Анулирован согласно ПГГНИ402 от 13.05.15, МО131-138/29.05.15; в силу с 29.05.15
   
    В целях усовершенствования механизма возмещения физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога, на основании ст. 133 ч.(1) п. с) Налогового кодекса ПРИКАЗЫВАЮ:
   1. Утвердить Положение о возмещении физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/ излишне удержанного подоходного налога, согласно приложению.
    2. Отделу по ведению документации и архивированию довести настоящий приказ  до сведения территориальных государственных налоговых инспекций.
    3. Управлению юридической помощи обеспечить опубликование настоящего приказа в Официальном мониторе Республики Молдова.

    НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОЙ
    ГОСУДАРСТВЕННОЙ
    НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ                                Николай ПЛАТОН

    № 770. Кишинэу, 14 сентября 2011 г.

    1. Положение о возмещении физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога (далее – Положение) разработано в соответствии с ст. 175 и 176 раздела V Налогового кодекса и  положениями раздела II Налогового кодекса и устанавливает механизм возмещения подоходного налога физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность (далее – физические лица).
    2. В целях настоящего Положения используются понятия из Налогового кодекса, а также из приказа Министерства финансов № 42 от 7.07.2004 г. об утверждении Положения о погашении налогового обязательства путем компенсации (Официальный монитор № 163-167 от 3.09.2004).
    3. Возмещение физическому лицу сумм излишне уплаченного/излишне удержанного (переплаты) подоходного налога осуществляется по его заявлению.
   4. Заявление физического лица с требованием возмещения суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога представляется по месту обслуживания налогоплательщика (по месту его прописки).
   5. Заявление о возмещении физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, переплаты по подоходному налогу (далее - Заявление) представляется согласно приложению 1 к настоящему Положению.
    6. Налоговый орган обеспечивает регистрацию в соответствующем порядке Заявления налогоплательщика с отметкой о приеме Заявления.
    7. В случае, если физическое лицо до момента представления заявления не представило Декларацию физического лица о подоходном налоге, оно, в соответствии с ст. 83 ч.(5) Налогового кодекса, должно заполнить и представить Декларацию физического лица о подоходном налоге за периоды, за которые затребовано возмещение и приложить Заявление.
    8. К Заявлению прилагаются документы, подтверждающие суммы излишне уплаченного либо удержанного подоходного налога.
    9. Суммы излишне удержанного подоходного налога должны быть подтверждены документами, предусмотренными гл. IV и V Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, утвержденного через приложение №2 к Постановлению Правительства №77 от 30 января 2008 г. (Официальный монитор Республики Молдова № 32-33 от 15.02.2008), а также на основании документов, которые подтверждают удержание подоходного налога у источника выплаты экономическим агентом.
    10. Суммы подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком, подтверждаются банковскими документами. 
    11. В случае, когда физическое лицо требует возмещение подоходного налога в результате неиспользования или неполного использования освобождений, установленных главой 4 „Освобождения и другие вычеты» раздела II Налогового кодекса, к заявлению прилагаются:
    a) копия удостоверения личности или другой документ, который подтверждает, что физическое лицо является резидентом Республики Молдова;
    b) копия заявления о передаче освобождения мужу (жене);
    c) копия удостоверения личности мужа (жены);
    d) копия свидетельства о браке;
    e) копия домовой книги или другого документа, который подтверждает, что иждивенцы проживают совместно с налогоплательщиком;
    f) копия справки, выданной учебным заведением, которая подтверждает, что иждивенец обучается на дневном отделении учебного заведения более 5 месяцев в течение налогового года;
   g) для иждивенцев, при необходимости, копия документа, подтверждающего получение иждивенцем дохода из любого источника, не превышающего размер личного освобождения, установленного действующим законодательством;
   h) для получения повышенного освобождения или для иждивенцев (инвалидов с детства), дополнительно, копия удостоверения, выданного компетентным органом. Органы, которые выдают соответствующие подтверждающие документы, приведены в п. 27 Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, утвержденного через приложение №2 к Постановлению Правительства № 77 от 30.01.2008 г. (Официальный монитор Республики Молдова № 32-33 от 15.02.2008).
   12. В случае, если физическое лицо требует возмещения подоходного налога в результате осуществления сделок с капитальными активами, указанными в ст.37 ч. (2) Налогового кодекса, к заявлению, при необходимости, будут прилагаться, согласно таблице №1, следующие документы:
                                  Таблица № 1

