На основании ст. 8 п. b), ст. 25 ч. (2) Закона № 192-XIV от 12.11.1998 „О Национальной комиссии по финансовому рынку” (повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007, № 117-126 BIS), ст. 7 ч. (4) и ст. 9 ч. (1) Закона № 280-XV от 22.07.2004 „О микрофинансовых организациях”, ст. 31 ч. (4) Налогового Кодекса Республики Молдова (повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007, специальный выпуск, стр. 4) Национальная комиссия по финансовому рынку ПОСТАНОВЛЯЕТ:
    1. Утвердить Регламент о классификации выданных займов и начисленных процентов микрофинансовыми организациями согласно приложению.
    2. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.

    ЗАМ. ПРЕДСЕДАТЕЛЬЯ НАЦИОНАЛЬНОЙ
    КОМИССИИ ПО ФИНАНСОВОМУ РЫНКУ                        Артур ГЕРМАН

    № 11/1. Кишинэу, 14 марта 2012 г.
   1. Регламент о классификации выданных займов и начисленных процентов микрофинансовыми организациями (далее – Регламент) применяется микрофинансовыми организациями при классификации займов для установления разрешенного размера вычета в налоговых целях резервов на покрытие возможных убытков по займам и процентов по ним.
    2. В настоящем Регламенте используются следующие понятия:
    a) просроченный заем – заем, по которому оплата в целях возврата не была получена в срок более 30 дней с даты платежа, установленной в договоре. В случае, если заем становится просроченным, его сальдо также считается просроченным;
    b) ренегоциированный заем – невозвращенный заем (первоначальный заем), по которому позже, в рамках дополнительного соглашения, были изменены договорные положения по осуществлению просроченных платежей;
  c) пролонгированный заем – заем, срок оплаты которого, установленный в соответствии с договором, продлевается на основе дополнительного соглашения. Для квалификации займа как пролонгированного соглашение должно быть подписано до квалификации займа как просроченного в соответствии со сроком оплаты, предусмотренным в первоначальном договоре. Определение состояния займа как просроченного осуществляется на основе первоначального договора и в соответствии с понятием “просроченный заем”;
  d) плата – процент или первоначальная сумма займа и процент, или часть займа и процент, или часть займа, оплаченная в соответствии с условиями и порядком возвращения займа, предусмотренных в договоре;
    e) резервы для покрытия убытков по займам и процентов по ним – резервы для покрытия оценочных потерь вследствие с оценкой займов и процентов по ним, подверженных кредитному риску.
   3. Микрофинансовая организация должна создавать резервы для покрытия убытков по займам и процентов по ним, разрешенные для вычета в налоговых целях в размере, не превышающем положения пункта 11.
   4. Микрофинансовая организация классифицирует займы и проценты по ним не реже одного раза в квартал на последний день отчетного периода, в соответствии с настоящим Регламентом и собственными регламентами.
    5. Новые займы классифицируются с момента их взятия на учет в виде активов в балансе микрофинансовой организации.
    6. Регулирование величины резервов для покрытия убытков по займам до необходимого уровня осуществляется полностью за счет расходов или доходов и отражается в бухгалтерском балансе и в отчете о финансовых результатах микрофинансовой организации.
   7. Резервы используются для покрытия займов и процентов, классифицированных как “безнадежные”. Их списывание с баланса и отражение в составе внебалансового счета осуществляется по решению руководства микрофинансовой организации и не аннулирует задолженность заемщика, а также не означает, что микрофинансовая организация не может и далее реализовывать свое полное законное право для удовлетворения претензий по соответствующей задолженности.
    8. Любой выданный заем и проценты по нему включаются в одну из следующих категорий классификации:
    а) стандартный – заем, по которому соблюдаются все договорные обязательства, который не имеет просроченных платежей и который не был пролонгирован и/или ренегоциирован;
    b) под надзором – заем, по которому поступление платежей осуществляется с опозданием от 31 до 90 дней включительно;
    с) субстандартный – заем, по которому поступление платежей осуществляется с опозданием от 91 до 180 дней включительно;
    d) сомнительный – заем, по которому поступление платежей осуществляется с опозданием от 181 до 360 дней включительно;
    е) безнадежный – заем, по которому платежи просрочены более чем на 361 день.
    9. Классификация займов в соответствии с пунктом 8 осуществляется по каждому заемщику с учетом общего остатка по договорам займа. Если один заемщик имеет одновременно несколько займов, тогда все займы классифицируются к самой жесткой категории, регистрируемой заемщиком.
    10. Пролонгация и ренегоциирование займа не приводят к его классификации в лучшую категорию, чем категория данного займа в день пролонгации или ренегоциирования.
    11. Микрофинансовая организация создает резервы для покрытия убытков по займам применяя следующие проценты от суммы займа и процентов по ним по каждой категории классификации в соответствии с пунктом 8:
    a) стандартный    2%
    b) под надзором    5%
    c) субстандартный    30%
    d) сомнительный    60%
    e) безнадежный    100%
    12. Займ, который был пролонгирован или ренегоциирован, классифицируется:
    1) В случае пролонгирования:
    а) в категорию “под надзором” - для займов, которые на дату пролонгирования классифицированы в категорию “стандартные”  или “под надзором”, и
    b) в категорию займа, установленную на дату пролонгирования – для займов, которые на ту же дату классифицируются в категорию “субстандартные” или “сомнительные”, если платежи на дату пролонгирования были выплачены микрофинансовой организации или подлежат выплате в первые три месяца после даты пролонгирования. В данном случае займ остается классифицированным в одной из этих категорий в течение трех месяцев после пролонгирования, если процент и основная сумма займа были выплачены регулярно (не реже одного раза в месяц). По истичении трех месяцев после пролонгирования, эти займы классифицируются в более благоприятную на один уровень категорию, но не выше категории “под надзором”. В противном случае делается более жесткая классификация.
    2) В случае ренегоциирования:
    a) в категорию “субстандартный” - для займов, которые на дату ренегоциирования классифицированы в категорию “под надзором”, и
    b) в категорию займа, установленную на дату ренегоциирования – для займов, которые на ту же дату классифицируются в категорию “субстандартные” или “сомнительные”, если платежи на дату ренегоциирования были выплачены микрофинансовой организации или подлежат выплате в первые три месяца после даты ренегоциирования. В данном случае займ остается классифицированным в одной из этих категорий в течение трех месяцев после даты ренегоциирования, если процент и основная сумма займа были  выплачены регулярно (не реже одного раза в месяц). По истичении трех месяцев после даты ренегоциирования, эти займы классифицируются в более благоприятную на один уровень категорию, но не выше категории “под надзором”. В противном случае делается более жесткая классификация.
  13. В случае если дебитор получает займ в иностранной валюте или привязанный к иностранной валюте и не имеет доходы в данной валюте в размере достаточном для обслуживания и возвращения займа в иностранной валюте или привязанных к иностранной валюте в соответствии с договорными условиями, займ классифицируется в более жесткую на один уровень категорию, чем  в случаях, когда дебитор имеет доход в иностранной валюте.