Парламент принимает настоящий органический закон.

Ст.I. - В разделы I и II Налогового кодекса

№ 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (Официальный монитор Республики Молдова, 1997 г., № 62, ст.522; 1998 г., № 38-39, ст.272; № 84, ст.557; 1999 г., № 145-148, ст.717, 719) внести следующие изменения и дополнения:

1. В части (2) статьи 1 слова "республиканским (государственным)" заменить словом "общегосударственным".

2. Статью 3 изложить в следующей редакции:

"Статья 3. Налоговое законодательство

(1) Налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним.

(2) Нормативные акты, принятые Правительством, Министерством финансов, Государственной налоговой службой, Департаментом таможенного контроля при Министерстве финансов, другими центральными отраслевыми органами публичного управления, а также местными органами публичного управления на основании и во исполнение настоящего кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.

(3) При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса.

(4) Налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.

(5) Толкование (разъяснение) положений настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное. Любое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.".

3. В статье 4:

действующую часть считать частью (1);

в части (1) слова "или принятыми в соответствии с ним иными актами налогового законодательства," заменить словами "или иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним,";

дополнить статью частями (2) и (3) следующего содержания:

"(2) Положения части (1) не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор (соглашение), используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен договор (соглашение), и не имеющим права на налоговые льготы.

(3) Положения частей (1) и (2) распространяются на ратифицированные в установленном порядке другие международные договоры (соглашения), одной из сторон которых является Республика Молдова, в части норм, регулирующих налогообложение.".

4. Статьи 5 и 6 изложить в следующей редакции:

"Статья 5. Общие понятия

Следующие понятия применяются для целей налогообложения без изменения правового статуса юридических и физических лиц, предусмотренного действующим законодательством:

1) Лицо - любое физическое или юридическое лицо.

2) Налогоплательщик, субъект налогообложения - лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.

3) Физическое лицо:

а) гражданин Республики Молдова, иностранный гражданин, лицо без гражданства;

b) предприятие со статусом физического лица - индивидуальное предприятие, крестьянское (фермерское) хозяйство.

4) Юридическое лицо:

а) любое предприятие (включая постоянное представительство нерезидента в Республике Молдова), учреждение, объединение и другие организации, за исключением структурных подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств;

b) нерезидент, имеющий экономическое присутствие на территории Республики Молдова.

5) Резидент:

а) любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:

i) имеет постоянное местожительство в Республике Молдова, в том числе:

- находящееся на лечении или на отдыхе, или на учебе, или в командировке за рубежом;

- являющееся должностным лицом Республики Молдова, находящимся при исполнении служебных обязанностей за рубежом;

ii) находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;

b) любое юридическое лицо, или индивидуальное предприятие, или крестьянское (фермерское) хозяйство, деятельность которого организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которого является Республика Молдова.

6) Нерезидент:

а) любое физическое лицо, которое не является резидентом в соответствии с подпунктом а) пункта 5) либо, хотя и соответствует требованиям подпункта а) пункта 5), пребывает в Республике Молдова:

- в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;

- в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе межгосударственного соглашения, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;

- на лечении, или на отдыхе, или на учебе, или в командировке, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;

- исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);

b) любое юридическое лицо, или индивидуальное предприятие, или крестьянское (фермерское) хозяйство, которое не соответствует требованиям подпункта b) пункта 5).

7) Индивидуальное предприятие - предприятие, находящееся в собственности физического лица или членов одной семьи.

8) Крестьянское (фермерское) хозяйство - сельскохозяйственное предприятие, имеющее статус физического лица и образованное в соответствии с законодательством.

9) Товарищество - любая организация, за исключением акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, осуществляющая предпринимательскую деятельность на партнерских началах и учрежденная в соответствии с законодательством, которая:

а) имеет не более 20 членов-резидентов или лиц, управляющих в случае смерти членов товарищества имуществом умерших;

b) отвечает требованиям пропорционального распределения доходов и убытков между собственниками капитала.

10) Акционер - любое лицо, являющееся собственником одной или более акций акционерного общества.

11) Пайщик - любое лицо, владеющее долей капитала юридического лица.

12) Взаимозависимое лицо - член семьи налогоплательщика или хозяйствующий субъект, который контролирует налогоплательщика, контролируется налогоплательщиком либо находится совместно с ним под контролем третьего лица. Для целей настоящего пункта:

а) семья налогоплательщика включает: супругу (супруга) налогоплательщика; родителей налогоплательщика; детей налогоплательщика и их супругов; деда и бабушку налогоплательщика; внуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер налогоплательщика и их супругов; прадеда и прабабушку налогоплательщика; правнуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер родителей налогоплательщика и их супругов; племянников налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер деда и бабушки налогоплательщика и их супругов; детей брата и сестры родителей налогоплательщика и их супругов; детей племянников налогоплательщика и их супругов; а также перечисленных лиц со стороны супруги (супруга) налогоплательщика;

b) под контролем понимается владение (непосредственно либо через одно или более взаимозависимых лиц) 50 и более процентами капитала или прав голоса хозяйствующего субъекта. При этом физическое лицо рассматривается как лицо, владеющее всеми долями участия в капитале, принадлежащими прямо или косвенно членам его семьи.

13) Хозяйствующий субъект - любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

14) Некоммерческая организация - юридическое лицо, не преследующее в качестве цели своей деятельности извлечение дохода и не использующее какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какого-либо члена организации, учредителя или частного лица.

15) Постоянное представительство нерезидента в Республике Молдова - филиал или представительство предприятия иностранного государства, зарегистрированные в Республике Молдова в соответствии с законодательством.

16) Предпринимательская деятельность, бизнес - любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.

17) Услуги - материальные и нематериальные потребительские и производственные услуги, включающие передачу собственности в аренду, передачу прав, в том числе на основе лизинга, на использование любых товаров; строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы.

18) Экономическое присутствие - осуществление нерезидентом предпринимательской деятельности, в результате которой возникает доход, превышающий 13 000 леев в месяц.

19) Рынок - система экономических отношений, складывающаяся в процессе производства, обращения и распределения товаров, оказания услуг, а также движения денежных средств, для которых характерна свобода субъектов в выборе покупателей и продавцов, определении цен, формировании и использовании ресурсных источников.

20) Оптовый рынок - вид рынка, на котором товары, услуги, как правило, реализуются одними лицами другим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, использующим в дальнейшем товары, услуги в процессе производства или реализующим их на рынке розничной торговли.

21) Рынок розничной торговли - вид рынка, на котором товары, услуги реализуются населению для конечного потребления.

22) Рынок на понижение - вид рынка, на котором предложение превышает спрос, либо реализуются товары, услуги, не соответствующие стандартам качества или поврежденные в результате стихийных бедствий, катастроф, других чрезвычайных событий, имевших место, либо продавец испытывает финансовые трудности, обусловленные его временной неплатежеспособностью, ликвидацией или банкротством, либо складываются другие, аналогичные ситуации, при которых товары, услуги предлагаются к продаже по цене ниже складывающихся на рынке цен.

23) Закрытый рынок - вид рынка, на котором реализация товаров, услуг осуществляется между участниками общей собственности или между взаимозависимыми лицами. Цены на закрытом рынке не являются доказательством рыночной цены.

24) Рыночная цена, рыночная стоимость - цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг - в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами. Сделки между участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что их взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок.

Источниками информации о рыночных ценах на момент заключения сделки признаются:

а) информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование; а при ее отсутствии -

b) информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; а при ее отсутствии -

с) официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже - информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.

Налогоплательщик имеет право представить налоговым органам информацию из других источников о рыночных ценах на момент передачи товаров, услуг, а налоговые органы имеют право использовать представленную информацию при наличии оснований для признания ее достоверной.

