OMFA139/2010
Внутренний номер:  336620
Varianta în limba de stat
Карточка документа

Республика Молдова
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИКАЗ Nr. 139
от  20.10.2010
об утверждении Кодекса этики внутреннего аудитора и Карты
 внутреннего аудита (Типовое положение по функционированию
 подразделения внутреннего аудита)
Опубликован : 09.11.2010 в Monitorul Oficial Nr. 221-222     статья № : 782
    Утратил силу согласно ПМФ74 от 10.06.14, МО217-222/01.08.14 ст.1044

    В целях осуществления положений ст. 564 Закона № 847-XIII от 24 мая 1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе (переопубликован в Официальном мониторе Руспублики Молдова, 2005, специальный выпуск), части (1) ст. 89 Закона № 436-XVI от 28 декабря 2006 г. о местном публичном управлении  (Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 32-35, ст. 116) и в соответствии с частью (1) ст. 13 Закона № 317-XV от 18 июля 2003 г. о нормативных актах Правительства и других центральных и местных административных органов (Официальный монитор Республики Молдова, 2003, № 208-210, ст. 783) ПРИКАЗЫВАЮ:
    1. Утвердить Кодекс этики внутреннего аудитора (Приложение № 1).
    2. Утвердить Карту внутреннего аудита (Типовое положение по функционированию подразделения внутреннего аудита) (Приложение № 2).
   3. Установить что положения Кодекса этики внутреннего аудитора и Карты внутреннего аудита (Типовое положение по функционированию подразделения внутреннего аудита) являются обязательными в деятельности внутренних аудиторов/работников подразделений внутреннего аудита в публичном секторе.
    4. Контроль за соблюдением положений Кодекса этики внутреннего аудитора и Карты внутреннего аудита внутренними аудиторами/работниками подразделений внутреннего аудита публичного сектора возложить на Министерство финансов.
    5. Признать утратившими силу Кодекс этики внутреннего аудитора и Карту внутреннего аудита (Типовое положение по осуществлению внутреннего аудита), утвержденные Приказом министра финансов № 111 от 26.12.2007 г.

    МИНИСТР ФИНАНСОВ                                     Вячеслав НЕГРУЦА

    № 139. Кишинэу, 20 октября 2010 г.


