о регламентировании записей в лицевых
счетах налогоплательщиков

    ИЗМЕНЕН
    ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17
    ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3
    ПМФ48 от 24.04.12, МО85-87/04.05.12 ст.532

    Примечание:
    по всему тексту слова „Главная государственная налоговая инспекция”, „территориальная государственная налоговая инспекция”, „территориальный налоговый орган”, „налоговый орган” заменить словами „Государственная налоговая служба” в соответствующем падеже, за исключением случаев, когда настоящий приказ предусматривает другое ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17
    по всему тексту Положения фразу „Служба финансового контроля и ревизии” заменить фразой „Финансовая инспекция” в различных грамматических формах согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3

    В целях исполнения статьи 190 части (4) раздела V Налогового кодекса в части, относящейся к проведению записей в лицевых счетах налогоплательщиков, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение о порядке проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков и оформления отчетов по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам (согласно приложению № 1 к настоящему Приказу).

[Пкт.2 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

3. Утвердить изменения и дополнения в Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации по заявлению налогоплательщика № 42 от 7 июля 2004 года (согласно приложению № 2 к настоящему Приказу).

МИНИСТР ФИНАНСОВ Михаил ПОП

Кишинэу, 9 декабря 2005 г.

Приложение № 1 к Приказу

Министерства финансов

№ 103 от 9 декабря 2005 года

о порядке проведения записей в лицевых счетах
налогоплательщиков и оформления отчетов по
налоговым обязательствам, в том числе недоимкам

I. Основные положения

1. Положение о порядке проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков и оформления отчетов по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам (далее - Положение), разработано в соответствии с требованиями ст.133 ч.(1) и ст.190 ч.(4) раздела V Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. и других законодательных актов, определяющих полномочия Государственной налоговой службы в части администрирования обязательных платежей в национальный публичный бюджет, и имеет своей целью установление единого порядка проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков в части возникновения, изменения и погашения налогового обязательства, а также порядка оформления отчетов по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам.
[Пкт.1 изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

2. В целях исполнения настоящего Положения используются следующие понятия:

Налоговое обязательство - обязательство налогопла-тельщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, другого платежа, погашение которого регламентировано налоговым законодательством, а также пени и/или штрафа.

Налогоплательщик - лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, другие платежи, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные обязательства.

Основные платежи - налоги (пошлины), сборы или другие платежи за исключением пеней и штрафов.

Недоимка - сумма, размер которой определяется с 1 лея и которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора или другого платежа, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа.

Переплата - сумма, уплаченная в качестве налога (пошлины), сбора или другого платежа, пени и/или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством.

Сальдо - накопительный итог налогового обязательства, включая сумму недоимки и переплаты, на определенную дату.

Лицевой счет налогоплательщика - структурированная информация, выбранная из системы учета Государственной налоговой службы, соответственно фискальному коду налогоплательщика, которая отражает возникновение, изменение и погашение налогового обязательства по одному коду бюджетной классификации доходов.

Обобщенный лицевой счет налогоплательщика - структурированная информация, выбранная из системы учета Государственной налоговой службы, соответственно фискальному коду налогоплательщика, в которой регистрируется и обобщается возникновение, изменение и погашение всех налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом.

Налоговая отчетность - любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, других платежей, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению Государственному налоговому службу.

Срок представления налоговой отчетности - дата, установленная в соответствии с действующим налоговым обязательством, до наступления которой должна быть представлена налоговая отчетность. Если соответствующий день является выходным днем, то датой представления считается первый рабочий день, следующий за выходным днем.

Документ, выпущенный подразделениями Государственной налоговой службы, в порядке, установленном Государственной налоговой службой, в целях отражения законных процедур на лицевых счетах налогоплательщиков, относительно которых в системе учета отражается возникновение, изменение и погашение налогового обязательства.
[Пкт.1 понятие в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

Система учета Государственной налоговой службы - учет возникновения, изменения или погашения налоговых обязательств налогоплательщиков, зарегистрированных в Государственном налоговом регистре.

Отчет, подтверждающий в различных аспектах (бюджетная принадлежность, экономическая классификация, территориально-административная принадлежность и др.) возникновение, изменение, погашение налогового обязательства и/или недоимки, составленный Государственной налоговой службой согласно одному из образцов, установленных в настоящем Положении.
[Пкт.1 понятие в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

3. Настоящее Положение является обязательным для исполнения налоговыми, а также и налогоплательщиками.
[Пкт.3 изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

4. Государственная налоговая служба обеспечивает учет налогов, сборов и других платежей, пеней и штрафов, администрирование и/или учет которых осуществляется в соответствии с законодательством и находится в ее компетенции.
[Пкт.4 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

5. Службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий ведут учет налоговых обязательств в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления, учета и уплаты местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии, утвержденной Постановлением Правительства № 998 от 20 августа 2003 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 191-195, ст.1059).

[Пкт.6 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

7. Полномочия Финансовой инспекции в целях исполнения настоящего Положения определены в разделе XII.

8. Учет налоговых обязательств заключается в записи в лицевых счетах налогоплательщиков данных о возникновении, изменении и погашении налоговых обязательств.

9. Суммы налоговых обязательств записываются в системе учета в леях и банях.

10. Учет налоговых обязательств (за исключением взятых на специальный учет) ведется в электронном виде путем автоматизированной обработки информации.

II. Организация учета налоговых обязательств

11. Организация учета налоговых обязательств основана на следующих процедурах:

а) открытие на момент регистрации в Государственном налоговом регистре для каждого налогоплательщика и ведение на период его деятельности обобщенного лицевого счета и лицевых счетов учета возникновения, изменения и погашения налоговых обязательств;

b) отражение в лицевых счетах налогоплательщиков возникновения, изменения и погашения налоговых обязательств за период, равный одному налоговому году;

с) любая запись в системе учета по возникновению, изменению и погашению налогового обязательства производится в соответствии с удостоверяющими документами (налоговыми отчетами и/или внутренними налоговыми документами, оформленными Государственной налоговой службы);

d) записи в лицевых счетах налогоплательщиков производятся постоянно, беспрерывно, с ежедневной актуализацией;

е) записи в лицевых счетах налогоплательщиков производятся в хронологической последовательности возникновения, изменения и погашения налогового обязательства с указанием даты записи;

f) оформление внутренних налоговых документов производится в строгом соответствии с порядком, установленным Государственной налоговой службы, под личную ответственность исполнителя и ответственного лица, обладающего правом подписи по данному оформленному документу;

g) налоговые обязательства отражаются и систе-матизируются в системе учета Государственной налоговой службы соответственно:

- фискальным кодам и кодам подразделений налогоплательщика;

- составляющим национального публичного бюджета (государственному бюджету, бюджетам административно-территориальных единиц, бюджету государственного социального страхования, фондам обязательного медицинского страхования);

- территориальным зонам обслуживания налогоплательщиков Государственной налоговой службы в зависимости от административно-территориального расположения налогоплательщика и его подразделений;

- разделам и параграфам бюджетной классификации доходов;

h) регистрация и ежедневное отражение в лицевых счетах налогоплательщиков погашения налоговых обязательств путем уплаты соответственно поступлениям бюджетных доходов на основании информации, полученной от органов Государственного казначейства;

i) ежедневная и ежемесячная сверка по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, по поступившим бюджетным доходам между Государственной налоговой службы и органами Государственного казначейства;

k) прием налоговых отчетов в порядке, установленном Государственной налоговой службой и настоящим Положением, и устранение ошибок по отражению в системе учета отчетов, представленных налогоплательщиком;
[Пкт.11 подпкт.k) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

l) обеспечение погашения налоговых обязательств путем компенсации, в том числе возмещение денежных средств налогоплательщиков на их банковские счета в порядке, установленном налоговым законодательством;

m) составление Государственнjq налоговjq служба отчетов по налоговым обязательствам, в том числе по недоимкам, в порядке, установленном настоящим Положением;

n) составление по заявлению налогоплательщика акта сверки по налоговым обязательствам, включая и по недоимками, в порядке, установленном настоящим Положением.

III. Порядок ведения и актуализации лицевых

счетов налогоплательщиков

12. В системе учета Государственной налоговой службы для каждого налогоплательщика по мере возникновения, изменения и погашения налогового обязательства открываются и ведутся лицевые счета (по образцу, указанному в приложении № 1 к Положению) и обобщенный лицевой счет (по образцу, указанному в приложении № 2 к Положению). В обобщенном лицевом счете налогоплательщика отражается накопительным итогом информация из лицевых счетов данного налогоплательщика.

13. По мере регистрации в системе учета Государственной налоговой службы подразделений налогоплательщика информация в лицевых счетах налогоплательщика и в обобщенном лицевом счете систематизируется согласно его подразделениям и статистическим кодам местностей, в которых расположены подразделения.

14. Лицевые счета налогоплательщиков актуали-зируются ежедневно по мере записи в них информации о возникновении, изменении и погашении налогового обязательства.