25) Дисконт - скидка с цены товара, услуги, валюты и других финансовых активов.

26) Фискальный код - персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном настоящим кодексом.

Статья 6. Налоги (пошлины) и сборы и их виды

(1) Налогом (пошлиной) признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не связанный с совершением уполномоченным органом или его должностным лицом определенных и конкретных действий в пользу или в отношении уплатившего его налогоплательщика.

(2) Сбором признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не являющийся налогом (пошлиной).

(3) Другие платежи, осуществляемые в рамках отношений, регулируемых неналоговым законодательством, не относятся к категории обязательных платежей, именуемых налогами (пошлинами) и сборами.

(4) В Республике Молдова взимаются общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы.

(5) В систему общегосударственных налогов (пошлин) и сборов входят:

а) подоходный налог;

b) налог на добавленную стоимость;

с) акцизы;

d) приватный налог;

е) таможенная пошлина;

f) сборы, взимаемые в дорожный фонд.

(6) В систему местных налогов и сборов входят:

а) земельный налог;

b) налог на недвижимое имущество;

с) налог на использование природных ресурсов;

d) сбор на благоустройство территорий;

е) сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

f) гостиничный сбор;

g) сбор за размещение рекламы;

h) сбор за право использования местной символики;

i) сбор за размещение объектов торговли;

j) рыночный сбор;

k) сбор за парковку автотранспорта;

l) курортный сбор;

m) сбор с владельцев собак;

n) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

o) сбор за пересечение государственной границы;

p) сбор за право продажи в таможенной зоне;

q) сбор за право оказания услуг по перевозке пассажиров.

(7) Отношения, связанные со всеми перечисленными в частях (5) и (6) налогами (пошлинами) и сборами, регулируются настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

(8) При установлении налогов (пошлин) и сборов определяются:

а) субъекты налогообложения;

b) объекты налогообложения и налогооблагаемая база;

с) ставки налогов (пошлин) и сборов;

d) порядок и сроки уплаты налогов (пошлин) и сборов;

е) льготы по налогам (пошлинам) и сборам в виде частичного или полного освобождения от их уплаты либо пониженных ставок.

(9) Налоги (пошлины) и сборы, взимаемые в соответствии с настоящим кодексом и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, являются одним из источников доходов консолидированного бюджета. Подоходный налог, налог на добавленную стоимость

(в части налога на добавленную стоимость на товары и услуги, произведенные и оказанные в Республике Молдова) и сборы, взимаемые в дорожный фонд (в части сбора за пользование автомобильными дорогами с владельцев транспортных средств, зарегистрированных в Республике Молдова), являются регулирующими доходными источниками бюджетной системы.".

5. В статье 7:

в названии статьи и частях (1) и (2) слова "республиканских (государственных)" и "Республиканские (государственные)" заменить соответственно словами "общегосударственных" и "Общегосударственные";

в части (4) слова "районов, городов (муниципиев)," заменить словами "муниципиев, городов,", а слова "в местные бюджеты" заменить словами "в бюджеты административно-территориальных единиц.".

6. В части (2) статьи 8:

в подпункте а) слова "хозяйствующего субъекта" исключить;

подпункт b) изложить в следующей редакции:

"b) стать на учет в налоговом органе по месту нахождения, определенному учредительными (регистрационными) документами, и получить свидетельство о присвоении ему фискального кода, предоставлять первоначальные сведения (и сообщать о последующих изменениях) о своем местонахождении, о местонахождении его структурных подразделений, о наименовании и местонахождении финансовых учреждений, в которых открыты счета. Сведения о местонахождении филиалов или представительств сообщаются также в налоговый орган по месту их нахождения;".

7. В части (1) статьи 10 слова "и иными актами налогового законодательства." заменить словами "и иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.".

8. Статью 12 изложить в следующей редакции:

"Статья 12. Понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Роялти - регулярное вознаграждение (выплата), получаемое от предоставления в пользование нематериальных активов или от права на пользование ими, а также от права на пользование природными ресурсами.

2) Аннуитеты - регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.

3) Дивиденды - любая выплата, осуществляемая юридическим лицом акционеру (пайщику) этого юридического лица в соответствии с его долей участия (за исключением дивидендов в форме акций, предусмотренных частью (2) статьи 56, и выплат, производимых при полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57). Признание выплаты дивидендом осуществляется независимо от того, имело ли юридическое лицо доход в текущем налоговом году или в предыдущие годы.

4) Инвестиционный доход - доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

5) Финансовый доход - доход, полученный в виде роялти, аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.

6) Процентные начисления, доход в виде процентов - любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам.

7) Опцион - условие, предусматривающее право выбора.

8) Фьючерсная сделка - вид сделки на фондовой или товарной бирже.

9) Распределение - выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.

10) Вычет - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно главе 3, части (2) статьи 21, статье 36, частям (2) и (3) статьи 50, частям (1) и (2) статьи 66.

11) Освобождение - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно статьям 33, 34 и 35.

12) Зачет - сумма, вычитаемая из подлежащего уплате налога согласно главам 12 и 13.".

9. Часть (1) статьи 13 после слова "товариществ," дополнить словами "определенных в пункте 9) статьи 5,".

10. В подпунктах а) и b) статьи 15 цифры и слово "6000 лей" заменить цифрами и словом "10 800 леев", цифры и слово "10 800 лей" заменить цифрами и словом "15 000 леев", а цифры и слово "25 процентов" заменить цифрами и словом "28 процентов".

11. В подпункте b) части (2) статьи 17 цифры и слово "32 процента" заменить цифрами и словом "28 процентов".

12. В статье 18:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"В валовой доход включаются:";

подпункт i) изложить в следующей редакции:

"i) аннуитеты, за исключением пособий социального страхования и пособий (пенсий, компенсаций и др.), полученных на основе межгосударственных договоров (соглашений);";

дополнить статью подпунктами n) и о) следующего содержания:

"n) пособия по временной нетрудоспособности, полученные физическим лицом за счет средств бюджета государственного социального страхования;

о) другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах.".

13. В статье 19:

подпункты d) и е) изложить в следующей редакции:

"d) процентные начисления, полученные как результат превышения базисной ставки (увеличенной или уменьшенной на маржу), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам (округленной до следующего полного процента), над процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работнику работодателем, в зависимости от срока их предоставления;

е) затраты работодателя по предоставлению имущества работнику для использования в личных целях:

- если имущество является собственностью работодателя - его затраты, определяемые в процентах от стоимостного базиса по каждому предоставленному для использования объекту в зависимости от категории собственности, предусмотренной частью (6) статьи 26: I - 0,0082,

II - 0,0137, III - 0,0274, IV - 0,0548 и V - 0,0822 процента за каждый день использования;

- если имущество не является собственностью работодателя - его затраты на получение права пользования имуществом за каждый день использования;";

в подпункте f) слова и цифры ", статьями 65 и 69." заменить словами и цифрами "и статьей 69.".

14. В статье 20:

подпункт е) изложить в следующей редакции:

"е) стипендии учащимся, студентам и лицам, получающим постуниверситетское образование или проходящим постуниверситетскую специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными организациями, за исключением оплаты преподавательской или научно-исследовательской деятельности;";

подпункт h) дополнить словами ", а также пособия социального страхования, выплаченные не в виде аннуитетов, за исключением пособий, предусмотренных подпунктом n) статьи 18;";

дополнить статью новым подпунктом j) следующего содержания:

"j) доходы от безвозмездной передачи собственности, за исключением денежных средств, лицу в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления либо от безвозмездной передачи собственности от любого лица указанным органам;";

подпункты j) - о) считать соответственно подпунктами k) - p);

подпункт n) изложить в следующей редакции:

"n) доходы организаций иностранных государств, международных организаций и их персонала, предусмотренные статьей 54;".

