ИЗМЕНЕН

    ПГГНИ1704 от 28.12.12, МО6-9/11.01.13 ст.23

    Во исполнение положений части (5) статьи  92 раздела II Налогового кодекса  № 1163-XIII от 24.04.1997 г., а также на основании пункта с) части (1) статьи 133 раздела V Налогового кодекса ПРИКАЗЫВАЮ:

    1. Утвердить Отчет о сумме выплаченного дохода, направленного на выплату, и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (приложение № 1 к настоящему приказу).

    2. Утвердить Информацию о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (приложение № 2).

    3. Утвердить  Информацию о выплатах, произведен­ных резидентам  из источников  дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном  налоге, удержан­ном из этих выплат (приложение № 3).

    4. Утвердить Информацию о подоходном налоге, удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченном нерезидентам (приложение № 4).

    5. Утвердить Пояснительную записку о заполнении приложений № 1, 2, 3, 4 (приложение № 5).

    6. Утвердить Информацию о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физического (юридического) лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов (приложение № 6).  

    7. Утвердить Заявление работника о предоставле­нии освобождений по подоходному налогу, удержан­ному из заработной платы (приложение № 7 ).

    8. Утвердить образец Личной карточки учета доходов в виде заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника (приложение № 8).

    9.  Заполнение отчета (приложение №1 к настоящему приказу), утвержденного настоящим приказом, будет  осуществляться  по  налоговым  обязательствам, заре­гистрированным  начиная   с  1 января 2008 года.

    10. За налоговый период 2007 г. представляются информации (формы IAS04, INR04), утвержденные Приказом № 223 от 14 декабря 2004 г., с последующими изменениями и дополнениями, за исключением Информации (форма  IAL04),  которая представляется за налоговый период 2007 г. согласно информации – приложению № 2 к настоящему приказу.

    11. Аннулировать Приказ ГГНИ «Об утверждении блан­ков, подтверждающих удержание подоходного налога у источника выплаты» № 223 от 14 декабря 2004 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004 г., № 233-236, ст. 492), с последующими изменениями и дополнениями.

    В отчетах (приложениях  № 1, 2, 3 и 4 к приказу) отражается:

    - в рубрике «Фискальный код» указывается фискальный код, который представляет собой идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном действующим законодательством;

    - в рубрике «Наименование налогоплательщика» указывается наименование налогоплательщика, которое должно соответствовать указанному  в  документах при регистрации, выданных уполномоченными органами согласно действующему законодательству;

    - в рубрике «Государственная налоговая инспекция» указывается наименование налогового органа, которому представляется отчет (информация). Отчет (информация) представляется налоговому органу, в котором обслуживается налогоплательщик;

    - в рубрике «Налоговый период» указывается налоговый период, за который представляется соответствующий отчет. Данная графа заполняется кодом, который имеет следующее обозначение: P/NN/AAAA, где:

    P – указывает код периодичности представления отчета и может принимать обозначение «L» – для месячного налогового периода и «А» – за соот­ветствующий налоговый период (статья 121 Налогового кодекса);

    NN – указывает для месячного периода (L) количество месяцев: от 01 до 12;

    AAAA – указывает отчетный год.

    К примеру, за налоговый период 2007 г. в информации (форма IAL08) налоговый период будет иметь  структуру - А/2007, а в отчете о сумме выплачен­ного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (форма IRV08) за январь 2008 г., период будет указан L/01/2008.

    - в рубрике «Код местности (КАТЕМ)» указывается код местности, где зарегистрировано местонахождение головного предприятия – единый идентификационный код (4 знака) согласно Классификатору административно-территориальных единиц Республики Молдова (КАТЕМ), утвержденному и введенному в действие с 3.09.2003 г. Постановлением «Модовастандарт» № 1398-ST от 3.09.2003 г.;

    - в рубрике «Дата представления» указывается дата, когда был представлен соответствующий отчет;

    -  в рубрике «Количество записей» указывается общее количество лиц, включенных в информации, без учета графы «Всего».  

    I. Отчет о сумме выплаченного дохода и подоходного налога, удержанного из этого дохода (форма IRV08) (приложение № 1 к настоящему приказу).

