Внутренний номер: 323712
Varianta în limba de stat
Республика Молдова
от 22.02.2007
по отчету об управлении государственным имуществом
АО "Tutun-CTC" за период 2004-2005 гг.
АО "Tutun-CTC" за период 2004-2005 гг.
Счетная палата в присутствии генерального директора Агропромышленного департамента "Moldova-Tutun" г-на Петру Тэрыцэ, заместителя начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на Иона Стурзу, генерального директора АО "Tutun-CTC" г-на Георге Нафорницэ и бывшего директора по экономике и финансам г-на Иона Присэкару, руководствуясь ст. 27 (4) Закона № 312-XIII от 8.12.1994 г. о Счетной палате1 (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела отчет об управлении государственным имуществом АО "Tutun-CTC" за период 2004-2005 гг. Проверка была проведена в соответствии с Программой контрольной деятельности Счетной палаты, целью которой была проверка соблюдения требований законодательства при администрировании государственного имущества в осуществлении финансово-экономической деятельности, при заключении обществом сделок, выполнении представителем государства обязательств и полномочий.
_______________________________
1 Переопубликован в ОМ, специальное издание от 9.12.2005.
Акционерное общество "Tutun-CTC" открытого типа (ф/к 1002600005141) было зарегистрировано в Государственной регистрационной палате 13 апреля 1998 года.
За проверяемый период должностными лицами предприятия были: генеральный директор акционерного общества г-н Георге Нафорницэ (с правом первой подписи), директор по экономики и финансам г-н Ион Присэкару, начальник финансового отдела г-н Георге Нохайлык (с правом второй подписи).
В соответствии с уставом общество практикует следующие основные виды деятельности: выращивание и (или) переработка табака, оптовая продажа табачных изделий, проектирование для всех категорий строительства, градостроительства и инженерных работ, реконструкция и реставрация и др.
В целях проверки законности заключения некоторых сделок и выполнения финансовых обязательств перед государством сопоставительные проверки были проведены в ООО "Cerochi" (ф/к 1060018); ООО "Malabar" (ф/к 1003600046035); ООО "Sanocta" (ф/к 1003600054434), ООО "Algaboro" (ф/к 1003600054423) и ООО "Ledomax" (ф/к 1003600054548).
В процессе проверки доказательства были собраны на местах путем выборочного изучения и анализа постановлений и протоколов общего собрания акционеров и совета общества, выборочного анализа и сопоставления первичных документов с данными бухгалтерского учета, аналитических и синтетических данных, приложенных к бухгалтерским регистрам, изучения других документов (договоров, приказов, протоколов руководства и др.), информации, которой располагает Счетная палата по базе данных "Таможенная декларация", финансовых отчетов и объяснений ответственных лиц.
Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата у с т а н о в и л а:
Состояние государственной собственности, переданной АО
"Tutun-CTC" с правом экономического управления
"Tutun-CTC" с правом экономического управления
АО "Tutun-CTC" в соответствии с требованиями устава создано на основании Закона № 27-XII от 4.07.1991 г. о приватизации2 (с последующими изменениями и дополнениями), Закона № 1134-XIII от 2.04.1997 г. об акционерных обществах3 (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 1134-XIII) и Постановления Парламента № 1429-XIII от 23.12.1997 г. "О реорганизации предприятий табачной промышленности и концепции их приватизации"4 путем реорганизации государственного предприятия Кишиневский табачный комбинат и стало правопреемником и преемником имущественных обязательств. Уставный капитал акционерного общества составил 111,8 млн. леев, разделенный на 5591 тыс. номинальных ординарных акций стоимостью 20 леев каждая, их которых 5077 тыс. акций (90,8%) принадлежат государству.
_______________________________
2 Переопубликован в ОМ, 2004, № 61-63, ст. 337.
3 Переопубликован в ОМ, специальное издание от 3.10.2006.
4 ОМ, 1998, № 5, ст. 15.
Общество согласно своему уставу, зарегистрированному 18.08.2005 г., располагало 6 пунктами приемки табака, находящимися в Бричень, Кэушень, Чимишлии, Глодень, Хынчешть и Штефан Водэ. Также за ним числилась база отдыха "Coroana" в г. Ваду луй Водэ, 6 складских помещений, 59 территориальных фирменных магазинов и дочерние предприятия: база отдыха "Fluieraş", г. Коблево р-на Березань Николаевской области, Украина; "UcrMoldTutun", г. Одесса, Украина; ООО "Moldova-Tutun", г. Москва, Российская Федерация.