15. В статье 21:

часть (1) после слов "по рыночной стоимости" дополнить словами "в соответствии с настоящим кодексом и";

в пункте 1) части (3) слова "в молдавские леи" заменить словами "в национальную валюту".

16. В статье 22:

в названии статьи слова "при вынужденной замене" заменить словами "при вынужденной утрате";

в части (1) слова "в случае вынужденной замены, в том числе непроизвольной утраты." заменить словами "в случае вынужденной утраты.";

в части (3) слова "вынужденно замененной, в том числе в случае непроизвольной утраты," заменить словами "вынужденно утраченной,";

в части (5) слова "произошла замена." заменить словами "произошла утрата.".

17. В статье 26:

часть (3) изложить в следующей редакции:

"(3) Величина износа основных средств, подлежащая вычету, определяется путем умножения стоимостного базиса основных средств на конец отчетного периода, относящихся к какой-либо категории собственности, на соответствующую норму износа, предусмотренную частью (6). Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода определяется как стоимость основных средств на начало отчетного периода, увеличенная на стоимость вновь приобретенных основных средств и на сумму корректировок и уменьшенная на сумму от их реализации или на сумму скорректированного стоимостного базиса при дарении или вынужденной утрате. Стоимость основных средств на начало отчетного периода, относящихся к соответствующей категории собственности, определяется как разница между стоимостным базисом основных средств на конец предыдущего отчетного периода и суммой начисленного износа за предыдущий отчетный период.";

в части (5):

в подпункте а) слова "на соответствующих счетах" исключить;

подпункт b) изложить в следующей редакции:

"b) по собственности, относящейся к категориям II - V, начисление износа осуществляется путем применения нормы износа к стоимостному базису соответствующей категории. Отнесение собственности к категориям собственности осуществляется в порядке, установленном Правительством.";

в части (6) цифру "3" заменить цифрой "5", а цифру "5" - цифрой "8";

часть (7) изложить в следующей редакции:

"(7) Начисление износа и его вычет на содержание легкового автомобиля осуществляются следующим образом:

а) при стоимости автомобиля до 100 000 леев начисленный износ вычитается в зависимости от стоимости автомобиля в полном размере;

b) при стоимости автомобиля свыше 100 000 леев вычет ограничивается суммой износа, начисленной исходя из стоимости автомобиля 100 000 леев.".

18. В статье 27:

в названии статьи слова "Балансовая стоимость" заменить словом "Стоимость";

части (1), (2) и (3) изложить в следующей редакции:

"(1) Стоимость вновь приобретенных основных средств состоит из цены приобретения, а также из всех расходов, связанных с их приобретением, включая расходы по перевозке, монтажу и страхованию, проценты, уплаченные или начисленные, до начала эксплуатации объекта. Стоимость основных средств, относящихся к собственности, созданной своими силами, включает все налоги (пошлины) и сборы, за исключением налога на добавленную стоимость, уплаченного или подлежащего уплате зарегистрированными субъектами налогообложения, расходы и выплаты процентных начислений по ним за весь период до начала их эксплуатации. Стоимостный базис основных средств на конец отчетного периода увеличивается на стоимость вновь приобретенных или созданных своими силами основных средств и на сумму корректировок в отчетном периоде, предусмотренных частью (8).

(2) Средства, полученные от отчуждения основных средств, относятся на уменьшение стоимостного базиса соответствующей категории собственности. Если указанное уменьшение на конец отчетного периода приводит к отрицательному результату по категории собственности, то данный результат включается в доход, а стоимость соответствующей категории собственности на начало соответствующего отчетного периода приравнивается к нулю.

(3) Первоначальное отнесение основных средств к соответствующей категории собственности осуществляется с началом их эксплуатации.";

в части (5) слова "на счете основных средств не имеется никакой собственности или оставшаяся на счете сумма составляет менее 1000 лей," заменить словами "собственности по соответствующей категории не имеется или оставшаяся сумма составляет менее 1000 леев,";

часть (8) изложить в следующей редакции:

"(8) Вычет расходов на ремонт собственности осуществляется следующим образом:

а) если расходы в налоговом году на ремонт собственности не превышают 10 процентов стоимостного базиса соответствующей категории собственности (определенного без учета изменений в течение данного налогового года), то вычет этих расходов разрешается в данном году;

b) если расходы в налоговом году на ремонт собственности превышают 10 процентов стоимостного базиса соответствующей категории собственности, то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление и отражается на увеличении стоимостного базиса соответствующей категории собственности.

В отступление от подпунктов а) и b) разрешается вычет расходов на ремонт автомобильных дорог в соответствующем налоговом году как текущих расходов.";

дополнить статью частью (9) следующего содержания:

"(9) Стоимостный базис основных средств по каждой категории собственности корректируется на:

а) сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую зачету в соответствии с настоящим кодексом, исчисленную из балансовой стоимости реализованных основных средств, числящихся в бухгалтерском учете с налогом на добавленную стоимость;

b) сумму предполагаемой остаточной стоимости основных средств при их списании в бухгалтерском учете в связи с полным износом.".

19. В статье 29:

часть (2) изложить в следующей редакции:

"(2) Расходы, связанные с разведкой и разработкой месторождений природных ресурсов, произведенные до начала эксплуатации, а также соответствующие выплаты процентных начислений относятся на увеличение стоимости природных ресурсов.";

в части (3) слова "балансовой стоимости основных средств" заменить словами "стоимостного базиса природных ресурсов";

дополнить статью частями (4) и (5) следующего содержания:

"(4) Вычет предстоящих расходов на рекультивацию земель разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение необходимых затрат на рекультивацию к остатку промышленных запасов полезного ископаемого на данном месторождении, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.

(5) Вычет предстоящих расходов по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства разрешается в пределах расчетной величины, определяемой как отношение стоимости потерь к остатку промышленных запасов в контуре существующего земельного отвода, умноженное на объем добычи полезного ископаемого за отчетный период.".

20. В статье 31:

название статьи изложить в следующей редакции: "Ограничение других вычетов";

часть (1) изложить в следующей редакции:

"(1) Разрешается вычет любого безнадежного долга, который обесценился и не подлежит возврату в течение налогового года, если такой долг образовался в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Долг признается безнадежным по истечении двух календарных лет с момента его возникновения. Величина вычета любого безнадежного долга, возникшего от реализации собственности, определяется исходя из стоимостного базиса этой собственности, уменьшенного на величину износа, истощения или других изменений стоимости этой собственности, которая уменьшает стоимость основных средств соответствующей категории, или увеличенного на стоимость восстановления или других изменений стоимости этой собственности, которая увеличивает стоимость основных средств соответствующей категории.";

часть (3) после первого предложения дополнить предложением: "При исчислении размера скидок на потери по кредитам (фонд риска) в расчет не включаются льготные кредиты, потери по которым компенсируются за счет уменьшения подоходного налога, подлежащего внесению в государственный бюджет, или за счет средств государственного бюджета.".

21. В статье 33:

в части (1) цифры и слово "2100 лей" заменить цифрами и словом "2520 леев";

подпункт d) части (2) дополнить словами: ", а также в боевых действиях в Республике Афганистан;".

22. В статье 34 цифры и слово "2100 лей" заменить цифрами и словом "2520 леев".

23. В части (1) статьи 35 цифры и слова "120 лей в год." заменить цифрами и словами "120 леев в год, за исключением инвалидов с детства, освобождение на которых составляет 2520 леев в год.".