15. Записи в лицевых счетах о возникновении налоговых обязательств производятся на основании следующих документов:

а) налоговых отчетов, представленных налогопла-тельщиками и принятых Государственной налоговой службы в соответствии со ст.187 раздела V Налогового кодекса и настоящего Положения;

b) исправленных налоговых отчетов, представленных налогоплательщиками и принятых Государственной налоговой службы в соответствии со ст.188 раздела V Налогового кодекса и настоящего Положения;

с) отчетов, представленных службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5 настоящего Положения;

      d) внутренние налоговые документы, разработанные с целью отражения в системе учета решений, вынесенных Государственной налоговой службой по налоговым нарушениям.
    [Пкт.15 подпкт.d) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]
    [Пкт.15 лит.е) утратило силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

16. Изменением налогового обязательства является изменение величины обязательства в связи с изменением установленных налоговым законо-дательством обстоятельств, в зависимости от которых исчислялось обязательство.

Записи в лицевых счетах налогоплательщиков об изменении налоговых обязательств производятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными в целях отражения в системе учета:

а) заключения, действия, расторжения типового договора, заключенного между Государственной налоговой службы и налогоплательщиком, в случаях причинения ему материального ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или других чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств;

b) заключения, действия, расторжения соглашения-меморандума, заключенного между налогоплательщиком и Советом кредиторов в соответствии с полномочиями и правами данного органа;

с) других обстоятельств, предусмотренных законо-дательством.

17. Погашение налогового обязательства осущест-вляется путем уплаты, аннулирования, истечения срока давности, вычета, компенсации или принудительного исполнения.

Записи в лицевых счетах по погашению налогового обязательства осуществляются:

а) в случаях уплаты - в соответствии с платежными документами казначейства, отраженными в системе учета Государственной налоговой службы в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов;

b) в случаях аннулирования - в соответствии с внутрен-ними налоговыми документами, разработанными Государственной налоговой службы в целях отражения в системе учета законодательных актов общего или индивидуального характера;

      c) в случае истечения срока давности – на основании внутренних налоговых документов, разработанных с целью отражения в системе учета решений Государственной налоговой службы о погашении налоговых обязательств путем применения срока давности. Относительно службы сборов налогов и местных сборов – на основании решения, принятого местным советом;
    [Пкт.17 подпкт.c) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]
    [Пкт.17 лит.с) изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

     d) в случае погашения путем вычета – на основании внутренних налоговых документов, разработанных с целью отражения в системе учета решений Государственной налоговой службы о погашении налогового обязательства путем вычета. Относительно службы сборов налогов и местных сборов – на основании решения, принятого местным советом;
    [Пкт.17 подпкт.d) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]
    [Пкт.17 лит.d) изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

е) в случаях компенсации:

- при кассовом исполнении - в соответствии с платежными документами казначейства, отраженными в системе учета Государственной налоговой службы в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов;

- при бескассовом исполнении (для налоговых обязательств, соответствующих одной бюджетной классификации внутри одного бюджета) - на основании внутренних налоговых документов, разработанных Государственной налоговой службы;

f) в случаях принудительного исполнения - в соответствии с платежными документами казначейства, отраженными в системе учета Государственной налоговой службы в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов;

18. Корректировка допущенных подразделениями Государственной налоговой службы ошибок по отражению в системе учета возникновения, изменения и погашения налогового обязательства осуществляется ими без привлечения налогоплательщика.
[Пкт.18 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

19. Лицевые счета налогоплательщиков закрываются:

а) на конец отчетного налогового года при условии отражения сальдо налоговых обязательств в лицевых счетах, открытых для следующего налогового года;

b) одновременно с аннулированием фискального кода в порядке, установленном действующим налоговым законодательством.

20. Записи сальдо налоговых обязательств в лицевых счетах налогоплательщиков, открытых на следующий налоговый год, производятся в соответствии с положениями законов о бюджете и в порядке, установленном Государственной налоговой службы по каждому году в отдельности, исходя из особенностей годового закона о бюджете.

21. Документы по возникновению, изменению и погашению налоговых обязательств в случаях невозможности установления их принадлежности отражаются по фиктивному фискальному коду 999 в соответствии с Положением о порядке организации и централизованной обработки документов в пакетах, утвержденным Приказом Главной государственной налоговой инспекции № 70 от 31 марта 2004 года "О централизованной обработке налоговых документов на уровне республики". Подразделения Государственной налоговой службы обязаны ежедневно анализировать записи, отраженные в лицевых счетах по фиктивному фискальному коду 999 в целях определения принадлежности документов и предпринятия соответст-вующих мер по отражению соответствующей информации по определенному фискальному коду. Положительное сальдо по фиктивному фискальному коду 999, сформи-рованное на конец налогового года, не переводится на следующий налоговый год.
[Пкт.21 изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

22. Записи в систему учета Государственной налоговой службы данных о возникновении, изменении и погашении обязательств перед бюджетом государственного социального страхования производятся в соответствии с информацией, представленной в электронном виде Национальной кассой социального страхования.

IV. Принятие налоговых отчетов

23. Налогоплательщики представляют налоговые отчеты, соблюдая следующие требования:

а) налоговые отчеты представляются на типизированных формулярах, утвержденных Государственной налоговой службы, формулярах, действующих на налоговый период, по которому были составлены;

b) налоговые отчеты представляются в сроки, установленные налоговым законодательством.

[Пкт.23 подпкт.c) исключен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

24. Датой представления налогового отчета Государственному налоговому службу считается дата его принятия Государственной налоговой службы. По налоговым отчетам, представленным посредством почтовой связи, датой представления считается дата с оттиска почтового штампа отделения, произведшего отправку.

25. При принятии налогового отчета лицо, ответст-венное за принятие налоговых отчетов, проставляет специальную печать Государственной налоговой службы как на экземпляр, остающийся у Государственной налоговой службы, так и на экземпляр налогоплательщика, если таковой был представлен.

26. Не подлежат принятию и, соответственно, не проставляется специальная печать Государственной налоговой службы на налоговые отчеты, представленные налогоплатель-щиками в случаях, в которых:

а) тип формуляра налогового отчета не допускается к принятию;

b) дата представления, указанная в налоговом отчете, не соответствует дате текущего дня, в котором Государственной налоговой службы принимает налоговый отчет;

с) не заполнены все идентификационные данные налогового отчета;

d) формуляр документа недействителен для налогового периода, по которому был составлен;

е) налоговый отчет оформлен по налоговым периодам, предшествующим вступлению в силу раздела V Налогового кодекса.

27. Исправленный налоговый отчет представляется в соответствии с положениями статьи 188 Налогового кодекса.
[Пкт.27 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

28. В отступление от пункта 26 информация по подоходному налогу принимается на формулярах, действовавших на соответствующие налоговые периоды, по мере проведения исправлений налоговых обязательств физических лиц - граждан, в пределах действия срока давности, установленного для определения налоговых обязательств физических лиц - граждан.

[Пкт.29 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

V. Погашение налогового обязательства
путем уплаты

30. Погашение налогового обязательства путем уплаты осуществляется в национальной валюте. Уплата может производиться прямым платежом или путем удержания у источника выплаты. Прямой платеж осуществляется посредством платежной карточки, с использованием других платежных инструментов или наличными денежными средствами.
[Пкт.30 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

31. Уплата безналичным путем осуществляется через финансовые учреждения (их отделения или филиалы).

32. Уплата наличными денежными средствами может быть осуществлена посредством Государственной налоговой службы, органов местного публичного управления, почтовых операторов или финансовых учреждений (их отделений или филиалов).

33. Взимание местных налогов и сборов органами местного публичного управления производится службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий или другими уполномоченными лицами в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5 настоящего Положения.

34. Органы и учреждения, указанные в пункте 32, за исключением финансовых учреждений (их отделений или филиалов), получившие наличные денежные средства от налогоплательщиков, обязаны в тот же день или не позднее следующего рабочего дня перечислить в бюджет от имени налогоплательщика полученные суммы. Органы местного публичного управления сел и коммун, в которых не имеется финансовых учреждений или их подразделений, могут устанавливать для служб по сбору местных налогов и сборов и почтовых операторов иную периодичность перечисления собранных сумм в бюджет, которая не должна быть менее одного раза в неделю.

35. Налоговые сборщики или лица, уполномоченные приемом платежей в составе служб по сбору местных налогов и сборов, принимают, перечисляют в бюджет и отражают факт уплаты в лицевых счетах и/или карточках учета соответственно разделам и параграфам бюджетной классификации доходов по налогам и сборам, подлежащим погашению.

Указанные лица депонируют наличность, полученную в счет погашения обязательств перед бюджетом административно-территориальной единицы в коммерческие банки - на уровне казначейского счета доходов.