Согласно договорам уступки (передачи) № 15/1 от 3.09.2003 г. и № 16/03 от 9.08.2004 г. Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности (далее - МСХПП) и Департамент приватизации (в настоящее время - Агентство приватизации при Министерстве экономики и торговли) передали, а Агропромышленный департамент "Moldova-Tutun" (в настоящее время - Агропромышленное агентство "Moldova-Tutun") обязался выполнять права и обязанности представителя государства и управления государственным имуществом в качестве акционера АО "Tutun-CTC".
В 2004-2005 гг. общество согласно финансовым отчетам располагало имуществом ("активами") на сумму соответственно 297,1 млн. леев и 353,2 млн. леев, увеличившись на 56,1 млн. леев за счет произведенных вложений по ретехнологизации. Основные компоненты имущества составляли основные средства - 56,8% и соответственно 57,5%, а также товары и материалы в размере 28% и 24% соответственно.
Произведенные обществом вложения для обновления основных средств определили снижение степени износа от 65,2% (в 2003) до 55,0% (в 2005), или на 10,2%.
За проверяемый период должностные лица не проверили целесообразность учреждения дочерних предприятий, а также сдачи в аренду имущества. Так, на момент проверки АО "Tutun-CTC" не располагало документами об учреждении дочерних предприятий "UcrMoldTutun" (г. Одесса, Украина) и ООО "Moldova-Tutun" (г. Москва, Российская Федерация), а также отчетами об их финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. В феврале 2006 года и соответственно в январе 2007 года совет общества принял решение о ликвидации указанных предприятий.
За отчетный период АО "Tutun-CTC" сдало в аренду некоторые помещения и основные средства без разрешения Агропромышленного департамента "Moldova-Tutun", что помешало департаменту осуществлять надзор за процессом сдачи в аренду имущества акционерного общества в соответствии с договорами уступки.
В период 2.04.2004 - 29.07.2005 гг. обязанности представителя государства в АО "Tutun-CTC" выполнялись начальником Главного управления пищевой промышленности МСХПП, впоследствии начальником производственного управления Агропромышленного департамента "Moldova-Tutun". В некоторых случаях обязанности представителя государства в акционерном обществе лимитировались только составлением квартальных отчетов с перечислением экономических показателей из финансовой отчетности АО "Tutun-CTC".
Совет общества наделил представителя государства обязанностями секретаря совета (оплачиваемыми), нарушив тем самым требования п. 31 пподпункт 1) Положения "О представительстве государства в акционерных обществах", утвержденного Постановлением Правительства № 109 от 2.02.1999 г.5 (с последующими изменениями; далее - Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 109).
________________________________
5 ОМ, 1999, № 19-21, ст. 128.
В период с августа по декабрь 2005 года АО "Tutun-CTC" осуществляло деятельность в отсутствие представителя государства, в результате чего все решения совета общества были приняты без него, нарушив тем самым требования п. 1 f) Постановления Правительства № 833 от 4.09.1997 г. "О делегировании функций управления государственным имуществом центральным отраслевым органам"6 (с последующими изменениями и дополнениями).
________________________________
6 ОМ, 1997, № 72-73, ст. 736.
В нарушение действующих положений в отсутствие представителя государства совет общества (30.08.2005 г.) одобрил предложение исполнительного органа учредить на территории Румынии ООО "Tutun-CTC-International" для осуществления деятельности с подакцизными товарами, которое по состоянию на 10.02.2006 г. было ликвидировано.
На момент проверки отсутствовало положение о совете общества, что является нарушением требований устава АО "Tutun-CTC".
Результаты финансово-экономической деятельности
Основные показатели финансово-экономической деятельности*
| N | ПОКАЗАТЕЛИ | РЕАЛИЗОВАНО | РАЗНИЦА (2005 по срав. с 2004) | a.2005 по срав. с 2004, % | ||
| 2003 | 2004 | 2005 | ||||
| 1. | Произведенная продукция, (млрд. штук) | 7,0 | 7,0 | 6,2 | -0,8 | 88,6 |
| 2. | Доходы от продаж, (млн. леев) | 363,9 | 390,4 | 362,0 | -28,4 | 92,7 |
| 3. | Доходы от продаж на 1 лей основных средств, (лей) | 1,48 | 1,47 | 1,15 | -0,32 | 78,2 |
| 4. | Чистая прибыль, (млн. леев) | 30,0 | 18,2 | -11,8 | 60,7 | |
| 5. | Краткосрочная задолженность, (млн. леев) | 38,7 | 48,0 | 62,0 | +14,0 | 129,2 |
| 6. | Краткосрочная дебиторская задолженность, (млн. леев) | 14,1 | 59,7 | 49,1 | -10,6 | 82,2 |
___________________________________________________________________________
* Источник: финансовые и статистические отчеты общества.
