Cчетная палата Республики Молдова в присутствии первого заместителя министра финансов г-жи М. Дурлештяну, председателя Экономической апелляционной палаты г-на П. Рэйляна, начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на М. Поп, начальника департамента развития реального сектора экономики Министерства экономики г-на Д. Барбалат, заместителя начальника департамента бюджета государственного социального страхования НКСС г-жи Е. Балан, представителей Министерства финансов, являющихся членами Советов кредиторов несостоятельных предприятий - г-жи В. Шлопак, г-жи В. Млечко, г-жи Н. Левицкий и НКСС - г-на Т. Попа, г-на А. Гоян с учетом предварительного заслушивания некоторых управляющих процессом несостоятельности рассмотрела результаты проверки деятельности представителей государства, участвующих в Собраниях и Советах кредиторов и уполномоченных управляющих на предприятиях в процессе несостоятельности с проведением процедуры банкротства и у с т а н о в и л а:

Должностные лица Министерства финансов (В. Шлопак, В. Млечко, Н. Левицкий), НКСС (Т. Попа, А. Гоян), Главной государственной налоговой инспекции (г-н М. Поп), наделенные государством соответствующими правами, не обеспечили полного и должного контроля за управлением предприятиями, находящимися в процессе несостоятельности, в результате чего было допущено множество злоупотреблений и нарушений законодательства в области несостоятельности и банкротства предприятий (Закон № 786-XIII от 26.03.96 г. и № 632-XV от 14.11.01 г.), при этом государство понесло невосполнимые потери.

Представители государства, включенные в Советы кредиторов, совместно с управляющими процессом несостоятельности в соответствии со ст. 20 Закона о банкротстве № 786-XIII от 26.03.96 г. не возбудили дело в суде о расторжении договоров и признании недействительными сделок, осуществленных дебиторами в период, предшествующий процедуре банкротства, для возмещения ценностей третьей стороной. Так, за 9 месяцев до начала процедуры банкротства АО "Metal" посредством ликвидации необоснованно с согласия Департамента приватизации был выделен механический завод как новый экономический агент, что привело к сокрытию от кредиторов активов общества стоимостью 2,8 млн. леев. Образованная совместно кредиторская задолженность в сумме 15,4 млн. леев не была распределена пропорционально разделенному имуществу между АО "Metal" и новообразованным юридическим лицом, а полностью осталась за АО "Metal".

Аналогично, не были предприняты соответствующие меры и при проведении процесса несостоятельности посредством ликвидации в АО "Livada". Бывшее руководство этого предприятия (г-н В. Плиток), воспользовавшись отсутствием контроля со стороны государственных органов (доля государства - 87,3%), до начала процедуры банкротства произвело отчуждение административного корпуса (8138,8 м²) и 5 холодильных складов (1412,6 м2) по символическим ценам, значительно занизив дебиторскую массу предприятия. В результате на начало открытия процедуры банкротства предприятие, имея задолженность в сумме 21,6 млн. леев, располагало дебиторской массой в сумме всего 15,3 млн. леев.

Не соблюдая требований этой же статьи вышеуказанного закона, при возбуждении процедуры банкротства АО "Elcas" (управляющие В. Истрати, И. Поторак) не были предприняты меры по расторжению договора о займе, заключенного с СП "Electroma[ina", согласно которому АО "Elcas" предоставил ему кредит на 10 лет в сумме 3,8 млн. леев. Также не был расторгнут другой договор, заключенный между АО "Elcas" с этим же совместным предприятием, согласно которому последнему были переданы во временное пользование за незначительную плату материальные ценности стоимостью 11,5 млн. леев. Так, из дебиторской массы, предусмотренной для удовлетворения требований кредиторов, на длительный период было исключено имущество на общую сумму 15,3 млн. леев, что практически приведет к невыполнению этих требований.

Требования ст. 20 этого закона не были соблюдены и при возбуждении процедуры банкротства, инициированной к АО "Sigma" (доля государства - 71,7%). На 11 месяцев раньше начала процедуры банкротства, во втором блоке этого предприятия, Главная государственная налоговая инспекция секвестровала I и II этажи, которые впоследствии, не будучи выставленными на аукционе, были реализованы ООО "Elat-Rentservice" по цене на 6,7 млн. леев ниже балансовой стоимости. Спустя 2 года, в период проведения процесса несостоятельности, когда возникла необходимость в продаже III и IV этажей этого блока, учитывая то, что первые два этажа были уже собственностью указанной фирмы, условия продажи стали неблагоприятными для других предпринимателей, и этажи были реализованы этой же фирме по стоимости ниже балансовой на 6,4 млн. леев. Так, финансовые средства, предназначенные для удовлетворения требований кредиторов, были уменьшены на 13,1 млн. леев.

Управляющий Национальным институтом винограда и вина г-н Г. Плэмэдеалэ не выполнил требований вышеуказанной статьи касательно материальных ценностей, секвестрованных Главной государственной налоговой инспекцией в период, предшествующий началу процедуры банкротства, которые впоследствии были реализованы по цене ниже балансовой стоимости на 678,1 тыс.леев. Управляющие и Советы кредиторов указанного института и АО "Elcas" не приняли мер по возмещению стоимости имущества, принадлежащего базам отдыха, расположенным на территории Украины, стоимостью 1020,0 тыс.леев и 424,0 тыс.леев, соответственно. Более того, указанные активы АО "Elcas" были переданы физическому лицу из Украины, который до настоящего времени не рассчитался за них.

Представители государства на большинстве предприятий, где была возбуждена процедура о банкротстве, имея право решающего голоса на Собрании кредиторов, не приняли мер по определению функций Советов кредиторов, нарушив тем самым требования ст. 25 (5) Закона № 786-XIII от 26.03.96 г. В Законе о несостоятельности № 632-XV от 14.11.01 г., который был отменен Законом о банкротстве, не предусмотрены обязанности Совета кредиторов и порядок их установления. Этим была снижена ответственность Совета кредиторов за принятые решения.

Представители государства, участвующие на Собраниях кредиторов и избранные в Советы кредиторов, не приняли всех необходимых мер по правильному установлению сумм долговых обязательств. В результате некоторые суммы задолженностей были необоснованно включены в кредиторскую массу, а другие не были включены. Так, в кредиторскую массу АО "Elcas" необоснованно в обход судебной инстанции, были включены долговые обязательства СП "Electroma[ina", образованные вследствие ряда уступок задолженности от АО "Termocom" в сумме 159,0 тыс.леев.

В Национальном институте винограда и вина с разрешения Совета кредиторов были признаны и включены в кредиторскую массу долговые обязательства в сумме 1751,7 тыс. леев некоторых кредиторов, срок признания задолженности которых был превышен на один год. Здесь же были признаны и включены в кредиторскую массу, по необоснованной стоимости, задолженности ООО "Crit" в сумме 1496,7 тыс. леев, не отраженные в бухгалтерском балансе института. Основой для признания указанных долговых обязательств послужили материальные ценности, полученные на хранение и отраженные институтом на внебалансовых счетах, как не принадлежащие ему ценности, и которые на данный момент не могут быть использованы в производственном процессе.

Не соблюдая требований Закона № 786-XIII от 26.03.96 г. (ст. 18), управляющие и Советы кредиторов ряда несостоятельных предприятий не обеспечили проведение инвентаризации дебиторской массы или провели ее с нарушением требований Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.95 г. и Положения о порядке проведения инвентаризации, утвержденного приказом Министерства финансов № 30 от 05.03.2001 г. (АО "Livada", консервные заводы Кэушень и Кэлэрашь, Теленештский винзавод, AO "Flamingo-96", AO "Czom", СХПК "Prietenia").

Не во всех случаях состав дебиторской массы был установлен в соответствии с требованиями Закона № 786-XIII от 26.03.96 г. (ст. 5). Так, с одной стороны, в дебиторскую массу АО "Livada" необоснованно не была включена дебиторская задолженность в сумме 349,4 тыс. леев, СХПК "Prietenia" - основные средства в сумме 2440,0 тыс.леев, ООО "Lida" - имущество в сумме 6448,3 тыс.леев, АО "Cips" - основные средства в сумме 639,8 тыс.леев, Национального института винограда и вина - дебиторская задолженность в сумме 202,0 тыс.леев, а с другой стороны, в состав дебиторской массы АО "Steaua" необоснованно были включены объекты культурно-социального назначения стоимостью 4,1 млн. леев, которые согласно Постановлению Правительства № 1048 от 08.11.99 г. были переданы ассоциациям жильцов, а в дебиторскую массу АО "Mezon" - основные средства в сумме 3072,0 тыс. леев, ранее секвестрованные по решению Экономического суда. Согласно решению Экономического суда секвестрование помещения столовой и конференц-зала было осуществлено для погашения банковского кредита, который на момент принятия этого решения был уже погашен предприятием. Секвестрованные объекты были оценены в сумме 3,2 млн. леев, тогда как их балансовая стоимость составляла 8,5 млн. леев, т. е. в этом случае потери предприятия составили 5,2 млн. леев. В АО "Metal" в состав дебиторской массы были включены морально устаревшие сборочные детали общей стоимостью 1225,0 тыс.леев и регистрационные номера общей стоимостью 224,7 тыс.леев, переданные Департаментом информационных технологий в счет погашения дебиторской задолженности, и которые в настоящее время не могут быть реализованы. Всего на предприятиях, находящихся в процессе несостоятельности, выборочными проверками были выявлены случаи незаконного занижения дебиторской массы на сумму 50,4 млн. леев и увеличения ее на 28,0 млн. леев.