      36. Датой погашения налогового обязательства путем уплаты считается:
    a) при оплате посредством безналичных платежных инструментов, кроме платежных карточек (путем перечисления) – дата списания с платежного счета налогоплательщика в счет соответствующего налогового обязательства. Списание с платежного счета подтверждается платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата списания с платежного счета;
    b) при оплате наличными – дата получения наличных денежных средств через финансовые учреждения (их отделения или филиалы) или других поставщиков платежных услуг в счет соответствующего налогового обязательства. Получение наличных денежных средств подтверждается квитанцией о получении наличных денежных средств и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата получения наличных денежных средств;
    c) при оплате посредством платежных карточек – дата списания с платежного счета, к которому привязана платежная карточка налогоплательщика, для зачисления суммы в бюджет в счет соответствующего налогового обязательства. Списание с платежного счета, к которому привязана платежная карточка, подтверждается выданным обладателю карточки чеком (квитанцией) о платеже по платежной карточке, сформированным посредством POS-терминала или другого устройства по использованию платежных карточек, и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата списания с платежного счета;
    d) при оплате через Правительственную службу электронных платежей (Мpay) – дата осуществления платежа налогоплательщиком, подтвержденная службой Мpay путем уведомления компетентного государственного органа о полной оплате, и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата производства платежа.
    [Пкт.36 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

37. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков системы учета Государственной налоговой службы о погашении налоговых обязательств путем уплаты производится в соответствии с платежными документами казначейства в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов.
[Пкт.37 изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

[Пкт.38 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

39. Налогоплательщики и службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий в целях обеспечения поступления денежных средств в счет соответствующего бюджета при оформлении платежных документов казначейства руководствуются порядком поступления бюджетных доходов, устанавливаемым Министерством финансов на отчетный налоговый год.

40. Налогоплательщики, имеющие подразделения и/или объекты налогообложения, исчисляют и погашают путем уплаты налоговые обязательства, связанные с подразделениями/объектами налогообложения, по месту их нахождения (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, предназначенных для перечисления в дорожный фонд, и подоходного налога, установленного согласно главе 7¹ раздела II).
[Пкт.40 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

VI. Погашение налогового обязательства путем
аннулирования

41. Погашение налогового обязательства путем аннулирования осуществляется актами общего или индивидуального характера, принятыми в соответствии с законодательством.

42. Датой погашения налогового обязательства путем аннулирования считается дата, указанная в акте, которым устанавливается аннулирование.

43. Записи в лицевых счетах о погашении налогового обязательства путем аннулирования проводятся в соответствии с датой, указанной в акте, которым устанавливается аннулирование.
[Пкт.43 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

VII. Погашение налогового обязательства путем
истечения срока давности

44. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности осуществляется по мере наступления сроков давности для определения налогового обязательства или его принудительного исполнения.

45. Датой погашения налогового обязательства путем истечения срока давности считается первый день, следующий за датой, когда истек срок исковой давности.

46. Записи в лицевых счетах о погашении налогового обязательства путем истечения срока давности проводятся первым днем, следующем за датой, когда истек срок давности.
[Пкт.46 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

47. В случае службы по сбору местных налогов и сборов погашение налогового обязательства путем истечения срока давности осуществляется на основании решения местного совета.

VIII. Погашение налогового обязательства
путем вычета

48. Погашение налоговых обязательств путем вычета осуществляется в соответствии с Положением о погашении путем вычета и принятия на специальный учет налогового обязательства, утвержденным Приказом ГГНИ № 1108 от 7 декабря 2015 года (Monitorul Oficial №. 340-346, ст. 2636 от 18 декабря 2015 года).
[Пкт.48 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

    49. Датой погашения налогового обязательства путем вычета считается дата:
    а) составления совместного акта органа местного публичного управления и Государственной налоговой службы об установлении факта отсутствия имущества у умершего лица, лица, объявленного умершим, лица, признанного безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным;
    b) вступления в законную силу решения о прекращении деятельности юридического лица;
    с) принятия решения об открытии процесса ликвидации (роспуска) или решения о возбуждении процедуры несостоятельности.
    [Пкт.49 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

50. Записи в лицевых счетах о погашении налогового обязательства путем вычета проводятся по дате, установленной в п.49 настоящего положения.
[Пкт.50 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

51. В случае службы по сбору местных налогов и сборов погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется на основании решения местного совета.

IX. Погашение налогового обязательства
путем компенсации

52. Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется по заявлению налогопла-тельщика или по инициативе Государственной налоговой службе.

53. Погашение налогового обязательства по заявле-нию налогоплательщика осуществляется в соответствии с Положением Министерства финансов № 42 от 7 июля 2004 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 163 -167, ст.320; 2005 г., № 104 - 106, ст.363).

54. Погашение налогового обязательства путем компенсации, по инициативе Государственной налоговой службе, осуществляется зачислением в счет недоимки переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, c последующим извещением налогоплательщика.
[Пкт.54 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

55. Датой погашения налогового обязательства путем компенсации считается дата исполнения Государствен-ным казначейством платежных документов.

56. Службы по сбору местных налогов и сборов исполняют свои полномочия по погашению налогового обязательства путем компенсации в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5, а также Положением, указанным в пункте 53 настоящего Положения.

X. Погашение налогового обязательства путем
принудительного исполнения

57. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения осуществляется путем применения Государственной налоговой службы мер по принудительному взысканию недоимок в соответствии с налоговым законодательством.

58. Датой погашения налогового обязательства путем принудительного исполнения считается дата зачисления сумм, полученных вследствие применения мер по принудительному взысканию, на счет соответствующего бюджета.

59. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков о погашении налоговых обязательств путем принуди-тельного исполнения производятся в соответствии с платежными документами казначейства в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов.

XI. Изменение срока погашения

налогового обязательства

60. Изменение срока погашения налогового обязательства осуществляется в соответствии со статьей 180 Налогового кодекса.
[Пкт.60 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

61. Записи в лицевых счетах об изменении срока погашения налогового обязательства осуществляются на основании типового договора об изменении срока погашения налогового обязательства посредством отсрочки или рассрочки, с заполнением внутреннего документа, утвержденного Государственной налоговой службой.
[Пкт.61 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

[Пкт.62-63 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

XII. Администрирование пеней и штрафов

[Пкт.65-71 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

72. В соответствии со статьей 228 частью (5) пунктом а) раздела V Налогового кодекса при представлении документов для перечисления зачисленных сумм из одного бюджета в другой подразделение Государственной налоговой службы производят перерасчет пени в сторону уменьшения - за период со дня поступления документов в соответствующий подразделение и до даты фактического перечисления.

В целях обеспечения исполнения вышеуказанного налогоплательщик представит подразделение Государственному налоговому службу по месту обслуживания заявление свободной формы, посредством которого затребовано аннулирование пени и к которому в обязательном порядке прилагаются копия заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации с отметкой подразделение Государственной налоговой службы о его приеме и копии платежных документов казначейства, удостоверяющих уплату налогового обязательства, или других документов, удостоверяющих погашение налогового обязательства в порядке, установленном налоговым законодательством. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков об аннулировании пени производятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными Государственной налоговой службы.
[Пкт.72 изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

73. В соответствии со статьей 228 частью (5) пунктом b) Раздела V Налогового кодекса Государственная налоговая служба производят перерасчет пени в сторону уменьшения налогоплательщикам, которые осуществляют расходы, компенсируемые из бюджета путем прямого финансирования, или которые поставляют товары, выполняют работы и/или оказывают услуги учреждениям, финансируемым из бюджета, в пределах выделенных на эти цели средств, - на период существо-вания задолженности по отношению к налогоплатель-щику на сумму налоговых обязательств, не превышающих размера задолженности.

74. В целях обеспечения исполнения положений пункта 73 налогоплательщик представит подразделение Государственному налоговому службу по месту обслуживания акт сверки, составленный совместно с бюджетным учреждением, по образцу, указанному в приложении № 3 к настоящему Положению, которое подлежит оформлению и исполнению в следующем порядке:
[Пкт.74 изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

1) акты сверки составляются в трех экземплярах (по одному для каждой из сторон и для Государственной налоговой службе) и включают в себя данные только по государственному бюджету и бюджетам административно-территориальных единиц;

2) ответственность за правильность информации, указанной в ряду 1, возлагается на экономического агента и бюджетное учреждение, в ряду 2 - на бюджетное учреждение, в рядах 3, 4, 5 и 6 - на Государственной налоговой службы;

3) среднедневная величина недоимки по кварталу определяется как соотношение итога недоимок по каждому дню квартала к количеству дней в данном квартале. В случаях, когда соотношение в ряду 4 больше 1, расчет в ряду 6 производится по формуле р.6 = р.5 х 1;

4) акты сверки составляются поквартально и служат основанием для определения пени, начисленной в соответствующем квартале, подлежащей аннулированию;

5) в целях защиты бюджета от потерь, связанных с необоснованным аннулированием пени, Финансовая инспекция при проведении проверок бюджетных учреждений обеспечит проверку правильности заполнения рядов 1 и 2 из актов сверки, составленных с экономическими агентами, в целях списания пени;

6) в случаях установления несоответствия между данными, указанными в акте сверки, и реальными пределами бюджетных ассигнований, утвержденных в данных целях, Финансовая инспекция предпримет меры санкционирования в соответствии с действующим законодательством;

7) информация о нарушении направляется подразделению Государственной налоговой службы по месту обслуживания экономического агента с целью восстановления в карточке лицевого счета необоснованно аннулированной пеней;
[Пкт.74 подпкт7) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

8) Государственная налоговая служба представляют по требованию Финансовой инспекции информацию об аннулировании пени экономическим агентам в соответствии с актами сверки, составленными с бюджетными учреждениями.