№ п/п	Осуществление сделок с капитальными активами	Копии документов, которые должны быть представлены
1	Продажа капитальных активов: а) приобретенных у юридических лиц	накладных или налоговых накладных и договора купли-продажи
	b) приобретенных у физических лиц	договоров купли-продажи
	c) полученных в форме дарения	договора (акта) дарения, договоров купли-продажи
	d) полученных в форме наследства	свидетельства о праве на наследство и договора купли-продажи
2	Продажа недвижимости, построенной собственными силами некоторыми другими физическими или юридическими лицами	накладных или налоговых накладных , договоров, а также других документов, подтверждающих расходы, понесенные при создании капитального актива, и договора купли-продажи
3	Отчуждение недвижимости, которая служит основным жильем	документа, подтверждающего стоимость, оцененную в установленном порядке. В случае, если недвижимость не имеет оцененную стоимость, при необходимости, представляются копии документов, подтверждающих стоимость, оцененную в установленном порядке. В случае, если недвижимость не имеет оцененную стоимость, при необходимости, представляются копии документов, подтверждающих стоимость актива, полученного в собственность налогоплательщиком для получения льгот при продаже основного жилья, а также копия документа, подтверждающего сумму, полученную в результате продажи, обмена или другого способа отчуждения данных активов.

    13. При получении Заявления налоговый орган проверяет правильность определения физическим лицом суммы подоходного налога, требуемого к возмещению, путем рассмотрения документов, приложенных к Заявлению, а также карточки сверки обязательств по подоходному налогу (форма FVID) и т.д.
    14. Заявление на возмещение рассматривается и на его основании принимается решение без осуществления контроля, если в совокупности выполняются следующие требования:
    1) физическое лицо требует к возмещению сумму, не превышающую 1000 леев. Сумма 1000 леев определяется в совокупности за все годы, за которые затребовано возмещение;
    2) сумма переплаты подоходного налога, определенная (проверенная) налоговым органом на основании информации, имеющейся в Информационной системе Государственной налоговой службы, и на основании документов, приложенных к Заявлению, совпадает с суммой подоходного налога, требуемого к возмещению налогоплательщиком.
    В случае, если после принятия решения о возмещении обнаружено  несоблюдение одного из условий, предусмотренных в п. 1) и 2), или в случае возникновения других обстоятельств, решение будет аннулировано и составлен акт контроля с вызовом налогоплательщика.
   15. Решение о возмещении физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога принимается согласно приложению №2 к настоящему Положению.
   16. В случае расхождений между суммой, требуемой налогоплательщиком к возмещению через Заявление, и соответствующей суммой, определенной налоговым органом, а также в случае  требования к возмещению налогоплательщиком суммы, превышающей 1000 леев, возмещение будет осуществляться после осуществления камерального контроля, с обязательным составлением акта контроля (на бланке строгой отчетности) и соответствующего решения.
    17. Физическое лицо будет вызвано, согласно действующему законодательству, в налоговый орган в следующих случаях:
    - к Заявлению не приложены все необходимые документы;
    - необходимы разъяснения или дополнительные документы.
    18. В случае возникновения подозрений по критериям риска (обстоятельствам) начальник территориальной ГНИ принимает решение об осуществлении фактической проверки с выездом на место с составлением акта контроля и соответствующего решения.
    19. В случае, если налогоплательщик имеет недоимку, налоговый орган обеспечивает погашение недоимок, а затем осуществляет возмещение подоходного налога.
   20. Решение о возмещении суммы переплаты принимается в срок 15 дней с даты подписания акта контроля. В случае, если физическое дицо не согласно с принятым решением, оно обязано письменно в срок до 15 календарных дней представить аргументированное несогласие, приложив имеющиеся документы.
    21. Возмещение физическому лицу суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога, не превышающей 1000 леев, осуществляется в срок 15 рабочих дней со дня принятия Заявления. В других случаях возмещение суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога осуществляется в срок, не превышающий  37 дней со дня принятия Заявления. 
    22. Суммы, направленные к возмещению по заявлению налогоплательщика выплачиваются наличными или перечисляются на банковский счет физического лица.
    23. Физические лица, владеющие электронным ключом, имеют возможность заполнять Заявление в электронном виде.
   24. К Заявлению налогоплательщик прикрепляет, при необходимости, документы (сканированные), подтверждающие происхождение сумм излишне уплаченного или удержанного подоходного налога, указанные в главе III настоящего Положения.
   25. После принятия, регистрации Заявления и осуществления контроля принимается Решение о возмещении физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога. Решение принимается согласно приложению № 2 к настоящему Положению.
    26. В случае отказа в возмещении или частичного возмещения суммы подоходного налога указывается мотив.
    27.  Налогоплательщик информируется о решении по электронному адресу.
   28. Возмещение физическому лицу, владеющему электронным ключом, суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога осуществляется в срок 37 дней со дня принятия Заявления налоговым органом.

    anexa nr.1

    anexa nr.2