24. В статье 36:

в части (2) слова "организациям, входящим в перечень организаций, освобожденных от налогообложения согласно подпунктам а) и b) части (1) статьи 52." заменить словами "публичным учреждениям, предусмотренным в статье 51, некоммерческим организациям, предусмотренным в подпунктах а) и b) части (1) статьи 52, а также религиозным организациям, предусмотренным в подпункте с) части (1) статьи 52.";

в подпункте b) части (4) слова ", не обеспеченной жильем или автомобилем налогоплательщика," исключить;

дополнить статью частью (5) следующего содержания:

"(5) Разрешается вычет обязательных взносов в Республиканский и местные фонды социальной поддержки населения, внесенных в течение налогового года в размерах, установленных законодательством.".

25. Изменения в части (4) статьи 37 касаются только текста на государственном языке.

26. Первое предложение части (3) статьи 38 дополнить словами "или рыночной стоимости идентичных объектов.".

27. В статье 42:

в части (1):

слова "(в том числе организациям, указанным в статье 52)" исключить; дополнить часть предложением: "Расчет скорректированного стоимостного базиса собственности на момент дарения осуществляется с учетом положений статьи 26 и в соответствии с частями (1) и (2) статьи 38 отдельно по каждому подаренному объекту.";

дополнить статью частью (3) следующего содержания:

"(3) Лицо, преподнесшее дар в виде денежных средств, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств.".

28. В части (6) статьи 44 слова "необходимый метод учета." заменить словами "использовать метод начислений.".

29. Часть (3) статьи 46 изложить в следующей редакции:

"(3) Методы учета товарно-материальных запасов применяются налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.".

30. Статью 49 изложить в следующий редакции:

"Статья 49. Сельскохозяйственные предприятия, субъекты

          малого бизнеса, крестьянские (фермерские)

         хозяйства

(1) Сельскохозяйственные предприятия, получающие облагаемый доход от производства и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также от реализации продукции, полученной из собственного сырья в результате его промышленной переработки, имеют право на снижение ставок налога, предусмотренных статьей 15,

в 1998 году - на 80 процентов, 1999 году - на 60 процентов, 2000 году - на 40 процентов, 2001 году - на 20 процентов.

(2) Субъекты малого бизнеса, получающие доход от реализации продукции собственного производства и/или от оказания услуг, имеют право на снижение в течение двух лет на 35% ставок налога, предусмотренных статьей 15:

а) по истечении срока предоставления им освобождения от уплаты налога, на который эти предприятия имели право в соответствии с частями (3) и (4); и

b) при условии обеспечения ежегодного прироста среднесписочной численности работников не менее чем на 20 процентов против предыдущего налогового года.

(3) Освобождение от уплаты налога предоставляется на 3-летний срок:

а) предприятиям, на которых среднегодовая численность работников составляет до 5 человек включительно, а объем выручки от производства и/или оказания услуг - до 1 000 000 леев;

b) предприятиям, на которых среднегодовая численность работников составляет от 6 до 19 человек включительно, а объем выручки от производства и/или оказания услуг - до 3 000 000 леев.

(4) Освобождение от уплаты налога предоставляется при следующих условиях:

а) 50 процентов валового дохода образуется от реализации продукции собственного производства и/или оказания услуг; и

b) не менее 80 процентов суммы освобождения направляется на развитие собственного производства, развитие сферы услуг и создание новых рабочих мест.

(5) Условия получения освобождения и возврата суммы освобождения при невыполнении требований настоящей статьи указываются в соглашении, заключаемом между субъектом малого бизнеса и Государственной налоговой службой. Порядок заключения, действия и расторжения соглашения определяется Министерством финансов совместно с Министерством экономики и реформ.

(6) Право на льготу в форме освобождения от уплаты налога наступает с момента заключения соглашения.

(7) Срок, на который предоставляется освобождение от уплаты налога субъектам малого бизнеса, исчисляется с начала соответствующего налогового периода, предусмотренного статьей 84, в котором получен налогооблагаемый доход, и заканчивается по истечении трех лет. Срок, на который предоставляется освобождение от уплаты налога, не зависит от того, получен ли налогооблагаемый доход или понесены убытки в последующие периоды после первого налогового периода, в котором получено освобождение.

(8) Положения частей (2) - (7), предусматривающие снижение налоговых ставок, освобождение от уплаты налога, а также заключение соглашения, распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства независимо от численности работников, объемов производимой продукции, объемов оказанных услуг, других условий и ограничений, предусмотренных настоящей статьей для субъектов малого бизнеса.

(9) Крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставляется освобождение от уплаты налога, а впоследствии они получают право на снижение налоговых ставок в соответствии с частью (2) при условии уплаты в установленные налоговым законодательством сроки земельного налога, отсутствия задолженности по нему или полного погашения задолженности по земельному налогу за налоговые периоды, предшествующие обращению в налоговые органы.".

31. В части (2) статьи 50 слова "дивидендов и" исключить.

32. В статье 51 слова "государственного и местных бюджетов," заменить словами "государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц,".

33. Статью 52 изложить в следующей редакции:

"Статья 52. Некоммерческие организации,

             освобожденные от налога

(1) К некоммерческим организациям, освобожденным от налога, могут относиться:

а) учреждения здравоохранения, образования, науки и культуры;

b) общества слепых, глухих и инвалидов, а также предприятия, созданные для выполнения уставных целей этих обществ, общества ветеранов и другие общественные объединения, фонды, благотворительные организации, занимающиеся исключительно:

- оказанием материальной помощи и бесплатных услуг инвалидам, больным, одиноким, сиротам или детям, оставшимся без попечения родителей, многодетным семьям, безработным, лицам, пострадавшим вследствие войн, стихийных бедствий, экологических катастроф, эпидемий;

- деятельностью, относящейся к защите прав человека, образованию, приобретению и распространению знаний, здравоохранению, социальной помощи населению, культуре, искусству, любительскому спорту, ликвидации последствий стихийных бедствий, охране окружающей среды и иным сферам, имеющим общественно полезный характер, в соответствии с законодательством об общественных объединениях и о фондах;

с) профсоюзные организации, религиозные организации, сберегательно-заемные объединения граждан, объединения работодателей, предпринимателей и фермеров и другие объединения, организованные в целях создания благоприятных условий для реализации и защиты производственных, научно-технических, социальных и иных общих интересов хозяйствующих субъектов;

d) коллегии и союзы адвокатов, союзы и объединения нотариусов и нотариальные палаты;

е) партии и другие общественно-политические организации.

(2) Некоммерческие организации, указанные в части (1), освобождаются от налога, если они отвечают следующим требованиям:

а) зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством и в их уставе, положении или другом документе указаны конкретные виды деятельности, осуществляемые некоммерческой организацией, и ее статус как некоммерческой организации, а также содержится запрет на распределение дохода или собственности между членами организации, учредителями или частными лицами, в том числе в процессе реорганизации и ликвидации некоммерческой организации;

b) направляют весь свой доход от деятельности, предусмотренной уставом, положением или другим документом, на выполнение целей, предусмотренных уставом, положением или другим документом;

с) не используют какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какого-либо члена организации, учредителя или частного лица;

d) не поддерживают какую-либо политическую партию, избирательный блок или кандидата в органы публичной власти, а также не используют какую бы то ни было часть доходов или собственности для их финансирования.

(3) Ограничения, предусмотренные подпунктом d) части (2), не распространяются на организации, указанные в подпункте е) части (1).

