Во исполнение положений частей (1) и (2) статьи 492 раздела II Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторно опубликован: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и допол­нениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить Положение о порядке заключения, действия и расторжения соглашения об освобождении от уплаты подоходного налога согласно положениям частей (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса (прилагается).

Премьер-министр                                                                                                    Василе ТАРЛЕВ
Контрассигнует:
министр финансов                                                                                                   Михаил Поп

№ 973. Кишинэу, 29 августа 2007 г.

    1. В настоящем положении применяются понятия, определенные Налоговым кодексом, и следующие общие понятия:
  a) инвестирование в развитие собственного произ­водства (работ, услуг) – меры, предпринятые пред­приятием, связанные с понесенными расходами с целью производства новых видов продукции (оказания новых видов работ, услуг) или увеличения существующего объема производства (оказания работ, услуг). В частности, данные расходы включают расходы, понесенные для приобретения основных средств, связанные непосредственно с процессом производства, или предоставления услуг, незавершенных материальных активов, ремонта, и последующие капитальные вложения для дополнительного улучшения основных средств, расходы на приобретение материального и нематериального имущества и иные виды расходов, осуществленные с целью производства новых видов продукции или оказания новых видов услуг, работ или увеличения текущего объема продукции (работ, услуг), а также увеличение объемов произведенной и реализованной продукции и оказанных услуг. Считается инвестицией в развитие собственного производства приобретение и фактическая оплата стоимости основных средств, материальных активов в процессе производства и др. хозяйствующим субъектом, который пользуется освобождением;
   b) инвестируемая сумма в государственные или отрас­левые программы развития национальной экономики – расходы предприятия, целью которых является финансирование разных государственных и отраслевых экономических программ;
   c) освобождение от уплаты подоходного налога – сумма подоходного налога, определенная хозяйст­вующим субъектом в установленном порядке, не уплаченная в бюджет, которая будет направлена на развитие собственного производства (работ, услуг) либо на финансирование государственных или отраслевых программ развития национальной экономики в пропорциях, установленных частями (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса.
    2. Действие настоящего положения распространяется на:
   a) предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен в порядке, предусмотренном законодательством, или предприятия, которые осуществляют капитальные инвестиции (затраты) в размере, превышающем сумму, эквивалентную 250 тыс. долларов США, согласно положениям части (1) статьи 49² Налогового кодекса;
   b) предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен в порядке, предусмотренном законо­дательством, или предприятия, которые осуществляют капитальные инвестиции (затраты) в зависимости от размера сформированного или увеличенного уставного капитала или размера осуществленных капитальных инвестиций (затрат) согласно положениям части (2) статьи 49² Налогового кодекса.
  3. Действие настоящего положения не распрост­раняется на предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен на основе долгосрочных материальных активов, которые являлись частью уставного капитала или капитальных инвестиций (затрат) и были предметом налоговых льгот, предусмотренных частями (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса. Также настоящее положение не распространяется на предприятия, капитальные инвестиции (затраты) которых осущест­влены за счет средств, вложенных в уставный капитал и составлявших предмет налоговых льгот, предусмотренных частями (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса.
  4. Согласно положениям части (1) статьи 49² Нало­гового кодекса предприятия, указанные в подпункте а) пункта 2 настоящего положения, освобождаются после формирования или увеличения уставного капитала, либо осуществления капитальных инвестиции (затрат) от уплаты подоходного налога в размере 50% в течение пяти следующих друг за другом лет, начиная с налогового периода, в котором было заключено соглашение с налоговым органом об освобождении от подоходного налога в соответствии с настоящим положением.
  5. Согласно положениям части (2) статьи 49² Налогового кодекса предприятия, указанные в подпункте b) пункта 2 настоящего положения, освобождаются после формирования или увеличения уставного капитала либо осуществления капитальных инвестиций (затрат) от уплаты подоходного налога на следующие налоговые периоды, в зависимости от величины сформированного или увеличенного уставного капитала, либо размера осуществленных капитальных инвестиций (затрат), начиная с налогового периода, в котором было заключено соглашение с налоговым органом об освобождении от подоходного налога в соответствии с настоящим положением.
    6. Согласно положениям части (8) статьи 49² Нало­гового кодекса предприятиям, которым предоставлялись льготы в виде освобождения от уплаты подоходного налога в соответствии с положениями статьи 49² Налогового кодекса в прежней редакции, может продлеваться предоставление соответствующей льготы при соблюдении условий, установленных в момент предоставления льготы (в редакции Закона № 60-XVI от 28 апреля 2005 г.) о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (Официальный монитор Республики Молдова, 2005 г., № 92-94, ст. 431).
    7. Формирование или увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством, согласно положениям частей (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса представляет собой произведенные расходы для формирования или увеличения уставного капитала начиная с 1 января 2005 г. – даты вступления в силу Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 350-XV от 21 октября 2004 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 208-211, ст.930), которым была внесена статья 49² Налогового кодекса, до момента подачи заявления о предоставлении соответствующего освобождения.
