OMFA139/2010 Внутренний номер: 336620 Varianta în limba de stat | Карточка документа | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Республика Молдова | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПРИКАЗ
Nr. 139
от 20.10.2010 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
об утверждении Кодекса этики внутреннего аудитора и Карты внутреннего аудита (Типовое положение по функционированию подразделения внутреннего аудита) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Опубликован : 09.11.2010 в Monitorul Oficial Nr. 221-222 статья № : 782 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Утратил силу согласно ПМФ74 от 10.06.14, МО217-222/01.08.14 ст.1044
В целях осуществления положений ст. 564 Закона № 847-XIII от 24 мая 1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе (переопубликован в Официальном мониторе Руспублики Молдова, 2005, специальный выпуск), части (1) ст. 89 Закона № 436-XVI от 28 декабря 2006 г. о местном публичном управлении (Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 32-35, ст. 116) и в соответствии с частью (1) ст. 13 Закона № 317-XV от 18 июля 2003 г. о нормативных актах Правительства и других центральных и местных административных органов (Официальный монитор Республики Молдова, 2003, № 208-210, ст. 783) ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить Кодекс этики внутреннего аудитора (Приложение № 1). 2. Утвердить Карту внутреннего аудита (Типовое положение по функционированию подразделения внутреннего аудита) (Приложение № 2). 3. Установить что положения Кодекса этики внутреннего аудитора и Карты внутреннего аудита (Типовое положение по функционированию подразделения внутреннего аудита) являются обязательными в деятельности внутренних аудиторов/работников подразделений внутреннего аудита в публичном секторе. 4. Контроль за соблюдением положений Кодекса этики внутреннего аудитора и Карты внутреннего аудита внутренними аудиторами/работниками подразделений внутреннего аудита публичного сектора возложить на Министерство финансов. 5. Признать утратившими силу Кодекс этики внутреннего аудитора и Карту внутреннего аудита (Типовое положение по осуществлению внутреннего аудита), утвержденные Приказом министра финансов № 111 от 26.12.2007 г. МИНИСТР ФИНАНСОВ Вячеслав НЕГРУЦА № 139. Кишинэу, 20 октября 2010 г. Приложение № 1
КОДЕКС ЭТИКИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА
1. Кодекс этики внутреннего аудитора (далее - Кодекс) представляет собой совокупность принципов и правил поведения, которые регулируют деятельность внутренних аудиторов/работников подразделений внутреннего аудита в области профессиональной этики.I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 2. Кодекс разработан в соответствии с положениями Закона № 158-XVI от 4 июля 2008 г. о государственной должности и статусе государственного служащего (Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 230-232, ст. 840), Национальных стандартов внутреннего аудита, утвержденных Постановлением Счетной палаты № 82 от 29 ноября 2007 г., и Приказом министра финансов № 98 от 27 ноября 2007 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 198-202, ст. 61). 3. Целью Кодекса является продвижение этической культуры в деятельности внутреннего аудита. II. ЗАДАЧИ
4. Кодекс направлен на достижение следующих задач:a) определение фундаментальных принципов, необходимых для осуществления деятельности внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита; b) установление правил поведения в ходе проведения осуществления внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита; c) обеспечение избежания конфликта интересов между внутренним аудитором/работником подразделения внутреннего аудита и аудитируемым подразделением. III. ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
5. Достижение задач Кодекса предусматривает выполнение следующих основных требований:a) производительность – осуществление деятельности на самом высоком профессиональном уровне с целью соблюдения государственных интересов в условиях экономичности, результативности и эффективности; b) профессионализм – наличие интеллектуальных способностей и опыта, полученных путем непрерывной профессиональной подготовки, и соблюдение Кодекса этики внутреннего аудитора, общего для всех внутренних аудиторов/работников подразделений внутреннего аудита; c) качество деятельности внутреннего аудита – обеспечение соответствия уровня осуществления деятельности внутреннего аудита в соответствии с Национальными стандартами внутреннего аудита, действующим законодательством и международными передовыми практиками; d) доверие – продвижение хороших отношений между внутренними аудиторами/работниками подразделений внутреннего аудита, основанных на принципах сотрудничества, взаимопомощи и профессиональной корректности; e) адекватное поведение – безупречное поведение в исполнении должностных обязанностей; f) правдоподобность – достоверность и объективность информации в отчетах внутреннего аудита. 6. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита несет ответственность за собственное поведение при исполнении должностных обязанностей и информирует в письменной форме руководителя подразделения внутреннего аудита в следующих случаях: a) наличие неясностей в применении или в области применения положений Кодекса; b) возникновение личных конфликтов между внутренним аудитором/работником подразделения внутреннего аудита и руководителем аудитируемого подразделения; c) принуждение действовать нецелесообразно, неэтично и нарушить действующее законодательство. IV. OБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ
7. Положения Кодекса применяются внутренними аудиторами/работниками подразделений внутреннего аудита в публичном секторе и содержат рекомендации по применению основных принципов в своей практической деятельности.V. ДЕКЛАРАЦИЯ ОБ ИНТЕРЕСАХ
8. С целью обеспечения независимости внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита перед началом миссии внутреннего аудита он заполняет Декларацию об интересах (Приложение А), которая предоставляет информацию о функциях или интересах внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита в отношении с аудитируемым подразделением и влияет на его деятельность.9. Декларация об интересах прилагается к текущему досье миссии внутреннего аудита. VI. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ
10. При осуществлении своей деятельности внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита должен соблюдать следующие основные принципы:a) целостность; b) независимость и объективность; c) компетентность; d) конфиденциальность. 11. Для определения и разъяснения применения основных принципов они представлены следующим образом: a) основные понятия определяют принцип; b) правила указывают нормы профессионального поведения и требования, применяемые внутренним аудитором/работником подразделения внутреннего аудита в осуществлении должностных обязанностей для соблюдения данного принципа; c) практическое применение предусматривает способ применения на практике правил этического поведения внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита. VII. ЦЕЛОСТНОСТЬ
12. Основные понятияВнутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита корректен, честен и некоррумпирован, его целость является опорой доверия, оказанного аудиторской идее. 13. Правила: a) осуществление деятельности, основанной на честности, добросовестности и строгости; b) соблюдение законодательства и осуществление должностных обязанностей в соответствии с профессиональными требованиями; c) неучастие в незаконных действиях или делах, которые дискредитируют внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита или наносят ущерб учреждению. 14. Практическое применение 14.1. Целостность влечет за собой корректность в осуществлении миссии внутреннего аудита, честность в выполнении действий и искренность в обсуждениях с лицами аудитируемого подразделения. Отношения с коллегами и работниками аудитируемого подразделения основываются на этих же ценностях. 14.2. Частные действия внутреннего аудитора/работника подразделения внутреннего аудита не влияют на исполнение должностных обязанностей и не влияют негативно на учреждение. В этом контексте: a) внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита, который состоит в личной или семейной связи с коллегами или работниками аудитируемого подразделения, информирует руководителя подразделения внутреннего аудита о конфликте интересов и не участвует в проведении миссии внутреннего аудита; b) внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита не использует свою функцию для продвижения личных интересов; c) внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита информирует руководителя подразделения внутреннего аудита о случаях возбуждения против него гражданского или уголовного дела; d) внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита использует государственную собственность исключительно в рабочих целях. 14.3. Отношения с коллегами и работниками аудитируемого учреждения основываются на корректности, честности и искренности. В рабочем коллективе необходимо создать климат доверия, что позволяет внутреннему аудитору/работнику подразделения внутреннего аудита профессионально осуществлять свою деятельность. 14.4. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита осознает свою ответственность, чтобы не допускать дискриминацию по признаку пола, социального положения, инвалидности, расы, вероисповедания и т.д. Является неприемлемой любая форма домогательств, расовых злоупотреблений и запугиваний. VIII. НЕЗАВИСИМОСТЬ И ОБЪЕКТИВНОСТЬ
15. Основные понятияВнутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита обеспечивает высший уровень профессиональной независимости и объективности при сборе, оценке и предоставлении информации об аудитируемом процессе. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита беспристрастно оценивает соответствующие обстоятельства аудиторской миссии и не подвергается воздействию в изложении констатаций и рекомендаций. 16. Правила: a) проявление независимости и объективности в решении анализируемых вопросов; b) избежание вмешательства в действия или отношения, влияющие на его беспристрастность; c) непринятие подарков и услуг за исполнение должностных обязанностей, за исключением символических знаков внимания в соответствии с признанными нормами вежливости и гостеприимства, предусмотренными законодательством; d) разглашение всех событий, действий, которые могут исказить отчетность результатов миссии внутреннего аудита. 17. Практическое применение 17.1. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита обеспечивает соблюдение принципа независимости и объективности в осуществлении деятельности внутреннего аудита. Объективность не подрывается личными или внешними интересами. 17.2. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита не вовлекается в аудиторскую деятельность в собственных интересах. 17.3. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита избегает любого проявления фаворитизма в отношениях с коллегами и работниками аудитируемого подразделения. 17.4. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита соблюдает нормы поведения и избегает любых форм злоупотребления или зависимости, которые могут влиять на осуществление должностных обязанностей. IX. КОМПЕТЕНТНОСТЬ