Согласно "Программе развития табачной отрасли на 2003-2010 гг.", утвержденной Постановлением Правительства № 1539 от 28.11.2002 г.7 (с последующими изменениями) в период 2004-2005 гг. прогноз производства табачных изделий составлял 7,8 млрд. штук и соответственно 8,0 млрд. штук. В 2005 году согласно статистическим отчетам "продукция" было произведено 6,2 млрд. штук сигарет, по сравнению с 7,0 млрд. штуками в 2004 г., или на 12,1% меньше, а по сравнению с 2003 годом - меньше на 12,4%. Продажи за 2005 год составили 6,4 млрд. штук, или на 8,6% меньше по сравнению с 2004 годом (7,0 млрд. штук) и на 12,8% меньше по сравнению с 2003 годом.
________________________________
7 ОМ, 2002, № 162-165, ст. 1676.
В 2004 году общество не экспортировало табачные изделия, а в 2005 году экспортные объемы составили 47,7 тыс. долл. США, или 600,0 тыс. леев (12,4 млн. штук), в то время как в этот период импорт сигарет в республику согласно базе данных "Таможенные декларации" составил 1,7 млрд. штук (251,6 млн. леев) и соответственно 2,5 млрд. штук (413,6 млн. леев).
Согласно финансовым отчетам доходы от продаж в 2004-2005 гг. составили соответственно 390,4 млн. леев и 362,0 млн. леев, сократившись на 7,3% (28,4 млн. леев). Доходы от продаж на один лей основных средств составили соответственно 1,47 лея и 1,15 лея, уменьшившись на 21,8%. Полученная чистая прибыль составила 30,0 млн. леев и соответственно 18,2 млн. леев, сократившись на 11,8 млн. леев, или на 39,3%.
По состоянию на 1.01.2006 г. краткосрочная задолженность составила 62,0 млн. леев (в том числе банковские кредиты - 19,3 млн. леев), увеличившись по сравнению с 1.01.2005 г. на 14,0 млн. леев, а по сравнению с 1.01.2004 г. - на 23,3 млн. леев.
По состоянию на 1.01.2006 г. краткосрочная дебиторская задолженность составила 49,1 млн. леев, что в 3,5 раза больше по сравнению с 1.01.2004 г., из которой краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам по состоянию на 1.01.2006 г. составила 29,8 млн. леев, которая увеличилась, по сравнению с 1.01.2005 г. в 3 раза, составляя на 1.01.2004 г. 0,2 млн. леев.
В результате использования в период 2004-2005 гг. активов по средней стоимости 282,3 млн. леев и соответственно 325,1 млн. леев АО "Tutun-CTC" согласно финансовой отчетности получило прибыль до налогообложения в сумме 39,1 млн. леев и соответственно 20,5 млн. леев. Рентабельность использования активов в 2004 году составила 13,8%, а в 2005 году - 6,3%, что на 7,5% меньше по сравнению с предыдущим годом.
В 2004 и 2005 годах средняя штатная численность работников АО "Tutun-CTC" составляла 1322 и соответственно 1358 человек, среднемесячная заработная плата одного работника исчислялась в 3381 лей и 3909 леев.
Выдавая некоторым сельхозпроизводителям аванс денежных средств, АО "Tutun-CTC" реализовало некоторые меры по поддержанию сельскохозяйственного сектора. Так, в 2004 году на эти цели было перечислено 14,4 млн. леев, а в 2005 году - 9,5 млн. леев.