(4) Организации, указанные в подпунктах а), с), d) и е) части (1), признаются некоммерческими и освобождаются от уплаты налога при соблюдении требований настоящей статьи по решению Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. Решение выносится на основании заявления уполномоченных лиц соответствующих организаций. К заявлению прилагаются устав, положение или другой документ, включающие положения в отношении обязательств по выполнению требований настоящей статьи, а также свидетельство о государственной регистрации, если таковая предусмотрена законодательством. Уполномоченные лица соответствующих организаций, кроме вновь созданных, представляют также декларацию, предусмотренную частью (2) статьи 83, по предыдущим отчетным периодам, но не более чем за два последних налоговых года. Основанием для отказа в признании организации некоммерческой и в освобождении ее от уплаты налога является невключение в устав, положение или другой документ положений в отношении обязательств по выполнению требований настоящей статьи либо наличие налоговых обязательств. Решение о признании организации некоммерческой и об освобождении ее от уплаты налога принимается в течение 30 дней со дня представления документов, предусмотренных настоящей частью. Копия решения выдается заявителю в трехдневный срок.

(5) Организации, указанные в подпункте b) части (1), могут быть временно освобождены от уплаты налога по решению Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в порядке, предусмотренном частью (4), до получения государственного сертификата в соответствии с законодательством об общественных объединениях и о фондах. В случае отказа в предоставлении государственного сертификата указанные организации уплачивают налог по периоду временного освобождения на общих основаниях. После получения государственного сертификата основанием для освобождения от уплаты налога является наличие государственного сертификата и решение Сертификационной комиссии, которая представляет Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов перечень некоммерческих организаций, в отношении которых принято решение об освобождении от уплаты налога.".

34. Часть (1) статьи 53 изложить в следующей редакции:

"(1) Побочным бизнесом является любая предпринимательская деятельность, не предусмотренная уставом, положением или другим документом некоммерческой организации, и/или деятельность, осуществляемая с нарушением требований статьи 52.".

35. В статье 54:

название статьи изложить в следующей редакции: "Организации иностранных государств, международные организации и их персонал";

часть (3) изложить в следующей редакции:

"(3) В соответствии с договорами (соглашениями), заключенными Правительством Республики Молдова с правительствами иностранных государств и с руководством международных организаций о гуманитарной и технической помощи Республике Молдова, освобождаются от налога доходы организаций иностранных государств, международных организаций, а также доходы, полученные иностранным персоналом (консультантами), выполняющим работу в рамках указанных договоров (соглашений). Доходы работников, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках указанных договоров (соглашений), облагаются налогом на общих основаниях, если в договоре (соглашении) не предусмотрено иное.".

36. Название главы 10 изложить в следующей редакции: "НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".

37. Статьи 64 и 65 изложить в следующей редакции:

"Статья 64. Квалифицированные негосударственные

             пенсионные фонды

Негосударственные пенсионные фонды считаются квалифицированными, если они создаются на добровольной основе с целью улучшения материального положения граждан в старости путем выплаты им дополнительной пенсии и отвечают следующим требованиям:

а) доля физического лица в активах и доходе такого фонда незамедлительно вносится в соответствии с законодательством на отдельный счет, с которого запрещается снимать средства (за исключением перевода их членом фонда):

- до достижения лицом пенсионного возраста, предусмотренного законодательством; или

- до смерти либо наступления инвалидности лица;

b) в случае смерти лица активы на его счете в таком фонде выплачиваются его наследникам, или наследники по их решению могут вступить в пенсионный фонд с долей в пределах унаследованных активов;

с) активы и доход фонда хранятся на отдельном счете в финансовом учреждении, которое является депозитарием активов фонда в соответствии с законодательством;

d) фонд предусматривает надлежащую защиту в соответствии с законодательством от предоставления ссуд, продажи активов или проведения других подобных операций;

е) фонд зарегистрирован в соответствии с законодательством.

Статья 65. Неквалифицированные негосударственные

            пенсионные фонды

Любой негосударственный пенсионный фонд, который не отвечает требованиям статьи 64, считается неквалифицированным негосударственным пенсионным фондом.".

38. Дополнить статью 66 частью (3) следующего содержания:

"(3) Не разрешается вычет любых взносов в неквалифицированные негосударственные пенсионные фонды.".

39. В статье 67:

в части (1) слово "исключенная" заменить словом "вычитаемая";

часть (2) изложить в следующей редакции:

"(2) Для целей настоящего раздела под заработанным доходом физического лица понимается валовой доход, начисленный за работу по найму, полученный за работу в качестве независимого подрядчика или полученный иным образом в соответствии с законодательством. В данное понятие не включается доход в виде пенсий.".

40. Дополнить статью 71 подпунктом i) следующего содержания:

"i) другие доходы (платежи), осуществленные в пользу физических лиц, за исключением предприятий со статусом физического лица.".

41. В части (1) статьи 80 цифры и слово "32 процентам" заменить цифрами и словом "28 процентам".

42. Название главы 14 изложить в следующей редакции: "ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ И ДОКУМЕНТА О ДОХОДЕ ТОВАРИЩЕСТВА. ПРИСВОЕНИЕ ФИСКАЛЬНОГО КОДА".

43. Статью 83 изложить в следующей редакции:

"Статья 83. Представление декларации о подоходном

           налоге и документа о доходе товарищества

(1) Декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики.

(2) Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:

а) физические лица - резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;

b) физические лица - нерезиденты (иностранные граждане, лица без гражданства, граждане Республики Молдова, не соответствующие требованиям пункта 5) статьи 5, включая акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;

с) физические лица - резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательства по уплате налога, но:

- получающие доход из источников, отличных от заработной платы, превышающий личное освобождение в размере 2520 леев в год, предоставляемое согласно части (1) статьи 33;

- получающие доход в виде заработной платы, превышающий 13 000 леев в год, за исключением физических лиц, получающих доход в виде заработной платы на одном месте работы;

- получающие доходы как в виде заработной платы, так и из любых других источников, превышающие 13 000 леев в год;

d) юридические лица - резиденты (акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, кооперативы, арендные предприятия, государственные и муниципальные предприятия, включая их объединения; инвестиционные фонды и частные учреждения, осуществляющие деятельность в сфере финансов, здравоохранения, образования, науки и культуры; общественные объединения, фонды, общественно-политические организации, профсоюзные организации, религиозные организации, объединения работодателей, организации адвокатов и нотариусов, включая их объединения; другие организации, предусмотренные законодательством), за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

е) предприятия-резиденты со статусом физического лица - индивидуальные предприятия и крестьянские (фермерские) хозяйства, а также лица, управляющие наследством в соответствии со статьей 17, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

f) постоянные представительства нерезидента в Республике Молдова независимо от наличия обязательств по уплате налога;

g) юридические лица - нерезиденты, имеющие обязательства по уплате налога.

(3) Товарищества, определенные в пункте 9) статьи 5 и в главе 9, в лице их руководителя или другого представителя обязаны представлять документ о доходе, полученном товариществом в налоговом году, сопровождаемый необходимой информацией, в соответствии с требованиями Государственной налоговой службы.

(4) Декларация о подоходном налоге или документ о доходе товарищества заполняются в соответствии с инструкциями Государственной налоговой службы по утвержденной ею форме и представляются Государственной налоговой службе не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных частями (5) - (8). В случае обнаружения налогоплательщиком после 31 марта в представленной налоговым органам декларации или документе о доходах товарищества ошибок, которые приводят к необходимости внесения корректировок в налоговую декларацию или документ о доходе товарищества, налогоплательщик обязан представить новые декларацию или документ о доходе товарищества с соответствующими корректировками за налоговый год, в котором допущены ошибки, с указанием пени и/или штрафа, если ошибки привели к занижению налогооблагаемого дохода или дохода товарищества, либо суммы переплаты, если ошибки привели к завышению суммы налога.

(5) Физические лица, не обязанные представлять декларацию о подоходном налоге, при обнаружении ими факта переплаты по налогу имеют право в срок, установленный для представления декларации, или в иной, более поздний срок представить декларацию, в которой указывают сумму переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству.

