OMFM63/2009
Внутренний номер:  332450
Varianta în limba de stat
Карточка документа

Республика Молдова
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИКАЗ Nr. 63
от  10.08.2009
об утверждении Методических указаний
по применению аудиторскими обществами,
аудиторами индивидуальными предпринимателями
мер по предупреждению и борьбе с отмыванием
денег и финансированием терроризма
Опубликован : 22.10.2009 в Monitorul Oficial Nr. 157     статья № : 714

Зарегистрирован:
Министр юстиции
Республики Молдова
Александру Тэнасе
№ 714 от 13.10.2009 г.

    Во исполнение статьи 27 (3), пункта а) Закона № 61-XVI от 16 марта 2007 года об аудиторской деятельности (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., № 117-126, ст. 530), с последующими изменениями и дополнениями, и статьи 10 (2) Закона № 190- XVI от 26 июля 2007 года о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., № 141-145, ст. 597) ПРИКАЗЫВАЮ:
    Утвердить Методическиe указания по применению аудиторскими обществами, аудиторами индивидуальными предпринимателями мер по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (согласно приложению).

    Зам. Министра финансов                                              Виорел Дандара

    № 63. Кишинэу, 10 августа 2009 г.


Утверждены
Приказом министра финансов
№ 63 от 10 августа 2009 г.
Методические указания
по применению аудиторскими обществами, аудиторами индивидуальными
 предпринимателями мер по предупреждению и борьбе с отмыванием денег

и финансированием терроризма
Часть 1
Общие положения
    1. Настоящие Методические указания распространяются на все аудиторские общества независимо от орга­­низационно-правовой формы собственности, аудиторов индивидуальных предпринимателей, которые действуют в соответствии с Законом № 61-XVI от 16.03.2007 об аудиторской деятельности. Положения, изложенные в настоящих Методических указаниях, должны применяться аудиторскими обществами, аудиторами индивидуальными предпринимателями, которые вовлечены в осуществление аудиторской деятельности.
    2. Цель настоящих Методических указаний заключается в оказании помощи аудиторским обществам, аудиторам индивидуальным предпринимателям, в соблюдении своих правовых обязательств и профессиональных требований, которые вытекают из действующего законодательства Республики Молдова, а также и в разработке Политики по предупреждению, обнаружению и информированию случаев отмывания денег и финансирования терроризма (далее - Политика).
    3. В случаях осуществления аудиторской деятельности положения Методических указаний распространяются на все лица, вовлеченные в соглашения (не только на наемный персонал). К лицам, вовлеченным в соглашения, относятся все лица, которые непосредственно участвуют в процессе принятия и реализации соответствующего соглашения: члены аудиторской группы, профессиональные сотрудники из других областей/дисциплин, которые вовлечены в соглашение, лица, которые обеспечивают контроль качества или непосредственно осуществляют мониторинг соглашения, привлеченные специалисты, за исключением экспертов, заключивших контракт с аудиторским обществом, аудитором индивидуальным предпринимателем.
    31. Для целей настоящих Методических указаний понятие “выгодоприо-бретающий собственник” означает физическое лицо, которое в конечном счете контролирует физическое или юридическое лицо, либо лицо, по поручению которого проводится операция или осуществляется деятельность и / или которое обладает, прямо или косвенно, правом собственности или контроля над не менее  чем 25 процентами  акций или прав голоса юридического лица.
    [Пкт.3 введен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
Часть 2
Показатели сомнительных операций по
 отмыванию денег и финансированию терроризма
    4. Показатели сомнительных операций по отмыванию денег и финансированию терроризма установлены Гидом по сомнительным операциям или деятельности, утвержденным Приказом директора Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией (далее – ЦБЭПК) № 118 от 20.11.2007 (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., № 203-206, ст. 741).
    5. Операции отмывания денег и финансирования терроризма могут варьировать от простых операций, например, переплаты или повторные оплаты накладных, до сложных операций и схем, которые вовлекают множество заинтересованных сторон и множество методов владения, передачи или сокрытия имущества. Соответствующие операции могут быть осуществлены как прямым путем, так и через посредников. Аудиторские общества, аудиторы индивидуальные предприниматели должны обратить внимание на риски, связанные с клиентами, связанными с ними сторонами и другими сторонами, участвующими в операциях по отмыванию денег и финансированию терроризма, принимая во внимание все возможные формы участия в таких сделках.
Часть 3
Ответственность аудиторского общества,
аудитора индивидуального предпринимателя

