Счетная палата в присутствии генерального примара мун. Кишинэу г-на Д. Киртоакэ, заместителя начальника территориального офиса Государственной канцелярии г-на И. Цуркана, заместителя директора Национального бюро статистики г-на В. Валькова, директора ГП „Cadastru” г-жи А. Матков, начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на Н. Платона, директора Главного управления финансов муниципального совета Кишинэу г-жи В. Херца, начальника Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу г-жи Л. Ботнарь, начальника территориального казначейства Кишинэу – муниципального бюджета г-жи Л. Бучушкану, директора главного управления общественного транспорта и путей сообщения г-на А. Болдуреску, заместителя директора главного управления архитектуры, градостроительства и земельных отношений г-на Н. Запорожана, директора главного управления жилищно - коммунального хозяйства и благоустройства г-на П. Гонтя, заместителя директора главного управления экономики, реформ и имущественных отношений г-на М. Кожокару, директора МП управления капитального строительства г-на Р. Софрони, заместителя директора главного управления образования, молодежи и спорта г-жи В. Кужбэ, начальника управления образования, молодежи и спорта сект. Чентру г-жи А. Вырлан, начальника управления образования, молодежи и спорта сект. Ботаника г-на А. Ивану, примаров: г. Крикова – г-на В. Гутан, г. Ватра – г-на И. Бобейка, ком. Грэтиешть – г-на А. Флорика, ком. Чореску – г-на И. Скрипник, с. Гидигич – г-на И. Беглец, а также других ответственных лиц органов местного публичного управления муниципия, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом административно-территориальных единиц мун. Кишинэу за период 2010-2011 годов.
    ________________________
    ¹ОМ, 2008, №237-240, ст.864.

    Аудиторская миссия была проведена на основании ст. 28, ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 и в соответствии с программами аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год и на 2012 год с целью проверки соблюдения органами местного публичного управления муниципия регламентированных положений в бюджетном процессе; соответствия нормативной базе процедур по оценке, прогнозированию и администрированию налогов и местных сборов; управлению бюджетными расходами; администрированию и сохранности публичного имущества.
    Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены путем рассмотрения отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов аудитируемых субъектов, бухгалтерских регистров; проверки первичных документов и актов приема работ, связанных с инвестициями и капитальным ремонтом; анализа показателей и некоторых существенных данных; прямых наблюдений и объяснений ответственных лиц аудитируемых субъектов. Были проверены решения правомочных и исполнительных органов административно-территориальных единиц (далее – АТЕ).
    ________________________
    ²Постановление Счетной палаты №58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

    Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленные отчеты и объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата  у с т а н о в и л а:
    В аудитируемом периоде органы местного публичного управления (далее – ОМПУ) мун. Кишинэу не соблюдали принципы и требования менеджмента публичных финансов и, соответственно, не обеспечили эффективность и достоверность бюджетного процесса и администрирования публичного имущества. В результате, обобщая несоответствия и нарушения, допущенные ОМПУ в рамках бюджетного процесса и управления публичным имуществом за период 2010-2011 годов, в основе которых лежит порочный институциональный и финансовый менеджмент, Пленум Счетной палаты отмечает, в частности, следующее.
    • ОМПУ не продемонстрировали должного беспокойства по обеспечению процесса оценки и мониторинга финансово-экономического потенциала, связанного с формированием налогооблагаемой базы (в территориальном и отраслевом разрезе), не обеспечили систему взаимодействия со стороны управленческих органов для полного выявления доходных источников бюджета. Так, внешний аудит обнаружил значительные резервы, не задействованные и не включенные в состав местных публичных финансов для социально-экономического развития в интересах общества. В итоге налогооблагаемая база не в полной мере оценена и, соответственно, не включена для целей формирования местных бюджетов. Эта недоработка, в свою очередь, создает условия для необоснованного привлечения из вышестоящих бюджетов трансфертов, тем самым генерируя дисбаланс государственных финансов в целом.
    • Основные недостатки в подпроцессе выявления и мобилизации налогов/сборов, подлежащих взысканию в бюджеты АТЕ муниципия, и в процессе налогового администрирования, коллизии в существующей нормативной базе, а также не в полной мере принятия со стороны ОМПУ и налоговых органов должной ответственности создали условия для упущенных налоговых/ неналоговых поступлений средств, оцененных всего на сумму свыше 60 млн. леев.
    • Неактуализированная нормативно-методологическая база в части формирования трансфертов из вышестоящих бюджетов нижестоящим бюджетам для выравнивания финансового обеспечения, а также ненадлежащий механизм по установлению нормативов расходов привели к необоснованным расчетам и, соответственно, к излишнему финансированию (около 200 млн. леев в 2010 году), а в некоторых случаях к недофинансированию (около 60 млн. леев в 2011 году).