   Осуществление капитальных инвестиций (затрат) согласно положениям частей (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса представляет собой произведенные расходы на капитальные инвестиции (затраты) начиная с 1 января 2007 г. – даты вступления в силу статьи 49² Налогового кодекса в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 268-XVI от 28 июля 2006 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2006 г., № 142-145, ст. 702) до момента подачи заявления о предоставлении соответствующего освобождения.
    8. Периодом применения льготы считается налоговый период, за который налогоплательщик определил свое налоговое обязательство, учитывая величину налоговой льготы, определенную согласно законодательству.
    9. Считается, что налогоплательщик пользовался налоговой льготой, установленной пунктом g) части (9) статьи 6 Налогового кодекса, если он не отказался от льготы на протяжении одного года от последнего срока, установленного для представления отчета, в котором была отражена сумма льготы.
  10. Хозяйствующие субъекты, указанные в подпункте а) пункта 2 настоящего положения, обращающиеся по поводу освобождения от уплаты подоходного налога, обязаны соответствовать одновременно следующим условиям:
  a) их уставный капитал должен быть сформирован или увели­чен в порядке, предусмотренном законодательством, или осуществленные     капитальные инвестиции (затраты) превышают сумму, эквивалентную 250 тыс. долларов США по официальному курсу молдавского лея к доллару США, установленному Национальным банком Молдовы на дату формирования или увеличения уставного капитала или осуществления капитальных инвестиций (затрат), при условии, что на момент представления заявления об освобождении размер уставного капитала, сформи­рованного или увеличенного в соответствующем порядке, не был занижен;
  b) не пользовались и/или не пользуются льготами, предусмотренными частями (1) и (2) статьи 49² Нало­гового кодекса в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 350-XV от 21 октября 2004 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 208-211, ст.930);
    c) не пользовались и/или не пользуются налоговыми льготами, предусмотренными частью (3) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 (в редакции Закона № 272-XV от 3 июля 2003 г. «О внесении изменений в статью 24 Закона «О введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 г.» (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 163-166, ст.652) или Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 1570-XIII от 26 февраля 1998 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., № 38-39, ст.272) в случае формирования или увеличения уставного капитала в размере, превышающем сумму, эквивалентную 250 тыс. долларов США, а также налоговой льготой, предусмотренной частью (19) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. (в редакции Закона № 430-XV от 31 октября 2003 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 239-242, ст. 956);
  d) не пользовались и/или не пользуются налоговыми льготами, предусмотренными частями (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса в случае формирования или увеличения уставного капитала.
    11. Хозяйствующие субъекты, указанные в подпункте b) пункта 2 настоящего положения, которые обращаются по поводу освобождения от уплаты подоходного налога, обязаны соответствовать одновременно следующим условиям:
    a) их уставный капитал должен быть сформирован или увеличен в порядке, предусмотренном законода­тельством, или осуществлены капитальные инвестиции (затраты) в размере согласно положениям части (2) статьи 49² Налогового кодекса по официальному курсу молдавского лея к доллару США, установленному Национальным банком Молдовы на дату формирования или увеличения уставного капитала либо на дату осуществления капитальных инвестиций (затрат), при условии, что на момент подачи заявления об освобождении от налога размер уставного капитала, сформированного или увеличенного в соответствующем порядке, не был занижен;
  b) не пользовались и/или не пользуются льготами, предусмотренными частями (1) и (2) статьи 49² Нало­гового кодекса в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 350-XV от 21 октября 2004 г. (Официальный монитор Рес­публики Молдова, 2004 г., № 208-211, ст. 930);
    c) не пользовались и/или не пользуются налоговыми льготами, предусмотренными частью (3) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. (в редакции Закона № 272-XV от 3 июля 2003 г. «О внесении изменений в статью 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 г.» (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 163-166, ст.652) или Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законо­дательные акты № 1570-XIII от 26 февраля 1998 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., № 38-39, ст.272) в случае формирования или увеличения уставного капитала в размере, превышающем сумму, эквивалентную 250 тыс. долларов США, а также налоговой льготой, предусмотренной частью (19) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. (в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 430-XV от 31 октября 2003 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 239-242, ст. 956);
  d) не пользовались и/или не пользуются налоговыми льготами, предусмотренными частями (1) или (2) статьи 49² Налогового кодекса в случае формирования или увеличения уставного капитала.
   12. При соблюдении условий, указанных в пункте 10 или (исходя из необходимости) пункте 11 настоящего положения, хозяйствующий субъект должен представить налоговому органу, в котором он обслуживается (территориальная государственная налоговая инспекция или Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов), заявление согласно образцу, представленному в приложении № 1 к настоящему положению.
    13. Хозяйствующие субъекты, указанные в пунктах a) и b) пункта 2 настоящего положения, наряду с заявлением, указанным в пункте 12 настоящего положения, обязаны представить налоговому органу следующие документы:
    a) оригинал и копию учредительного договора и устава;
