Внутренний номер: 326562
Varianta în limba de stat
Республика Молдова
от 06.12.2007
о порядке предоставления налоговых и таможенных льгот для текущих проектов внешней технической помощи,
которые подпадают под действие международных договоров, частью которых является Республика Молдова
которые подпадают под действие международных договоров, частью которых является Республика Молдова
В целях реализации статьи 4, части (3) статьи 54, пункта (d) статьи 104, пункта b) части (2) статьи 124 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (переопубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальнoе издание), с последующими изменениями и дополнениями, статьи 31 Закона о таможенном тарифе № 1380-XIII от 20 ноября 1997 г. (переопубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальнoе издание), с последующими изменениями и дополнениями, статьи 7 Таможенного кодекса № 1149-XIV от 20 июля 2000 г. (переопубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальнoе издание), с последующими изменениями и дополнениями, и положений соглашений и меморандумов, стороной которых является Республика Молдова, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить:
Список текущих проектов технической помощи, которые подпадают под действие международных соглашений, для применения льгот при уплате подоходного налога, акцизов, таможенных налогов, а также применения нулевой ставки НДС для приобретенных товаров и предоставленных услуг в рамках этих проектов, согласно приложению № 1;
Положение о порядке применения нулевой ставки НДС к поставкам на территории страны товаров и услуг, предназначенных для проектов технической помощи, согласно приложению № 2;
Положение о порядке налогообложения доходов физических и юридических лиц - резидентов, осуществляющих реализацию проектов технической помощи, согласно приложению № 3.
2. Порядок применения нулевой ставки НДС, приведенный в положении, утвержденном согласно приложению № 2 к настоящему постановлению, вступает в cилу с 1 января 2008 г.
Для поставок товаров и услуг, предназначенных для проектов технической помощи, осуществленных до вступления в силу положения, утвержденного согласно приложению № 2 к настоящему постановлению, по которым местные поставщики выдали налоговые накладные с нулевой ставкой НДС, порядок возврата НДС будет аналогичен порядку, установленному до 1 января 2007 г., без перерасчетов в связи со вступлением в силу указанного положения.
3. Таможенной службе в соответствии с таможенным и налоговым законодательством растаможивать импортируемые товары (в том числе через посредников на основе торгов), предназначенные для реализации соответствующих проектов, без взимания налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин и платежей для осуществления таможенных процедур.
4. Министерству экономики и торговли вести учет внешней технической помощи, предоставленной Республике Молдова, путем регистрации проектов/программ в Регистре учета внешней технической помощи в хронологическом и систематическом порядке на основании информации, предоставленной агентством-донором или учреждением-партнером.
Для регистрации проекта (программы) и включения его(ее) в Список, утвержденный согласно приложению № 1 к настоящему постановлению, необходимы следующие документы:
заполненная регистрационная карточка проекта согласно приложению № 4 к настоящему постановлению, представляемая на бумаге и в электронном виде;
копия выписки из контракта об оказании услуг и/или работ, которая содержит название оператора проекта, донора и срок действия контракта;
утвержденное технико-экономическое обоснование проекта.
Все необходимые документы для регистрации проекта/программы должны быть представлены на языке оригинала документа, с обязательным переводом на государственный язык.
5. В случае внесения изменения в представленную ранее информацию агентство-донор или учреждение-партнер представляют Министерству экономики и торговли регистрационную карточку проекта с соответствующими изменениями, документы, подтверждающие эти изменения, а также материалы, которые оговаривают дополнительные мероприятия проекта.
6. Установить, что в рамках настоящего постановления используются понятия, касающиеся технической помощи, согласно приложению № 5.
7. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на Министерство финансов, Министерство экономики и торговли и Таможенную службу.
8. Признать утратившим силу Постановление Правительства № 423 от 26 апреля 2004 г. «О порядке предоставления льгот, предусмотренных при импорте товаров, предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Молдовы международными организациями и странами-донорами в рамках соглашений и меморандумов» (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 73-76, ст.567).
Министерству финансов аннулировать с 1 января 2008 г. Сообщение № 10/1-2-07/290 от 22 апреля 2003 г. о применении НДС и акцизов при поставке товаров, услуг в рамках проектов технической помощи согласно положениям пункта d) статьи 104 и пункта b) части (2) статьи 124 Налогового кодекса (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 84-86, ст.116), а Главной государственной налоговой инспекции аннулировать со дня вступления в силу положения, утвержденного приложением № 3 к настоящему постановлению, Сообщение № 17-2-09/1-565-2275/12 oт 28 мая 2004 г. о налогообложении доходов физических и юридических лиц - резидентов, вовлеченных в реализацию проектов технической помощи (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 96-99, ст. 215).