АО "Tutun-CTC" вносит неоспоримый вклад в экономику республики, являясь одним их основных источников поступлений средств в национальный публичный бюджет, хотя за проверяемый период данные поступления имели тенденцию снижаться. Так, в 2005 году в национальный публичный бюджет было перечислено 102,1 млн. леев, в том числе в консолидированный бюджет - 86,4 млн. леев, в бюджет государственного социального страхования - 13,4 млн. леев, в фонды обязательного медицинского страхования - 2,3 млн. леев, что составляет 83,4% от перечислений в 2004 году, или на 20,3 млн. леев меньше. Налоговое бремя (соотношение общей суммы начисленных налогов, сборов и других выплат в национальный публичный бюджет, к общей сумме валовой прибыли) в 2004 году составило 40%, а в 2005 уменьшилось на 1,4% (38,6%).
В 2004 году АО "Tutun-CTC" перечислило в бюджет дивиденды в сумме 7,9 млн. леев, что составляет 30% от чистой прибыли, полученной в 2003 году. За 2004 и 2005 годы дивиденды не были начислены и перечислены в бюджет, что в соответствии с законодательством являлось одним из условий предоставления льгот при осуществлении платежей в бюджет, составивших в этот период 6,5 млн. леев. Согласно требованиям ст. 8 (1) d) Налогового кодекса, утвержденного Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 г.8 (в редакции Закона № 350-XV от 21.10.2004 г. (далее - Налоговый кодекс), условием предоставления льгот являлся тот факт, что в течение всего периода пользования льготами задержка полной уплаты в национальный публичный бюджет налоговых обязательств и других декларированных платежей, а также начисленных в результате проведенного налогового контроля, не должна превышать 30 календарных дней. Одновременно решением Главной государственной налоговой инспекции от 16.05.2005 г., принятым по результатам налоговой проверки, проведенной в АО "Tutun-CTC" за период 10.06.2001 - 31.12.2004 г., обществу были наложены налоговые санкции и пени на общую сумму 3026,4 тыс. леев, из которых до 1.01.2006 г. было оплачено только 1608,5 тыс. леев. Что касается оснований получения льгот на освобождение от уплаты подоходного налога с предпринимательской деятельности за 2004 год за счет вложений на приобретение основных средств ГГНИ должна была принять дополнительное решение (п. IV данного решения).
В бухгалтерском учете АО "Tutun-CTC" по состоянию на 1.01.2004 г. и на 31.12.2004 г. были отражены обязательства по штрафам и пеням в сумме 469,7 тыс. леев, в то время как в 2004-2005 гг. обществу были аннулированы пени и штрафы на общую сумму 8,6 млн. леев (существующие по состоянию на 1.11.2001 г. - 6,8 млн. леев, на 31.12.2004 г. - 1,8 млн. леев), что противоречит требованиям ст. 3 Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 4.04.1995 г.9 (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 426-XIII).
____________________________________
8 Переопубликован в ОМ, 2005, специальное издание.
9 Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст. 398.
Эффективность заключения и проведения сделок
В АО "Tutun-CTC" в отдельных случаях не контролировалось на должном уровне исполнение договоров согласно установленным срокам и функциональным обязанностям, что способствовало образованию дебиторской задолженности с высокой степенью риска непогашения.
Выборочной проверкой договоров было установлено, что данные договора не были исполнены в полном объеме, образовав в результате дебиторскую задолженность, которая не погашена. Так, не были выполнены условия договора о поставке табачных изделий, заключенного с ООО "Irumelon" (ф/к 1003606005483). Последним не была уплачена в полном объеме стоимость полученного товара, но не был заключен договор товарного кредита. Дебиторская задолженность по состоянию на 1.01.2006 г. составляла 488,7 тыс. леев и сохранялась до завершения проверки. Также не были соблюдены условия договора, заключенного 14.04.2003 г. с ИП "V. Turtă" (ф/к 13736768), что способствовало образованию дебиторской задолженности в сумме 127,7 тыс. леев, которая до момента проверки не была взыскана, а при предъявлении искового заявления (от 24.01.2005 г.) АО"Tutun-CTC" не потребовало наложения ареста на имущество заявителя для обеспечения исполнения заявления.
Согласно договору, заключенному 24.02.2004 г. с ООО "Măşcăuţan-Indcomagro" (ф/к 20698), последнее в августе-декабре 2004 года должно было поставить 80 тонн неферментированного табака I сорта, получив в период с 27.02.2004 г. по 21.08.2004 г. денежный аванс в сумме 775,0 тыс. леев и материальные средства стоимостью 24,5 тыс. леев (76,9% от стоимости законтрактированной продукции). Не был соблюден график поставки, установленное количество и условия по качеству продукции, образовав по состоянию на 3.01.2005 г. задолженность на сумму 454,8 тыс. леев, составляющую на момент проверки 425,2 тыс. леев.