    В данном отчете заполняются следующие показатели:

    - в гр. 4 – сумма дохода, начисленного и направленного на  выплату в отчетном месяце (данная сумма указывается без вычета взносов обязательного медицинского страхования и без вычета индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования);

    -  в гр. 5 – сумма подоходного налога, удержанного из дохода, указанного в гр.4.

    В коде 11 «Заработная плата, ст. 88 Налогового кодекса» отражаются включительно и доходы, указанные в пунктах n) и o) статьи 71 Налогового кодекса, выпла­ченные в пользу нерезидентов, а также налог, удержанный из этих доходов согласно положениям статьи 88 Налогового кодекса.

    Отчет представляется головным предприятием налоговому органу по основному местонахождению.

    Если налогоплательщик в течение отчетного месяца не произвел ни одной выплаты,  он не представляет отчет территориальному налоговому органу.

    В приложении к Отчету о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода, заполняются следующие показатели:

    - в гр.1 – порядковый номер текущей записи нарастающим итогом по всему приложению в целом независимо от того, на скольких страницах заполнено приложение;

    -  в  гр. 2  –  код подразделения, присвоенный госу­дарственной налоговой службой предприятиям, которые имеют в своем составе подразделения (не менее одного подразделения) и/или объекты налогообложения в подчинении подразделений (согласно Приказу ГГНИ
№ 222 от 13 декабря 2004 г., опубликованному в Моnitorul Oficial al Republicii Moldova № 233-236 от 17 декабря 2004 г.);

    - в гр. 3 – код местности, в которой расположено подразделение (единый идентификационный номер), установленный согласно Классификатору адми­нистративно-территориальных единиц Республики Молдова (КАТЕМ), разработанному в соответствии с Законом об административно-территориальном устройстве Республики Молдова № 764-XV от 27 декабря 2001 г., с последующими изменениями и дополнениями (Моnitorul Oficial al Republicii Moldova № 16 от 29 января 2002 г.);

    - в гр. 4-17 – сумма подоходного налога, удержанного в отчетном месяце, отдельно по каждому подразделению, относящаяся к соответствующему коду источника дохода,   указанного в отчете;

    -  в гр. 18 – всего по каждому подразделению.

    II. Информация о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IAL08) (приложение № 2  к настоящему приказу)

    В информации указываются:

    - в гр.1 – порядковый номер текущей записи нарастающим итогом по всей информации в целом независимо от количества страниц;

    - в  гр. 2 –  фискальный код работника;

    - в  гр. 3 –  фамилия и имя работника;

    - в гр. 4 – фискальный код супруга (супруги) указывается  только в случае, если работник пользуется  освобождением для супруга (супруги);

    - в  гр. 5 – общая сумма дохода, направленного на выплату в соответствующем налоговом периоде;

    - в  гр. 6 – (А) – сумма  освобождения, неисполь­зованного в предыдущем году вследствие невыплаты заработной платы работодателем, и перенесенная на отчетный год, часть (11) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II  Налогового кодекса;

    - в  гр. 7 – (P) – сумма личного освобождения, часть (1) статьи 33 Налогового кодекса;

    - в гр. 8 – (М) – сумма льготного личного освобождения, часть (2) статьи 33 Налогового кодекса;

    - в  гр. 9 –  (S) – сумма супружеского освобождения, статья 34 Налогового кодекса;

    -  в  гр. 10 – (Sm) – сумма дополнительного (льготного) освобождения, предоставляемая супруге (супругу),  часть (2) статьи 34 Налогового кодекса;

    - в гр. 11 – (N) – сумма освобождения на иждивенцев, за исключением инвалидов с детства, статья 35 Налогового кодекса;

    - в  гр.12 – (H) – сумма освобождения на иждивенцев – инвалидов с детства, статья 35 Налогового кодекса;

    - в  гр. 13 – общая сумма освобождений, предоставленных работнику на протяжении отчетного налогового периода;

    - в гр. 14 – сумма взносов на обязательное медицинское страхование, разрешенная к вычету согласно  части (6) статьи 36 Налогового кодекса;

    - в гр.15 – сумма индивидуальных взносов на обязательное государственное страхование, разрешенная к вычету согласно  части (7) статьи 36 Налогового кодекса;

    -   в гр.16 – сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты.

    Информация представляется головным пред­приятием налоговому органу по основному местонахождению.