1. Утвердить:
Список текущих проектов технической помощи, которые подпадают под действие международных соглашений, для применения льгот при уплате подоходного налога, акцизов, таможенных налогов, а также применения нулевой ставки НДС для приобретенных товаров и предоставленных услуг в рамках этих проектов, согласно приложению № 1;
Положение о порядке применения нулевой ставки НДС к поставкам на территории страны товаров и услуг, предназначенных для проектов технической помощи, согласно приложению № 2;
Положение о порядке налогообложения доходов физических и юридических лиц - резидентов, осуществляющих реализацию проектов технической помощи, согласно приложению № 3.
2. Порядок применения нулевой ставки НДС, приведенный в положении, утвержденном согласно приложению № 2 к настоящему постановлению, вступает в cилу с 1 января 2008 г.
Для поставок товаров и услуг, предназначенных для проектов технической помощи, осуществленных до вступления в силу положения, утвержденного согласно приложению № 2 к настоящему постановлению, по которым местные поставщики выдали налоговые накладные с нулевой ставкой НДС, порядок возврата НДС будет аналогичен порядку, установленному до 1 января 2007 г., без перерасчетов в связи со вступлением в силу указанного положения.
3. Таможенной службе в соответствии с таможенным и налоговым законодательством растаможивать импортируемые товары (в том числе через посредников на основе торгов), предназначенные для реализации соответствующих проектов, без взимания налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин и платежей для осуществления таможенных процедур.
4. Министерству экономики и торговли вести учет внешней технической помощи, предоставленной Республике Молдова, путем регистрации проектов/программ в Регистре учета внешней технической помощи в хронологическом и систематическом порядке на основании информации, предоставленной агентством-донором или учреждением-партнером.
Для регистрации проекта (программы) и включения его(ее) в Список, утвержденный согласно приложению № 1 к настоящему постановлению, необходимы следующие документы:
заполненная регистрационная карточка проекта согласно приложению № 4 к настоящему постановлению, представляемая на бумаге и в электронном виде;
копия выписки из контракта об оказании услуг и/или работ, которая содержит название оператора проекта, донора и срок действия контракта;
утвержденное технико-экономическое обоснование проекта.
Все необходимые документы для регистрации проекта/программы должны быть представлены на языке оригинала документа, с обязательным переводом на государственный язык.
5. В случае внесения изменения в представленную ранее информацию агентство-донор или учреждение-партнер представляют Министерству экономики и торговли регистрационную карточку проекта с соответствующими изменениями, документы, подтверждающие эти изменения, а также материалы, которые оговаривают дополнительные мероприятия проекта.
6. Установить, что в рамках настоящего постановления используются понятия, касающиеся технической помощи, согласно приложению № 5.
7. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на Министерство финансов, Министерство экономики и торговли и Таможенную службу.
8. Признать утратившим силу Постановление Правительства № 423 от 26 апреля 2004 г. «О порядке предоставления льгот, предусмотренных при импорте товаров, предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Молдовы международными организациями и странами-донорами в рамках соглашений и меморандумов» (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 73-76, ст.567).
Министерству финансов аннулировать с 1 января 2008 г. Сообщение № 10/1-2-07/290 от 22 апреля 2003 г. о применении НДС и акцизов при поставке товаров, услуг в рамках проектов технической помощи согласно положениям пункта d) статьи 104 и пункта b) части (2) статьи 124 Налогового кодекса (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 84-86, ст.116), а Главной государственной налоговой инспекции аннулировать со дня вступления в силу положения, утвержденного приложением № 3 к настоящему постановлению, Сообщение № 17-2-09/1-565-2275/12 oт 28 мая 2004 г. о налогообложении доходов физических и юридических лиц - резидентов, вовлеченных в реализацию проектов технической помощи (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 96-99, ст. 215).