  b) оригиналы документов и их копии (платежное поручение, товаpoтранспортная накладная, налоговая накладная, акт закупки товаров), подтверждающие фор­ми­­рование или увеличение уставного капитала посредством вкладов, в зависимости от величины сформированного или увеличенного уставного капитала согласно положениям частей (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса;
   c) копию бухгалтерского баланса за тот год, в котором был сформирован уставный капитал в размере, указанном в подпункте а) пункта 10 или (исходя из необходимости) в подпункте а) пункта 11 настоящего положения, а также за отчетный период, в котором было подано заявление о предоставлении освобождения, заверенное печатью Национального бюро статистики;
    d) документы в оригинале и их копии (договор, товаротранспортная накладная, налоговая накладная, акт закупки товаров, акты об оказании услуг (выполнении работ), которые подтверждают величину осуществленных капитальных инвестиций (затрат) согласно положениям частей (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса.
  14. Заявление о предоставлении освобождения и приложенные документы подлежат рассмотрению налоговым органом в течение 15 дней с момента регистрации заявления. В случае обоснованного отказа в предоставлении освобождения и соответственно незаключения соглашения с хозяйствующим субъектом налоговый орган принимает решение об отказе в предоставлении данного освобождения, которое составляется по форме, указанной в приложении № 2 к настоящему положению. В случае если имеется согласие налогового органа на предоставление освобождения от уплаты подоходного налога и будет заключено соглашение, нет необходимости в принятии какого-либо решения.
   В результате рассмотрения заявления в 5-дневный срок с даты получения согласия на предоставление освобождения или с даты принятия решения об отказе в предоставлении освобождения налоговый орган направляет хозяйствующему субъекту заключение (типовая форма заключения приведена в приложении № 3 к настоящему положению).
   15. Решение об отказе в предоставлении осво­бождения может быть обжаловано в общем порядке, установленном действующим         законодательством.
   16. В случае, если вследствие рассмотрения жалобы о несогласии с решением налогового органа, поданной предприятиями, указанными в подпунктах a) и b) пункта 2 настоящего положения, или в результате опро­тестования соответствующего решения в судебной инстанции (инициирования судебного процесса) выявлен факт необоснованного отказа, то в соглашении, которое будет заключено, указывается период освобождения в соответствии с пунктом 20 настоящего положения.
  17. Соглашение об освобождении от уплаты подоходного налога подписывается налоговым органом (его начальником или заместителем начальника), и налогоплательщиком (руководителем или уполно­моченным им лицом) и заверяется печатью.
    18. Соглашение составляется согласно типовой форме, предусмотренной в приложении № 4 к настоящему положению в двух экземплярах, один из которых выдается получателю, а второй хранится в налоговом органе.
    19. В случае заключения соответствующего соглашения срок освобождения от уплаты подоходного налога устанавливается начиная с первого дня налогового периода, в котором было заключено соглашение, определенного в соответствии со статьей 12¹ Налогового кодекса.
    20. В случае, указанном в пункте 16 настоящего положения, освобождение устанавливается начиная с первого дня налогового периода, в котором было принято решение налогового органа об отказе в предоставлении освобождения.
    21. В случае, если хозяйствующий субъект пользуется освобождением и первым налоговым периодом его пользования освобождением является тот же период, в котором было заключено соглашение, но который в течение этого года (до даты заключения соглашения) уплатил подоходный налог в рассрочку согласно положениям статьи 84 Налогового кодекса, применяются положения статей 175 и 176 Налогового кодекса.
    22. Согласно части (4) статьи 49² Налогового кодекса предельный срок реинвестирования в развитие собственного производства (работ, услуг) либо в государственные или отраслевые программы развития национальной экономики в пропорциях, установленных от суммы подоходного налога, исчисленной и неуплаченной в бюджет согласно подпунктам a)-d) частей (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса, устанавливается в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором истек срок пользования налоговой льготой, предусмотренной подпунктами a)-d) частей (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса.
    23. Права налогового органа и налогоплательщика регламентируются действующим законодательством.
  24. На основании частей (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса налоговый орган обязан заключать с налогоплательщиком соглашение об освобождении от уплаты подоходного налога, при этом срок освобождения указывается в соглашении.
    25. Налогоплательщик обязан:
   a) инвестировать в установленных законом пропорциях от суммы подоходного налога, исчисленного и неуплаченного в бюджет, на развитие собственного производства (работ, услуг) либо в государственные или отраслевые программы развития национальной экономики;
   b) поддерживать в своем уставном капитале вклад (пересчи­танный на дату формирования или фактического увеличения уставного капитала в установленном законодательством порядке по официальному курсу молдавского лея к доллару США, установленному Национальным банком Молдовы) в течение периода предоставления освобождения;
   c) ежегодно представлять декларацию о подоходном налоге и другие отчеты в сроки и в порядке, которые установлены нормативными актами, на протяжении периода предоставления освобождения.
   26. Соглашение об освобождении от уплаты подоходного налога расторгается в одностороннем порядке налоговым органом в случаях, когда налогоплательщик не соблюдает в точности положения действующего законодательства относительно налоговых льгот, установленных частями (1) и (2) статьи 49² Налогового кодекса. Сумма подоходного налога, оставшаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта в течение всего срока действия соглашения, должна быть полностью перечислена в бюджет с применением пени и налоговых санкций, предусмотренных действующим законодательством.
    Решение о расторжении соглашения принимается руководством налогового органа и доводится до сведения налогоплательщика в 3-дневный срок с даты его принятия.