Не всегда действия управляющих были направлены на сохранение, увеличение и эффективное использование дебиторской массы посредством всех существующих законных средств для полного исполнения долговых обязательств кредиторов. Так, аукционы на продажу материальных ценностей несостоятельных предприятий в большинстве случаев проводились с нарушением требований действующих нормативных актов, формально, а в некоторых случаях - и в ущерб несостоятельным предприятиям и их кредиторам. Несмотря на то, что во многих случаях аукционы "с молотка" были безрезультатны, отсутствуют протоколы о признании нулевыми их результатов, согласно требованиям приложения № 1 Положения об аукционах "с молотка" и прямых переговорах, утвержденного Постановлением Правительства № 1056 от 12.11.97 г. Не были составлены и протоколы о результатах прямых переговоров, предусмотренные в приложении № 7 к этому же положению. Для организации аукционов на продажу материальных ценностей самых больших несостоятельных предприятий без проведения соответствующих конкурсов была приглашена фирма "Admincon" OOO, учредителями которой являются администраторы Д. Кику, И. Гогу, И. Черик и В. Каптарь. Посредством этой фирмы были организованы аукционы для продажи в том числе материальных ценностей несостоятельных предприятий, управляющими которых являются указанные лица.

Выборочными проверками были установлены случаи занижения стоимости материальных ценностей несостоятельных предприятий (по сравнению с их балансовой стоимостью) на общую сумму 33,6 млн. леев. Так, в АО "Uzina de frigidere" сумма занижения составила 2225,0 тыс. леев, АО "Codru" -3383,1 тыс. леев, "IICP Drochia" - 14667,0 тыс. леев, AO "Ambalaj-Polimer" - 4758,4 тыс. леев, AO "Avicola Drochia" - 3909,5 тыс. леев, AO "Elcas" - 1244,5 тыс. леев, AO "Livada" - 412,6 тыс. леев, AO "Avicola Păpăuţi" - 1777,8 тыс. леев, "IIPC Orhei" - 600,0 тыс. леев, АО "Fabrica de conserve Speia" - 252,0 тыс. леев, НИВВ - 395,6 тыс. леев.

Управляющий AO "Metal" г-н И. Черик, нарушив порядок организации и проведения аукционов, т. е. срок с момента опубликования объявления и до дня проведения аукциона составил всего 4 дня, реализовал через прямые переговоры с разрешения Совета кредиторов лот материальных ценностей, в том числе производственное здание (8254 м²), незавершенное строение, зал упаковки, 12 палубных кранов, станки, оборудование гальванического цеха и офис (276,5 м²). Необоснованное занижение стоимости этого лота привело к тому, что покупатель данного лота, впоследствии продавший только часть этого лота, возместил себе все расходы, а АО "Metal" упустило доход в сумме 2,0 млн. леев. Аналогично был реализован и другой лот материальных ценностей, в том числе незавершенное строение, в результате чего предприятие упустило доход в сумме 3,9 млн. леев. При реализации комплекса зданий в Басарабяска, принадлежащего AO "Metal", управляющий И. Гогу с согласия Совета кредиторов занизил остаточную стоимость данного объекта на 523,7 тыс. леев и оценочную стоимость, установленную фирмой СТИ "Capital", - на 814,5 тыс. леев.

Во многих случаях управление имуществом и в целом дебиторской массой экономических агентов, в отношении которых управляющими и Советами кредиторов была возбуждена процедура несостоятельности, осуществлялось неэффективно. Так, Совет кредиторов AO "Fabrica de conserve Speia" с решающим голосом АКБ "Moldagroindbank" занизил стоимость одной установки по переработке томатной пасты от 504,0 до 252,0 тыс. леев. Отсутствует какое-либо обоснование реализации этой установки фирме "Serele Moldovei" AO и впоследствии ИП "Grigoriev" по заниженной цене, поскольку оборудование было новым и не было полностью оплачено AO "Fabrica de conserve Speia".

В AO "Elcas" необоснованные расходы на содержание жилищного фонда составили 430,0 тыс. леев, который, согласно действующим нормативным актам, подлежал передаче местным публичным властям. На этом же предприятии в результате передачи некоторых объектов социального назначения местным публичным властям их стоимость была необоснованно занижена на 5,3 млн. леев. Аналогично не был передан местным публичным властям жилой фонд AO "Steaua". AO "Avicola Păpăuţi" понесло необоснованные расходы, связанные с оценкой приватизированного имущества, поскольку все имущество предприятия с балансовой стоимостью 5100,4 тыс. леев было реализовано всего за 60,0 тыс. леев.

Управляющий НИВВ г-н М. Плэчинтэ при реализации посредством прямых переговоров одного лота материальных ценностей, включающего только часть строительной базы площадью 1478,0 м², продал всю базу, с площадью 2899 м², занизив при этом ее балансовую стоимость на 395,6 тыс. леев. Управляющий AO "Livada" г-н Ю. Гросу без проведения аукциона в период 2001-2002 гг. реализовал разным лицам 6067 контейнеров для хранения фруктов и овощей (очень востребованные на рынке республики) по цене, заниженной на 412,6 тыс. леев. На этом же предприятии в лоты, предложенные на продажу, не были включены вспомогательные объекты, которые на данный момент не могут быть ни реализованы, ни эксплуатированы из-за отсутствия доступа к ним.

Аналогично управляющий AO "Alfa" г-н В. Москалу и Совет кредиторов с решающим голосом представителей государства при формировании лотов производственных площадей не включили в них объекты общего пользования (в т. ч. коридоры) стоимостью примерно 240,0 тыс. леев, которые не могут быть реализованы. Управляющий этого предприятия без разрешения Совета кредиторов и с нарушением процедуры плана, утвержденного судебной инстанцией, без организации аукциона продал основные фонды общего пользования стоимостью 1,3 млн. леев (с беспроцентной, эшелонированной оплатой до 10.05.04 г.) частному предприятию ООО "Proalfa-Service", сотрудником которого является он сам, в результате чего доход фирмы составил 1,37 млн. леев, упущенный AO "Alfa". Отчуждение недвижимости общей площадью 54856,8 м² (76,7% от имеющихся по состоянию на 01.01.01 г.) в период 2001-2003 гг. было произведено посредством прямых переговоров. Из общей реализованной площади в 1289,6 м² были проданы OOO "Proalfa-Service" за символическую цену 339 леев за 1 м², хотя расходы на ремонт были произведены AO "Alfa". Часть услуг, оказанных данной фирмой в сумме 359,2 тыс. леев, была использована для содержания AO "Alfa". Управляющий, с разрешения Совета кредиторов, перечислил OOO "Feonava", не располагающему необходимым персоналом и оборудованием, 1229,6 тыс. леев за нейтрализацию гальванических отходов. Часть полученных от AO "Alfa" денег в сумме 618,0 тыс. леев были перечислены фирмам "Ronta-Com" OOO и "Carelinda" OOO, не предоставляющим в последние годы в Налоговую инспекцию отчеты, где были бы указаны доходы, полученные от OOO "Feonava". Сумма НДС, не оплаченного от данной сделки, составляет 98,9 тыс. леев.

Министерство экономики и Министерство финансов не обеспечили исполнение Постановления Правительства № 477 от 26.05.97 г. о создании на базе AO "Alfa" промышленного парка. В настоящее время процедура ликвидации AO "Alfa" находится на этапе завершения, а потенциал и существующая на данный момент инфраструктура для создания возможного промышленного парка были упущены.

В ряде случаев неудовлетворительное управление несостоятельными предприятиями привело к неэффективным расходам и формированию новых кредиторских задолженностей. Так, по предложению управляющего AO "Fabrica de conserve Căuşeni" г-на Г. Плэмэдялэ 1,2 млн. леев, предусмотренных для оплаты долговых обязательств, были использованы для открытия производственного процесса. Большая часть произведенной продукции с просроченным сроком годности не была реализована, в результате чего потери предприятия составили 305,0 тыс. леев и при этом долговые обязательства перед поставщиками сырья увеличились на 1,5 млн. леев.