75. Перерасчет (расчет/аннулирование) пеней по начисленным налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2013 г. осуществляется подразделениями Государственной налоговой службы согласно внутренним налоговым документам, разработанным с данной целью. Перерасчет (расчет/аннулирование) пеней по налоговым обязательствам за налоговые периоды после 1 января 2013 г. осуществляется электронным способом информационной системой Государственной налоговой службы.
[Пкт.75 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

76. По налоговым обязательствам, взятым на специальный учет, пеня не начисляется.

[Пкт.77 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

XIII. Выдача справки/заключения об отсутствии
или наличии недоимки

[Пкт.78 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

[Пкт.79 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

[Пкт.80 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

81. Службы по сбору местных налогов и сборов выдают справки об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по администрируемым ими налоговым обязательствам в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5 настоящего Положения.

[Пкт.82 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

[Пкт.83 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

[Пкт.84 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

XIV. Сверка налоговых обязательств между
налогоплательщиком и Государственная налоговая служба

85. Сверка имеет своей целью определение налогоплательщиками, с одной стороны, и налоговыми органами и/или службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий, с другой стороны, правильности и полноты отражения в учете налого-плательщика, а также в системах учета указанных органов и/или служб налоговых отчетов и других документов, установленных действующим законода-тельством, удостоверяющих возникновение, изменение и погашение налогового обязательства.

86. Сверка инициируется налогоплательщиком путем представления налоговому органу и/или службе по сбору местных налогов и сборов соответствующего заявления с требованием о выдаче выписки из обобщенного лицевого счета и/или лицевых счетов.

87. Сверка составляется на определенную отчетную дату.

88. Подразделения Государственной налоговой службы, в день представления ходатайства, обязаны выдать налогоплательщику выписки с лицевого счета по всем налоговым обязательствам, включительно по подразделениям.
[Пкт.88 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

89. Налогоплательщики, обслуживающиеся в Государственной налоговой службы, представляют заявление о проведении сверки на имя соответст-вующего управления, которое выдает выписки по всем налоговым обязательствам, включая и по подразделениям.

90. Налогоплательщик, соответственно анализу, осуществленному на основании существующих выписок с лицевых счетов, в случае обнаружения разногласий, представляет несогласие подразделению Государственной налоговой службы, которое должно в течение 7 календарных дней проанализировать несогласие.
[Пкт.90 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

91. Устранение разногласий, указанных в обжаловании, осуществляется следующим образом:

1) в случае обнаружения ошибок, допущенных в процессе отражения в системе учета налоговых отчетов или других налоговых документов, относящихся к данному налогоплательщику, ошибки непосредственно устраняются подразделениями Государственной налоговой службы;
[Пкт.91 подпкт.1) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

2) при установлении ошибок, допущенных налого-плательщиками при составлении налоговых отчетов или других налоговых документов, ошибки подлежат устранению, используя рычаги, установленные действующим налоговым законодательством:

а) представление исправленного налогового отчета;

b) представление заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации в случаях необоснованного формирования недоимок и переплат;

с) проведение контроля, по результатам которого устраняются ошибки, допущенные налогоплательщиком, а также отражаются исправленные данные, удостоверяющие возникновение, изменение и/или погашение налогового обязательства;

d) другие рычаги, не противоречащие действующему налоговому законодательству.

92. Службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий соблюдают процедуру и сроки, установленные в пунктах 88 - 91 настоящего раздела. При установлении ошибок, допущенных службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий, ошибки устраняются путем внесения соответствующих записей в лицевые счета налогоплательщиков и при необходимости совместное оформление с налоговым органом платежных документов казначейства.

XV. Оформление отчетов по налоговым обязательствам

[Пкт.93 исключен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

94. Подразделения Государственной налоговой службы представляют директору (заместителю директора) Государственной налоговой службы ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию об отсроченных и рассроченных платежах перед бюджетом (приложение № 8 к Положению).
[Пкт.94 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

[Пкт.94 изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]
[Пкт.94 изменен ПМФ48 от 24.04.12, МО85-87/04.05.12 ст.532]

95. Главная налоговая служба на основании данных, отраженных в информационной системе, заполняет следующие отчеты:
[Пкт.95 изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

а) информация по анализу поступлений в национальный публичный бюджет соответственно бюджетной классификации доходов (приложение № 12 к Положению). Срок составления - до 10 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;

b) информация по анализу поступлений соответственно бюджетной принадлежности, уточненной по административно-территориальным единицам (приложение № 13 к Положению). Срок составления - до 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;

с) информация по анализу исчисленных сумм по национальному публичному бюджету (приложение № 14 к Положению). Срок составления - до 20 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;

d) информация по недоимке перед национальным публичным бюджетом соответственно бюджетной классификации доходов (приложение №15 к Положению). Срок составления - до 20 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;

е) информация по недоимке перед национальным публичным бюджетом соответственно бюджетной принадлежности, уточненной по административно- территориальным единицам (приложение № 16 к Положению). Срок составления - до 20 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;

      f) информация об отсроченных и рассроченных суммах согласно статьи 180 Налогового кодекса (приложение № 8 к Положению). Срок составления – ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца;
    [Пкт.95 подпкт.f) изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]
    [Пкт.95 лит.f) в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

[Пкт.95 подпкт.g) исключен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

h) информация о поступлениях в бюджет пеней и штрафов (приложения № 19 и 20 к Положению). Срок составления - до 25 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;

[Пкт.95 подпкт.i) исключен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]
[Пкт.95 лит.i) в редакции ПМФ48 от 24.04.12, МО85-87/04.05.12 ст.532]

      j) информация об ежедневном поступлении доходов в национальный публичный бюджет (приложение № 22 к Положению). Срок составления - ежедневно;
    k) информация об объеме задолженностей налогоплательщиков, сумма которых начислена косвенными методами, взятых на отдельный учет (приложение № 24 к Положению). Срок составления – ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца.
    [Пкт.95 подпкт.k) изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]
    [Пкт.95 лит.k) введена ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3]

96. Отчеты, составленные Государственной налоговой службы, представляются по мере из затребования вышестоящим органам, а также руководящим органам страны.

97. Государственная налоговая служба в соответствии с Постановлением Правительства № 114 от 3 февраля 2005 года (Официальный монитор, 2005 г.,№ 24-25, ст.163) по требованию министерств и департаментов представляет обобщенную информацию о доходах, перечисленных в бюджет предприятиями, мониторизируемыми данными министерствами и департаментами, и список должников перед национальным публичным бюджетом.

98. В отчетах, составляемых подразделениями Государственной налоговой службы, используются сокращенные названия, указанные в приложении № 23 к Положению.
[Пкт.98 изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17]