По состоянию на 1.01.2006 г. дебиторская задолженность по предъявленным претензиям составила 12,9 млн. леев, по некоторым из них были заключены соглашения-меморандумы о продлении сроков погашения, а по другим возбуждены уголовные дела. Просроченная дебиторская задолженность, образованная в период 1994-1999 гг., составила 1,6 млн. леев. Выборочный анализ претензий, направленных в судебные инстанции, свидетельствует, что некоторые из них не содержат требований о наложении ареста на имущество дебитора для обеспечения взыскания задолженности, а отдельные исполнительные документы о взыскании задолженности направлены исполнительному департаменту с опозданием.
В перечень краткосрочной дебиторской задолженности была включена и задолженность пункта приемки табака Хынчешть на сумму 524,5 тыс. леев (существующая по состоянию на 1.01.2006 г.). В нарушение требований ст. 40 Закона № 426-XIII при смене управляющего данного пункта не была проведена инвентаризация материального имущества (13.10.2003 г.). Согласно актам инвентаризации от 10.02.2004 г., составленным комиссией (созданной приказом № 456 от 24.10.2003 г.), стоимость материального имущества составляла 155,4 тыс. леев, но по состоянию на 1.02.2004 г. была отражена в финансовом отчете Хынчешть в сумме 586,7 тыс. леев. Материалы о погашении задолженности были переданы правоохранительным органам с опозданием и не были рассмотрены из-за отсутствия оправдательных документов.
В 2004 году АО "Tutun-CTC" понесло судебные расходы по защите промышленной собственности (марка Дойна OMPJ № 693578) на сумму 20,0 тыс. долл. США, возмещение которых не было затребовано у Львовского табачного комбината, несмотря на то, что судебной инстанцией Украины было принято решение в пользу общества.
В 2004 году в результате экспорта ферментированного табака компании "British American Tabacco" (Россия) убытки общества составили 335,0 тыс. леев, а в 2005 году полученный доход составил 1160,9 тыс. леев.
В целях создания сети сбыта сигарет в ассортименте АО "Tutun-CTC" заключило ряд договоров о поставках продукции, но выполнение некоторых из них не отслеживалось, тем самым не были соблюдены договорные обязательства, что способствовало формированию дебиторской задолженности (8,3 млн. леев - в 2004 году, 29,8 млн. леев - в 2005 году) и продолжительных судебных тяжб. Для обеспечения взыскания дебиторской задолженности общество имело гарантийные письма дистрибьюторов, составляющие по состоянию на 31.12.2005 г. 5,8 млн. леев.
Ежемесячный объем продаж сигарет дистрибьюторам был установлен для каждого месяца приложениями, составленными на основании утвержденных планов поставок. Согласно договорным условиям продукция должна была поставляться с условием ее подекадной оплаты (I декада месяца - 40% от месячной суммы, II и III декады - по 30%). Большей частью дистрибьюторы данное условие не исполняли, оплачивая в указанный период только 15%-60% стоимости товара, несмотря на то, что поставлялся весь месячный объем товара. Из общего объема продаж за данный период в размере 621,5 млн. леев дистрибьюторы получили вознаграждение в форме денежных средств и товаров на сумму 25,8 млн. леев. Кредитование товаром и денежными средствами способствовало отвлечению из оборота общества значительных сумм. Задолженность дистрибьюторов по состоянию на 1.01.2006 г. составила 25,7 млн. леев, увеличившись по сравнению с 1.01.2005 г. на 7,5 млн. леев, в то время как на 1.01.2004 г. дебиторской задолженности не было зарегистрировано.
Невыполнение договорных обязательств обусловило увеличение дебиторской задолженности, период оборота которой значительно увеличился (с 15 дней - в 2003 году до 54 дней - 2005 году), а также увеличилась потребность в оборотных денежных средствах.
Выборочная проверка 9 дистрибьюторов установила выдачу табачных изделий и оплату денежными средствами за выполнение закупочных планов, в то время как за ними числилась значительная дебиторская задолженность перед АО "Tutun-CTC".
В отсутствие договора товарного кредита в период 1.01.2004 -31.03.2005 г. ООО "Nistor" (ф/к 592608) были отпущены табачные изделия с условием поэтапных платежей. В мае 2005 года договор был расторгнут, а задолженность на сумму 12,3 тыс. леев была оплачена после завершения проверки (29.12.2006 г.).