Приложение № 1
КОДЕКС ЭТИКИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  1. Кодекс этики внутреннего аудитора (далее - Кодекс) представляет собой совокупность принципов и правил поведения, которые регулируют деятельность внутренних аудиторов/работников подразделений внутреннего аудита в области профессиональной этики.
    2. Кодекс разработан в соответствии с положениями Закона № 158-XVI от 4 июля 2008 г. о государственной должности и статусе государственного служащего (Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 230-232, ст. 840), Национальных стандартов внутреннего аудита, утвержденных Постановлением Счетной палаты № 82 от 29 ноября 2007 г., и Приказом министра финансов № 98 от 27 ноября 2007 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 198-202, ст. 61).
    3. Целью Кодекса является продвижение этической культуры в деятельности внутреннего аудита.
II. ЗАДАЧИ
    4. Кодекс направлен на достижение следующих задач:
    a) определение фундаментальных принципов, необходимых для осуществления деятельности внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита;
    b) установление правил поведения в ходе проведения осуществления внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита;
    c) обеспечение избежания конфликта интересов между внутренним аудитором/работником подразделения внутреннего аудита и аудитируемым подразделением.
III. ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
    5. Достижение задач Кодекса предусматривает выполнение следующих основных требований:
    a) производительность – осуществление деятельности на самом высоком профессиональном уровне с целью соблюдения государственных интересов в условиях экономичности, результативности и эффективности;
    b) профессионализм – наличие интеллектуальных способностей и опыта, полученных путем непрерывной профессиональной подготовки, и соблюдение Кодекса этики внутреннего аудитора, общего для всех внутренних аудиторов/работников подразделений внутреннего аудита;
    c) качество деятельности внутреннего аудита – обеспечение соответствия уровня осуществления деятельности внутреннего аудита в соответствии с Национальными стандартами внутреннего аудита, действующим законодательством и международными передовыми практиками;
    d) доверие – продвижение хороших отношений между внутренними аудиторами/работниками подразделений внутреннего аудита, основанных на принципах сотрудничества, взаимопомощи и профессиональной корректности;
    e) адекватное поведение – безупречное поведение в исполнении должностных обязанностей;
    f) правдоподобность – достоверность и объективность информации в отчетах внутреннего аудита.
    6. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита несет ответственность за собственное поведение при исполнении должностных обязанностей и информирует в письменной форме руководителя подразделения внутреннего аудита в следующих случаях:
    a) наличие неясностей в применении или в области применения положений Кодекса;
    b) возникновение личных конфликтов между внутренним аудитором/работником подразделения внутреннего аудита и руководителем аудитируемого подразделения;
    c) принуждение действовать нецелесообразно, неэтично и нарушить действующее законодательство.
IV. OБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ
    7. Положения Кодекса применяются внутренними аудиторами/работниками подразделений внутреннего аудита в публичном секторе и содержат рекомендации по применению основных принципов в своей практической деятельности.
V. ДЕКЛАРАЦИЯ ОБ ИНТЕРЕСАХ
    8. С целью обеспечения независимости внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита перед началом миссии внутреннего аудита он заполняет Декларацию об интересах (Приложение А), которая предоставляет информацию о функциях или интересах внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита в отношении с аудитируемым подразделением и влияет на его деятельность.
    9. Декларация об интересах прилагается к текущему досье миссии внутреннего аудита.
VI. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ
    10. При осуществлении своей деятельности внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита должен соблюдать следующие основные принципы:
    a) целостность;
    b) независимость и объективность;
    c) компетентность;
    d) конфиденциальность.
    11. Для определения и разъяснения применения основных принципов они представлены следующим образом:
    a) основные понятия определяют принцип;
  b) правила указывают нормы профессионального поведения и требования, применяемые внутренним аудитором/работником подразделения внутреннего аудита в осуществлении должностных обязанностей для соблюдения данного принципа;
    c) практическое применение предусматривает способ применения на практике правил этического поведения внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита.
VII. ЦЕЛОСТНОСТЬ
    12. Основные понятия
    Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита корректен, честен и некоррумпирован, его целость является опорой доверия, оказанного аудиторской идее.
    13. Правила:
    a) осуществление деятельности, основанной на честности, добросовестности и строгости;
    b) соблюдение законодательства и осуществление должностных обязанностей в соответствии с профессиональными требованиями;
    c) неучастие в незаконных действиях или делах, которые дискредитируют внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита или наносят ущерб учреждению.
    14. Практическое применение
    14.1. Целостность влечет за собой корректность в осуществлении миссии внутреннего аудита, честность в выполнении действий и искренность в обсуждениях с лицами аудитируемого подразделения. Отношения с коллегами и работниками аудитируемого подразделения основываются на этих же ценностях.
    14.2. Частные действия внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита не влияют на исполнение должностных обязанностей и не влияют негативно на учреждение. В этом контексте:
    a) внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита, который состоит в личной или семейной связи с коллегами или работниками аудитируемого подразделения, информирует руководителя подразделения внутреннего аудита о конфликте интересов и не участвует в проведении миссии внутреннего аудита;
    b) внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита не использует свою функцию для продвижения личных интересов;
    c) внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита информирует руководителя подразделения внутреннего аудита о случаях возбуждения против него гражданского или уголовного дела;
    d) внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита использует государственную собственность исключительно в рабочих целях.
    14.3. Отношения с коллегами и работниками аудитируемого учреждения основываются на корректности, честности и искренности. В рабочем коллективе необходимо создать климат доверия, что позволяет внутреннему аудитору/работнику подразделения внутреннего аудита профессионально осуществлять свою деятельность.
    14.4. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита осознает свою ответственность, чтобы не допускать дискриминацию по признаку пола, социального положения, инвалидности, расы, вероисповедания и т.д. Является неприемлемой любая форма домогательств, расовых злоупотреблений и запугиваний.
VIII. НЕЗАВИСИМОСТЬ И ОБЪЕКТИВНОСТЬ
    15. Основные понятия
    Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита обеспечивает высший уровень профессиональной независимости и объективности при сборе, оценке и предоставлении информации об аудитируемом процессе. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита беспристрастно оценивает соответствующие обстоятельства аудиторской миссии и не подвергается воздействию в изложении констатаций и рекомендаций.
    16. Правила:
    a) проявление независимости и объективности в решении анализируемых вопросов;
    b) избежание вмешательства в действия или отношения, влияющие на его беспристрастность;
    c) непринятие подарков и услуг за исполнение должностных обязанностей, за исключением символических знаков внимания в соответствии с признанными нормами вежливости и гостеприимства, предусмотренными законодательством;
    d) разглашение всех событий, действий, которые могут исказить отчетность результатов миссии внутреннего аудита.
    17. Практическое применение
    17.1. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита обеспечивает соблюдение принципа независимости и объективности в осуществлении деятельности внутреннего аудита. Объективность не подрывается личными или внешними интересами.
    17.2. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита не вовлекается в аудиторскую деятельность в собственных интересах.
   17.3. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита избегает любого проявления фаворитизма в отношениях с коллегами и работниками аудитируемого подразделения.
    17.4. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита соблюдает нормы поведения и избегает любых форм злоупотребления или зависимости, которые могут влиять на осуществление должностных обязанностей.
IX. КОМПЕТЕНТНОСТЬ
    18. Основные понятия
    Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита обладает необходимой профессиональной компетентностью для осуществления деятельности внутреннего аудита.
    19. Правила:
    a) получение консультаций специалистов данной области в случае, если внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита не имеет достаточных профессиональных способностей;
    b) осуществление миссий внутреннего аудита в соответствии с действующей нормативной базой;
    c) постоянное повышение профессиональной компетентности, эффективности и качества выполняемой деятельности.
    20. Практическое применение
    20.1. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита применяет действующую нормативную базу в своей деятельности, что позволяет ему компетентно осуществлять должностные полномочия. Это предусматривает знание стандартов, политик, процедур и практических методов внутреннего аудита, финансового менеджмента и контроля, а также положений действующего законодательства.
    20.2. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита развивает способности, необходимые для исполнения должностных обязанностей.
X. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
    21. Основные понятия
    Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита не разглашает информацию, полученную в результате исполнения должностных обязанностей, без
разрешения руководства субъекта, за исключением случаев, если это профессиональное или законное обязательство.
    22. Правила:
    a) защита информации, полученной в результате исполнения должностных обязанностей;
    b) неиспользование полученной информации в личных целях, которая может нанести ущерб аудитируемому подразделению или которая нарушает действующее законодательство.
    23. Практическое применение
    23.1. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита сохраняет конфиденциальность информации, полученной во время осуществления деятельности внутреннего аудита. Запрещается внутреннему аудитору/работнику подразделения внутреннего аудита использование в личных интересах или разглашение неуполномоченным лицам событий, документов и данных, полученных в результате исполнения должностных обязанностей.
    23.2. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита обеспечивает защиту информации, отраженной в корреспонденции, документах, досье и электронных данных об аудитируемом подразделении.
XI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    24. Управление по гармонизации системы государственного внутреннего финансового контроля в составе Министерства финансов оценивает соблюдение положений Кодекса внутренним аудитором/работником подразделения внутреннего аудита.
    25. Положения Кодекса являются обязательными для всех внутренних аудиторов/работников подразделений внутреннего аудита в публичном секторе. Руководитель подразделения внутреннего аудита несет ответственность за обеспечение знания принципов Кодекса всеми внутренними аудиторами/работниками подразделения внутреннего аудита.
Приложение А
ДЕКЛАРАЦИЯ ОБ ИНТЕРЕСАХ