(6) Если налогоплательщик - юридическое лицо или предприятие со статусом физического лица прекращает свою деятельность в течение налогового года, его ответственное лицо обязано в течение пяти дней после прекращения деятельности известить об этом в письменной форме территориальный орган Государственной налоговой службы и в течение

60 дней после принятия решения о прекращении деятельности представить декларацию о подоходном налоге за весь период отчетного года, на протяжении которого юридическое лицо занималось предпринимательской деятельностью.

(7) Если налогоплательщик намерен сменить постоянное местожительство в Республике Молдова на местожительство в другой стране, он обязан представить декларацию о подоходном налоге в порядке, установленном Государственной налоговой службой, за весь период отчетного года, в течение которого являлся резидентом.

(8) Если налогоплательщик - физическое лицо-нерезидент намерен покинуть территорию Республики Молдова, он обязан не позднее предпоследнего дня пребывания в Республике Молдова или в день пребывания, если срок пребывания в Республике Молдова не превышает двух дней, представить декларацию о подоходном налоге в порядке, установленном Государственной налоговой службой, за период пребывания в Республике Молдова.

(9) По заявлению физического лица, поданному в письменной форме, Государственная налоговая служба может продлить (в разумных пределах) срок представления декларации о подоходном налоге. Продление срока разрешается только в случае, если заявление поступило до истечения установленного срока представления декларации.".

44. Часть (2) статьи 84 изложить в следующей редакции:

"(2) Сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, обязанные уплачивать налог в рассрочку согласно части (1), имеют право уплачивать налог в два этапа: одну четвертую часть суммы, указанной в подпунктах а) или b) части (1), - до 31 марта и три четвертых части этой суммы - до 31 декабря налогового года.".

45. В части (4) статьи 85 слова "и отчеты," заменить словами "и другие документы,".

46. Часть (1) статьи 86 изложить в следующей редакции:

"(1) Каждому лицу, получающему доход или производящему выплаты, облагаемые налогом в соответствии с настоящим разделом, присваивается фискальный код в установленном налоговым законодательством порядке.".

47. В статье 88:

в части (1) слова "из фактически полученных средств" заменить словами "из этих выплат";

части (2) и (3) изложить в следующей редакции:

"(2) Для получения освобождения работник не позднее установленного для начала работы по найму дня представляет работодателю подписанное им заявление о предоставлении освобождений, на которые он имеет право, прилагая к нему документы, удостоверяющие это право. Работник, который не меняет место работы, не обязан ежегодно представлять работодателю заявление о предоставлении ему освобождения и соответствующие документы.

(3) Если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется, то работник обязан в течение десяти дней после происшедшего изменения представить работодателю новое подписанное им заявление вместе с соответствующими документами.";

дополнить статью частью (6) следующего содержания:

"(6) Работник вправе требовать, чтобы работодатель удерживал из выплат налог по ставке 28 процентов.".

48. В части (1) статьи 89:

после слов "в пользу физических лиц" дополнить часть словами "(за исключением индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств)";

слова "как налог" заменить словами "как часть налога".

49. Статьи 90, 91 и 92 изложить в следующей редакции:

"Статья 90. Удержание из других выплат, осуществленных

            в пользу резидента

(1) Каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, каждое учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение, оплачивающие услуги, предусмотренные частью (2), стоимость которых вычитается в соответствии со статьей 24, предварительно удерживает как часть налога сумму в размере 5 процентов из суммы соответствующей оплаты, подлежащую зачету в счет налога, который должен быть уплачен лицами, оказывающими услуги, предусмотренные частью (2).

(2) Сумма в размере 5 процентов удерживается в соответствии с частью (1) при оплате следующих видов услуг:

а) сдача в аренду;

b) рекламные услуги: реклама в периодических печатных изданиях, на радио и телевидении, наружная реклама и реклама на транспортных средствах, реклама на месте продажи товаров и проведения культурно-зрелищных и спортивных мероприятий, другие виды рекламы;

с) аудиторские услуги: организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности и налоговых деклараций, оценка финансового положения, анализ финансово-хозяйственной деятельности, организация компьютерного учета, оценка имущества, налогообложение и управление; юридические услуги по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

d) услуги по менеджменту, маркетингу, консалтингу: разработка новых подходов к управленческой деятельности, изучение рынка и реальных запросов и потребностей покупателя, исследование и прогнозирование внутреннего и мирового рынка товаров, услуг, разработка новых технологий, разработка технико-экономических обоснований на объекты международного сотрудничества, создание совместных предприятий и т.д.;

е) услуги по охране и защите лиц и имущества, предоставляемые Службой государственной охраны, организациями и лицами, занимающимися детективной и охранной деятельностью, в соответствии с законодательством;

f) услуги, связанные с установкой, эксплуатацией и ремонтом вычислительной техники, коммуникационного и сетевого оборудования, периферийных устройств; услуги по обработке данных, созданию и поддержанию баз данных и другие услуги в области информатики.

(3) Лицами, указанными в части (1), также предварительно удерживается как часть налога сумма в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18. Не удерживается предварительно сумма в размере 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89 и 91, а также по доходам физического лица, полученным от сдачи макулатуры.

Статья 91. Удержание из доходов нерезидента

(1) Лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают из доходов нерезидента согласно перечню, предусмотренному статьей 71, налог в размере 15 процентов от суммы выплат, осуществленных в пользу нерезидента (без права их зачета для нерезидента).

(2) Положения части (1) не распространяются на доходы нерезидента, связанные с деятельностью его постоянного представительства в Республике Молдова, а также на доходы, полученные в виде заработной платы, удержания из которой осуществляются согласно статье 88.

Статья 92. Уплата налогов, удержанных у источника

            выплаты, и представление налоговым орга-

         нам и налогоплательщикам документов о

           выплатах и удержанных налогах

(1) Лицо, обязанное удерживать налог согласно статье 88, должно в течение десяти дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты, представить Государственной налоговой службе документ об уплате удержанного с физических лиц налога.

(2) Лицо, обязанное удерживать часть налога согласно части (1) статьи 89 и статье 90 и налог согласно статье 91, должно в течение 30 дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты, представить Государственной налоговой службе документ об уплате удержанного с юридических или физических лиц налога.

(3) Лицо, осуществляющее выплаты согласно части (2) статьи 89, должно в течение 30 дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты, представить Государственной налоговой службе документ об осуществленных выплатах.

(4) Лицо, обязанное удерживать налог согласно статье 88, части (1) статьи 89 и статье 90, должно в течение 30 дней после окончания налогового года представить Государственной налоговой службе документ с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, которому произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога. Копия указанного документа направляется физическому или юридическому лицу, которому произведены выплаты и с которого удержан налог.

(5) Лицо, осуществляющее выплаты согласно части (2) статьи 89, должно в течение 30 дней после окончания налогового года представить Государственной налоговой службе документ с указанием фамилии и имени, адреса и фискального кода физического лица, пользующегося при уплате налога льготами по возрасту, и суммы, выплаченной этому лицу без удержания налога. Копия указанного документа направляется лицу, которому произведены выплаты. Квалифицированный негосударственный пенсионный фонд обязан также представить физическому лицу -

пенсионеру данные о сумме вычета, определенного согласно части (2) статьи 21.

(6) Лицо, осуществляющее деятельность в соответствии с законодательством о нотариате, должно до 1 марта года, следующего за налоговым годом, представить Государственной налоговой службе документ с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода лиц, осуществивших нотариально удостоверенные сделки с капитальными активами, определенными в части (2) статьи 37, а также всю информацию об этих сделках.

(7) Государственная налоговая служба в своих инструкциях устанавливает перечень и образцы документов, представляемых согласно настоящей статье данной службе, а также юридическим и физическим лицам.".

50. По всему тексту раздела II слово "лей" заменить словом "леев".