    6. Исполнительный орган аудиторского общества, аудитора индивидуального предпринимателя утверждает Политику согласно положениям ст. 9 части (1) Закона № 190-XVI от 26.07.2007 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
    7. Ответственность исполнительного органа ауди­­­­торского общества, аудитора индивидуального предпри­нимателя сводится не только к разработке собственной Политики, но распространяется и на тот факт, что соответствующий персонал знаком с данной Политикой и подготовлен соответствующим образом. Кроме того, исполнительный орган аудиторского общества, аудитора индивидуального предпринимателя несет ответственность за мониторинг процесса соответствия деятельностей, осуществляемых согласно положениям действующего законодательства в области предупреждения и борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма, путем непрерывного соблюдения требований законодательства и внедрением изменений, имевшим место в действующем законодательстве.
Часть 4
Основные положения Политики по предупреждению,
 выявлению и информированию случаев отмывания денег

и финансирования терроризма
    8. При разработке Политики необходимо принимать во внимание положения ст. 9 Закона № 190-XVI от 26.07.2007 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финан­сированием терроризма. Процедуры по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, описанные в Политике, должны быть применены одновременно с профессиональными стандартными процедурами, уста­­новленными стандартами аудита.
    [Пкт.8 изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    9. При разработке Политики аудиторским обществом, аудитором индивидуальным предпринимателем должна учитываться следующая информация:
    a) вид, размер и сложность их деятельности;
    b) количество различных видов/отраслей/областей деятельности, в которые вовлекаются благодаря своим клиентам;
    c) список клиентов, уровень риска, связанный с разными клиентами и областями деятельности, осуществляемыми ими;
    d) риск, связанный с каждым видом услуг, которые предоставляет (оценочный риск в предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма);
    e) риск, связанный со своими клиентами, со связанными сторонами этих клиентов и другими вовлеченными сторонами (оценочный риск в контексте предупреждения и борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма).
    10. Настоящие методические указания не предус­матривают единый формат Политики, применимый для всех аудиторских обществ, аудиторов индивидуальных предпринимателей. Каждое аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель разрабатывают Политику, используя собственную структуру, учитывая положения Методических указаний. В приложении к настоящим Методическим указаниям представлена модель структуры Политики, которая может быть использована в качестве основы для разработки собственной Политики.
Часть 5
Процедуры по предупреждению и борьбе
 с отмыванием денег и финансированием терроризма