Фамилия, имя

Занимаемая должность

Публичный субъект
Название миссии внутреннего аудита
Аудитируемое подразделение  

Несовместимость по отношению к аудитируемому подразделению

Да
Нет

Были/есть ли у вас какие либо официальные, финансовые и личные отношения с кем-либо из аудитируемого подразделения, которые могли бы Вам ограничить степень заинтересованности, открытии или в констатировании нарушений и недостатков?

Есть ли у Вас предубеждения к лицам, группам, организациям или задачам, которые могли бы повлиять на Вас в осуществлении миссии внутреннего аудита?

Обладали/обладаете ли Вы в течение последнего года должностями или были ли Вы вовлечены в деятельность аудитируемого подразделения?

Обладали/обладают ли муж/жена, родственники до второй степени родства внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита, руководящими должностями в течении последнего года в аудитируемом подразделении?

Участвовали Вы в разработке и внедрении системы финансового менеджмента и контроля в аудитируемом подразделении?

Имеете ли Вы прямой интерес или косвенный интерес финансового характера к аудитируемому подразделению?

    Другие обстоятельства, порождающие конфликт интересов_____________
    ________________________________________________________________
    Подпись: _________________________
    Дата _____________________________

    Декларация была рассмотрена:
    Подпись _________________________
    Дата ____________________________