18. Основные понятияВнутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита обладает необходимой профессиональной компетентностью для осуществления деятельности внутреннего аудита. 19. Правила: a) получение консультаций специалистов данной области в случае, если внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита не имеет достаточных профессиональных способностей; b) осуществление миссий внутреннего аудита в соответствии с действующей нормативной базой; c) постоянное повышение профессиональной компетентности, эффективности и качества выполняемой деятельности. 20. Практическое применение 20.1. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита применяет действующую нормативную базу в своей деятельности, что позволяет ему компетентно осуществлять должностные полномочия. Это предусматривает знание стандартов, политик, процедур и практических методов внутреннего аудита, финансового менеджмента и контроля, а также положений действующего законодательства. 20.2. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита развивает способности, необходимые для исполнения должностных обязанностей. X. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
21. Основные понятияВнутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита не разглашает информацию, полученную в результате исполнения должностных обязанностей, без разрешения руководства субъекта, за исключением случаев, если это профессиональное или законное обязательство. 22. Правила: a) защита информации, полученной в результате исполнения должностных обязанностей; b) неиспользование полученной информации в личных целях, которая может нанести ущерб аудитируемому подразделению или которая нарушает действующее законодательство. 23. Практическое применение 23.1. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита сохраняет конфиденциальность информации, полученной во время осуществления деятельности внутреннего аудита. Запрещается внутреннему аудитору/работнику подразделения внутреннего аудита использование в личных интересах или разглашение неуполномоченным лицам событий, документов и данных, полученных в результате исполнения должностных обязанностей. 23.2. Внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита обеспечивает защиту информации, отраженной в корреспонденции, документах, досье и электронных данных об аудитируемом подразделении. XI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
24. Управление по гармонизации системы государственного внутреннего финансового контроля в составе Министерства финансов оценивает соблюдение положений Кодекса внутренним аудитором/работником подразделения внутреннего аудита.25. Положения Кодекса являются обязательными для всех внутренних аудиторов/работников подразделений внутреннего аудита в публичном секторе. Руководитель подразделения внутреннего аудита несет ответственность за обеспечение знания принципов Кодекса всеми внутренними аудиторами/работниками подразделения внутреннего аудита. Приложение А
ДЕКЛАРАЦИЯ ОБ ИНТЕРЕСАХ
Другие обстоятельства, порождающие конфликт интересов_____________ ________________________________________________________________ Подпись: _________________________ Дата _____________________________ Декларация была рассмотрена: Подпись _________________________ Дата ____________________________ Приложение № 2
КАРТА ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
1. Карта внутреннего аудита представляет собой модель типового положения по функционированию подразделения внутреннего аудита в рамках публичного субъекта.(Типовое положение по функционированию подразделения внутреннего аудита) I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 2. Карта внутреннего аудита определяет сферу деятельности подразделения внутреннего аудита, устанавливает ее положение в организационной структуре публичного субъекта, предусматривает права и обязанности работников подразделения внутреннего аудита, авторизирует доступ к лицам, документам и имуществу, необходимым для соответствующего осуществления деятельности внутреннего аудита. 3. Карта подразделения внутреннего аудита разрабатывается в соответствии с настоящей Картой, Национальными стандартами внутреннего аудита, Кодексом этики внутреннего аудитора идействующей нормативной базой. II. МИССИЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
4. Миссия подразделения внутреннего аудита состоит в предоставлении объективных консультаций и гарантий о результативности системы финансового менеджмента и контроля, содействуя прибавлению добавленной ценности и предоставляя рекомендации по его улучшению.5. Для выполнении миссии подразделения внутреннего аудита внутренний аудитор/работник подразделения внутреннего аудита имеет доступ ко всем деятельностям субъекта для оценки, если система финансового менеджмента и контроля адекватна, и действует таким образом, что обеспечивает: a) выполнение задач публичного учреждения; b) соответствующие выявление, оценку, управление, мониторинг и контроль над рисками; c) адекватное взаимодействие с/между менеджерами публичного учреждения; d) корректность, надежность и своевременность информации; e) согласование деятельности работников с политиками, процедурами, положениями учреждения и указаниями руководства; f) экономичность, эффективность и надежность ресурсов; g) выполнение программ, планов и задач; h) усовершенствование системы финансового менеджмента и контроля учреждения; i) адекватное применение законодательной базы. III. СТАТУС: НЕЗАВИСИМОСТЬ И АВТОРИТЕТНОСТЬ
6. Подразделение внутреннего аудита создается в прямом подчинении руководителя публичного субъекта и отчитывается непосредственно перед ним.7. Работники подразделения внутреннего аудита подчиняются и отчитываются руководителю подразделения внутреннего аудита. 8. Подразделение внутреннего аудита вправе выполнять миссии внутреннего аудита и в подведомственных учреждениях публичного субъекта. IV. ПОЛНОМОЧИЯ РАБОТНИКОВ