OMFM103/2005 Внутренний номер: 316238 Varianta în limba de stat	Карточка документа
Республика Молдова
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИКАЗ Nr. 103 от 09.12.2005
о регламентировании записей в лицевых счетах налогоплательщиков
Опубликован : 26.05.2006 в Monitorul Oficial Nr. 79-82 статья № : 278
ИЗМЕНЕН ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17 ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3 ПМФ48 от 24.04.12, МО85-87/04.05.12 ст.532 Примечание: по всему тексту слова „Главная государственная налоговая инспекция”, „территориальная государственная налоговая инспекция”, „территориальный налоговый орган”, „налоговый орган” заменить словами „Государственная налоговая служба” в соответствующем падеже, за исключением случаев, когда настоящий приказ предусматривает другое ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17 по всему тексту Положения фразу „Служба финансового контроля и ревизии” заменить фразой „Финансовая инспекция” в различных грамматических формах согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3 В целях исполнения статьи 190 части (4) раздела V Налогового кодекса в части, относящейся к проведению записей в лицевых счетах налогоплательщиков, ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить Положение о порядке проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков и оформления отчетов по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам (согласно приложению № 1 к настоящему Приказу). [Пкт.2 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 3. Утвердить изменения и дополнения в Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации по заявлению налогоплательщика № 42 от 7 июля 2004 года (согласно приложению № 2 к настоящему Приказу). МИНИСТР ФИНАНСОВ Михаил ПОП Кишинэу, 9 декабря 2005 г. № 103. Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов № 103 от 9 декабря 2005 года Положение о порядке проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков и оформления отчетов по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам I. Основные положения 1. Положение о порядке проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков и оформления отчетов по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам (далее - Положение), разработано в соответствии с требованиями ст.133 ч.(1) и ст.190 ч.(4) раздела V Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. и других законодательных актов, определяющих полномочия Государственной налоговой службы в части администрирования обязательных платежей в национальный публичный бюджет, и имеет своей целью установление единого порядка проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков в части возникновения, изменения и погашения налогового обязательства, а также порядка оформления отчетов по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам. [Пкт.1 изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 2. В целях исполнения настоящего Положения используются следующие понятия: Налоговое обязательство - обязательство налогопла-тельщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, другого платежа, погашение которого регламентировано налоговым законодательством, а также пени и/или штрафа. Налогоплательщик - лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, другие платежи, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные обязательства. Основные платежи - налоги (пошлины), сборы или другие платежи за исключением пеней и штрафов. Недоимка - сумма, размер которой определяется с 1 лея и которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора или другого платежа, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа. Переплата - сумма, уплаченная в качестве налога (пошлины), сбора или другого платежа, пени и/или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством. Сальдо - накопительный итог налогового обязательства, включая сумму недоимки и переплаты, на определенную дату. Лицевой счет налогоплательщика - структурированная информация, выбранная из системы учета Государственной налоговой службы, соответственно фискальному коду налогоплательщика, которая отражает возникновение, изменение и погашение налогового обязательства по одному коду бюджетной классификации доходов. Обобщенный лицевой счет налогоплательщика - структурированная информация, выбранная из системы учета Государственной налоговой службы, соответственно фискальному коду налогоплательщика, в которой регистрируется и обобщается возникновение, изменение и погашение всех налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом. Налоговая отчетность - любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, других платежей, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению Государственному налоговому службу. Срок представления налоговой отчетности - дата, установленная в соответствии с действующим налоговым обязательством, до наступления которой должна быть представлена налоговая отчетность. Если соответствующий день является выходным днем, то датой представления считается первый рабочий день, следующий за выходным днем. Документ, выпущенный подразделениями Государственной налоговой службы, в порядке, установленном Государственной налоговой службой, в целях отражения законных процедур на лицевых счетах налогоплательщиков, относительно которых в системе учета отражается возникновение, изменение и погашение налогового обязательства. [Пкт.1 понятие в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] Система учета Государственной налоговой службы - учет возникновения, изменения или погашения налоговых обязательств налогоплательщиков, зарегистрированных в Государственном налоговом регистре. Отчет, подтверждающий в различных аспектах (бюджетная принадлежность, экономическая классификация, территориально-административная принадлежность и др.) возникновение, изменение, погашение налогового обязательства и/или недоимки, составленный Государственной налоговой службой согласно одному из образцов, установленных в настоящем Положении. [Пкт.1 понятие в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 3. Настоящее Положение является обязательным для исполнения налоговыми, а также и налогоплательщиками. [Пкт.3 изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 4. Государственная налоговая служба обеспечивает учет налогов, сборов и других платежей, пеней и штрафов, администрирование и/или учет которых осуществляется в соответствии с законодательством и находится в ее компетенции. [Пкт.4 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 5. Службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий ведут учет налоговых обязательств в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления, учета и уплаты местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии, утвержденной Постановлением Правительства № 998 от 20 августа 2003 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 191-195, ст.1059). [Пкт.6 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 7. Полномочия Финансовой инспекции в целях исполнения настоящего Положения определены в разделе XII. 8. Учет налоговых обязательств заключается в записи в лицевых счетах налогоплательщиков данных о возникновении, изменении и погашении налоговых обязательств. 9. Суммы налоговых обязательств записываются в системе учета в леях и банях. 10. Учет налоговых обязательств (за исключением взятых на специальный учет) ведется в электронном виде путем автоматизированной обработки информации. II. Организация учета налоговых обязательств 11. Организация учета налоговых обязательств основана на следующих процедурах: а) открытие на момент регистрации в Государственном налоговом регистре для каждого налогоплательщика и ведение на период его деятельности обобщенного лицевого счета и лицевых счетов учета возникновения, изменения и погашения налоговых обязательств; b) отражение в лицевых счетах налогоплательщиков возникновения, изменения и погашения налоговых обязательств за период, равный одному налоговому году; с) любая запись в системе учета по возникновению, изменению и погашению налогового обязательства производится в соответствии с удостоверяющими документами (налоговыми отчетами и/или внутренними налоговыми документами, оформленными Государственной налоговой службы); d) записи в лицевых счетах налогоплательщиков производятся постоянно, беспрерывно, с ежедневной актуализацией; е) записи в лицевых счетах налогоплательщиков производятся в хронологической последовательности возникновения, изменения и погашения налогового обязательства с указанием даты записи; f) оформление внутренних налоговых документов производится в строгом соответствии с порядком, установленным Государственной налоговой службы, под личную ответственность исполнителя и ответственного лица, обладающего правом подписи по данному оформленному документу; g) налоговые обязательства отражаются и систе-матизируются в системе учета Государственной налоговой службы соответственно: - фискальным кодам и кодам подразделений налогоплательщика; - составляющим национального публичного бюджета (государственному бюджету, бюджетам административно-территориальных единиц, бюджету государственного социального страхования, фондам обязательного медицинского страхования); - территориальным зонам обслуживания налогоплательщиков Государственной налоговой службы в зависимости от административно-территориального расположения налогоплательщика и его подразделений; - разделам и параграфам бюджетной классификации доходов; h) регистрация и ежедневное отражение в лицевых счетах налогоплательщиков погашения налоговых обязательств путем уплаты соответственно поступлениям бюджетных доходов на основании информации, полученной от органов Государственного казначейства; i) ежедневная и ежемесячная сверка по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, по поступившим бюджетным доходам между Государственной налоговой службы и органами Государственного казначейства; k) прием налоговых отчетов в порядке, установленном Государственной налоговой службой и настоящим Положением, и устранение ошибок по отражению в системе учета отчетов, представленных налогоплательщиком; [Пкт.11 подпкт.k) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] l) обеспечение погашения налоговых обязательств путем компенсации, в том числе возмещение денежных средств налогоплательщиков на их банковские счета в порядке, установленном налоговым законодательством; m) составление Государственнjq налоговjq служба отчетов по налоговым обязательствам, в том числе по недоимкам, в порядке, установленном настоящим Положением; n) составление по заявлению налогоплательщика акта сверки по налоговым обязательствам, включая и по недоимками, в порядке, установленном настоящим Положением. III. Порядок ведения и актуализации лицевых счетов налогоплательщиков 12. В системе учета Государственной налоговой службы для каждого налогоплательщика по мере возникновения, изменения и погашения налогового обязательства открываются и ведутся лицевые счета (по образцу, указанному в приложении № 1 к Положению) и обобщенный лицевой счет (по образцу, указанному в приложении № 2 к Положению). В обобщенном лицевом счете налогоплательщика отражается накопительным итогом информация из лицевых счетов данного налогоплательщика. 13. По мере регистрации в системе учета Государственной налоговой службы подразделений налогоплательщика информация в лицевых счетах налогоплательщика и в обобщенном лицевом счете систематизируется согласно его подразделениям и статистическим кодам местностей, в которых расположены подразделения. 14. Лицевые счета налогоплательщиков актуали-зируются ежедневно по мере записи в них информации о возникновении, изменении и погашении налогового обязательства. 15. Записи в лицевых счетах о возникновении налоговых обязательств производятся на основании следующих документов: а) налоговых отчетов, представленных налогопла-тельщиками и принятых Государственной налоговой службы в соответствии со ст.187 раздела V Налогового кодекса и настоящего Положения; b) исправленных налоговых отчетов, представленных налогоплательщиками и принятых Государственной налоговой службы в соответствии со ст.188 раздела V Налогового кодекса и настоящего Положения; с) отчетов, представленных службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5 настоящего Положения; d) внутренние налоговые документы, разработанные с целью отражения в системе учета решений, вынесенных Государственной налоговой службой по налоговым нарушениям. [Пкт.15 подпкт.d) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Пкт.15 лит.