Аналогично на AO "Mezon" финансовые средства в сумме 868,2 тыс. леев были использованы для производства магнитол "Electrica", большая часть из которых в 2001-2003 гг. не была продана. В результате возросли остатки готовой продукции и допущено необоснованное отвлечение оборотных средств. Новые долговые обязательства были образованы и AO "Perfuzon" - 294,3 тыс. леев, AO "Agrotehnica-Invest" - 575,4 тыс. леев.

Совет кредиторов AO "Alfa", нарушив требования ст. 27 Закона № 786-XIII от 26.03.96 г., принял решение о продаже активов предприятия в кредит под проценты не менее чем 5% годовых. Таким образом были реализованы материальные средства на сумму 13,4 млн. леев, в результате чего по состоянию на 01.10.03 г. образовалась дебиторская задолженность в сумме 7,6 млн. леев, а не погашенные и не отраженные в бухгалтерском учете проценты составили 500,0 тыс. леев. Кроме того, управляющий данного предприятия, пользуясь отсутствием эффективного надзора со стороны Совета кредиторов за своей деятельностью, отвлек на расчеты с дебиторами 4,3 млн. леев, из которых предоплата составила - 1,5 млн. леев. При этом, предприятие допустило неэффективные расходы в сумме 136,3 тыс. леев на невыполнение своих же обязательств по платежам и налогам, в том числе земельного налога за участок земли, выделенный AO "Alfa", несмотря на то, что на этом участке расположено около 140 фирм.

Неэффективное использование имущества несостоятельных предприятий управляющими и Советами кредиторов было отмечено и при заключении договоров аренды. В AO "Mezon" (управляющие В. Бусуек, А. Катанэ) в результате занижения арендной платы упущенный доход составил 289,3 тыс. леев. Таким образом, в договоре аренды, заключенном 02.01.01 г. с AO "L-casa", в 2001 году арендная плата была занижена на 209,3 тыс. леев путем увеличения арендуемой площади под склад-магазин и уменьшения помещения под офис. Аналогично ежегодно недополученный доход от сдачи в аренду производственного помещения фирме "Stana" OOO составил 80,0 тыс. леев. С некоторыми нарушениями и по более низким ценам по сравнению с установленными для других арендаторов были оказаны услуги по аренде ООО "Bic-Elena", СП "Erance-Cristal", СП "Micleuşanu Ion" и др. Занижение арендной платы также было установлено и в AO "Perfuzon".

Представители государства, избранные в Совет кредиторов AO "Steaua", не изменив план по ликвидации предприятия, утвержденный судебной инстанцией, разрешили управляющему увеличить расходы на охрану на сумму 208,5 тыс. леев (утвержденные на Собрании кредиторов) и произвести расходы на содержание заместителя управляющего в сумме 187,8 тыс. леев, в том числе для оплаты труда - 144,9 тыс. леев. При этом управляющий AO "Alfa" израсходовал 255,6 тыс. леев для приобретения компьютеров и программ при отсутствии решения Совета кредиторов.

С разрешения Совета кредиторов, в AO "Elcas" (администратор г-н В. Истрати) были реализованы производственные площади, где хранились и до настоящего времени хранятся материальные ценности предприятия, в связи с чем неэффективные расходы по арендной плате ежегодно составили 116,0 тыс. леев. В. Истрати, назначенный судебной инстанцией управляющим процедурой реорганизации с согласия Совета кредиторов, практически ликвидировал предприятие, что впоследствии было одобрено судебной инстанцией, и процедура реорганизации изменена в процедуру ликвидации предприятия.

В то время, как материальные ценности несостоятельных предприятий были проданы частным экономическим агентам по цене, намного ниже балансовой стоимости, стоимость материальных ценностей, переданных государству в счет погашения задолженности, была необоснованно завышена. Так, при передаче в собственность государства административного блока AO "Metal" согласно Постановлению Парламента № 524-XV от 11.10.01 г. оценочная стоимость одного квадратного метра площади составляла 2396,1 лея, по сравнению с 1500,0 леев за 1 м² другого офиса, проданного ООО "Alumin-Com".

При погашении долговых обязательств не во всех случаях соблюдается пропорциональность. Так, AO "Steaua" было погашено в среднем 77,6% долговых обязательств, в том числе: перед Министерством финансов - 59%, а перед другими кредиторами - 98%. AO "Alfa" были погашены в среднем 46,6% долговых обязательств, а перед Социальным фондом - только 30,2%. Национальный институт винограда и вина (М. Плэчинтэ, Г. Чобану) погасил задолженность перед СП "Larga-Vin" в сумме 1188,2 тыс. леев, OOO "Crit" - 165,0 тыс. леев, АКБ "Moldova-Agroindbank" - 1721,2 тыс. леев, тогда как Министерству финансов и Социальному фонду, доля которых в общей сумме долговых обязательств составляет 72,5% - только 183,1 тыс. леев.

При отсутствии контроля со стороны Собрания кредиторов и Совета кредиторов процедуры реорганизации и ликвидации несостоятельных предприятий протекают очень медленно из-за необоснованной отсрочки сроков исполнения. Это гарантирует на протяжении длительного времени обеспечение управляющих и исполнителей рабочими местами и баснословными заработками. Так, процедура банкротства в AO "Alimentarmaş", AO "Alfa", AO "Uzina de frigidere" проводится с 1997 года; в AO "Codru", AO "Steaua", AO "Combinatul de mobilă din Bălţi" - с 1998 г.; в AO "Sigma", AO "Monolit", AO "Fabrica de conserve din Căuşeni", AO "Avicola", Тырнова, AO "Fabrica de conserve din Cantemir" - c 1998 г. и т. д. Данная ситуация определена и отсутствием законного, последовательного упорядочения сроков проведения процедуры банкротства. Так, если Закон № 786-XIII от 26.03.96 г. регламентировал длительность проведения процедуры банкротства до 48 месяцев, тогда новым законом, принятым в 2001 году (№ 632-XV от 14.11.2001 г.), это не предусмотрено.

Одновременно с изменением законодательства о несостоятельности предприятий не были сокращены и суммы, предназначенные для оплаты труда управляющих. Вопреки изменениям и объяснениям, данным Парламентской комиссией по бюджету и финансам, ряду управляющих и далее выплачивалась зарплата согласно старому законодательству, т. е. выплачивались необоснованные суммы. Так, по результатам выборочных проверок за период 2001-2003 гг. управляющим было необоснованно начислено 3,1 млн. леев. Оплата труда 3 управляющих за этот период составила от 1,4 до 2,0 млн. леев, а 6 управляющих - от 105,0 до 490,0 тыс. леев. Также необоснованно была начислена управляющим и сумма в 427,0 тыс. леев от стоимости нереализованных материальных ценностей, но переданных государству в счет погашения задолженности.

Нарушив требования ст. 79 (6) Закона о несостоятельности № 632-XV от 14.11.2001 г., вознаграждения для покрытия расходов специалистов и экспертов, привлеченных управляющими, были выплачены не за счет его вознаграждения, а с согласия Совета кредиторов за счет дебиторской массы несостоятельных предприятий. Аналогично были оплачены расходы по начислению и оплате взносов государственного социального страхования, составившие за проверяемый период около 3,0 млн. леев.

На управление и сохранность дебиторской массы негативно повлиял низкий уровень, а в отдельных случаях - неудовлетворительный уровень ведения бухгалтерского учета на несостоятельных предприятиях (АО "Livada", AO "Metal"). В АО "Fabrica de conserve Speia". Этот факт позволил главному бухгалтеру г-же А. Рышняну и кассиру г-же Е. Николаевой присвоить из кассы наличные денежные средства на сумму 62,6 тыс. леев. В АО "Agrotehnica-Invest" при участии работников бухгалтерии были уничтожены бухгалтерские документы до истечения сроков их хранения.

Некоторые предприятия с государственным капиталом дошли до состояния банкротства из-за отсутствия эффективного контроля со стороны отраслевых министерств, департаментов и Министерства финансов. Так, по рекомендации Министерства сельского хозяйства, Министерство финансов предоставило АО "Livada" кредит в иностранной валюте без регистрации залога и без принудительного взыскания задолженности перед государством, которая на момент открытия процедуры банкротства составляла 18,1 млн. леев (83,8% от общей суммы задолженности). Анализ деятельности АО "Livada" за период, предшествующий процедуре банкротства, демонстрирует факт, что его руководство, воспользовавшись отсутствием контроля со стороны вышестоящих органов, а в некоторых случаях - и при негласной их поддержке, предумышленно довели предприятие до состояния неплатежеспособности.