9. Руководитель подразделения внутреннего аудита наделен следующими полномочиями:ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА a) разрабатывает и представляет на утверждение руководителю публичного субъекта проекты Карты внутреннего аудита и, в случае необходимости, собственных инструкций по применению Методологических норм для внедрения внутреннего аудита в публичном секторе, принимая во внимание специфику учреждения; b) разрабатывает и представляет на утверждение руководителю публичного субъекта стратегический и годовой план деятельности внутреннего аудита; c) передает управлению по гармонизации системы государственного внутреннего финансового контроля в составе Министерства финансов копии стратегического плана и годового плана деятельности внутреннего аудита; d) организует деятельность подразделения внутреннего аудита; e) информирует периодически, не менее одного раза в квартал, руководителя публичного субъекта о результатах аудиторской деятельности; f) составляет и представляет отчеты о результатах деятельности внутреннего аудита управлению по гармонизации системы государственного внутреннего финансового контроля в составе Министерства финансов; g) информирует руководство учреждения о самых успешных передовых практиках в области внутреннего аудита и предлагает меры выравнивания с ними; h) выражает мнение о привлечении к деятельности подразделения внутреннего аудита работников, которые обладают знаниями, навыками и опытом; i) обеспечивает поддержание высокого уровня трудовой дисциплины работниками подразделения внутреннего аудита; j) определяет должностные полномочия работников подразделения внутреннего аудита, устанавливает сроки осуществления планируемых действий, проводит мониторинг по выполнению данных действий; k) устанавливает задачи миссии внутреннего аудита совместно с руководителем публичного субъекта и определяет сферу ее деятельности; l) рассматривает и утверждает рабочую программу миссии внутреннего аудита; m) рассматривает проекты отчетов внутреннего аудита и рабочие документы; n) устанавливает механизм отслеживания за внедрением рекомендаций; o) устанавливает правила по защите и хранению досье миссий внутреннего аудита, а также по их передаче внутренним или внешним пользователям; p) информирует незамедлительно руководителя публичного субъекта посредством информационной записки о подозрении в мошенничестве; q) разрабатывает и передает управлению по гармонизации системы государственного внутреннего финансового контроля в составе Министерства финансов предложения по изменению нормативной базы в области внутреннего публичного аудита. 10. Персонал подразделения внутреннего аудита имеет следующие обязанности: a) осуществляет миссии внутреннего аудита для оценки системы финансового менеджмента и контроля аудитируемого подразделения и применяет методы, необходимые для достижения задач аудиторской миссии; b) проводит мониторинг внедрения рекомендаций руководителем аудитируемого подразделения; c) информирует незамедлительно руководителя подразделения внутреннего аудита посредством информационной записки о подозрении в мошенничестве; d) разрабатывает отчеты внутреннего аудита и представляет их для проверки руководителю подразделения внутреннего аудита; e) уведомляет и согласовывает с руководителем аудитируемого подразделения констатации и рекомендации аудита; f) запрашивает со стороны аудитируемого подразделения разработку плана действий по внедрению рекомендаций. 11. Руководитель и персонал подразделения внутреннего аудита вправе: a) располагать свободным доступом к имуществу соответствующих лиц, полезной и доказательной информацией (включая в электронном формате), которую считает необходимой для достижения целей и выполнения задач миссии внутреннего аудита; b) получать необходимую помощь от персонала публичного субъекта, а также специализированные услуги из публичного субъекта или извне. 12. Руководитель и персонал подразделения внутреннего аудита не вправе: a) выполнять операционные задачи субъекта, такие как согласование обязательств, утверждение сделок и бухгалтерских операций или разработка процедур внутреннего контроля; b) проводить финансовые инспекции (ревизии); c) расследовать мошенничества. V. СОТРУДНИЧЕСТВО С ВНЕШНИМИ АУДИТОРАМИ
13. Руководитель подразделения внутреннего аудита сотрудничает с внешними аудиторами в целях обеспечения адекватного информирования о проводимой деятельности подразделения внутреннего аудита. В этом контексте подразделения внутреннего аудита направляют Счетной палате копии:a) годового плана деятельности внутреннего аудита; b) годового отчета деятельности внутреннего аудита. VI. ПРИМЕНЯЕМАЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА
14. В своей деятельности внутренние аудиторы/работники подразделения внутреннего аудита руководствуются следующими законодательными актами:a) Закон о государственном внутреннем финансовом контроле; b) Национальные стандарты внутреннего аудита; c) Кодекс этики внутреннего аудитора; d) Методологические нормы для внедрения внутреннего аудита в публичном секторе; e) собственные инструкции по применению Методологических норм для внедрения внутреннего аудита в публичном секторе в случае их необходимости, учитывая специфику субъекта; f) другие законодательные акты в области внутреннего аудита. VII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
15. Положения Карты внутреннего аудита являются обязательными для внутренних аудиторов/работников подразделения внутреннего аудита. 16. Внутренние аудиторы/работники подразделения внутреннего аудита несут ответственность согласно действующему законодательству за несоблюдение положений Карты внутреннего аудита. |