В 2004-2005 гг. для пополнения оборотных средств были получены краткосрочные банковские кредиты на общую сумму 74,5 млн. леев, в том числе в 2004 году - 7,5 млн. леев и в 2005 году - 67,0 млн. леев, выплата процентов по которым составила 4,3 млн. леев.
При производстве табачных изделий АО "Tutun-CTC" использовало товарный знак "Astra", зарегистрированный как имущество юридического лица, который является нерезидентом республики, получив в 2004-2005 гг. дисконт в сумме 2,0 млн. леев, или 6-4% от стоимости реализованного товара.
На основании Закона № 588-XIII от 22.09.1995 г. о товарных знаках и наименованиях мест происхождения товаров10 АО "Tutun-CTC" имеет свидетельство о регистрации товарного знака "Astru" (№ 7514), выданное 23.06.1999 г. Государственным агентством по защите промышленной собственности, который был зарегистрирован в Национальном регистре товаров сроком на 10 лет (до 23.06.2009 г.). В 2004 году АО "Tutun-CTC" произвело 1095 тыс. штук сигарет "Astru" на сумму 37,0 тыс. леев, которые были проданы через фирменные магазины. Состав компонентов при производстве сигарет "Astra" и "Astru" согласно расшифровке производственных расходов и по информации специалистов - идентичен. Таким образом, в результате неиспользования товарного знака "Astru" при производстве и продаже табачных изделий АО "Tutun-CTC" за проверяемый период недополучило доход в размере торговой надбавки.
Согласно условиям договора, заключенного с одним нерезидентом республики (п. 7.1), все налоги и сборы, касающиеся выполнения договора, оплачиваются обществом, что противоречит ст. 91 (1) a) Налогового кодекса, которая предусматривает, что каждый плательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, удерживает из дохода нерезидента роялти 15%. Сумма налога, подлежащая удержанию в соответствии с требованиями указанной статьи, в размере 4,1 тыс. долл. США (52,8 тыс. леев) была отнесена на расходы АО "Tutun-CTC".
АО "Tutun-CTC" приобрело от ООО "Cerochi" (ф/к 1060018) и ООО "Malabar" (ф/к 1003600046035) сигаретную бумагу на сумму 62,6 млн. леев, произведенную во Франции и закупленную у немецкой фирмы. В результате анализа базы данных "Таможенные декларации" было выявлено, что за проверяемый период ООО "Cerochi" и ООО "Malabar" не импортировали в страну данный товар, импортерами являлись ООО "Sanocta", ООО "Algaboro" и ООО "Ledomax". Стоимость поставленного АО "Tutun-CTC" товара значительно отличалась от цены, указанной импортерами при его растаможивании.
Сопоставительные проверки, проведенные у вышеуказанных экономических агентов, установили, что сделки были оформлены через различных экономических агентов, которые не представляли отчеты в государственные органы и не декларировали деятельность по выполнению обязательств перед государством. Таким образом за отчетный период в доход бюджета недопоступило 22,7 млн. леев, из которых НДС - 11,6 млн. леев и подоходный налог - 11,1 млн. леев.
Правильность ведения бухгалтерского учета
За проверяемый период некоторые финансовые операции регистрировались с отклонением от существующих требований. Так, дополнительные расходы по переупаковке сигарет (возврат произошел из-за истечения срока акцизных марок) на сумму 282,6 тыс. леев (в 2004 году) и на сумму 323,8 тыс. леев (в 2005 году) были включены в стоимость конечной продукции, ходя должны были быть отражены на расходы за данный период (счет 714 "Другие операционные расходы"), чем не были соблюдены требования п. 16 а) Национальных стандартов бухгалтерского учета № 2 "Товарно-материальные запасы", утвержденных Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997 г.11.
Некоторые помещения общества (3 склада) не были использованы в процессе производства (2 из них впоследствии были проданы), не были законсервированы согласно пп. 1 и 2 Положения "О консервации и расконсервации имущества, не используемого в процессе производства", утвержденного Министерством приватизации и управления государственным имуществом 25.03.1998 г.12, по которым был рассчитан износ, составивший 132,6 тыс. леев.
_______________________________
10 Переопубликован в ОМ, 2001, № 150-151, ст. 1187.