Из анализа деятельности предприятий в условиях Закона о несостоятельности № 632-ХV от 14.11.2001 г. следует, что при возбуждении государственными кредиторами процедуры несостоятельности, в некоторых случаях не учитывались стратегические интересы государства, а в других случаях эта процедура была начата с опозданием, когда предприятия были практически уже разрушены и их деятельность не подлежала восстановлению. Не были приняты соответствующие меры по привлечению к ответственности лиц, которые довели предприятия с государственным капиталом до банкротства, поскольку действующим законодательством такая ответственность не предусмотрена.

Своевременное возбуждение предприятиями-должниками или государственными кредиторами процесса несостоятельности, учитывая ее финансовую и юридическую эффективность, привело бы к предупреждению неплатежеспособности и сохранению птицефабрик, предприятий по выращиванию свинины, зерноперерабатывающих предприятий, а также ряда промышленных предприятий. Несвоевременное возбуждение дела о банкротстве в соответствии со ст. 7 и 8 Закона № 786-XIII от 26.03.96 г. и ст. 21, 24 и 25 Закона № 632-XV от 14.11.2001 г. привело к начислению процентов, пени и штрафов по кредитам, предоставленным Министерством финансов, в несколько раз больше сумм основной задолженности и в результате - к неплатежеспособности предприятий. По предложению Министерства финансов в 2000 году без технико-экономического обоснования процедуры банкротства процесс реорганизации в AO "Steaua" изменен на процесс несостоятельности путем ликвидации. Показатели деятельности красильного цеха (имущество, оставшееся от бывшего AO "Steaua") доказывают, что деятельность этой производственной единицы (единственной в национальной экономике Республики Молдова) при поддержке государства может быть восстановлена и с успехом развита.

Анализ руководства показывает, что управляющий и Советы кредиторов неэффективно руководили процедурой банкротства. Так, на момент открытия процедуры банкротства из общей суммы долговых обязательств в размере 950,5 млн. леев к концу 2003 года было погашено долговых обязательств только на сумму 198,9 млн. леев (21%), неоплаченными остались долговые обязательства на сумму 751,6 млн. леев, в том числе перед Министерством финансов - 357,4 млн. леев, бюджетом государственного социального страхования - 39,5 млн. леев, консолидированным бюджетом - 81,1 млн. леев.

Сложная финансовая обстановка на момент возбуждения процедуры банкротства, а также реализация во время этого процесса активов неплатежеспособных предприятий по заниженным ценам, допущение управляющими нерациональных и неэффективных расходов, определили тот факт, что в ряде случаев финансовые средства, полученные от реализации дебиторской массы неплатежеспособных предприятий, не покрыли долговые обязательства. Поэтому на предприятиях, где процесс несостоятельности был завершен, непогашенными остались долговые обязательства в сумме 28,0 млн. леев, которые будут списаны кредиторами на убытки.

Законодательство о банкротстве и несостоятельности предприятий не предусматривало и не предусматривает определенный порядок подготовки и отбора кандидатов на должность управляющих, требования к их квалификационному уровню. Исходя из этого, представителями государства в Советах кредиторов (в которых им принадлежало большинство голосов) были назначены судебными инстанциями на должность управляющих одни и те же лица, особенно на крупных предприятиях. В результате в некоторых случаях один и тот же человек был назначен на должность управляющего на 10 и более предприятий, находящихся в разных населенных пунктах республики, что имело негативное влияние на осуществление процесса несостоятельности.

1. Отметить неудовлетворительную деятельность представителей Министерства финансов, Главной государственной налоговой инспекции и Национальной кассы социального страхования, участвующих в Собраниях кредиторов и в Советах кредиторов, что способствовало неудовлетворительному осуществлению процесса несостоятельности предприятий, допущению превышений и нарушений, причинивших ущерб государству.

- созвать Собрания кредиторов, в рамках которых рассмотреть материалы настоящего контроля и отчеты управляющих об их деятельности в процессе осуществления процедуры несостоятельности, а в случаях, когда эта деятельность привела к занижению дебиторской массы, невыполнению планов реорганизации и ликвидации несостоятельных предприятий, осуществлению нерациональных и неэффективных расходов, через судебные инстанции отстранить данных управляющих от осуществления своих полномочий;

- о назначении представителей государства для участия в Собраниях кредиторов и в Советах кредиторов несостоятельных предприятий постановлениями Правительства (в случаях, когда большинство долговых обязательств принадлежат государству) и доверить управление процессом несостоятельности этих предприятий Министерству экономики, отраслевым министерствам и департаментам;

5.2. привлечь к ответственности должностных лиц Министерства экономики и Министерства финансов, Госканцелярии РМ, не обеспечивших исполнение Постановления Правительства № 477 от 26.05.97 г. в части создания на базе АО "Alfa" промышленного парка, а также рассмотреть законность сделки об отчуждении инфраструктуры АО "Alfa" частной фирме OOO "Proalfa-Service", в результате чего был ликвидирован стратегический объект AO "Alfa" - промышленный парк;