Премьер-министр Василе ТАРЛЕВ
Контрассигнуют:
министр финансов Михаил Поп
министр экономики и торговли Игорь Додон
№ 1357. Кишинэу, 6 декабря 2007 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке применения нулевой ставки НДС к поставкам на территории страны
товаров и услуг, предназначенных для проектов технической помощи
о порядке применения нулевой ставки НДС к поставкам на территории страны
товаров и услуг, предназначенных для проектов технической помощи
1. Настоящее положение устанавливает порядок применения нулевой ставки НДС к поставкам на территории страны товаров и услуг, предназначенных для проектов технической помощи, согласно положениям пункта d) статьи 104 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск).
2. Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи, для реализации которых поставляются товары и услуги согласно порядку, предусмотренному настоящим положением, устанавливается Правительством.
3. Субъекты налогообложения, поставляющие на территории страны товары и услуги донорским агентствам, операторам проектов технической помощи, организациям-партнерам, пользователям проектов технической помощи, обязаны исчислять НДС по стандартной или пониженным ставкам, установленным Налоговым кодексом (за исключением поставок, освобожденных от НДС), с выпиской налоговой накладной.
В налоговой накладной в строке 2 «Покупатель» наряду с наименованием покупателя поставщик вписывает и название проекта технической помощи, для реализации которого осуществляется поставка соответствующих товаров и услуг, согласно перечню международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи, утвержденных Правительством.
4. Сумма НДС, уплаченная по товарам и услугам, приобретенным на территории страны и предназначенным для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами, в рамках договоров, стороной которых она является, возмещается донорским агентствам, операторам проектов технической помощи, организациям-партнерам, пользователям проектов технической помощи в соответствии с настоящим положением.
5. Для возмещения суммы НДС, уплаченной по товарам и услугам, приобретенным на территории страны и предназначенным для проектов технической помощи, донорские агентства, операторы проектов технической помощи, организации-партнеры, пользователи проектов технической помощи представляют в территориальную Государственную налоговую инспекцию по месту обслуживания или в Управление по администрированию крупных налогоплательщиков Главной государственной налоговой инспекции следующие документы:
а) заявление о возмещении уплаченной суммы НДС;
b) копию письма, донорского агентства организации-партнера технической помощи на официальном бланке, в котором указан оператор и название проекта технической помощи;
с) перечень товаров и услуг, приобретенных в соответствующем календарном месяце, составленный согласно форме, предусмотренной приложением к настоящему положению;
d) документы, подтверждающие поставку товаров, услуг:
налоговые накладные, полученные от субъектов налогообложения, в которых указан проект технической помощи;
копии платежных документов и банковской выписки, подтверждающие оплату сумм НДС, а в случае осуществления оплаты наличными – чек контрольно-кассовой машины.
В случае предоставления услуг (работ), предназначенных для реализации проектов технической помощи, дополнительно представляется копия акта выполненных работ.
6. Документы, указанные в пункте 6, представляются за каждый календарный месяц в отдельности после 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена поставка товаров и услуг, по которым требуется возмещение НДС. Документы, не представленные за определенный период в установленные сроки, могут быть представлены дополнительно отдельным списком одновременно с документами за декабрь.
7. Срок исполнения заявления о возмещении НДС составляет 15 рабочих дней со дня его подачи в налоговый орган. При несоблюдении требований настоящего положения НДС не возмещается.
8. Сумма НДС, подлежащая возмещению, определяется исходя из сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров и услуг, и указанных в налоговых накладных, представленных налоговому органу донорскими агентствами, операторами проектов технической помощи, организациями-партнерами, пользователями проектов технической помощи.
9. Возмещение сумм НДС осуществляется в результате камеральной налоговой проверки (в офисе фискального органа) на основании решения, принятого начальником/заместителем начальника государственного территориального налогового органа по месту обслуживания субъекта, требующего возмещение, или на основании решения начальника/заместителя начальника Главной государственной налоговой инспекции, по возмещению сумм НДС субъектам, требующим возмещение, обслуживаемых управлением по администрированию крупных налогоплательщиков.
В Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу и Государственной налоговой инспекции по автономно-территориальному образованию Гагаузия (Гагауз-Ери) решение о возмещении принимается начальником или заместителем начальника Главной государственной налоговой инспекции по мун.Кишинэу и соответственно Государственной налоговой инспекцией по автономно-территориальному образованию Гагаузия (Гагауз-Ери).
10. Территориальные государственные налоговые инспекции или, по необходимости, управление по администрированию крупных налогоплательщиков передают решение о возмещении сумм НДС и необходимые материалы для исполнения возмещения в Главную государственную налоговую инспекцию, которая после рассмотрения правильности оформления материалов представляет Центральному казначейству казначейское платежное поручение.