    III. Информация о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IAS08) (приложение № 3  к настоящему приказу).

    В информации указываются:

    - в гр.1 – порядковый номер текущей записи нарастающим итогом по всей информации в целом независимо от количества страниц;

    -   в  гр. 2 – фискальный код получателя выплаты;

    -   в  гр. 3 – фамилия, имя или полное наименование получателя выплаты;

    -   в  гр. 4 – код источника дохода (ROY a), DOB a),  SER b);

    Пример. Хозяйствующий субъект «X» приобрел у физического лица-гражданина «Y» легковой автомобиль по цене 100 000 леев. При осуществлении оплаты за данный актив хозяйствующий субъект  «Х» предва­рительно удерживает и перечисляет в бюджет как часть налога сумму в 5000 леев (100 000 х 5%). Код источника дохода в данном случае будет – SER b).

    -  в гр.5 – общая сумма дохода, направленного на выплату в соответствующем налоговом периоде;

    -    в  гр. 6 – сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты в леях.                 

    Информация представляется головным пред­приятием налоговому органу  по основному местонахождению.

    IV. Информация о подоходном налоге, удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченного нерезидентам (форма INR08) (приложение № 4 к настоящему приказу).

    В информации указываются:

    - в гр.1 – порядковый номер текущей записи нарастающим итогом по всей информации в целом независимо от количества страниц;

    - в  гр. 2 – фискальный код получателя выплаты;

    - в  гр. 3 – наименование или фамилия и имя получателя выплаты;

    - в  гр. 4 – категория лица (которая может быть только JUR  или FIZ);

    - в  гр. 5 – наименование страны;

    - в гр. 6 – юридический адрес или адрес постоянного местожительства получателя выплаты;

    -  в  гр. 7 – код источника дохода (ROY b), DIV b),  DOB b), NET b), ALT b));

    Пример. Хозяйствующий субъект-нерезидент «А» согласно договору, заключенному с хозяйствующим субъектом-резидентом «В», в период с 1.07 – 20.07.2008 г. предоставлял услуги по консалтингу  на территории Республики Молдова стоимостью 50 000 леев. Оказание такого вида услуг не потребовало от хозяйствующего субъекта-нерезидента «А» создания постоянного представи­тельства в Республике Молдова, поскольку он не превысил период трех последовательных месяцев. При выплате указанной суммы хозяйствующий субъект «В» удерживает налог в сумме 5 000 леев (50 000 х 10%).          

    В данном случае код источника дохода будет – ALT b).

    -  в гр. 8 – общая сумма дохода, направленного на выплату в соответствующем налоговом периоде;

    -   в гр. 9 – сумма подоходного налога, удержанного в соответствующем налоговом периоде.

    Информация представляется головным пред­приятием налоговому органу  по основному место­нахождению.

    Примечание: 1. Для сверки правильности заполнения информации за соответствующий налоговый период рекомендуем  применить следующие формулы:

    - итого гр. 5 информации, форма IAL 08  = гр. 4 формы IRV 08 (код источника дохода SAL) нарастающим итогом за весь налоговый период;

    - итого гр. 14 информации, форма IAL 08  = гр. 5 формы IRV 08  (код источника дохода SAL) нарастающим итогом за весь налоговый период;

    - итого гр. 5 информации, форма IAS 08 = гр. 4 формы IRV 08 (код источника дохода (ROY a), DOB a), SER b) нарастающим итогом за весь налоговый период;

    - итого гр. 6 информации, форма IAS 08 = гр. 5 формы IRV 08 (код источника дохода (ROY a), DOB a), SER b) нарастающим итогом за весь налоговый период;

    - итого гр. 8 информации, форма INR 08 = гр. 4 формы IRV 08  (код источника дохода ROY b), DIV b), DOB b), NED b), ALT b) нарастающим итогом за весь налоговый период;

    - итого гр. 9 информации, форма INR 08 = гр. 5 формы IRV 08 (код источника дохода ROY b), DIV b), DOB b), NED b), ALT b) нарастающим итогом за весь налоговый период.

    2. Всего графа «Сумма удержанного налога» информации (форма IAL 08, IAS 08, INR 08) = итого контрольная сумма из отчета (форма IRV08) за соответствующий налоговый период.

    anexa 6

    anexa 7

    anexa 8

    anexa 9

    [Приложение 9 введено ПГГНИ1704 от 28.12.12, МО6-9/11.01.13 ст.23]