HKKO13/2004 Внутренний номер: 306031 Varianta în limba de stat	Карточка документа
Республика Молдова
СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Nr. 13 от 24.02.2004
о результатах проверки деятельности представителей государства, участвующих в Собраниях и Советах кредиторов и уполномоченных управляющих на предприятиях в процессе несостоятельности с проведением процедуры банкротства
Опубликован : 25.06.2004 в Monitorul Oficial Nr. 100-103 статья № : 14
Cчетная палата Республики Молдова в присутствии первого заместителя министра финансов г-жи М. Дурлештяну, председателя Экономической апелляционной палаты г-на П. Рэйляна, начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на М. Поп, начальника департамента развития реального сектора экономики Министерства экономики г-на Д. Барбалат, заместителя начальника департамента бюджета государственного социального страхования НКСС г-жи Е. Балан, представителей Министерства финансов, являющихся членами Советов кредиторов несостоятельных предприятий - г-жи В. Шлопак, г-жи В. Млечко, г-жи Н. Левицкий и НКСС - г-на Т. Попа, г-на А. Гоян с учетом предварительного заслушивания некоторых управляющих процессом несостоятельности рассмотрела результаты проверки деятельности представителей государства, участвующих в Собраниях и Советах кредиторов и уполномоченных управляющих на предприятиях в процессе несостоятельности с проведением процедуры банкротства и у с т а н о в и л а: По данным Министерства финансов, по состоянию на 01.07.03 г. в процессе несостоятельности с применением процедуры банкротства насчитываются 115 предприятий, имеющих задолженность 950,6 млн. леев (в том числе перед государством - 587,8 млн. леев), из которых: путем ликвидации - 105 предприятий, через реорганизацию - 8, посредством упрощенного метода ликвидации - 2. По заявлениям представителей государства процедура банкротства была инициирована на 112 предприятиях (в том числе по заявлениям Министерства финансов - 22, НКСС - 4, Налоговой инспекции - 86), коммерческих кредиторов - 2, предприятия дебитора - 1. Должностные лица Министерства финансов (В. Шлопак, В. Млечко, Н. Левицкий), НКСС (Т. Попа, А. Гоян), Главной государственной налоговой инспекции (г-н М. Поп), наделенные государством соответствующими правами, не обеспечили полного и должного контроля за управлением предприятиями, находящимися в процессе несостоятельности, в результате чего было допущено множество злоупотреблений и нарушений законодательства в области несостоятельности и банкротства предприятий (Закон № 786-XIII от 26.03.96 г. и № 632-XV от 14.11.01 г.), при этом государство понесло невосполнимые потери. Представители государства, включенные в Советы кредиторов, совместно с управляющими процессом несостоятельности в соответствии со ст. 20 Закона о банкротстве № 786-XIII от 26.03.96 г. не возбудили дело в суде о расторжении договоров и признании недействительными сделок, осуществленных дебиторами в период, предшествующий процедуре банкротства, для возмещения ценностей третьей стороной. Так, за 9 месяцев до начала процедуры банкротства АО "Metal" посредством ликвидации необоснованно с согласия Департамента приватизации был выделен механический завод как новый экономический агент, что привело к сокрытию от кредиторов активов общества стоимостью 2,8 млн. леев. Образованная совместно кредиторская задолженность в сумме 15,4 млн. леев не была распределена пропорционально разделенному имуществу между АО "Metal" и новообразованным юридическим лицом, а полностью осталась за АО "Metal". Аналогично, не были предприняты соответствующие меры и при проведении процесса несостоятельности посредством ликвидации в АО "Livada". Бывшее руководство этого предприятия (г-н В. Плиток), воспользовавшись отсутствием контроля со стороны государственных органов (доля государства - 87,3%), до начала процедуры банкротства произвело отчуждение административного корпуса (8138,8 м²) и 5 холодильных складов (1412,6 м2) по символическим ценам, значительно занизив дебиторскую массу предприятия. В результате на начало открытия процедуры банкротства предприятие, имея задолженность в сумме 21,6 млн. леев, располагало дебиторской массой в сумме всего 15,3 млн. леев. Не соблюдая требований этой же статьи вышеуказанного закона, при возбуждении процедуры банкротства АО "Elcas" (управляющие В. Истрати, И. Поторак) не были предприняты меры по расторжению договора о займе, заключенного с СП "Electroma[ina", согласно которому АО "Elcas" предоставил ему кредит на 10 лет в сумме 3,8 млн. леев. Также не был расторгнут другой договор, заключенный между АО "Elcas" с этим же совместным предприятием, согласно которому последнему были переданы во временное пользование за незначительную плату материальные ценности стоимостью 11,5 млн. леев. Так, из дебиторской массы, предусмотренной для удовлетворения требований кредиторов, на длительный период было исключено имущество на общую сумму 15,3 млн. леев, что практически приведет к невыполнению этих требований. Требования ст. 20 этого закона не были соблюдены и при возбуждении процедуры банкротства, инициированной к АО "Sigma" (доля государства - 71,7%). На 11 месяцев раньше начала процедуры банкротства, во втором блоке этого предприятия, Главная государственная налоговая инспекция секвестровала I и II этажи, которые впоследствии, не будучи выставленными на аукционе, были реализованы ООО "Elat-Rentservice" по цене на 6,7 млн. леев ниже балансовой стоимости. Спустя 2 года, в период проведения процесса несостоятельности, когда возникла необходимость в продаже III и IV этажей этого блока, учитывая то, что первые два этажа были уже собственностью указанной фирмы, условия продажи стали неблагоприятными для других предпринимателей, и этажи были реализованы этой же фирме по стоимости ниже балансовой на 6,4 млн. леев. Так, финансовые средства, предназначенные для удовлетворения требований кредиторов, были уменьшены на 13,1 млн. леев. Управляющий Национальным институтом винограда и вина г-н Г. Плэмэдеалэ не выполнил требований вышеуказанной статьи касательно материальных ценностей, секвестрованных Главной государственной налоговой инспекцией в период, предшествующий началу процедуры банкротства, которые впоследствии были реализованы по цене ниже балансовой стоимости на 678,1 тыс.леев. Управляющие и Советы кредиторов указанного института и АО "Elcas" не приняли мер по возмещению стоимости имущества, принадлежащего базам отдыха, расположенным на территории Украины, стоимостью 1020,0 тыс.леев и 424,0 тыс.леев, соответственно. Более того, указанные активы АО "Elcas" были переданы физическому лицу из Украины, который до настоящего времени не рассчитался за них. Представители государства на большинстве предприятий, где была возбуждена процедура о банкротстве, имея право решающего голоса на Собрании кредиторов, не приняли мер по определению функций Советов кредиторов, нарушив тем самым требования ст. 25 (5) Закона № 786-XIII от 26.03.96 г. В Законе о несостоятельности № 632-XV от 14.11.01 г., который был отменен Законом о банкротстве, не предусмотрены обязанности Совета кредиторов и порядок их установления. Этим была снижена ответственность Совета кредиторов за принятые решения. Вопреки отсутствию законного регламентирования деятельности Советов кредиторов все решения по управлению процессом несостоятельности принимаются ими. Представители государства, участвующие на Собраниях кредиторов и избранные в Советы кредиторов, не приняли всех необходимых мер по правильному установлению сумм долговых обязательств. В результате некоторые суммы задолженностей были необоснованно включены в кредиторскую массу, а другие не были включены. Так, в кредиторскую массу АО "Elcas" необоснованно в обход судебной инстанции, были включены долговые обязательства СП "Electroma[ina", образованные вследствие ряда уступок задолженности от АО "Termocom" в сумме 159,0 тыс.леев. В Национальном институте винограда и вина с разрешения Совета кредиторов были признаны и включены в кредиторскую массу долговые обязательства в сумме 1751,7 тыс. леев некоторых кредиторов, срок признания задолженности которых был превышен на один год. Здесь же были признаны и включены в кредиторскую массу, по необоснованной стоимости, задолженности ООО "Crit" в сумме 1496,7 тыс. леев, не отраженные в бухгалтерском балансе института. Основой для признания указанных долговых обязательств послужили материальные ценности, полученные на хранение и отраженные институтом на внебалансовых счетах, как не принадлежащие ему ценности, и которые на данный момент не могут быть использованы в производственном процессе. При этом не был признан и включен в кредиторскую массу ряд долговых обязательств государственных кредиторов. Так, в кредиторскую массу АО "Codru" не были включены кредиторские долговые обязательства перед государством в сумме 2616,6 тыс. леев; АО "Agrotehnica-Invest" - 552,7 тыс. леев; AO "Micron" - 1535,6 тыс. леев. Не соблюдая требований Закона № 786-XIII от 26.03.96 г. (ст. 18), управляющие и Советы кредиторов ряда несостоятельных предприятий не обеспечили проведение инвентаризации дебиторской массы или провели ее с нарушением требований Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.95 г. и Положения о порядке проведения инвентаризации, утвержденного приказом Министерства финансов № 30 от 05.03.2001 г. (АО "Livada", консервные заводы Кэушень и Кэлэрашь, Теленештский винзавод, AO "Flamingo-96", AO "Czom", СХПК "Prietenia"). Не во всех случаях состав дебиторской массы был установлен в соответствии с требованиями Закона № 786-XIII от 26.03.96 г. (ст. 5). Так, с одной стороны, в дебиторскую массу АО "Livada" необоснованно не была включена дебиторская задолженность в сумме 349,4 тыс. леев, СХПК "Prietenia" - основные средства в сумме 2440,0 тыс.леев, ООО "Lida" - имущество в сумме 6448,3 тыс.