11. Проверка правильности возмещения НДС осуществляется территориальными государственными налоговыми инспекциями (Управление по администрированию крупных налогоплательщиков) в рамках налоговых проверок, проводимых у субъектов, получивших возмещение НДС (за исключением международных организаций, приравненных к дипломатическим миссиям).
2. Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи, для реализации которых поставляются товары и услуги согласно порядку, предусмотренному настоящим положением, устанавливается Правительством.
3. Субъекты налогообложения, поставляющие на территории страны товары и услуги донорским агентствам, операторам проектов технической помощи, организациям-партнерам, пользователям проектов технической помощи, обязаны исчислять НДС по стандартной или пониженным ставкам, установленным Налоговым кодексом (за исключением поставок, освобожденных от НДС), с выпиской налоговой накладной.
В налоговой накладной в строке 2 «Покупатель» наряду с наименованием покупателя поставщик вписывает и название проекта технической помощи, для реализации которого осуществляется поставка соответствующих товаров и услуг, согласно перечню международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи, утвержденных Правительством.
4. Сумма НДС, уплаченная по товарам и услугам, приобретенным на территории страны и предназначенным для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами, в рамках договоров, стороной которых она является, возмещается донорским агентствам, операторам проектов технической помощи, организациям-партнерам, пользователям проектов технической помощи в соответствии с настоящим положением.
5. Для возмещения суммы НДС, уплаченной по товарам и услугам, приобретенным на территории страны и предназначенным для проектов технической помощи, донорские агентства, операторы проектов технической помощи, организации-партнеры, пользователи проектов технической помощи представляют в территориальную Государственную налоговую инспекцию по месту обслуживания или в Управление по администрированию крупных налогоплательщиков Главной государственной налоговой инспекции следующие документы:
а) заявление о возмещении уплаченной суммы НДС;
b) копию письма, донорского агентства организации-партнера технической помощи на официальном бланке, в котором указан оператор и название проекта технической помощи;
с) перечень товаров и услуг, приобретенных в соответствующем календарном месяце, составленный согласно форме, предусмотренной приложением к настоящему положению;
d) документы, подтверждающие поставку товаров, услуг:
налоговые накладные, полученные от субъектов налогообложения, в которых указан проект технической помощи;
копии платежных документов и банковской выписки, подтверждающие оплату сумм НДС, а в случае осуществления оплаты наличными – чек контрольно-кассовой машины.
В случае предоставления услуг (работ), предназначенных для реализации проектов технической помощи, дополнительно представляется копия акта выполненных работ.
6. Документы, указанные в пункте 6, представляются за каждый календарный месяц в отдельности после 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена поставка товаров и услуг, по которым требуется возмещение НДС. Документы, не представленные за определенный период в установленные сроки, могут быть представлены дополнительно отдельным списком одновременно с документами за декабрь.
7. Срок исполнения заявления о возмещении НДС составляет 15 рабочих дней со дня его подачи в налоговый орган. При несоблюдении требований настоящего положения НДС не возмещается.
8. Сумма НДС, подлежащая возмещению, определяется исходя из сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров и услуг, и указанных в налоговых накладных, представленных налоговому органу донорскими агентствами, операторами проектов технической помощи, организациями-партнерами, пользователями проектов технической помощи.
9. Возмещение сумм НДС осуществляется в результате камеральной налоговой проверки (в офисе фискального органа) на основании решения, принятого начальником/заместителем начальника государственного территориального налогового органа по месту обслуживания субъекта, требующего возмещение, или на основании решения начальника/заместителя начальника Главной государственной налоговой инспекции, по возмещению сумм НДС субъектам, требующим возмещение, обслуживаемых управлением по администрированию крупных налогоплательщиков.
В Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу и Государственной налоговой инспекции по автономно-территориальному образованию Гагаузия (Гагауз-Ери) решение о возмещении принимается начальником или заместителем начальника Главной государственной налоговой инспекции по мун.Кишинэу и соответственно Государственной налоговой инспекцией по автономно-территориальному образованию Гагаузия (Гагауз-Ери).
10. Территориальные государственные налоговые инспекции или, по необходимости, управление по администрированию крупных налогоплательщиков передают решение о возмещении сумм НДС и необходимые материалы для исполнения возмещения в Главную государственную налоговую инспекцию, которая после рассмотрения правильности оформления материалов представляет Центральному казначейству казначейское платежное поручение.