е) утратило силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 16. Изменением налогового обязательства является изменение величины обязательства в связи с изменением установленных налоговым законо-дательством обстоятельств, в зависимости от которых исчислялось обязательство. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков об изменении налоговых обязательств производятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными в целях отражения в системе учета: а) заключения, действия, расторжения типового договора, заключенного между Государственной налоговой службы и налогоплательщиком, в случаях причинения ему материального ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или других чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств; b) заключения, действия, расторжения соглашения-меморандума, заключенного между налогоплательщиком и Советом кредиторов в соответствии с полномочиями и правами данного органа; с) других обстоятельств, предусмотренных законо-дательством. 17. Погашение налогового обязательства осущест-вляется путем уплаты, аннулирования, истечения срока давности, вычета, компенсации или принудительного исполнения. Записи в лицевых счетах по погашению налогового обязательства осуществляются: а) в случаях уплаты - в соответствии с платежными документами казначейства, отраженными в системе учета Государственной налоговой службы в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов; b) в случаях аннулирования - в соответствии с внутрен-ними налоговыми документами, разработанными Государственной налоговой службы в целях отражения в системе учета законодательных актов общего или индивидуального характера; c) в случае истечения срока давности – на основании внутренних налоговых документов, разработанных с целью отражения в системе учета решений Государственной налоговой службы о погашении налоговых обязательств путем применения срока давности. Относительно службы сборов налогов и местных сборов – на основании решения, принятого местным советом; [Пкт.17 подпкт.c) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Пкт.17 лит.с) изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] d) в случае погашения путем вычета – на основании внутренних налоговых документов, разработанных с целью отражения в системе учета решений Государственной налоговой службы о погашении налогового обязательства путем вычета. Относительно службы сборов налогов и местных сборов – на основании решения, принятого местным советом; [Пкт.17 подпкт.d) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Пкт.17 лит.d) изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] е) в случаях компенсации: - при кассовом исполнении - в соответствии с платежными документами казначейства, отраженными в системе учета Государственной налоговой службы в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов; - при бескассовом исполнении (для налоговых обязательств, соответствующих одной бюджетной классификации внутри одного бюджета) - на основании внутренних налоговых документов, разработанных Государственной налоговой службы; f) в случаях принудительного исполнения - в соответствии с платежными документами казначейства, отраженными в системе учета Государственной налоговой службы в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов; 18. Корректировка допущенных подразделениями Государственной налоговой службы ошибок по отражению в системе учета возникновения, изменения и погашения налогового обязательства осуществляется ими без привлечения налогоплательщика. [Пкт.18 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 19. Лицевые счета налогоплательщиков закрываются: а) на конец отчетного налогового года при условии отражения сальдо налоговых обязательств в лицевых счетах, открытых для следующего налогового года; b) одновременно с аннулированием фискального кода в порядке, установленном действующим налоговым законодательством. 20. Записи сальдо налоговых обязательств в лицевых счетах налогоплательщиков, открытых на следующий налоговый год, производятся в соответствии с положениями законов о бюджете и в порядке, установленном Государственной налоговой службы по каждому году в отдельности, исходя из особенностей годового закона о бюджете. 21. Документы по возникновению, изменению и погашению налоговых обязательств в случаях невозможности установления их принадлежности отражаются по фиктивному фискальному коду 999 в соответствии с Положением о порядке организации и централизованной обработки документов в пакетах, утвержденным Приказом Главной государственной налоговой инспекции № 70 от 31 марта 2004 года "О централизованной обработке налоговых документов на уровне республики". Подразделения Государственной налоговой службы обязаны ежедневно анализировать записи, отраженные в лицевых счетах по фиктивному фискальному коду 999 в целях определения принадлежности документов и предпринятия соответст-вующих мер по отражению соответствующей информации по определенному фискальному коду. Положительное сальдо по фиктивному фискальному коду 999, сформи-рованное на конец налогового года, не переводится на следующий налоговый год. [Пкт.21 изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 22. Записи в систему учета Государственной налоговой службы данных о возникновении, изменении и погашении обязательств перед бюджетом государственного социального страхования производятся в соответствии с информацией, представленной в электронном виде Национальной кассой социального страхования. IV. Принятие налоговых отчетов 23. Налогоплательщики представляют налоговые отчеты, соблюдая следующие требования: а) налоговые отчеты представляются на типизированных формулярах, утвержденных Государственной налоговой службы, формулярах, действующих на налоговый период, по которому были составлены; b) налоговые отчеты представляются в сроки, установленные налоговым законодательством. [Пкт.23 подпкт.c) исключен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 24. Датой представления налогового отчета Государственному налоговому службу считается дата его принятия Государственной налоговой службы. По налоговым отчетам, представленным посредством почтовой связи, датой представления считается дата с оттиска почтового штампа отделения, произведшего отправку. 25. При принятии налогового отчета лицо, ответст-венное за принятие налоговых отчетов, проставляет специальную печать Государственной налоговой службы как на экземпляр, остающийся у Государственной налоговой службы, так и на экземпляр налогоплательщика, если таковой был представлен. 26. Не подлежат принятию и, соответственно, не проставляется специальная печать Государственной налоговой службы на налоговые отчеты, представленные налогоплатель-щиками в случаях, в которых: а) тип формуляра налогового отчета не допускается к принятию; b) дата представления, указанная в налоговом отчете, не соответствует дате текущего дня, в котором Государственной налоговой службы принимает налоговый отчет; с) не заполнены все идентификационные данные налогового отчета; d) формуляр документа недействителен для налогового периода, по которому был составлен; е) налоговый отчет оформлен по налоговым периодам, предшествующим вступлению в силу раздела V Налогового кодекса. 27. Исправленный налоговый отчет представляется в соответствии с положениями статьи 188 Налогового кодекса. [Пкт.27 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 28. В отступление от пункта 26 информация по подоходному налогу принимается на формулярах, действовавших на соответствующие налоговые периоды, по мере проведения исправлений налоговых обязательств физических лиц - граждан, в пределах действия срока давности, установленного для определения налоговых обязательств физических лиц - граждан. [Пкт.29 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] V. Погашение налогового обязательства путем уплаты 30. Погашение налогового обязательства путем уплаты осуществляется в национальной валюте. Уплата может производиться прямым платежом или путем удержания у источника выплаты. Прямой платеж осуществляется посредством платежной карточки, с использованием других платежных инструментов или наличными денежными средствами. [Пкт.30 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 31. Уплата безналичным путем осуществляется через финансовые учреждения (их отделения или филиалы). 32. Уплата наличными денежными средствами может быть осуществлена посредством Государственной налоговой службы, органов местного публичного управления, почтовых операторов или финансовых учреждений (их отделений или филиалов). 33. Взимание местных налогов и сборов органами местного публичного управления производится службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий или другими уполномоченными лицами в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5 настоящего Положения. 34. Органы и учреждения, указанные в пункте 32, за исключением финансовых учреждений (их отделений или филиалов), получившие наличные денежные средства от налогоплательщиков, обязаны в тот же день или не позднее следующего рабочего дня перечислить в бюджет от имени налогоплательщика полученные суммы. Органы местного публичного управления сел и коммун, в которых не имеется финансовых учреждений или их подразделений, могут устанавливать для служб по сбору местных налогов и сборов и почтовых операторов иную периодичность перечисления собранных сумм в бюджет, которая не должна быть менее одного раза в неделю. 35. Налоговые сборщики или лица, уполномоченные приемом платежей в составе служб по сбору местных налогов и сборов, принимают, перечисляют в бюджет и отражают факт уплаты в лицевых счетах и/или карточках учета соответственно разделам и параграфам бюджетной классификации доходов по налогам и сборам, подлежащим погашению. Указанные лица депонируют наличность, полученную в счет погашения обязательств перед бюджетом административно-территориальной единицы в коммерческие банки - на уровне казначейского счета доходов. 36. Датой погашения налогового обязательства путем уплаты считается: a) при оплате посредством безналичных платежных инструментов, кроме платежных карточек (путем перечисления) – дата списания с платежного счета налогоплательщика в счет соответствующего налогового обязательства. Списание с платежного счета подтверждается платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата списания с платежного счета; b) при оплате наличными – дата получения наличных денежных средств через финансовые учреждения (их отделения или филиалы) или других поставщиков платежных услуг в счет соответствующего налогового обязательства. Получение наличных денежных средств подтверждается квитанцией о получении наличных денежных средств и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата получения наличных денежных средств; c) при оплате посредством платежных карточек – дата списания с платежного счета, к которому привязана платежная карточка налогоплательщика, для зачисления суммы в бюджет в счет соответствующего налогового обязательства. Списание с платежного счета, к которому привязана платежная карточка, подтверждается выданным обладателю карточки чеком (квитанцией) о платеже по платежной карточке, сформированным посредством POS-терминала или другого устройства по использованию платежных карточек, и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата списания с платежного счета; d) при оплате через Правительственную службу электронных платежей (Мpay) – дата осуществления платежа налогоплательщиком, подтвержденная службой Мpay путем уведомления компетентного государственного органа о полной оплате, и платежным документом, выданным поставщиком платежных услуг, в котором указана дата производства платежа. [Пкт.36 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 37. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков системы учета Государственной налоговой службы о погашении налоговых обязательств путем уплаты производится в соответствии с платежными документами казначейства в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов. [Пкт.37 изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Пкт.38 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 39. Налогоплательщики и службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий в целях обеспечения поступления денежных средств в счет соответствующего бюджета при оформлении платежных документов казначейства руководствуются порядком поступления бюджетных доходов, устанавливаемым Министерством финансов на отчетный налоговый год. 40. Налогоплательщики, имеющие подразделения и/или объекты налогообложения, исчисляют и погашают путем уплаты налоговые обязательства, связанные с подразделениями/объектами налогообложения, по месту их нахождения (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов и сборов, предназначенных для перечисления в дорожный фонд, и подоходного налога, установленного согласно главе 7¹ раздела II). [Пкт.40 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] VI. Погашение налогового обязательства путем аннулирования 41. Погашение налогового обязательства путем аннулирования осуществляется актами общего или индивидуального характера, принятыми в соответствии с законодательством. 