    • ОМПУ за период 2009-2011 годов в контексте антикризисных мер приняли решения по оптимизации бюджетных расходов, в том числе путем институционального преобразования. Тем не менее аудиторская миссия констатировала, что в основном эти решения не привели к должному результату. В рамках примэрии муниципия и других административных органов имеются подразделения с аналогичными функциями и полномочиями, а положения по их функционированию не  отвечают нормам и принципам национальной нормативно-правовой базы.
    • Менеджмент расходов бюджетов АТЕ не соответствует требованиям и правовым нормам, в результате чего допущен ряд нарушений и отклонений от нормативно-правовой базы, которые влияют на эффективность использования публичных средств. Так, за период 2010-2011 годов аудитируемыми субъектами были допущены нерегламентированные и нерациональные расходы на общую сумму около 13 млн. леев.
    • ОМПУ в качестве закупающих органов не приняли необходимых мер для повышения эффективности процесса закупок и соблюдения правовой базы, тем самым оказывая отрицательное влияние на управление местными публичными средствами. Так, с нарушениями нормативных актов были произведены закупки на сумму свыше 330 млн. леев. Было также установлено необеспечение применения положений о гарантии надлежащего выполнения на сумму, превышающую 3 млн. леев, а также контрактация товаров (работ, услуг) на сумму около 9 млн. леев от хозяйствующих субъектов, учредители и администраторы которых идентичны, что само по себе несет повышенный риск мошенничества.
    • В рамках ОМПУ отсутствуют регулируемые/стандартизированные стратегии, политики и процедуры по публичным инвестициям и, соответственно, не установлены приоритеты в области строительства, реконструкций или ремонта. Отсутствуют технико-экономические обоснования, способные определять необходимость и эффективность произведенных инвестиций. Порядок определения объектов, финансируемых из муниципального бюджета, является непрозрачным и порочным, а отсутствие финансовых средств для их проектирования и строительства создает дисбаланс и долгосрочное замораживание бюджетных средств, без положительного влияния на социально-экономическое развитие муниципия. В результате иммобилизованные в незавершенное строительство бюджетные средства (на 1.01.2012) составили 480 млн. леев, из которых 80 млн. леев в объекты, от которых впоследствии отказались. Наряду с установленным, в особом внимании нуждается разрешение проблемы управления газовыми (64,8 млн. леев), электрическими (9,7 млн. леев) и телефонными сетями (2,7 млн. леев), построенными за счет бюджетных средств и эксплуатируемыми частным сектором, в результате чего муниципалитет не получает прибыль.
    • Результаты проверок, проведенных в аудитируемых субъектах относительно соответствия и законности управления публичным имуществом, свидетельствуют о том же неудовлетворительном состоянии, установленном в предыдущих периодах, подвергнутых аудиту/контролю, выраженном: отсутствием исчерпывающего учета (технического и стоимостного) и нерегистрацией в кадастровых органах публичного имущества; неотражением недвижимого имущества (включая земельные участки) в бухгалтерском учете (в целом по муниципалитету и каждой АТЕ) или ведением учета приватизированного и реализованного имущества, что обуславливает искаженную отчетность имущественной ситуации; необеспечением регистрации права собственности на все недвижимое имущество в кадастровом органе (из 1566 нежилых объектов недвижимого имущества, находящихся в местном публичном управлении, по 906 объектам не были зарегистрированы права на них).
    • ОМПУ не учли предыдущие рекомендации Счетной палаты3, не организовали публичные торги по сдаче внаем и/или продлению договоров имущественного найма недвижимого имущества, так что эти процедуры не являются прозрачными и не обеспечивают максимальный возможный доход в зависимости от рыночных условий, в результате чего были упущены важные источники, оцененные аудитом примерно в размере 26 млн. леев.
    • Приватизация фонда нежилого недвижимого имущества была проведена ОМПУ без соблюдения строгих правовых принципов, тем самым снижая подлежащие взысканию доходы, оцененные приблизительно в сумме 18 млн. леев. Кроме того, вследствие приватизации избыточной площади помещений с нарушением правовых положений были упущены доходы на сумму около 34 млн. леев.
    • ОМПУ не обеспечили соответствующий и достоверный учет публичного имущества, переданного образованным хозяйствующим субъектам. Не было обеспечено эффективное управление образованными предприятиями, экономическая деятельность которых не была ориентирована на показатели затраты-эффективность, а корпоративный менеджмент не был нацелен на достижение эффективности.
    • ОМПУ не обеспечили полное привлечение доходов от дивидендов по долевому участию муниципия в акционерных обществах и от отчислений из чистой прибыли муниципальных предприятий (2009-2010 годы), сумма которых превышает 30 млн. леев. Следует отметить, что в этом отношении ответственными лицами не были соблюдены рекомендации Счетной палаты³ по взысканию дивидендов за 2007-2008 годы в размере 20 млн. леев.