    11. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны обеспечить внедрение процедур внутреннего контроля, которые должны быть разработаны принимая во внимание размер и виды осуществляемой деятельности, достаточные для достижения следующих целей:
    a) определение и оформление новых процедур по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма и непрерывный мониторинг уже существующих, а также доведение данных процедур до сведения соответствующего персонала;
    b) разработка и документирование способов оценки рисков, связанных с предупреждением и борьбой с отмыванием денег и финансированием терроризма, которые вытекают из осуществляемых деятельностей;
    c) организация процесса подготовки соответствующего персонала, включая контроли, которые обеспечивают то, что подготовка была проведена и что ее содержание соответствует тематике;
    d) тестирование Политики и процедур с точки зрения соответствия с действующим законодательством;
    e) мониторинг соответствия осуществленных деятель­­­­ностей с разработанной Политикой, в том числе информирование о результатах исполнительного органа.
    f) использование информационных технологий в процессе осуществления деятельности.
    [Пкт.11 подпкт.f) введен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    12. Процедуры по оценке рисков, связанные с операциями по отмыванию денег и финансированию терроризма, могут быть интегрированы в существующую систему оценки профессиональных рисков, связанных с клиентами, или соответствующие операции могут контролироваться отдельно.
    13. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель могут оценить риск, относящийся к операциям по отмыванию денег и финансированию терроризма, по следующим категориям:
    a) виды услуг,
    b) типы клиентов,
    c) вид деятельности
и, на основании этих категорий, могут применять разделение рисков, как низкий/нормальный/высокий.
    14. Результаты оценки рисков, связанных с операциями по отмыванию денег и финансированию терроризма, должны быть использованы в полной мере в процессе “идентификации клиента”, выгодоприобретающего собственника.
    [Пкт.14 изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    15. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны также учитывать виды рисков, которым они подвергаются:
    a) риск образа;
    b) риск быть использованным в целях отмывания денег и финансирования терроризма;
    c) риск того, что клиенты, выгодоприобретающие собственники или лица, которые осуществляют операции с клиентами, вовлечены в операции по отмыванию денег и финансированию терроризма, а аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель не обнаружили это.
    [Пкт.15 подпкт.c) изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
   16. Процедуры, относящиеся к процессу идентификации клиента, выгодо-приобретающего собственника, считаются одними из основных процедур по предупреждению операций, относящихся к отмыванию денег и финансированию терроризма. Действующие профессиональные требования предусматривают приме­нение стандартных процедур для принятия клиентов, например, процедуры, обеспечивающие соответствие с профессиональными требованиями независимости и избежание конфликтов интересов. Процедуры идентификации клиента, выгодоприобретающего собственника, которые должны быть разработаны в соответствии с требованиями законодательства по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, могут быть включены в стандартные процедуры принятия клиента или могут контролироваться отдельно.
    [Пкт.16 изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    17.Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны применять процедуры иденти­фикации клиента, выгодоприобретающего собственника, для всех клиентов, как новых, так и уже существующих. Идентификация клиентов, а также выгодоприобретающих собственников должна быть сделана, как правило, в следующих случаях:
    [Пкт.17 изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    a) когда имеет место начало деловых отношений;
    b) когда имеет место необычная операция;
    c) когда появляются подозрения в отмывании денег и финансировании терроризма;
    d) когда возникают сомнения в достоверности инфор­мации, собранной ранее.
    18. Процедуры, разработанные с целью сбора инфор­мации о клиенте, выгодо-приобретающем собственнике, должны обеспечить получение ответов на следующие вопросы:
    [Пкт.18  изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    a) кто является клиентом?
    b) кто является выгодоприобретающим собственником клиента?
    [Пкт.18 подпкт.b) изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    c) какова цель и характер отношений, которые иници­ируются?
    d) каков вид деятельности клиента?
    e) каковы источники финансирования клиента?
    f) каковы экономические и деловые цели клиента?
  19. Процедуры идентификации клиента, выгодоприобретающего собственника, которые должны быть разработаны аудиторскими обществами, аудиторами индивидуальными предпринимателями и применены до начала деловых отношений, должны:
     [Пкт.19 изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    a) установить и проверить личность клиента, выгодо-приобретающего собственника путем использования документов или информации, полученной из независимых и надежных источников,
    [Пкт.19 подпкт.a) изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
   b) определить выгодоприобретающего собственника клиента (если применимо), в том числе получить понимание структуры контроля клиента, и проверить личность выгодоприобретающего собственника,
    [Пкт.19 подпкт.b) изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    c) получить информацию о целях и характере отношений, которые инициируются.
    20. Процедуры идентификации клиента, выгодоприобретающего собственника, которые должны применяться на протяжении деловых отношений, должны мониторизировать деятельность клиента непрерывно. Соответствующий мониторинг включает внимательное наблюдение операций, источников финансирования и другой информации, собранной на этапе инициирования отношений, с тем, чтобы обеспечить то, что новая собранная информация соответствует существующей. На данном этапе особое внимание будет уделено клиентам, которые осуществляют сложные и необычные операции и/или осуществляют операции в иностранной валюте.
    [Пкт.20 изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    21. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны разработать процедуры, которые обеспечивали бы то, что весь соответствующий персонал знает требования действующего законодательства по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, а также обеспечивали организацию постоянных обучений, целью которых была бы подготовка персонала относительно способа признания и информирования операций по отмыванию денег и финансированию терроризма.
    22. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель самостоятельно решают регулярность проведения подготовки. Это может быть обусловлено изменениями в законодательстве, судебными процессами на национальном и/или международном уровне, изменениями риска и т.д. В отношении вновь нанятого персонала должен быть предусмотрен максимальный срок, в течение которого соответствующий персонал будет подготовлен в данной области.
    23. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны разработать процедуры по регистрации и сохранению информации, относящейся к предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Основная информация, которая должна быть зарегистрирована, включает:
    a) информацию об идентификации клиента, выгодоприобретающего собственника, в том числе доказательства, подтверждающие проверку личности (доказательства могут находиться на бумажных носителях и в электронной форме);
    [Пкт.23 подпкт.a) изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    b) информацию о деловых отношениях с клиентом, в том числе сведения о любых необычных сделках и детали мониторинга деловых отношений;
    c) информацию о сомнительных деятельностях;
    d) информацию о подготовке персонала.
    24.Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны хранить документацию аудита информацию отно­­сительно предупреждения и борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма согласно положениям стандартов аудита и ст. 7 Закона № 190-XVI от 26.07.2007 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
    [Пкт.24 изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    25.Аудиторские общества, аудиторы индивидуальные предприниматели должны иметь четкие процедуры исходя из положений Закона № 190-XVI от 26.07.2007 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, доведенные до сведения всего соответствующего персонала, которые предусматривают информирование о всех сомнительных операциях, определенных в соответствии с Гидом по сомнительным операциям или деятельности, утвержденного ЦБЭПК и настоящими методическими указа­ниями, специальному лицу из исполнительного органа, ответственного за сбор информации и принятие мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Также должна быть создана определенная цепь коммуникаций по информированию вопросов, связанных с отмыванием денег и финансированием терроризма.
   26.В случае выявления аудиторскими обществами, аудиторами индивидуальными предпринимателями сомнительных операций, они должны информировать Служба по предупреждению и борьбе с отмыванием денег согласно положениям ст. 8 Закона № 190-XVI от 26.07.2007 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
    [Пкт.26 изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
    27. Согласно положениям ст. 12 части (2) Закона № 190-XVI от 26.07.2007 о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма передача информации Служба по предупреждению и борьбе с отмыванием денег, относящейся к сомнительным операциям, не считается нарушением принципа конфиденциальности, предусмотренного Законом № 61-XVI от 16.03.2007 об аудиторской деятельности и Кодексом этики профессиональных бухгалтеров.
    [Пкт.27 изменен ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]
Часть 6
Переходные и заключительные положения
    28. Аудиторские общества, аудиторы индивидуальные предприниматели в течение 6 месяцев с даты вступления в силу настоящих методических указаний разработают и утвердят Политику по предупреждению, обнаружению и информированию случаев отмывания денег и финанси­рования терроризма.
Приложение
к Методическим указаниям по применению
аудиторскими обществами, аудиторам
ииндивидуальными предпринимателями
мер по предупреждению и борьбе с отмыванием
денег и финансированием терроризма
Модель структуры Политики по предупреждению,
 обнаружению и информированию случаев
 отмывания денег и финансирования терроризма