11. Проверка правильности возмещения НДС осуществляется территориальными государственными налоговыми инспекциями (Управление по администрированию крупных налогоплательщиков) в рамках налоговых проверок, проводимых у субъектов, получивших возмещение НДС (за исключением международных организаций, приравненных к дипломатическим миссиям).
Приложение
к Положению о порядке применения
нулевой ставки НДС к поставкам на
территории страны товаров и услуг,
предназначенных для проектов
технической помощи
к Положению о порядке применения
нулевой ставки НДС к поставкам на
территории страны товаров и услуг,
предназначенных для проектов
технической помощи
С П И С О К
товаров и услуг, предназначенных для реализации
___________________________________________
наименование проекта технической помощи
в период_____________________________________
товаров и услуг, предназначенных для реализации
___________________________________________
наименование проекта технической помощи
в период_____________________________________
|
№ п/п расчетного документа |
№ налоговой накладной |
Наименование приобретенных товаров и услуг |
Фискальный код и наименование поставщика |
Уплаченная сумма (леев) |
НДС (леев) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Настоящим подтверждаю, что данные товары и услуги были приобретены для реализации указанного проекта технической помощи.
Руководитель
организации (учреждения),
запрашивающего возмещение НДС
Приложение № 3
к Постановлению Правительства
№ 1357 от 6 декабря 2007 г.
к Постановлению Правительства
№ 1357 от 6 декабря 2007 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке налогообложения доходов физических и юридических
лиц – резидентов, осуществляющих реализацию проектов
технической помощи
о порядке налогообложения доходов физических и юридических
лиц – резидентов, осуществляющих реализацию проектов
технической помощи
1. Настоящее положение устанавливает порядок налогообложения доходов физических и юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи согласно положениям части (3) статьи 54 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск).
2. Согласно положениям части (1) статьи 4 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г., если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, стороной которых является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем предусмотренные налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора. Одновременно, согласно положениям части (2) той же статьи Налогового кодекса, положения части (1) статьи 4 Налогового кодекса не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор, используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен международный договор, и не имеющим право на налоговые льготы.
Также на основании части (3) статьи 54 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. доходы работников, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках международных договоров о технической и гуманитарной помощи, стороной которых является Республика Молдова, облагаются налогом на общих основаниях, если международным договором не предусмотрено иное.
3. Для проектов технической помощи, которые подпадают под действие международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, список действующих проектов, представленных в приложении № 1, служит основанием для освобождения от налогообложения физических и юридических лиц- резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи.
Эти положения применяются и при контрактации и субконтрактации работ/услуг в рамках проектов технической помощи.
4. Подтверждение освобождения от уплаты подоходного налога для физических лиц - резидентов, осуществляющих деятельность в рамках соответствующих проектов технической помощи и получающих выплаты в виде заработной платы или другие выплаты в рамках этих проектов, осуществляется донорским агентством путем ежегодного представления в адрес организации-партнера или операторов проектов технической помощи сертификата на официальном бланке.
Указанный сертификат должен включать:
a) название правительственного соглашения, под действие которого подпадает соответствующий проект технической помощи, а также положения соглашения, касающиеся налогообложения;
b) название проекта технической помощи;
c) фамилии и имена физических лиц - резидентов, занятых в проектах технической помощи;
d) фискальный код физических лиц - резидентов, занятых в проектах технической помощи.
5. Подтверждение освобождения от уплаты подоходного налога для юридических лиц - резидентов, привлеченных к исполнению соответствующих проектов технической помощи и получающих доход в рамках проектов технической помощи, осуществляется донорским агентством путем ежегодного представления в адрес организации–партнера, операторов проектов технической помощи или пользователей проектов технической помощи сертификата на официальном бланке.
Указанный сертификат должен включать:
a) название правительственного соглашения, под действие которого подпадает соответствующий проект технической помощи, а также положения соглашения относительно налогообложения;
b) название проекта технической помощи;
c) название юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи;
d) фискальный код юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи;
e) сумму проекта технической помощи.