    ________________________
    ³Постановление Счетной палаты №52 от 5.07.2010 «По Отчету аудита исполнения муниципального бюджета Кишинэу за 2009 год»; Постановление Счетной палаты №33 от 2.07.2009 «По Отчету аудита соответствия исполнения муниципального бюджета Кишинэу и соответствия управления публичной собственностью в 2008 году».

    • Порочный и неэффективный менеджмент земельного фонда, невнедрение рекомендаций Счетной палаты, отсутствие надзора за земельным фондом, а также недисциплинированность в области градостроительства и благоустройства привели к сохранению ненадлежащего управления земельным фондом, что лишило муниципалитет доходов, оцененных в сумме около 97 млн. леев, приводя также и к нерегламентированным расходам на сумму свыше 1 млн. леев. 
    • Безответственное отношение к менеджменту бухгалтерского учета, выраженное несоответствующей регистрацией финансовых операций, а также владение материальными ценностями без должного отражения в бухгалтерском учете их стоимости, нарушения в расчетах, привели к искаженной отчетности имущественных ситуаций.
    • Проверки соблюдения требований и рекомендаций по результатам  аудитов, ранее проведенных Счетной палатой, указывают на то, что менеджмент ОМПУ практически проигнорировал необходимость  улучшения дел. Так, из общего количества 71 рекомендации, направленных местным публичным органам мун. Кишинэу, лишь 9 рекомендаций были внедрены полностью, 17 - частично внедрены и, соответственно, 45 – не были внедрены, доказательства подтверждены в настоящем Отчете аудита.
    Нарушения, выявленные в ходе настоящей аудиторской миссии, свидетельствуют о безответственности и недисциплинированности со стороны ответственных и должностных лиц, являющиеся также и следствием беспринципности и неэффективности системы внутреннего контроля.
    Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15(2) и (4), ст.16 с), ст.34(3) и (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата  ПОСТАНОВЛЯЕТ:  
    1. Утвердить Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом административно-территориальных единиц мун. Кишинэу за период 2010-2011 годов, приложенный к настоящему постановлению.
    2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:
    2.1. Муниципальному совету Кишинэу, генеральному примару муниципия, местным советам и примарам городов/сел/коммун, входящих в состав муниципия, потребовать от ОМПУ, отмеченных аудиторской миссией:
    2.1.1)  принять соответствующие меры по практическому выполнению рекомендаций аудита, содержащихся в Отчете аудита, с утверждением конкретных и исчерпывающих мер по устранению установленных недостатков, а также установлением сроков и лиц, ответственных за внедрение;
    2.1.2) примэрии мун. Кишинэу:
    - совместно с экономическими, финансовыми, статистическими, налоговыми и кадастровыми органами выполнить комплексные и скоординированные меры, связанные с оценкой финансово-экономического потенциала для формирования исчерпывающей и достоверной налогооблагаемой базы в территориальном разрезе и по видам налогов/сборов;
    - обеспечить соблюдение путем пересмотра и переутверждения в установленном порядке положений о деятельности подразделений, подведомственных муниципальному совету Кишинэу и примэрии, в соответствии с действующими правовыми и нормативными актами, а также исключение параллелизма/дублирования полномочий;
    - в сотрудничестве с центральными и местными кадастровыми органами безотлагательно осуществить комплексные и однозначные действия по проведению инвентаризации и регистрации в кадастре недвижимого имущества (включая земельные участки), расположенного на территории, администрируемой ОМПУ всех уровней; созданию единого и достоверного Регистра недвижимого имущества – местной публичной собственности в рамках муниципия;
    2.2. Главной государственной налоговой инспекции и Национальному бюро статистики и потребовать:
    - принять к исполнению и обеспечить мониторинг практических действий в деле (пере)оценки налогооблагаемой базы, согласно подпункту 2.1.2 (1) настоящего постановления.