    Введение
    Соответствующий раздел будет включать как минимум:
    • описание необходимости разработки Политики и важность процедур, содержащихся в Политике;
    • определение сомнительных операций по отмыванию денег и финансированию терроризма, учитывая особенности деятельности аудиторского общества.
    Законодательные акты, использованные при разработке Политики
    Соответствующий раздел будет включать как минимум список законодательных и нормативных актов, которые являются основой для разработки Политики:
    • законодательные и нормативные акты, которые описывают общие положения по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма;
    • законодательные и нормативные документы, которые описывают конкретные положения по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма;
    • профессиональные законодательные и нормативные акты, используемые в разработке процедур по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
    Цель политики
    Соответствующий раздел будет включать как минимум:
    • описание цели Политики;
    • указание области применения требований Политики. Соответствующая информация будет зависеть от структуры аудиторского общества, вида услуг, которые он предоставляет, от факта привлекает или нет аудиторское общество лиц со стороны т.д.
    Обязанности
    Соответствующий раздел будет включать как минимум:
    • лицо, ответственное за разработку и внедрение Политики;
    • способ доведения до сведения соответствующего персо­­нала требований Политики;
    • способ мониторинга процесса соответствия осуществ­ленных деятельностей с требованиями действующего законо­дательства в области предупреждения и борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.
    Процедуры
    Соответствующий раздел будет включать процедуры, разработанные аудиторским обществом по следующим направлениям:
    • внедрение внутреннего контроля;
  • оценка и управление рисков (пример процедуры: необычные операции должны быть оценены как имеющие высокий риск и должны быть в обязательном порядке сообщены исполнительному органу);
    • идентификация клиента (пример процедуры: до подписания письма-соглашения как с новыми клиентами, так и с существующими, обязательно нужно накопить базовую информацию о соответствующем клиенте, такую как:
    o копия свидетельства о регистрации клиента и владельца/лица, которое обладает контролем,
    o копия удостоверения личности данного лица, уполномоченного подписать письмо-соглашение,
    o копия последнего бухгалтерского баланса клиента и владельца/лица, которое обладает контролем, и т.д.);
    • уведомление и подготовка персонала (пример процедуры: лицо XXX несет ответственность за организацию регулярной подготовки по актуализации ответственности персонала, в том числе информирование о новшествах в области);
  
идентификация выгодоприобретающего собственника клиента (пример процедуры: накопление базовой информации о реальном выгодоприо-бретающим собственнике клиента на основании документов, удостоверяющих личность,  данных или информации полученной из надежных и независимых источников, таких как, интервью сотрудников клиента и партнеров     по бизнесу, получения данных из соответствующих баз данных);
   • регистрация и хранение информации (пример процедуры: ведение реестра клиентов в течение не менее пять лет с момента завершения деловых отношений или осуществления аудиторской деятельности);
    • информирование сомнительных операций (пример процедуры: на внутреннем уровне персонал несет ответственность за какое-либо информирование о сомнительных операциях лицу XXX).
    [Модель изменена ПМФ192 от 27.12.13, МО35-41/14.02.14 ст.154]