Ст.II. - В раздел III Налогового кодекса № 1415-XIII от 17 декабря 1997 года (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., № 40-41, ст.288; № 84, ст.557; 1999 г., № 10-11, ст.49; 2000 г., № 54-56, ст.361) внести следующие изменения и дополнения:

1. В статье 93:

в пункте 1) слова "республиканский (государственный) налог," заменить словами "общегосударственный налог,";

пункт 11) изложить в следующей редакции:

"11) Специфические отношения - особенные отношения, свойственные и применяемые только к данному конкретному субъекту или обстоятельству, отличающиеся от отношений, сложившихся для аналогичных субъектов или обстоятельств.".

2. В части (1) статьи 97 слова ", включающая стоимость транспортировки," исключить.

3. В абзаце первом статьи 98 слова "и оплаты" заменить словами "или оплаты".

4. В статье 99:

часть (4) после слов "без оплаты" дополнить словами "или с частичной оплатой";

в части (5) слова "сумма невыплаченной заработной платы." заменить словами "ее рыночная стоимость.";

дополнить статью новой частью (6) следующего содержания:

"(6) Рыночная стоимость облагаемой поставки не должна быть ниже ее фактической себестоимости. Облагаемой стоимостью облагаемой поставки изнашиваемых активов является наибольшая величина из ее балансовой и рыночной стоимости.";

часть (6) считать частью (7).

5. В части (1) статьи 100 слова ", включающая транспортные расходы, расходы по страхованию и другие расходы, связанные с доставкой данных товаров до места проведения таможенных процедур," исключить.

6. Дополнить часть (3) статьи 101 предложением: "Возмещение НДС осуществляется в соответствии с инструкциями Государственной налоговой службы в срок, не превышающий 45 дней.".

7. В статье 102:

часть (1) после слова "уплаченной" дополнить словами "или подлежащей уплате";

в части (2) слова "на издержки производства и обращения." заменить словами "на затраты или расходы.";

часть (4) изложить в следующей редакции:

"(4) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не использованные для осуществления предпринимательской деятельности, а также на приобретаемые товарно-материальные ценности, которые в процессе предпринимательской деятельности были похищены или представляют собой сверхнормативные потери, предусмотренные законодательством, не подлежит зачету и относится на результаты деятельности.";

в части (5) слова "на издержки производства и обращения." заменить словами "на затраты или расходы.";

часть (7) после слова "уплаченного" дополнить словами "или подлежащего уплате";

в части (8) слова ", в том числе по всем видам" заменить словами "и всех видов".

8. В статье 103:

действующую часть считать частью (1);

в части (1):

абзац первый изложить в следующей редакции:

"(1) Не облагаются НДС поставки импортируемых товаров, услуг и осуществленные субъектами налогообложения поставки товаров, услуг, являющихся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова:";

пункт 8) после слова "государству" дополнить словами ", имущество обанкротившихся предприятий";

пункт 9) исключить;

пункты 10) - 19) считать соответственно пунктами 9) - 18);

пункт 9) дополнить словами ", а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные;";

пункт 11) изложить в следующей редакции:

"11) товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых частично или полностью из бюджета, а также столовых, специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций;";

в пункте 12):

подпункт b) после слов "и пересылке" дополнить словом "ценностей,";

подпункт f) дополнить словами "и квалифицированными негосударственными пенсионными фондами;";

в подпункте g) слово "посредников;" заменить словом "маклеров;";

пункт 18) после слова "пригородном" дополнить словами "и междугородном";

пункт 20) исключить;

дополнить статью частями (2) - (4) следующего содержания:

"(2) Не облагаются НДС поставки товаров:

а) экспортируемых, а затем реимпортируемых экспортером без изменения их количественных и качественных характеристик;

b) временно ввозимых с обязательством экспортировать их в течение периода, предусмотренного таможенным законодательством;

с) транзитные.

(3) Не облагаются НДС поставки импортируемых товаров, услуг, предназначенных для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и других чрезвычайных ситуациях, а также товаров, определенных в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке.

(4) Не облагаются НДС поставки импортируемых товаров, услуг, предназначенных для магазинов, обслуживающих исключительно дипломатические и иные приравненные к ним представительства в Республике Молдова и их персонал.".

9. В подпункте а) статьи 104 слова ", в том числе" заменить словом "и".

10. Часть (4) статьи 108 после слова "считается" дополнить словами "дата оказания услуги,".

11. Часть (1) статьи 109 изложить в следующей редакции:

"(1) По импортируемым товарам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, сроком налогового обязательства считается дата декларирования товаров на пограничных таможенных пунктах, а датой уплаты - дата внесения импортером (декларантом) или третьим лицом в кассу таможенного органа или на соответствующие счета Центрального казначейства Министерства финансов денежных средств, подтвержденная выписками банковского счета. По импортируемым услугам сроком налогового обязательства считается дата получения услуг, а датой уплаты - дата декларирования и уплаты НДС на поставляемые товары, услуги, включая импортируемые в соответствующий налоговой период, в котором импортируемые услуги были получены.".

12. В частях (1), (2) и (6) статьи 112 и части (2) статьи 114 цифры и слово "20 000 лей" заменить цифрами и словом "50 000 леев".

Ст.III. - В Закон об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года (Официальный монитор Республики Молдова, 1997 г., № 62, ст.524; 1998 г., № 38-39, ст.272; № 84, ст.557) внести следующие изменения и дополнения:

1. В статье 1:

в части (1) слова "налоговой декларации или информации в соответствии со статьями 83 и 92 Налогового кодекса," заменить словами "декларации или документа в соответствии со статьей 83 и частями (1) и (2) статьи 92 Налогового кодекса," а слова "или информации (без учета его продления)," заменить словами "или документа (без учета его продления),";

части (5) и (6) изложить в следующей редакции:

"(5) Ставкой переплаты является базисная ставка (увеличенная или уменьшенная на маржу), установленная Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, по краткосрочным и среднесрочным кредитам (округленная до следующего полного процента).

(6) Размер пени определяется исходя из базисной ставки (увеличенной или уменьшенной на маржу), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, по краткосрочным и среднесрочным кредитам и увеличенной на 5 пунктов. Результат округляется до следующего полного про-

цента.".

2. Часть (5) статьи 2 после слов "не исключает применения других санкций," дополнить словами "предусмотренных настоящим законом,".

3. В статье 6:

части (1) и (2) изложить в следующей редакции:

"(1) В каждом случае непредставления документа в соответствии с частями (3) - (6) статьи 92 Налогового кодекса или в случае представления документа, содержащего недостоверную информацию, на лицо, обязанное представить документ, налагается штраф в размере 1000 леев за каждый непредставленный документ или 100 леев за каждую недостоверную информацию, содержащуюся в документе. После наложения штрафа за непредставление документа лицо, ответственное за его представление, должно представить документ в 10-дневный срок. В случае непредставления документа в установленный срок налагается штраф в размере 2000 леев.

(2) Документ считается содержащим недостоверную информацию, если в нем отсутствует информация, требуемая в соответствии с налоговым законодательством, или если информация является полностью или частично ложной.";

в части (3) слова "недостоверного документа" заменить словами "документа, содержащего недостоверную информацию,".

4. Часть (3) статьи 7 изложить в следующей редакции:

"(3) Подоходный налог, подлежащий уплате, представляет собой наименьшую величину из:

а) суммы рассчитанного налога, подлежавшего уплате в предшествующем году; или

b) 80 процентов от окончательной суммы налоговых обязательств налогоплательщика в текущем году за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку).".

5. В статье 8:

название статьи после слов "и других" дополнить словами "прилагаемых к ней";

в содержании статьи слова "или других документов," заменить словами "и других прилагаемых к ней документов,".