Приложение № 2
КАРТА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
(Типовое положение по функционированию
подразделения внутреннего аудита)
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    1. Карта внутреннего аудита представляет собой модель типового положения по функционированию подразделения внутреннего аудита в рамках публичного субъекта.
    2. Карта внутреннего аудита определяет сферу деятельности подразделения внутреннего аудита, устанавливает ее положение в организационной структуре публичного субъекта, предусматривает права и обязанности работников подразделения внутреннего аудита, авторизирует доступ к лицам, документам и имуществу, необходимым для соответствующего осуществления деятельности внутреннего аудита.
    3. Карта подразделения внутреннего аудита разрабатывается в соответствии с настоящей Картой, Национальными стандартами внутреннего аудита, Кодексом этики внутреннего аудитора идействующей нормативной базой.
II. МИССИЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
    4. Миссия подразделения внутреннего аудита состоит в предоставлении объективных консультаций и гарантий о результативности системы финансового менеджмента и контроля, содействуя прибавлению добавленной ценности и предоставляя рекомендации по его улучшению.
    5. Для выполнении миссии подразделения внутреннего аудита внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита имеет доступ ко всем деятельностям субъекта для оценки, если система финансового менеджмента и контроля адекватна, и действует таким образом, что обеспечивает:
    a) выполнение задач публичного учреждения;
    b) соответствующие выявление, оценку, управление, мониторинг и контроль над рисками;
    c) адекватное взаимодействие с/между менеджерами публичного учреждения;
    d) корректность, надежность и своевременность информации;
    e) согласование деятельности работников с политиками, процедурами, положениями учреждения и указаниями руководства;
    f) экономичность, эффективность и надежность ресурсов;
    g) выполнение программ, планов и задач;
    h) усовершенствование системы финансового менеджмента и контроля учреждения;
    i) адекватное применение законодательной базы.
III. СТАТУС: НЕЗАВИСИМОСТЬ И АВТОРИТЕТНОСТЬ
    6. Подразделение внутреннего аудита создается в прямом подчинении руководителя публичного субъекта и отчитывается непосредственно перед ним.
    7. Работники подразделения внутреннего аудита подчиняются и отчитываются руководителю подразделения внутреннего аудита.
    8. Подразделение внутреннего аудита вправе выполнять миссии внутреннего аудита и в подведомственных учреждениях публичного субъекта.
IV. ПОЛНОМОЧИЯ РАБОТНИКОВ
ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
    9. Руководитель подразделения внутреннего аудита наделен следующими полномочиями:
    a) разрабатывает и представляет на утверждение руководителю публичного субъекта проекты Карты внутреннего аудита и, в случае необходимости, собственных инструкций по применению Методологических норм для внедрения внутреннего аудита в публичном секторе, принимая во внимание специфику учреждения;
    b) разрабатывает и представляет на утверждение руководителю публичного субъекта стратегический и годовой план деятельности внутреннего аудита;
    c) передает управлению по гармонизации системы государственного внутреннего финансового контроля в составе Министерства финансов копии стратегического плана и годового плана деятельности внутреннего аудита;
    d) организует деятельность подразделения внутреннего аудита;
    e) информирует периодически, не менее одного раза в квартал, руководителя публичного субъекта о результатах аудиторской деятельности;
    f) составляет и представляет отчеты о результатах деятельности внутреннего аудита управлению по гармонизации системы государственного внутреннего финансового контроля в составе Министерства финансов;
    g) информирует руководство учреждения о самых успешных передовых практиках в области внутреннего аудита и предлагает меры выравнивания с ними;
    h) выражает мнение о привлечении к деятельности подразделения внутреннего аудита работников, которые обладают знаниями, навыками и опытом;
    i) обеспечивает поддержание высокого уровня трудовой дисциплины работниками подразделения внутреннего аудита;
  j) определяет должностные полномочия работников подразделения внутреннего аудита, устанавливает сроки осуществления планируемых действий, проводит мониторинг по выполнению данных действий;
    k) устанавливает задачи миссии внутреннего аудита совместно с руководителем публичного субъекта и определяет сферу ее деятельности;
    l) рассматривает и утверждает рабочую программу миссии внутреннего аудита;
    m) рассматривает проекты отчетов внутреннего аудита и рабочие документы;
    n) устанавливает механизм отслеживания за внедрением рекомендаций;
    o) устанавливает правила по защите и хранению досье миссий внутреннего аудита, а также по их передаче внутренним или внешним пользователям;
    p) информирует незамедлительно руководителя публичного субъекта посредством информационной записки о подозрении в мошенничестве;
    q) разрабатывает и передает управлению по гармонизации системы государственного внутреннего финансового контроля в составе Министерства финансов предложения по изменению нормативной базы в области внутреннего публичного аудита.
    10. Персонал подразделения внутреннего аудита имеет следующие обязанности:
    a) осуществляет миссии внутреннего аудита для оценки системы финансового менеджмента и контроля аудитируемого подразделения и применяет методы, необходимые для достижения задач аудиторской миссии;
    b) проводит мониторинг внедрения рекомендаций руководителем аудитируемого подразделения;
    c) информирует незамедлительно руководителя подразделения внутреннего аудита посредством информационной записки о подозрении в мошенничестве;
    d) разрабатывает отчеты внутреннего аудита и представляет их для проверки руководителю подразделения внутреннего аудита;
    e) уведомляет и согласовывает с руководителем аудитируемого подразделения констатации и рекомендации аудита;
    f) запрашивает со стороны аудитируемого подразделения разработку плана действий по внедрению рекомендаций.
    11. Руководитель и персонал подразделения внутреннего аудита вправе:
    a) располагать свободным доступом к имуществу соответствующих лиц, полезной и доказательной информацией (включая в электронном формате), которую считает необходимой для достижения целей и выполнения задач миссии внутреннего аудита;
    b) получать необходимую помощь от персонала публичного субъекта, а также специализированные услуги из публичного субъекта или извне.
    12. Руководитель и персонал подразделения внутреннего аудита не вправе:
    a) выполнять операционные задачи субъекта, такие как согласование обязательств, утверждение сделок и бухгалтерских операций или разработка процедур внутреннего контроля;
    b) проводить финансовые инспекции (ревизии);
    c) расследовать мошенничества.
V. СОТРУДНИЧЕСТВО С ВНЕШНИМИ АУДИТОРАМИ
    13. Руководитель подразделения внутреннего аудита сотрудничает с внешними аудиторами в целях обеспечения адекватного информирования о проводимой деятельности подразделения внутреннего аудита. В этом контексте подразделения внутреннего аудита направляют Счетной палате копии:
    a) годового плана деятельности внутреннего аудита;
    b) годового отчета деятельности внутреннего аудита.
VI. ПРИМЕНЯЕМАЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА
    14. В своей деятельности внутренние аудиторы/работники подразделения внутреннего аудита руководствуются следующими законодательными актами:
    a) Закон о государственном внутреннем финансовом контроле;
    b) Национальные стандарты внутреннего аудита;
    c) Кодекс этики внутреннего аудитора;
    d) Методологические нормы для внедрения внутреннего аудита в публичном секторе;
    e) собственные инструкции по применению Методологических норм для внедрения внутреннего аудита в публичном секторе в случае их необходимости, учитывая специфику субъекта;
    f) другие законодательные акты в области внутреннего аудита.
VII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    15. Положения Карты внутреннего аудита являются обязательными для внутренних аудиторов/работников подразделения внутреннего аудита.
   16. Внутренние аудиторы/работники подразделения внутреннего аудита несут ответственность согласно действующему законодательству за несоблюдение положений Карты внутреннего аудита.