11 ОМ, 1997, № 88-91, ст. 182.
12 ОМ, 1998, № 111-113, ст. 222.
В нарушение ст. 16 Закона № 426-XIII, в отсутствие оправдательных документов в 2004 году произведено и отражено расходов на сумму 4590 евро и соответственно 2604,78 евро, из которых в период контроля было возмещено 4590 евро (8.12.2006 г.).
Обобщив вышеизложенное, Счетная палата подытожила, что нарушения и недостатки, выявленные проверкой, проведенной в АО "Tutun-CTC" и в других проверяемых объектах, которые являются результатом несоблюдения в полном объеме требований законодательных и нормативных актов, а также отсутствия должного контроля со стороны Агропромышленного департамента "Moldova-Tutun", стали причиной неадекватного управления государственным имуществом через допущение потерь, невзыскание доходов, допущение дополнительных расходов, все это, в свою очередь, способствовало росту стоимости табачных изделий, а также формированию дебиторской задолженности.
Исходя из вышеизложенного, на основании ст. 27, 28 и 29 Закона № 312-XIII от 8.12.1994 г. о Счетной палате Счетная палата ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Потребовать от совета общества совместно с исполнительным органом АО "Tutun-CTC":
1.1. Разработать положение о совете общества и направить его общему собранию акционеров на утверждение;
1.2) принять меры в соответствии с законодательством по взысканию дебиторской задолженности и погашению кредитов, прекращению практики формирования дебиторской задолженности с просроченным сроком исковой давности, а также приобретения материальных ценностей от экономических агентов-посредников;
1.3) обеспечить контроль за отражением на бухгалтерских счетах АО "Tutun-CTC" всех экономических операций, произведенных в соответствии с существующими правилами;
1.4) принять меры по восстановлению оправдательных документов пункта приемки табака Хынчешть и передать их компетентным органам;
1.5) принять законные меры по возмещению судебных расходов на сумму 20,0 тыс. долл. США.
2. Проинформировать Агропромышленный департамент "Moldova-Tutun" (г-н П. Тэрыцэ) о нарушениях и недостатках, выявленных при управлении государственным имуществом в АО "Tutun-CTC" за период 2004-2005 гг., и согласно компетенции, указанной в Положении, утвержденном Постановлением Правительства № 492 от 10.05.2004 г., и договора № 16/03 от 9.08.2004 г. о переуступке прав акционера и администрирования государственного имущества, потребовать обеспечить:
2.1) созыва общего собрания акционеров АО "Tutun-CTC", на котором рассмотреть результаты проведенной проверки и разработать план конкретных мер по обеспечению эффективного управления переданным имуществом;
2.2) соблюдение существующих требований при назначении представителя государства.
3. Рекомендовать Главной государственной налоговой инспекции проверить правильность предоставления АО "Tutun-CTC" налоговых льгот в виде освобождения от уплаты подоходного налога на сумму 6,5 млн. леев.
4. Направить Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией согласно ст. 5 Закона № 1104-XV от 6.06.2002 г. о Центре по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией13 материалы проверки сделок по приобретению АО "Tutun-CTC" сигаретной бумаги от ООО "Cerochi" и ООО "Malabar", оформленных через различные посреднические фирмы для избежания уплаты в бюджет налогов в сумме 22,7 млн. леев, в том числе НДС - 11,6 млн. леев и подоходного налога - 11,1 млн. леев для соответствующего рассмотрения.
______________________________
13 ОМ, 2002, № 91-94, ст. 668.
5. Принять к сведению, что:
5.1) во время проверки были погашены дебиторские задолженности на сумму 12,3 тыс. леев и необоснованные расходы на сумму 4,6 тыс. евро;
5.2) 10.02.2006 г. совет общества принял решение о ликвидации дочернего предприятия ООО "Moldova-Tutun", г. Москва;
5.3) 26.01.2007 г. совет общества принял решение о ликвидации дочернего предприятия "UcrMoldTutun", г. Одесса.
6. Проинформировать Правительство Республики Молдова и Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности о результатах проверки управления государственным имуществом АО "Tutun-CTC" за период 2004-2005 гг.
7. О мерах, предпринятых по исполнению пп. 1 и 2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение трех месяцев.
8. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст. 6 (3) Закона о Счетной палате.
ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Алла ПОПЕСКУ
№ 7. Кишинэу, 22 февраля 2007 г.