6. Статью 10 изложить в следующей редакции:

"Статья 10. Штраф за неуказание фискального кода

              в налоговых документах

На любое лицо, не выполнившее требования частей (2), (3) и (5) статьи 86 Налогового кодекса, налагается штраф в размере 100 леев за каждый случай нарушения.".

7. В статье 24:

часть (1) изложить в следующей редакции:

"(1) До вступления в силу Налогового кодекса в целом налоговая система действует в соответствии с Законом об основах налоговой системы № 1198-XII от 17 ноября 1992 года, за исключением подоходного налога, который регулируется разделами I и II Налогового кодекса, а для обладателей предпринимательского патента - Законом о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15 июля 1998 года.";

в части (3) слова "или в государственные и отраслевые программы" заменить словами "либо в государственные или отраслевые программы";

часть (5) изложить в следующей редакции:

"(5) Субъекты малого бизнеса, которым до вступления в силу разделов I и II Налогового кодекса были предоставлены в соответствии с законодательством налоговые льготы и освобождения, имеют право на эти льготы и освобождения в течение периода, указанного в кредитном соглашении, заключенном с территориальными налоговыми инспекциями. К субъектам малого бизнеса, которые имели или имеют право на вышеуказанные льготы и освобождения, не применяются положения статьи 49 Налогового кодекса.";

часть (6) дополнить предложением: "Предприятия, находящиеся в процессе реструктуризации и/или приватизации либо подлежащие реструктуризации и/или приватизации в соответствии с другими законодательными актами, облагаются подоходным налогом в соответствии с Налоговым кодексом и настоящим законом с учетом особенностей, предусмотренных законодательными актами, устанавливающими порядок их реструктуризации и/или приватизации.";

часть (8) изложить в следующей редакции:

"(8) Не подлежат налогообложению до 1 января 2005 года процентные начисления по банковским депозитам и по государственным ценным бумагам, предусмотренные подпунктом g) статьи 18 и частью (1) статьи 89 Налогового кодекса.";

дополнить статью новой частью (9) и частями (10), (11) и (12) следующего содержания:

"(9) Не подлежат налогообложению до 2010 года доходы Банка развития и инвестиций Молдовы.

(10) Не подлежат налогообложению на период погашения кредита доходы, полученные государственным предприятием "Международный аэропорт Кишинэу" от установления дополнительной платы, включенной в стоимость авиабилетов, для создания фонда по возврату кредита, полученного от Европейского банка реконструкции и развития под гарантию Правительства Республики Молдова.

(11) Освобождения, предусмотренные статьями 33, 34 и 35 Налогового кодекса и не использованные налогоплательщиком в предыдущем налоговом году вследствие невыплаты ему заработной платы работодателем, предоставляются на дату выплаты задолженностей по заработной плате.

(12) В 2000 году положения разделов I и II Налогового кодекса и настоящего закона применяются с учетом особенностей налогообложения, предусмотренных Законом о бюджете на 2000 год.";

часть (9) считать частью (13).

8. По всему тексту закона слово "лей" заменить словом "леев".

Ст.IV. - В статью 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса № 1417-XIII от 17 декабря 1997 года (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., № 40-41, ст.290) внести следующие изменения и дополнения:

дополнить статью новыми частями (2) и (3) следующего содержания:

"(2) Налоговые отношения по налогу на добавленную стоимость регулируются разделами I и III Налогового кодекса и Законом об основах налоговой системы № 1198-XII от 17 ноября 1992 года. Ответственность за нарушение законодательства о налоге на добавленную стоимость и порядок принудительного взыскания налога на добавленную стоимость, пени и штрафов по нему устанавливаются частью (3) настоящей статьи, уголовным законодательством, а также законодательством, предусматривающим порядок взыскания налогов, сборов и других платежей.

(3) До вступления в силу Налогового кодекса в целом в случае нарушения субъектом налогообложения законодательства о налоге на добавленную стоимость к нему применяются следующие санкции:

а) в случае нерегистрации в соответствии с требованиями статьи 112 Налогового кодекса налагается штраф в размере 8000 леев за каждый месяц деятельности без регистрации или в размере 270 леев за каждый день при неполном месяце деятельности без регистрации;

b) в случае непредставления налоговой декларации и неуплаты налога на добавленную стоимость в срок, установленный в статье 115 Налогового кодекса, налагается штраф в размере 20 процентов указанного в декларации объема поставок по предшествующему налоговому периоду без учета освобожденных поставок и поставок, облагаемых по нулевой ставке, а также начисляется пеня за каждый день неуплаты налога в установленный срок, определяемая исходя из базисной ставки (увеличенной или уменьшенной на маржу), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, по краткосрочным и среднесрочным кредитам и увеличенной на 5 пунктов, с округлением результата до следующего полного процента;

с) в случае невзимания налога на добавленную стоимость с покупателя налагается штраф в размере 20 процентов стоимости поставленных товаров, оказанных услуг с учетом налога на добавленную стоимость;

d) в случае непредставления счета-фактуры НДС по истечении семи рабочих дней после осуществления поставки налагается штраф в размере 1800 леев за каждый непредставленный в установленный срок счет-фактуру;

е) в случае отсутствия ежедневного учета полученных и выплаченных наличных денежных средств предприятиями торговли и предприятиями, оказывающими услуги, налагается штраф в размере 3600 леев за каждый случай нарушения;

f) в случае отсутствия учета поставляемых и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг, а в розничной торговле и в сфере обслуживания - отсутствия учета всех поставляемых товаров, оказываемых услуг, оплачиваемых наличными денежными средствами в соответствии с требованиями раздела III Налогового кодекса, налагается штраф в размере 3600 леев за каждый случай нарушения;

g) в случае нарушения порядка регистрации хозяйствующих субъектов в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса регистрация аннулируется с момента принятия Государственной налоговой службой соответствующего решения. Суммы, полученные налогоплательщиком в порядке возмещения уплаченного налога на добавленную стоимость на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, должны быть возвращены им в 10-дневный срок. По истечении указанного срока они взыскиваются в принудительном порядке в соответствии с законодательством.";

части (2) и (3) считать соответственно частями (4) и (5);

дополнить статью частями (6) и (7) следующего содержания:

"(6) Предприятия, находящиеся в процессе реструктуризации и/или приватизации либо подлежащие реструктуризации и/или приватизации в соответствии с Законом о реструктуризации предприятий № 958-XIII от 19 июля 1996 года и другими законодательными актами, облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом с учетом особенностей, предусмотренных законодательными актами, устанавливающими порядок их реструктуризации и/или приватизации.

(7) В 2000 году положения раздела III Налогового кодекса и настоящего закона применяются с учетом особенностей налогообложения, предусмотренных Законом о бюджете на 2000 год.";

части (4) и (5) считать соответственно частями (8) и (9).

Ст.V. - В части первой статьи 27 Закона о партиях и других общественно-политических организациях № 718-XII от 17 сентября 1991 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2000 г., № 53, ст.340) слова "и уплатой налогов в соответствии с законодательством о налогах осуществляют финансовые органы." заменить словами "и выполнением требований налогового законодательства осуществляют налоговые органы.".

Ст.VI. - В части (1) статьи 42 Закона об адвокатуре

№ 395-XIV от 13 мая 1999 года (Официальный монитор Республики Молдова, 1999 г., № 98-100, ст.485) слова ", и не подлежат налогообложению" исключить.

Ст.VII. - Настоящий закон вступает в силу со дня опубликования, за исключением пункта 30 статьи I и абзаца седьмого пункта 8 статьи II, которые вступают в силу с 1 января 2001 года.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ

ПАРЛАМЕНТА       Думитру ДЬЯКОВ

Кишинэу, 16 июня 2000 г.

№ 1064-XIV.