6. Подтверждение освобождения от уплаты подоходного налога для юридических лиц – резидентов, привлеченных в качестве субподрядчика к исполнению соответствующих проектов технической помощи (или в случае наличия нескольких партнеров в одном проекте) и получающих доход в рамках проектов технической помощи, осуществляется оператором проекта технической помощи путем ежегодного представления в адрес субподрядчика сертификата на официальном бланке.
Указанный сертификат должен включать:
a) название правительственного соглашения, под действие которого подпадает соответствующий проект технической помощи, а также положения соглашения относительно налогообложения;
b) название проекта технической помощи;
c) название юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи;
d) название юридических лиц – резидентов, привлеченных в качестве субподрядчика к реализации проектов технической помощи.
e) фискальный код юридических лиц – резидентов, привлеченных в качестве субподрядчика к реализации проектов технической помощи;
f) сумму полученного дохода.
2. Согласно положениям части (1) статьи 4 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г., если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, стороной которых является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем предусмотренные налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора. Одновременно, согласно положениям части (2) той же статьи Налогового кодекса, положения части (1) статьи 4 Налогового кодекса не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор, используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен международный договор, и не имеющим право на налоговые льготы.
Также на основании части (3) статьи 54 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. доходы работников, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках международных договоров о технической и гуманитарной помощи, стороной которых является Республика Молдова, облагаются налогом на общих основаниях, если международным договором не предусмотрено иное.
3. Для проектов технической помощи, которые подпадают под действие международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, список действующих проектов, представленных в приложении № 1, служит основанием для освобождения от налогообложения физических и юридических лиц- резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи.
Эти положения применяются и при контрактации и субконтрактации работ/услуг в рамках проектов технической помощи.
4. Подтверждение освобождения от уплаты подоходного налога для физических лиц - резидентов, осуществляющих деятельность в рамках соответствующих проектов технической помощи и получающих выплаты в виде заработной платы или другие выплаты в рамках этих проектов, осуществляется донорским агентством путем ежегодного представления в адрес организации-партнера или операторов проектов технической помощи сертификата на официальном бланке.
Указанный сертификат должен включать:
a) название правительственного соглашения, под действие которого подпадает соответствующий проект технической помощи, а также положения соглашения, касающиеся налогообложения;
b) название проекта технической помощи;
c) фамилии и имена физических лиц - резидентов, занятых в проектах технической помощи;
d) фискальный код физических лиц - резидентов, занятых в проектах технической помощи.
5. Подтверждение освобождения от уплаты подоходного налога для юридических лиц - резидентов, привлеченных к исполнению соответствующих проектов технической помощи и получающих доход в рамках проектов технической помощи, осуществляется донорским агентством путем ежегодного представления в адрес организации–партнера, операторов проектов технической помощи или пользователей проектов технической помощи сертификата на официальном бланке.
Указанный сертификат должен включать:
a) название правительственного соглашения, под действие которого подпадает соответствующий проект технической помощи, а также положения соглашения относительно налогообложения;
b) название проекта технической помощи;
c) название юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи;
d) фискальный код юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи;
e) сумму проекта технической помощи.
6. Подтверждение освобождения от уплаты подоходного налога для юридических лиц – резидентов, привлеченных в качестве субподрядчика к исполнению соответствующих проектов технической помощи (или в случае наличия нескольких партнеров в одном проекте) и получающих доход в рамках проектов технической помощи, осуществляется оператором проекта технической помощи путем ежегодного представления в адрес субподрядчика сертификата на официальном бланке.
Указанный сертификат должен включать:
a) название правительственного соглашения, под действие которого подпадает соответствующий проект технической помощи, а также положения соглашения относительно налогообложения;
b) название проекта технической помощи;
c) название юридических лиц – резидентов, привлеченных к реализации проектов технической помощи;
d) название юридических лиц – резидентов, привлеченных в качестве субподрядчика к реализации проектов технической помощи.
e) фискальный код юридических лиц – резидентов, привлеченных в качестве субподрядчика к реализации проектов технической помощи;
f) сумму полученного дохода.
Приложение № 4
к Постановлению Правительства
№ 1357 от 6 декабря 2007 г.
к Постановлению Правительства
№ 1357 от 6 декабря 2007 г.