леев, АО "Cips" - основные средства в сумме 639,8 тыс.леев, Национального института винограда и вина - дебиторская задолженность в сумме 202,0 тыс.леев, а с другой стороны, в состав дебиторской массы АО "Steaua" необоснованно были включены объекты культурно-социального назначения стоимостью 4,1 млн. леев, которые согласно Постановлению Правительства № 1048 от 08.11.99 г. были переданы ассоциациям жильцов, а в дебиторскую массу АО "Mezon" - основные средства в сумме 3072,0 тыс. леев, ранее секвестрованные по решению Экономического суда. Согласно решению Экономического суда секвестрование помещения столовой и конференц-зала было осуществлено для погашения банковского кредита, который на момент принятия этого решения был уже погашен предприятием. Секвестрованные объекты были оценены в сумме 3,2 млн. леев, тогда как их балансовая стоимость составляла 8,5 млн. леев, т. е. в этом случае потери предприятия составили 5,2 млн. леев. В АО "Metal" в состав дебиторской массы были включены морально устаревшие сборочные детали общей стоимостью 1225,0 тыс.леев и регистрационные номера общей стоимостью 224,7 тыс.леев, переданные Департаментом информационных технологий в счет погашения дебиторской задолженности, и которые в настоящее время не могут быть реализованы. Всего на предприятиях, находящихся в процессе несостоятельности, выборочными проверками были выявлены случаи незаконного занижения дебиторской массы на сумму 50,4 млн. леев и увеличения ее на 28,0 млн. леев. Не всегда действия управляющих были направлены на сохранение, увеличение и эффективное использование дебиторской массы посредством всех существующих законных средств для полного исполнения долговых обязательств кредиторов. Так, аукционы на продажу материальных ценностей несостоятельных предприятий в большинстве случаев проводились с нарушением требований действующих нормативных актов, формально, а в некоторых случаях - и в ущерб несостоятельным предприятиям и их кредиторам. Несмотря на то, что во многих случаях аукционы "с молотка" были безрезультатны, отсутствуют протоколы о признании нулевыми их результатов, согласно требованиям приложения № 1 Положения об аукционах "с молотка" и прямых переговорах, утвержденного Постановлением Правительства № 1056 от 12.11.97 г. Не были составлены и протоколы о результатах прямых переговоров, предусмотренные в приложении № 7 к этому же положению. Для организации аукционов на продажу материальных ценностей самых больших несостоятельных предприятий без проведения соответствующих конкурсов была приглашена фирма "Admincon" OOO, учредителями которой являются администраторы Д. Кику, И. Гогу, И. Черик и В. Каптарь. Посредством этой фирмы были организованы аукционы для продажи в том числе материальных ценностей несостоятельных предприятий, управляющими которых являются указанные лица. Выборочными проверками были установлены случаи занижения стоимости материальных ценностей несостоятельных предприятий (по сравнению с их балансовой стоимостью) на общую сумму 33,6 млн. леев. Так, в АО "Uzina de frigidere" сумма занижения составила 2225,0 тыс. леев, АО "Codru" -3383,1 тыс. леев, "IICP Drochia" - 14667,0 тыс. леев, AO "Ambalaj-Polimer" - 4758,4 тыс. леев, AO "Avicola Drochia" - 3909,5 тыс. леев, AO "Elcas" - 1244,5 тыс. леев, AO "Livada" - 412,6 тыс. леев, AO "Avicola Păpăuţi" - 1777,8 тыс. леев, "IIPC Orhei" - 600,0 тыс. леев, АО "Fabrica de conserve Speia" - 252,0 тыс. леев, НИВВ - 395,6 тыс. леев. Управляющий AO "Metal" г-н И. Черик, нарушив порядок организации и проведения аукционов, т. е. срок с момента опубликования объявления и до дня проведения аукциона составил всего 4 дня, реализовал через прямые переговоры с разрешения Совета кредиторов лот материальных ценностей, в том числе производственное здание (8254 м²), незавершенное строение, зал упаковки, 12 палубных кранов, станки, оборудование гальванического цеха и офис (276,5 м²). Необоснованное занижение стоимости этого лота привело к тому, что покупатель данного лота, впоследствии продавший только часть этого лота, возместил себе все расходы, а АО "Metal" упустило доход в сумме 2,0 млн. леев. Аналогично был реализован и другой лот материальных ценностей, в том числе незавершенное строение, в результате чего предприятие упустило доход в сумме 3,9 млн. леев. При реализации комплекса зданий в Басарабяска, принадлежащего AO "Metal", управляющий И. Гогу с согласия Совета кредиторов занизил остаточную стоимость данного объекта на 523,7 тыс. леев и оценочную стоимость, установленную фирмой СТИ "Capital", - на 814,5 тыс. леев. При реализации чулочной фабрики г. Стрэшень управляющий процедурой банкротства AO "Steaua" г-н Д. Кику и Совет кредиторов допустили занижение оценочной стоимости на 340,4 тыс. леев. При этом предприятие понесло дополнительные расходы в сумме 10,1 тыс. леев (оплаченные фирме СТИ "Print" за проведение оценки). Во многих случаях управление имуществом и в целом дебиторской массой экономических агентов, в отношении которых управляющими и Советами кредиторов была возбуждена процедура несостоятельности, осуществлялось неэффективно. Так, Совет кредиторов AO "Fabrica de conserve Speia" с решающим голосом АКБ "Moldagroindbank" занизил стоимость одной установки по переработке томатной пасты от 504,0 до 252,0 тыс. леев. Отсутствует какое-либо обоснование реализации этой установки фирме "Serele Moldovei" AO и впоследствии ИП "Grigoriev" по заниженной цене, поскольку оборудование было новым и не было полностью оплачено AO "Fabrica de conserve Speia". В AO "Elcas" необоснованные расходы на содержание жилищного фонда составили 430,0 тыс. леев, который, согласно действующим нормативным актам, подлежал передаче местным публичным властям. На этом же предприятии в результате передачи некоторых объектов социального назначения местным публичным властям их стоимость была необоснованно занижена на 5,3 млн. леев. Аналогично не был передан местным публичным властям жилой фонд AO "Steaua". AO "Avicola Păpăuţi" понесло необоснованные расходы, связанные с оценкой приватизированного имущества, поскольку все имущество предприятия с балансовой стоимостью 5100,4 тыс. леев было реализовано всего за 60,0 тыс. леев. Управляющий НИВВ г-н М. Плэчинтэ при реализации посредством прямых переговоров одного лота материальных ценностей, включающего только часть строительной базы площадью 1478,0 м², продал всю базу, с площадью 2899 м², занизив при этом ее балансовую стоимость на 395,6 тыс. леев. Управляющий AO "Livada" г-н Ю. Гросу без проведения аукциона в период 2001-2002 гг. реализовал разным лицам 6067 контейнеров для хранения фруктов и овощей (очень востребованные на рынке республики) по цене, заниженной на 412,6 тыс. леев. На этом же предприятии в лоты, предложенные на продажу, не были включены вспомогательные объекты, которые на данный момент не могут быть ни реализованы, ни эксплуатированы из-за отсутствия доступа к ним. Аналогично управляющий AO "Alfa" г-н В. Москалу и Совет кредиторов с решающим голосом представителей государства при формировании лотов производственных площадей не включили в них объекты общего пользования (в т. ч. коридоры) стоимостью примерно 240,0 тыс. леев, которые не могут быть реализованы. Управляющий этого предприятия без разрешения Совета кредиторов и с нарушением процедуры плана, утвержденного судебной инстанцией, без организации аукциона продал основные фонды общего пользования стоимостью 1,3 млн. леев (с беспроцентной, эшелонированной оплатой до 10.05.04 г.) частному предприятию ООО "Proalfa-Service", сотрудником которого является он сам, в результате чего доход фирмы составил 1,37 млн. леев, упущенный AO "Alfa". Отчуждение недвижимости общей площадью 54856,8 м² (76,7% от имеющихся по состоянию на 01.01.01 г.) в период 2001-2003 гг. было произведено посредством прямых переговоров. Из общей реализованной площади в 1289,6 м² были проданы OOO "Proalfa-Service" за символическую цену 339 леев за 1 м², хотя расходы на ремонт были произведены AO "Alfa". Часть услуг, оказанных данной фирмой в сумме 359,2 тыс. леев, была использована для содержания AO "Alfa". Управляющий, с разрешения Совета кредиторов, перечислил OOO "Feonava", не располагающему необходимым персоналом и оборудованием, 1229,6 тыс. леев за нейтрализацию гальванических отходов. Часть полученных от AO "Alfa" денег в сумме 618,0 тыс. леев были перечислены фирмам "Ronta-Com" OOO и "Carelinda" OOO, не предоставляющим в последние годы в Налоговую инспекцию отчеты, где были бы указаны доходы, полученные от OOO "Feonava". Сумма НДС, не оплаченного от данной сделки, составляет 98,9 тыс. леев. Министерство экономики и Министерство финансов не обеспечили исполнение Постановления Правительства № 477 от 26.05.97 г. о создании на базе AO "Alfa" промышленного парка. В настоящее время процедура ликвидации AO "Alfa" находится на этапе завершения, а потенциал и существующая на данный момент инфраструктура для создания возможного промышленного парка были упущены. За символическую цену (от 35 до 110 долл. США за 1 м²) были проданы нежилые помещения по ул. Тигина, тогда как AO "Steaua" для удовлетворения собственных потребностей арендует у других экономических агентов площади по 85 долл. США за 1 м² в год. В ряде случаев неудовлетворительное управление несостоятельными предприятиями привело к неэффективным расходам и формированию новых кредиторских задолженностей. Так, по предложению управляющего AO "Fabrica de conserve Căuşeni" г-на Г. Плэмэдялэ 1,2 млн. леев, предусмотренных для оплаты долговых обязательств, были использованы для открытия производственного процесса. Большая часть произведенной продукции с просроченным сроком годности не была реализована, в результате чего потери предприятия составили 305,0 тыс. леев и при этом долговые обязательства перед поставщиками сырья увеличились на 1,5 млн. леев. Аналогично