                                                                                                                                              (наименование налогового органа)                                                                                                    

                                                                                                                                    (фамилия, имя)

от ________________________________________________

                                                                        (наименование хозяйствующего субъекта, фискальный код)

                                                                                                                                                                                                                            (юридический адрес)

в лице руководителя г-на (г-жи) _______________________

                                                                                                                                                                                                                                     (фамилия, имя)

об освобождении от уплаты подоходного налога

 

                                                            (наименование хозяйствующего субъекта)

просит предоставить освобождение от уплаты подоходного налога:

- в размере 50% в течение следующих друг за другом 5 лет с _________ до___________ на основании части (1) статьи 49² Налогового кодекса, или*;

                        (указывается период, на который запрашивается освобождение)

- в размере 100% в течение следующих друг за другом 3 лет с _______ до _______ на основании части (2) статьи 49² Налогового кодекса*.

                                           (указывается период, на который запрашивается освобождение)

- в размере 100% в течение следующих друг за другом 4 лет с _______ до _______ на основании части (2) статьи 49² Налогового кодекса*.

                               (указывается период, на который запрашивается освобождение)                                           

*(заполняется информация о виде запрашиваемой льготы)                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         Выполняем требования, установленные для потенциальных получателей освобождения от уплаты подоходного налога, а именно:

                                               (заполняется соответствующая строка)

  1.Вклад в уставный капитал, сформированный или увеличенный в порядке, предусмотренном законодательством, составляет ____________ молдавских леев, или ___________ долларов США по официальному обменному курсу Национального банка Молдовы на дату _____.

    2.Уставный капитал был сформирован или увеличен на дату________ в размере ____________ леев.

    3.Капитальные инвестиции (затраты) составляют ___________________________ молдавских леев, или

______________ долларов США по официальному обменному курсу Национального банка Молдовы на дату ___________.

    4.Вид осуществляемой деятельности ___________________________________________.

    5.Задолженность перед национальным публичным бюджетом: имеется,     отсутствует.

Документы, подтверждающие право на получение освобождения, прилагаются: (перечисляются  представляемые документы)

            Подтверждаем достоверность сведений из указанных выше документов и осознаем, что в случае выявления налоговым органом недостоверности этих сведений, будем привлечены к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

   (фамилия, имя)                                                                             (подпись)

                                                                                              Дата    _____________________