РЕГИСТРАЦИОННАЯ ФОРМА ПРОЕКТА ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ1
Форма № __________ от _____________200__
регистрации проекта технической помощи
Название проекта ______________________________________________________
контактные данные (адрес, телефоны, контактное лицо, электронный адрес, сайт) _______________________________________________________________________
Национальный/региональный проект (если региональный, то укажите для каких стран)_________________________________
Донор _____________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Код проекта у донора _________________________________________________________
Соглашение, на основании которого внедряется проект____________________________
____________________________________________________________________________
Дата начала проекта (день/месяц/год) __________________________________________
Дата окончания проекта (день/месяц/год)________________________________________
Продление проекта (месяцы)___________________________________ _______________
Бенефициар (название, юридический адрес, контактное лицо, телефон, электронный адрес) _____________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Партнёрская организация _____________________________________________________
____________________________________________________________________________
Организация, внедряющая проект (включая подрядчиков, если существуют)
_____________________________________________________________________________
Общий бюджет проекта (долларов США) ________________________________________
Сумма, выделенная для текущего года (долларов США) ___________________________
Сумма, выделенная для следующих лет (по годам) (долларов США)__________________
Сумма, выделенная для предыдущего года (если существует) (долларов США)________
Сектор (в соответствии с программой SCERS) ____________________________________
____________________________________________________________________________
Дополнительный сектор (в соответствии с программой SCERS (если существует) ____________________________________________________________________________
Основная цель проекта _______________________________________________________
____________________________________________________________________________
Специфические цели (компоненты) проекта _____________________________________
Конкретные действия проекта _________________________________________________
____________________________________________________________________________
Ожидаемые результаты проекта ________________________________________________
____________________________________________________________________________
1 Электронная версия может быть представлена на сайте www.ncu.moldova.md
Приложение № 5
к Постановлению Правительства
№ 1357 от 6 декабря 2007 г.
к Постановлению Правительства
№ 1357 от 6 декабря 2007 г.
Понятия, используемые в технической помощи
Техническая помощь (сотрудничество) – безвозмездная помощь, оказываемая через внедряющую организацию, предоставленная донором (донорами) для финансирования обмена знаниями, включая технологии, методологию и техники, необходимые для социально-экономического развития и демократизации общества, которая может сопровождаться поставкой оборудования или инвестициями.
Донор – правительство государства, международная организация, частная или неправительственная организация, которые финансируют выполнение действий, посредством которых передаются знания или технологии для развивающихся стран.
Проект/программа технической помощи – ряд действий с четко определенными целями, изложенными в документах проекта, предназначенные для реализации намерений доноров по предоставлению технической помощи или гранта в приоритетной области развития страны.
Документ проекта (описание проекта) – документ, который указывает бенефициара/организацию бенефициара, действия, которые должны быть проведены в рамках проекта технической помощи, период действия проекта, результаты, которые должны быть достигнуты вследствие выполнения проектом указанных действий, необходимые ресурсы для выполнения указанных действий.
Бенефициар/организация-бенефициар – учреждения, предприятия, неправительственные организации, группы лиц и т.д., которые являются конечными пользователями мероприятий проекта технической помощи.
Партнерская организация – местная организация (министерство, департамент, агентство, ассоциация, неправительственная организация, образовательные учреждения), которые сотрудничают с оператором проекта во внедрении действий, предусмотренных в документах проекта.
Внедряющая организация (оператор) – консалтинговая компания, международная или местная организация, заключившая договор с донором для внедрения проекта технической помощи.
Донор – правительство государства, международная организация, частная или неправительственная организация, которые финансируют выполнение действий, посредством которых передаются знания или технологии для развивающихся стран.
Проект/программа технической помощи – ряд действий с четко определенными целями, изложенными в документах проекта, предназначенные для реализации намерений доноров по предоставлению технической помощи или гранта в приоритетной области развития страны.
Документ проекта (описание проекта) – документ, который указывает бенефициара/организацию бенефициара, действия, которые должны быть проведены в рамках проекта технической помощи, период действия проекта, результаты, которые должны быть достигнуты вследствие выполнения проектом указанных действий, необходимые ресурсы для выполнения указанных действий.
Бенефициар/организация-бенефициар – учреждения, предприятия, неправительственные организации, группы лиц и т.д., которые являются конечными пользователями мероприятий проекта технической помощи.
Партнерская организация – местная организация (министерство, департамент, агентство, ассоциация, неправительственная организация, образовательные учреждения), которые сотрудничают с оператором проекта во внедрении действий, предусмотренных в документах проекта.
Внедряющая организация (оператор) – консалтинговая компания, международная или местная организация, заключившая договор с донором для внедрения проекта технической помощи.