на AO "Mezon" финансовые средства в сумме 868,2 тыс. леев были использованы для производства магнитол "Electrica", большая часть из которых в 2001-2003 гг. не была продана. В результате возросли остатки готовой продукции и допущено необоснованное отвлечение оборотных средств. Новые долговые обязательства были образованы и AO "Perfuzon" - 294,3 тыс. леев, AO "Agrotehnica-Invest" - 575,4 тыс. леев. В нарушение требований ст. 16, 17 Закона о банкротстве № 786-XIII от 26.03.96 г. было создано дочернее предприятие OOO "Profiform-Codru" с учредительной долей AO "Codru" в размере 46% или 1,2 млн. леев (активы и материальные ценности), что привело к отвлечению финансовых средств, предназначенных для погашения долговых обязательств кредиторов. Совет кредиторов AO "Alfa", нарушив требования ст. 27 Закона № 786-XIII от 26.03.96 г., принял решение о продаже активов предприятия в кредит под проценты не менее чем 5% годовых. Таким образом были реализованы материальные средства на сумму 13,4 млн. леев, в результате чего по состоянию на 01.10.03 г. образовалась дебиторская задолженность в сумме 7,6 млн. леев, а не погашенные и не отраженные в бухгалтерском учете проценты составили 500,0 тыс. леев. Кроме того, управляющий данного предприятия, пользуясь отсутствием эффективного надзора со стороны Совета кредиторов за своей деятельностью, отвлек на расчеты с дебиторами 4,3 млн. леев, из которых предоплата составила - 1,5 млн. леев. При этом, предприятие допустило неэффективные расходы в сумме 136,3 тыс. леев на невыполнение своих же обязательств по платежам и налогам, в том числе земельного налога за участок земли, выделенный AO "Alfa", несмотря на то, что на этом участке расположено около 140 фирм. Неэффективное использование имущества несостоятельных предприятий управляющими и Советами кредиторов было отмечено и при заключении договоров аренды. В AO "Mezon" (управляющие В. Бусуек, А. Катанэ) в результате занижения арендной платы упущенный доход составил 289,3 тыс. леев. Таким образом, в договоре аренды, заключенном 02.01.01 г. с AO "L-casa", в 2001 году арендная плата была занижена на 209,3 тыс. леев путем увеличения арендуемой площади под склад-магазин и уменьшения помещения под офис. Аналогично ежегодно недополученный доход от сдачи в аренду производственного помещения фирме "Stana" OOO составил 80,0 тыс. леев. С некоторыми нарушениями и по более низким ценам по сравнению с установленными для других арендаторов были оказаны услуги по аренде ООО "Bic-Elena", СП "Erance-Cristal", СП "Micleuşanu Ion" и др. Занижение арендной платы также было установлено и в AO "Perfuzon". Представители государства, избранные в Совет кредиторов AO "Steaua", не изменив план по ликвидации предприятия, утвержденный судебной инстанцией, разрешили управляющему увеличить расходы на охрану на сумму 208,5 тыс. леев (утвержденные на Собрании кредиторов) и произвести расходы на содержание заместителя управляющего в сумме 187,8 тыс. леев, в том числе для оплаты труда - 144,9 тыс. леев. При этом управляющий AO "Alfa" израсходовал 255,6 тыс. леев для приобретения компьютеров и программ при отсутствии решения Совета кредиторов. С разрешения Совета кредиторов, в AO "Elcas" (администратор г-н В. Истрати) были реализованы производственные площади, где хранились и до настоящего времени хранятся материальные ценности предприятия, в связи с чем неэффективные расходы по арендной плате ежегодно составили 116,0 тыс. леев. В. Истрати, назначенный судебной инстанцией управляющим процедурой реорганизации с согласия Совета кредиторов, практически ликвидировал предприятие, что впоследствии было одобрено судебной инстанцией, и процедура реорганизации изменена в процедуру ликвидации предприятия. Управляющий Межхозяйственным предприятием по производству свинины из Орхей г-н А. Кочорва продал акции управляемого им предприятия другим акционерным обществам, не выставив их на Бирже ценных бумаг, по цене, заниженной в 10 раз, занизив тем самым на 813,9 тыс. леев дебиторскую массу для оплаты долговых обязательств кредиторов. В то время, как материальные ценности несостоятельных предприятий были проданы частным экономическим агентам по цене, намного ниже балансовой стоимости, стоимость материальных ценностей, переданных государству в счет погашения задолженности, была необоснованно завышена. Так, при передаче в собственность государства административного блока AO "Metal" согласно Постановлению Парламента № 524-XV от 11.10.01 г. оценочная стоимость одного квадратного метра площади составляла 2396,1 лея, по сравнению с 1500,0 леев за 1 м² другого офиса, проданного ООО "Alumin-Com". При погашении долговых обязательств не во всех случаях соблюдается пропорциональность. Так, AO "Steaua" было погашено в среднем 77,6% долговых обязательств, в том числе: перед Министерством финансов - 59%, а перед другими кредиторами - 98%. AO "Alfa" были погашены в среднем 46,6% долговых обязательств, а перед Социальным фондом - только 30,2%. Национальный институт винограда и вина (М. Плэчинтэ, Г. Чобану) погасил задолженность перед СП "Larga-Vin" в сумме 1188,2 тыс. леев, OOO "Crit" - 165,0 тыс. леев, АКБ "Moldova-Agroindbank" - 1721,2 тыс. леев, тогда как Министерству финансов и Социальному фонду, доля которых в общей сумме долговых обязательств составляет 72,5% - только 183,1 тыс. леев. При отсутствии контроля со стороны Собрания кредиторов и Совета кредиторов процедуры реорганизации и ликвидации несостоятельных предприятий протекают очень медленно из-за необоснованной отсрочки сроков исполнения. Это гарантирует на протяжении длительного времени обеспечение управляющих и исполнителей рабочими местами и баснословными заработками. Так, процедура банкротства в AO "Alimentarmaş", AO "Alfa", AO "Uzina de frigidere" проводится с 1997 года; в AO "Codru", AO "Steaua", AO "Combinatul de mobilă din Bălţi" - с 1998 г.; в AO "Sigma", AO "Monolit", AO "Fabrica de conserve din Căuşeni", AO "Avicola", Тырнова, AO "Fabrica de conserve din Cantemir" - c 1998 г. и т. д. Данная ситуация определена и отсутствием законного, последовательного упорядочения сроков проведения процедуры банкротства. Так, если Закон № 786-XIII от 26.03.96 г. регламентировал длительность проведения процедуры банкротства до 48 месяцев, тогда новым законом, принятым в 2001 году (№ 632-XV от 14.11.2001 г.), это не предусмотрено. Одновременно с изменением законодательства о несостоятельности предприятий не были сокращены и суммы, предназначенные для оплаты труда управляющих. Вопреки изменениям и объяснениям, данным Парламентской комиссией по бюджету и финансам, ряду управляющих и далее выплачивалась зарплата согласно старому законодательству, т. е. выплачивались необоснованные суммы. Так, по результатам выборочных проверок за период 2001-2003 гг. управляющим было необоснованно начислено 3,1 млн. леев. Оплата труда 3 управляющих за этот период составила от 1,4 до 2,0 млн. леев, а 6 управляющих - от 105,0 до 490,0 тыс. леев. Также необоснованно была начислена управляющим и сумма в 427,0 тыс. леев от стоимости нереализованных материальных ценностей, но переданных государству в счет погашения задолженности. Нарушив требования ст. 79 (6) Закона о несостоятельности № 632-XV от 14.11.2001 г., вознаграждения для покрытия расходов специалистов и экспертов, привлеченных управляющими, были выплачены не за счет его вознаграждения, а с согласия Совета кредиторов за счет дебиторской массы несостоятельных предприятий. Аналогично были оплачены расходы по начислению и оплате взносов государственного социального страхования, составившие за проверяемый период около 3,0 млн. леев. На управление и сохранность дебиторской массы негативно повлиял низкий уровень, а в отдельных случаях - неудовлетворительный уровень ведения бухгалтерского учета на несостоятельных предприятиях (АО "Livada", AO "Metal"). В АО "Fabrica de conserve Speia". Этот факт позволил главному бухгалтеру г-же А. Рышняну и кассиру г-же Е. Николаевой присвоить из кассы наличные денежные средства на сумму 62,6 тыс. леев. В АО "Agrotehnica-Invest" при участии работников бухгалтерии были уничтожены бухгалтерские документы до истечения сроков их хранения. Некоторые предприятия с государственным капиталом дошли до состояния банкротства из-за отсутствия эффективного контроля со стороны отраслевых министерств, департаментов и Министерства финансов. Так, по рекомендации Министерства сельского хозяйства, Министерство финансов предоставило АО "Livada" кредит в иностранной валюте без регистрации залога и без принудительного взыскания задолженности перед государством, которая на момент открытия процедуры банкротства составляла 18,1 млн. леев (83,8% от общей суммы задолженности). Анализ деятельности АО "Livada" за период, предшествующий процедуре банкротства, демонстрирует факт, что его руководство, воспользовавшись отсутствием контроля со стороны вышестоящих органов, а в некоторых случаях - и при негласной их поддержке, предумышленно довели предприятие до состояния неплатежеспособности. Из анализа деятельности предприятий в условиях Закона о несостоятельности № 632-ХV от 14.11.2001 г. следует, что при возбуждении государственными кредиторами процедуры несостоятельности, в некоторых случаях не учитывались стратегические интересы государства, а в других случаях эта процедура была начата с опозданием, когда предприятия были практически уже разрушены и их деятельность не подлежала восстановлению. Не были приняты соответствующие меры по привлечению к ответственности лиц, которые довели предприятия с государственным капиталом до банкротства, поскольку действующим законодательством такая ответственность не предусмотрена. Своевременное возбуждение предприятиями-должниками или государственными кредиторами процесса несостоятельности, учитывая ее финансовую и юридическую эффективность, привело бы к предупреждению