42. Датой погашения налогового обязательства путем аннулирования считается дата, указанная в акте, которым устанавливается аннулирование. 43. Записи в лицевых счетах о погашении налогового обязательства путем аннулирования проводятся в соответствии с датой, указанной в акте, которым устанавливается аннулирование. [Пкт.43 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] VII. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности 44. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности осуществляется по мере наступления сроков давности для определения налогового обязательства или его принудительного исполнения. 45. Датой погашения налогового обязательства путем истечения срока давности считается первый день, следующий за датой, когда истек срок исковой давности. 46. Записи в лицевых счетах о погашении налогового обязательства путем истечения срока давности проводятся первым днем, следующем за датой, когда истек срок давности. [Пкт.46 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 47. В случае службы по сбору местных налогов и сборов погашение налогового обязательства путем истечения срока давности осуществляется на основании решения местного совета. VIII. Погашение налогового обязательства путем вычета 48. Погашение налоговых обязательств путем вычета осуществляется в соответствии с Положением о погашении путем вычета и принятия на специальный учет налогового обязательства, утвержденным Приказом ГГНИ № 1108 от 7 декабря 2015 года (Monitorul Oficial №. 340-346, ст. 2636 от 18 декабря 2015 года). [Пкт.48 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 49. Датой погашения налогового обязательства путем вычета считается дата: а) составления совместного акта органа местного публичного управления и Государственной налоговой службы об установлении факта отсутствия имущества у умершего лица, лица, объявленного умершим, лица, признанного безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным; b) вступления в законную силу решения о прекращении деятельности юридического лица; с) принятия решения об открытии процесса ликвидации (роспуска) или решения о возбуждении процедуры несостоятельности. [Пкт.49 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 50. Записи в лицевых счетах о погашении налогового обязательства путем вычета проводятся по дате, установленной в п.49 настоящего положения. [Пкт.50 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 51. В случае службы по сбору местных налогов и сборов погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется на основании решения местного совета. IX. Погашение налогового обязательства путем компенсации 52. Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется по заявлению налогопла-тельщика или по инициативе Государственной налоговой службе. 53. Погашение налогового обязательства по заявле-нию налогоплательщика осуществляется в соответствии с Положением Министерства финансов № 42 от 7 июля 2004 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 163 -167, ст.320; 2005 г., № 104 - 106, ст.363). 54. Погашение налогового обязательства путем компенсации, по инициативе Государственной налоговой службе, осуществляется зачислением в счет недоимки переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, c последующим извещением налогоплательщика. [Пкт.54 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 55. Датой погашения налогового обязательства путем компенсации считается дата исполнения Государствен-ным казначейством платежных документов. 56. Службы по сбору местных налогов и сборов исполняют свои полномочия по погашению налогового обязательства путем компенсации в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5, а также Положением, указанным в пункте 53 настоящего Положения. X. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения 57. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения осуществляется путем применения Государственной налоговой службы мер по принудительному взысканию недоимок в соответствии с налоговым законодательством. 58. Датой погашения налогового обязательства путем принудительного исполнения считается дата зачисления сумм, полученных вследствие применения мер по принудительному взысканию, на счет соответствующего бюджета. 59. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков о погашении налоговых обязательств путем принуди-тельного исполнения производятся в соответствии с платежными документами казначейства в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов. XI. Изменение срока погашения налогового обязательства 60. Изменение срока погашения налогового обязательства осуществляется в соответствии со статьей 180 Налогового кодекса. [Пкт.60 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 61. Записи в лицевых счетах об изменении срока погашения налогового обязательства осуществляются на основании типового договора об изменении срока погашения налогового обязательства посредством отсрочки или рассрочки, с заполнением внутреннего документа, утвержденного Государственной налоговой службой. [Пкт.61 в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Пкт.62-63 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] XII. Администрирование пеней и штрафов [Пкт.65-71 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 72. В соответствии со статьей 228 частью (5) пунктом а) раздела V Налогового кодекса при представлении документов для перечисления зачисленных сумм из одного бюджета в другой подразделение Государственной налоговой службы производят перерасчет пени в сторону уменьшения - за период со дня поступления документов в соответствующий подразделение и до даты фактического перечисления. В целях обеспечения исполнения вышеуказанного налогоплательщик представит подразделение Государственному налоговому службу по месту обслуживания заявление свободной формы, посредством которого затребовано аннулирование пени и к которому в обязательном порядке прилагаются копия заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации с отметкой подразделение Государственной налоговой службы о его приеме и копии платежных документов казначейства, удостоверяющих уплату налогового обязательства, или других документов, удостоверяющих погашение налогового обязательства в порядке, установленном налоговым законодательством. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков об аннулировании пени производятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными Государственной налоговой службы. [Пкт.72 изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 73. В соответствии со статьей 228 частью (5) пунктом b) Раздела V Налогового кодекса Государственная налоговая служба производят перерасчет пени в сторону уменьшения налогоплательщикам, которые осуществляют расходы, компенсируемые из бюджета путем прямого финансирования, или которые поставляют товары, выполняют работы и/или оказывают услуги учреждениям, финансируемым из бюджета, в пределах выделенных на эти цели средств, - на период существо-вания задолженности по отношению к налогоплатель-щику на сумму налоговых обязательств, не превышающих размера задолженности. 74. В целях обеспечения исполнения положений пункта 73 налогоплательщик представит подразделение Государственному налоговому службу по месту обслуживания акт сверки, составленный совместно с бюджетным учреждением, по образцу, указанному в приложении № 3 к настоящему Положению, которое подлежит оформлению и исполнению в следующем порядке: [Пкт.74 изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 1) акты сверки составляются в трех экземплярах (по одному для каждой из сторон и для Государственной налоговой службе) и включают в себя данные только по государственному бюджету и бюджетам административно-территориальных единиц; 2) ответственность за правильность информации, указанной в ряду 1, возлагается на экономического агента и бюджетное учреждение, в ряду 2 - на бюджетное учреждение, в рядах 3, 4, 5 и 6 - на Государственной налоговой службы; 3) среднедневная величина недоимки по кварталу определяется как соотношение итога недоимок по каждому дню квартала к количеству дней в данном квартале. В случаях, когда соотношение в ряду 4 больше 1, расчет в ряду 6 производится по формуле р.6 = р.5 х 1; 4) акты сверки составляются поквартально и служат основанием для определения пени, начисленной в соответствующем квартале, подлежащей аннулированию; 5) в целях защиты бюджета от потерь, связанных с необоснованным аннулированием пени, Финансовая инспекция при проведении проверок бюджетных учреждений обеспечит проверку правильности заполнения рядов 1 и 2 из актов сверки, составленных с экономическими агентами, в целях списания пени; 6) в случаях установления несоответствия между данными, указанными в акте сверки, и реальными пределами бюджетных ассигнований, утвержденных в данных целях, Финансовая инспекция предпримет меры санкционирования в соответствии с действующим законодательством; 7) информация о нарушении направляется подразделению Государственной налоговой службы по месту обслуживания экономического агента с целью восстановления в карточке лицевого счета необоснованно аннулированной пеней; [Пкт.74 подпкт7) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 8) Государственная налоговая служба представляют по требованию Финансовой инспекции информацию об аннулировании пени экономическим агентам в соответствии с актами сверки, составленными с бюджетными учреждениями. 75. Перерасчет (расчет/аннулирование) пеней по начисленным налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2013 г. осуществляется подразделениями Государственной налоговой службы согласно внутренним налоговым документам, разработанным с данной целью. Перерасчет (расчет/аннулирование) пеней по налоговым обязательствам за налоговые периоды после 1 января 2013 г. осуществляется электронным способом информационной системой Государственной налоговой службы. [Пкт.75 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 76. По налоговым обязательствам, взятым на специальный учет, пеня не начисляется. [Пкт.77 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] XIII. Выдача справки/заключения об отсутствии или наличии недоимки [Пкт.78 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Пкт.79 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Пкт.80 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 81. Службы по сбору местных налогов и сборов выдают справки об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по администрируемым ими налоговым обязательствам в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5 настоящего Положения. [Пкт.82 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Пкт.83 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Пкт.84 утратил силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] XIV. Сверка налоговых обязательств между налогоплательщиком и Государственная налоговая служба 85. Сверка имеет своей целью определение налогоплательщиками, с одной стороны, и налоговыми органами и/или службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий, с другой стороны, правильности и полноты отражения в учете налого-плательщика, а также в системах учета указанных органов и/или служб налоговых отчетов и других документов, установленных действующим законода-тельством, удостоверяющих возникновение, изменение и погашение налогового обязательства. 86. Сверка инициируется налогоплательщиком путем представления налоговому органу и/или службе по сбору местных налогов и сборов соответствующего заявления с требованием о выдаче выписки из обобщенного лицевого счета и/или лицевых счетов. 87. Сверка составляется на определенную отчетную дату. 88. Подразделения Государственной налоговой службы, в день представления ходатайства, обязаны выдать налогоплательщику выписки с лицевого счета по всем налоговым обязательствам, включительно по подразделениям. [Пкт.88 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 89. Налогоплательщики, обслуживающиеся в Государственной налоговой службы, представляют заявление о проведении сверки на имя соответст-вующего управления, которое выдает выписки по всем налоговым обязательствам, включая и по подразделениям. 