отражается отнесение расходов в конце отчетного года на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Описание группы 5920 "Расходы от выбытия неторговых активов" изложить в следующей редакции:

Группа предназначена для учета расходов (убытков) в результате выбытия (продажа, безвозмездная передача, повреждение и др.) неторговых активов. В данной группе также отражается сумма уменьшения балансовой стоимости переоцененного актива в момент его выбытия.

В описании класса VII "Счета меморандума":

В группе 7100 "Обязательства по выданным кредитам" исключить слова "согласно статье 5 и 6 (заклада) Закона о залоге № 838-XIII от 23.05.96 г.".

В группе 7250 "Обязательства по полученным займам":

Исключить слова "согласно статье 5 и 6 (заклада) Закона о залоге № 838-XIII от 23.05.96 г.".

Внести счет 7254 "Залог под получение займа".

Учет изложить в следующей редакции:

7251-7252 По поступлениям счетов отражается сумма обязательств в форме договоров по полученным займам и договоров о залоге по полученным займам.

По расходам отражается списание общей суммы обязательств в форме договоров по полученным займам и договоров о залоге по полученным займам.

7253 По поступлениям счета отражается сумма заложенного банком заклада.

По расходам отражается списание суммы заложенного банком заклада.

7254 По поступлениям счета отражается стоимость залога (движимого или недвижимого имущества, за исключением заложенного банком заклада) при получении займа или осуществлении аналогичных операций.

По расходам счета отражается стоимость залога в момент погашения задолженности или его списания по решению руководства банка.

Группу 7400 "Ценные бумаги" изложить в следующей редакции:

Группа предназначена для учета материализованных и нематериализованных ценных бумаг, полученных на хранение или для проверки и уничтожения. В данной группе ведется учет ценных бумаг из портфеля банка, а также клиентов.

7401 "Ценные бумаги и долговые обязательства, полученные на хранение"

7402 "Ценные бумаги и долговые обязательства, полученные для уничтожения"

7403 "Погашенные материализованные государственные ценные бумаги, отосланные для проверки и уничтожения"

7404 "Погашенные и оплаченные государственные материализованные ценные бумаги"

7405 "Ценные бумаги, приобретенные для клиентов"

7406 "Ценные бумаги, приобретенные в портфель банков"

7409 "Долговые обязательства, приобретенные банком"

Учет:

7401-7403 По поступлениям счетов отражаются ценные бумаги, полученные и отосланные для хранения или уничтожения.

По расходам счетов отражаются ценные бумаги, возвращенные или уничтоженные.

7404 По поступлениям счета отражаются погашенные и оплаченные государственные ценные бумаги.

По расходам счета отражаются государственные ценные бумаги, отосланные для проверки и уничтожения.

Счет 7405 предназначен для учета ценных бумаг клиентов, приобретенных по их распоряжениям, а также ценных бумаг клиентов, предназначенных для продажи банком-брокером по распоряжению клиентов.

По поступлениям счета отражаются ценные бумаги клиентов.

По расходам счета отражаются погашенные или проданные ценные бумаги клиентов.

7406-7409 По поступлениям счетов отражаются ценные бумаги и долговые обязательства, приобретенные банком.

По расходам счетов отражаются погашенные в срок или проданные ценные бумаги и обязательства.

В группу 7500 "Разные ценности и документы" внести следующие счета:

7531 "Уступки от третьих лиц"

7532 "Уступки, выданные банком"

В учете внести:

7531 По поступлениям счета отражается сумма уступки, полученная банком по согласию третьего лица, на погашение задолженностей (в т.ч. кредитов) должника.

По расходам счета отражается сумма уступки в момент погашения задолженности или списания суммы уступки по решению руководства банка.

7532 По поступлениям счета отражается сумма уступки, выданная банком по сумме непокрытой задолженности.

По расходам счета отражается списание суммы уступки.

В группу 7750 "Другие средства и обязательства" внести следующий счет:

7754 "Имущество, принятое во владение взамен погашения кредита"

В учете внести:

7754 По поступлениям счета отражается стоимость имущества, взятого во владение банком взамен возврата непокрытого кредита.

По расходам счета отражается списание стоимости имущества в момент его продажи, погашения должником или третьим лицом непокрытой задолженности или по решению руководства банка (в случае его повреждения, кражи и др.).

II. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на департамент бюджета, финансов и бухгалтерского учета.

III. Департаментам и управлениям НБМ, при необходимости, внести изменения в нормативные акты, связанные с настоящим планом счетов, и обеспечить осуществление необходимых изменений в программных обеспечениях по обработке бухгалтерских документов.

IV. Настоящее постановление публикуется в Monitorul Oficial al Republicii Moldova и вступает в силу с 1 марта 2005 г.