неплатежеспособности и сохранению птицефабрик, предприятий по выращиванию свинины, зерноперерабатывающих предприятий, а также ряда промышленных предприятий. Несвоевременное возбуждение дела о банкротстве в соответствии со ст. 7 и 8 Закона № 786-XIII от 26.03.96 г. и ст. 21, 24 и 25 Закона № 632-XV от 14.11.2001 г. привело к начислению процентов, пени и штрафов по кредитам, предоставленным Министерством финансов, в несколько раз больше сумм основной задолженности и в результате - к неплатежеспособности предприятий. По предложению Министерства финансов в 2000 году без технико-экономического обоснования процедуры банкротства процесс реорганизации в AO "Steaua" изменен на процесс несостоятельности путем ликвидации. Показатели деятельности красильного цеха (имущество, оставшееся от бывшего AO "Steaua") доказывают, что деятельность этой производственной единицы (единственной в национальной экономике Республики Молдова) при поддержке государства может быть восстановлена и с успехом развита. Анализ руководства показывает, что управляющий и Советы кредиторов неэффективно руководили процедурой банкротства. Так, на момент открытия процедуры банкротства из общей суммы долговых обязательств в размере 950,5 млн. леев к концу 2003 года было погашено долговых обязательств только на сумму 198,9 млн. леев (21%), неоплаченными остались долговые обязательства на сумму 751,6 млн. леев, в том числе перед Министерством финансов - 357,4 млн. леев, бюджетом государственного социального страхования - 39,5 млн. леев, консолидированным бюджетом - 81,1 млн. леев. Сложная финансовая обстановка на момент возбуждения процедуры банкротства, а также реализация во время этого процесса активов неплатежеспособных предприятий по заниженным ценам, допущение управляющими нерациональных и неэффективных расходов, определили тот факт, что в ряде случаев финансовые средства, полученные от реализации дебиторской массы неплатежеспособных предприятий, не покрыли долговые обязательства. Поэтому на предприятиях, где процесс несостоятельности был завершен, непогашенными остались долговые обязательства в сумме 28,0 млн. леев, которые будут списаны кредиторами на убытки. Законодательство о банкротстве и несостоятельности предприятий не предусматривало и не предусматривает определенный порядок подготовки и отбора кандидатов на должность управляющих, требования к их квалификационному уровню. Исходя из этого, представителями государства в Советах кредиторов (в которых им принадлежало большинство голосов) были назначены судебными инстанциями на должность управляющих одни и те же лица, особенно на крупных предприятиях. В результате в некоторых случаях один и тот же человек был назначен на должность управляющего на 10 и более предприятий, находящихся в разных населенных пунктах республики, что имело негативное влияние на осуществление процесса несостоятельности. Счетная палата, учитывая нарушения, выявленные проверкой, и на основании ст. 25, 26 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.94 г. ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Отметить неудовлетворительную деятельность представителей Министерства финансов, Главной государственной налоговой инспекции и Национальной кассы социального страхования, участвующих в Собраниях кредиторов и в Советах кредиторов, что способствовало неудовлетворительному осуществлению процесса несостоятельности предприятий, допущению превышений и нарушений, причинивших ущерб государству. 2. Предложить Министерству финансов ( г-жа З. Гречаный), Главной государственной налоговой инспекции (г-н М. Поп), Национальной кассе социального страхования (г-жа Т. Шумская): 2.1. рассмотреть материалы проверки и оценить деятельность представителей государства от подведомственных учреждений, участвующих в Собраниях кредиторов и в Советах кредиторов несостоятельных предприятий, и принять соответствующие решения; 2.2. разработать и обеспечить выполнение эффективной программы мероприятий по устранению нарушений, выявленных проверкой, обеспечить точное выполнение требований законодательства в проведении процессов несостоятельности и банкротства, не допуская причинения ущерба государству; 2.3. через своих представителей, участвующих в Собраниях кредиторов и в Советах кредиторов: - пересмотреть договора, заключенные с управляющими несостоятельности, и привести их в соответствие с требованиями Закона о несостоятельности № 632-XV от 14.11.01 г., в том числе по оплате труда; - созвать Собрания кредиторов, в рамках которых рассмотреть материалы настоящего контроля и отчеты управляющих об их деятельности в процессе осуществления процедуры несостоятельности, а в случаях, когда эта деятельность привела к занижению дебиторской массы, невыполнению планов реорганизации и ликвидации несостоятельных предприятий, осуществлению нерациональных и неэффективных расходов, через судебные инстанции отстранить данных управляющих от осуществления своих полномочий; - в соответствии с Законом о несостоятельности № 632-XV от 14.11.2001 г. скорректировать планы реорганизации и ликвидации несостоятельных предприятий, исходя из реального состава дебиторской массы, и список долговых обязательств; - принять меры по расторжению договоров и аннулированию сделок, заключенных в период до возбуждения процесса несостоятельности, которые привели к занижению дебиторской массы и ущемлению интересов кредиторов; 2.4. инициировать включение в Совет кредиторов несостоятельных предприятий представителей отраслевых министерств и департаментов для их непосредственного участия в осуществлении процессов реорганизации и ликвидации предприятий, в т. ч. реализации материальных ценностей на аукционе "с молотка". 3. Предложить Главной государственной налоговой инспекции (г-н М. Поп): 3.1. провести проверку правильности налогообложения объема работ, выполненных ООО "Admincon" на несостоятельных предприятиях, учредители и руководители которых являются управляющими несостоятельности (Д. Кику, В. Каптарь, И. Гогу, И. Черик); 3.2. потребовать от налоговой инспекции сектора Ботаника, мун. Кишинэу, направить в судебную инстанцию дополнительные иски о признании задолженности в сумме 2616,6 тыс. леев - AO "Codru", 552,7 тыс. леев - AO "Agroteh-Invest", 1535,6 тыс. леев - AO "Micron"; 3.3. провести в OOO "Feonava", OOO "Ronta-Com" и OOO "Corelinda" проверку правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов и оплаты налогов по объемам выполненных работ по нейтрализации гальванических отходов в AO "Alfa". 4. Предложить Национальной кассе социального страхования (г-жа Т. Шумская): 4.1. направить соответствующие предложения по изменению порядка оплаты взносов государственного социального страхования при оплате труда управляющих, учитывая тот факт, что за проверяемый период эти расходы в размере 3,0 млн. леев были погашены не за счет управляющего, а за счет несостоятельных предприятий; 4.2. направить в судебные инстанции дополнительные иски о признании задолженностей в сумме 1119,4 тыс. леев - в AO "Codru" и в сумме 201,1 тыс. леев - AO "Agrotehnica-Invest". 5. Результаты настоящей проверки довести до сведения Правительства Республики Молдова для возможного принятия мер и предложить: 5.1. внести законодательную инициативу об изменении Закона о несостоятельности № 632-XV от 14.11.2001 г.; - о назначении представителей государства для участия в Собраниях кредиторов и в Советах кредиторов несостоятельных предприятий постановлениями Правительства (в случаях, когда большинство долговых обязательств принадлежат государству) и доверить управление процессом несостоятельности этих предприятий Министерству экономики, отраслевым министерствам и департаментам; - об отборе в условиях гласности на должность управляющих процессом несостоятельности высококвалифицированных кандидатов; - об ответственности руководителей государственных предприятий и предприятий с преимущественно государственным капиталом за доведение предприятий до состояния банкротства; - об определении обязанностей и порядка деятельности Советов кредиторов; - о разграничении расходов, понесенных за счет оплаты труда управляющего процессом несостоятельности и за счет дебиторской массы несостоятельного предприятия, в том числе расходов по начислению и оплате взносов государственного социального страхования; - о регламентировании сроков осуществления процесса несостоятельности; - об уточнении порядка утверждения Собранием кредиторов решений, предусмотренного ст. 69 (6) Закона о несостоятельности № 632-XV от 14.11.2001 г.; 5.2. привлечь к ответственности должностных лиц Министерства экономики и Министерства финансов, Госканцелярии РМ, не обеспечивших исполнение Постановления Правительства № 477 от 26.05.97 г. в части создания на базе АО "Alfa" промышленного парка, а также рассмотреть законность сделки об отчуждении инфраструктуры АО "Alfa" частной фирме OOO "Proalfa-Service", в результате чего был ликвидирован стратегический объект AO "Alfa" - промышленный парк; 5.3. рассмотреть целесообразность создания на базе красильного цеха AO "Steaua" государственного предприятия или предприятия с преимущественно государственным капиталом путем обмена на акции задолженности AO "Steaua" перед государством. 6. Принять к сведению, что в адрес Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией AO "Fabrica de conserve din Speia" были направлены материалы проверки о хищении должностными лицами 62,6 тыс. леев из кассы предприятия и дополнительно направить для рассмотрения по назначению все другие материалы настоящей проверки. 7. Настоящее постановление довести до сведения Президента Республики Молдова и Парламента. 8. О результатах исполнения требований пп. 2, 3, 4, 5, 6 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение одного месяца. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе ПЕНТЕЛЕЙ Кишинэу, 24 февраля 2004 г. № 13.