90. Налогоплательщик, соответственно анализу, осуществленному на основании существующих выписок с лицевых счетов, в случае обнаружения разногласий, представляет несогласие подразделению Государственной налоговой службы, которое должно в течение 7 календарных дней проанализировать несогласие. [Пкт.90 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 91. Устранение разногласий, указанных в обжаловании, осуществляется следующим образом: 1) в случае обнаружения ошибок, допущенных в процессе отражения в системе учета налоговых отчетов или других налоговых документов, относящихся к данному налогоплательщику, ошибки непосредственно устраняются подразделениями Государственной налоговой службы; [Пкт.91 подпкт.1) в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 2) при установлении ошибок, допущенных налого-плательщиками при составлении налоговых отчетов или других налоговых документов, ошибки подлежат устранению, используя рычаги, установленные действующим налоговым законодательством: а) представление исправленного налогового отчета; b) представление заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации в случаях необоснованного формирования недоимок и переплат; с) проведение контроля, по результатам которого устраняются ошибки, допущенные налогоплательщиком, а также отражаются исправленные данные, удостоверяющие возникновение, изменение и/или погашение налогового обязательства; d) другие рычаги, не противоречащие действующему налоговому законодательству. 92. Службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий соблюдают процедуру и сроки, установленные в пунктах 88 - 91 настоящего раздела. При установлении ошибок, допущенных службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий, ошибки устраняются путем внесения соответствующих записей в лицевые счета налогоплательщиков и при необходимости совместное оформление с налоговым органом платежных документов казначейства. XV. Оформление отчетов по налоговым обязательствам [Пкт.93 исключен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] 94. Подразделения Государственной налоговой службы представляют директору (заместителю директора) Государственной налоговой службы ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию об отсроченных и рассроченных платежах перед бюджетом (приложение № 8 к Положению). [Пкт.94 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Пкт.94 изменен ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Пкт.94 изменен ПМФ48 от 24.04.12, МО85-87/04.05.12 ст.532] 95. Главная налоговая служба на основании данных, отраженных в информационной системе, заполняет следующие отчеты: [Пкт.95 изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] а) информация по анализу поступлений в национальный публичный бюджет соответственно бюджетной классификации доходов (приложение № 12 к Положению). Срок составления - до 10 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем; b) информация по анализу поступлений соответственно бюджетной принадлежности, уточненной по административно-территориальным единицам (приложение № 13 к Положению). Срок составления - до 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем; с) информация по анализу исчисленных сумм по национальному публичному бюджету (приложение № 14 к Положению). Срок составления - до 20 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем; d) информация по недоимке перед национальным публичным бюджетом соответственно бюджетной классификации доходов (приложение №15 к Положению). Срок составления - до 20 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем; е) информация по недоимке перед национальным публичным бюджетом соответственно бюджетной принадлежности, уточненной по административно- территориальным единицам (приложение № 16 к Положению). Срок составления - до 20 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем; f) информация об отсроченных и рассроченных суммах согласно статьи 180 Налогового кодекса (приложение № 8 к Положению). Срок составления – ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца; [Пкт.95 подпкт.f) изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Пкт.95 лит.f) в редакции ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Пкт.95 подпкт.g) исключен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] h) информация о поступлениях в бюджет пеней и штрафов (приложения № 19 и 20 к Положению). Срок составления - до 25 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем; [Пкт.95 подпкт.i) исключен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Пкт.95 лит.i) в редакции ПМФ48 от 24.04.12, МО85-87/04.05.12 ст.532] j) информация об ежедневном поступлении доходов в национальный публичный бюджет (приложение № 22 к Положению). Срок составления - ежедневно; k) информация об объеме задолженностей налогоплательщиков, сумма которых начислена косвенными методами, взятых на отдельный учет (приложение № 24 к Положению). Срок составления – ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца. [Пкт.95 подпкт.k) изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Пкт.95 лит.k) введена ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] 96. Отчеты, составленные Государственной налоговой службы, представляются по мере из затребования вышестоящим органам, а также руководящим органам страны. 97. Государственная налоговая служба в соответствии с Постановлением Правительства № 114 от 3 февраля 2005 года (Официальный монитор, 2005 г.,№ 24-25, ст.163) по требованию министерств и департаментов представляет обобщенную информацию о доходах, перечисленных в бюджет предприятиями, мониторизируемыми данными министерствами и департаментами, и список должников перед национальным публичным бюджетом. 98. В отчетах, составляемых подразделениями Государственной налоговой службы, используются сокращенные названия, указанные в приложении № 23 к Положению. [Пкт.98 изменен ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] XVI. Заключительные положения 99. Со дня вступления в силу настоящего Положения теряют силу пункты 1, 2, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 и 3 Приказа Главной государственной налоговой инспекции № 160 от 4 октября 2002 г. об исполнении статьи 136 пункта h) раздела V Налогового кодекса (Официальный монитор, 2002 г., № 170-172, ст.392). Anexa nr.1-23 la Regulament приложение №1 приложение№2 приложение №3 [Приложение №3 изменено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Приложение №4 утратило силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Приложение №5 исключено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Приложение №6 утратило силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Приложение №7 утратило силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] приложение № 8 [Приложение №8 изменено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Приложение №9 утратило силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Приложение №10 утратило силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Приложение №11 исключено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Приложение №11 в редакции ПМФ48 от 24.04.12, МО85-87/04.05.12 ст.532] приложение №12 [Приложение №12 изменено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] приложение №13 [Приложение №13 изменено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] приложение №14 [Приложение №14 изменено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] приложение №15 [Приложение №15 в редакции ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] приложение №16 [Приложение №16 изменено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Приложение №17 утратило силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Приложение №18 исключено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] приложение №19 [Приложение №19 изменено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] приложение № 20 [Приложение №20 изменено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Приложение №21 исключено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] [Приложение №21 в редакции ПМФ48 от 24.04.12, МО85-87/04.05.12 ст.532] приложение №22 [Приложение №22 изменено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] приложение №23 [Приложение №23 изменено ПМФ68 от 11.04.17, MO144-148/05.05.17 ст.842; в силу с 01.04.17] приложениe №24 [Приложение №24 введено ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] [Приложение №2 утратило силу согласно ПМФ1144 от 08.11.16, МО2-8/06.01.17 ст.3] Приложение № 3 к Приказу Министерства финансов № 103 от 9 декабря 2005 года Изменения и дополнения в Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации по заявлению налогоплательщика № 42 от 7 июля 2004 года В связи с изменениями, внесенными Законом № 448-XV от 30 декабря 2004 г. в статью 176 раздела V Налогового кодекса, в Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации по заявлению налогоплательщика № 42 от 7 июля 2004 года (Официальный монитор, 2004 г., № 163-167, ст.320; 2005 г., № 104-106, ст.363) вносятся следующие изменения и дополнения: 1) Пункт 14 излагается в следующей редакции: "14. В случаях требования налогоплательщиками возмещения сумм переплат на банковские счета (в других случаях, чем регламентированные в главе III и в пункте 37 настоящего Положения) налоговые органы обеспечивают проведение контроля с выходом на место с тематической проверкой причин возникновения сумм переплат и обоснованности требования возмещения на банковский счет с указанием в решении суммы, подлежащей возмещению, на счет, при этом соблюдая срок, указанный в пункте 13 настоящего Положения. В отступление от вышеуказанного, по решению начальника (заместителя начальника) налогового органа возмещение на банковские счета сумм переплат может быть осуществлено на основании камерального контроля, проведенного в соответствии со статьей 215 частью (4) раздела V Налогового кодекса". 2) В пункте 21 словосочетание "статьи 228 части (5) пункта b)" заменяется словосочетанием "статьи 228 части (5) пункта а)"; 3) Пункты 36 и 37 излагаются в следующей редакции: "36. В случаях требования в соответствии с положениями статьи 81 части (2) раздела II Налогового кодекса налогоплательщиком-лицом, практикующим предпринимательскую деятельность, погашения налогового обязательства путем компенсации без возмещения средств на банковский счет налоговый орган обеспечивает исполнение пункта 13 настоящего Положения. 37. В случаях требования в соответствии с положениями статьи 81 части (2) раздела II Налогового кодекса налогоплательщиком-лицом, практикующим предпринимательскую деятельность, погашения налогового обязательства путем компенсации с возмещением средств на банковский счет налоговый орган обеспечивает в 30-дневный срок со дня представления заявления проведение налогового контроля с выходом на место и фактической проверки (с указанием в решении суммы, подлежащей возмещению), оформление платежных документов казначейства и передачу их органам Государственного казначейства на исполнение. В отступление от вышеуказанного, по решению начальника (заместителя начальника) налогового органа возмещение на банковские счета сумм переплат может быть осуществлено на основании камерального контроля, проведенного в соответствии со статьей 215 частью (4) раздела V Налогового кодекса". 4) Пункт 50 излагается в следующей редакции: "50. Расчет процента составляется налогоплательщиком (в соответствии с приложением № 4 к Положению) и представляется налоговому органу с приложением следующих документов: а) копия заявления, которым было затребовано возмещение на счет излишка суммы компенсации; b) платежные документы, подтверждающие зачисление на счет суммы, подлежащей возмещению". 5) Пункт 52 излагается в следующей редакции: "52. Налоговый орган проводит тщательный анализ документов, представленных для возмещения процента, и в случае обоснованности требования возмещения утверждает представленный расчет". 6) Пункт 53 излагается в следующей редакции: "53. Расчет процента прилагается к казначейскому платежному поручению по уплате процента". 7) В пункте 54 слово "Расчеты" заменяется словами: "Копии расчетов процентов, удостоверенных подписью руководства налогового органа и печатью". 8) Утверждается актуализированный вариант расчета процента согласно приложению. приложение №4