    - пересмотреть формы отчетов с указанием налогооблагаемой базы в административно-территориальном разрезе;
    2.3. Государственной налоговой инспекции мун. Кишинэу и потребовать сопоставление данных из информационной системы Государственной налоговой службы с данными ОМПУ муниципия в отношении налогооблагаемой базы в целом (включая в территориальном разрезе и по видам платежей), применяя одновременно необходимые рычаги   относительно налогоплательщиков-должников и относительно лиц, уклоняющихся от налоговых обязательств;
    2.4. ГП „Cadastru” и потребовать неукоснительного соблюдения действующей законодательной/нормативной базы, с внедрением комплексных мер для проведения инвентаризации и оценки в целом (в том числе для целей налогообложения) всего недвижимого имущества, находящегося в АТЕ из мун. Кишинэу;
    2.5. Министерству финансов для сведения и принятия соответствующих мер относительно:
    -  несоответствующей и неэффективной деятельности финансовых и налоговых органов мун. Кишинэу в процессе выявления, оценки и мониторинга налогооблагаемой базы, связанной с формированием всех  составляющих национального публичного бюджета;
    - актуализации инструментов и консолидации нормативно- методологических основ по оценке/прогнозированию налогооблагаемой базы для обоснованного и исчерпывающего обеспечения бюджетными доходами на национальном уровне и в административно-территориальном разрезе;
    - бюджетных дисбалансов вследствие необоснованных трансфертов из государственного бюджета;
    - необходимости утверждения исчерпывающих положений относительно механизма переоценки основных средств (зданий, сооружений), соответствующего реальной/рыночной стоимости;
    - актуализации нормативно-правовой базы для оценки/определения трансфертов из вышестоящих в нижестоящие бюджеты с целью выравнивания финансового обеспечения;
    - утверждения положений в части бюджетного учета и финансовой отчетности имущественных ситуаций для ОМПУ и подведомственных учреждений;
    - обеспечения полной/консолидированной инвентаризации и учета всего публичного имущества в административно-территориальном разрезе и на национальном уровне;
    2.6. Государственной канцелярии и территориальному офису Кишинэу Государственной канцелярии и потребовать повысить эффективность административного контроля за деятельностью местных публичных органов для исправления и предотвращения нарушений/несоответствий, установленных в Отчете аудита;
    2.7. Правительству Республики Молдова для сведения и рассмотрения, при необходимости, целесообразности внесения изменений в действующее законодательство относительно:
    - делегирования ОМПУ полномочий по констатации и составлению протоколов о правонарушениях, предусмотренных ст.116 и ст.179 Кодекса о правонарушениях;
    - приведения правительственных актов относительно устава муниципальных предприятий и приватизации жилищного фонда в соответствие с законодательными нормами;
    2.8. Генеральной прокуратуре для рассмотрения согласно полномочиям;
    2.9. Президенту Республики Молдова и Председателю Парламента для сведения;
    2.10.  Постоянным Парламентским комиссиям: по экономике, бюджету и финансам; публичному управлению и региональному развитию, для сведения.
    3. Учитывая подтверждение в Отчете аудита, приложенном к настоящему постановлению, рекомендации предыдущих аудиторских миссий внешнего аудита, исключить из режима мониторинга Постановление Счетной палаты №52 от 5.07.2010 «По Отчету аудита исполнения муниципального бюджета Кишинэу за 2009 год».
    4. Принять к сведению, что:
    4.1) главное управление жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства утвердило Положение об оплате труда;
    4.2) главное управление общественного транспорта и путей сообщения утвердило лимиты расходов и число абонементов мобильной телефонии; установило лимиты потребления топлива и порядок заполнения путевых листов; установило внутреннюю систему тарификации телефонии;  
    4.3) главное управление финансов восстановило в муниципальном бюджете отчисления из чистой прибыли муниципальных предприятий   (296,4 тыс. леев), ошибочно перечисленных в государственный бюджет;
    4.4) примэрия мун. Кишинэу инициировала проекты решений об увеличении уставного капитала на стоимость основных средств, переданных подведомственным предприятиям; зарегистрировала в учете основные средства, полученные безвозмездно, на общую сумму 256,2 тыс. леев;
    4.5) главное управление образования, молодежи и спорта и управление образования, молодежи и спорта сект. Чентру применили дисциплинарные санкции к некоторым ответственным лицам; разработали квартальные планы процедуры государственных закупок;
    4.6) управление образования, молодежи и спорта сект. Ботаника взяло на учет материальные ценности на сумму 275,1 тыс. леев;
    4.7) примэрия Ватра зарегистрировала в бухгалтерском учете материалы, полученные от списания основных средств; взыскала от ООО „Sigis Com” стоимость проданных участков;
    4.8) примэрия Крикова приняла меры по восстановлению в местном бюджете нерегламентированных расходов при выполнении дополнительных работ в рамере 51,2 тыс. леев;
    4.9) примэрия Грэтиешть представила план принятых мер по устранению недостатков, установленных аудитом; заключила договора с ООО „Manevla-Com” и ООО „Anadem-Constructor” на выполнение уменьшенного объема работ в размере 44 тыс. леев; заключила дополнительное соглашение с ООО „Beton-Servicii” по выплате заниженной арендной платы в размере 14,2 тыс. леев; сформировала рассчетную базу по фонду оплаты труда и подоходному налогу, удерживаемому из заработной платы в базе данных ГНИ сект. Рышкань; сформировала рабочую группу для установления незавершенного строительства и представления информации в территориальный кадастровый офис Кишинэу для оценки;
    4.10) примэрия Гидигич восстановила сумму 10,4 тыс. леев от ООО „Gaztermica-Prim”.
    5.  О предпринятых мерах по выполнению подпунктов 2.1-2.7 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.
    6. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова.