Счетная палата в присутствии секретаря Комиссии по национальной безопасности, обороне и общественному порядку Парламента Республики Молдова г-на Иона Бутмалая, главного консультанта Комиссии по публичному управлению и региональному развитию Парламента Республики Молдова г-жи Вероники Гуцу, начальника управления  администрирования публичной собственностью Агентства публичной собственности г-на Михаила Дорука, председателя района Кахул г-на Аврама Мичински, начальника главного управления финансов г-жи Татьяны Загорски, начальника управления строительства, коммунального хозяйства и дорог г-на Еуджениу Чобану, начальника Главного управления образования г-жи Татьяны Хулуб, начальника Государственной налоговой инспекции г. Кахул г-на Георгия Лаврика примара г. Кахул г-на Петру Бурлаку, примара с. Крихана Веке г-жи Родики Кучеряну, примара ком. Манта г-на Иона Нягу, примара с. Вэлень г-жи Сильвии Штирбец, примара с. Рошу г-на Григория Фуртунэ, примара ком. Московей г-на Николая Бучковара, примара с. Вадул луй Исак г-на Иона Йорги, руководствуясь ст. 2 (1) и ст. 4 (1) а) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита бюджетов территориально-административных единиц района Кахул и управления публичным имуществом за 2011 год.
    ___________________________
    ¹Закон о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008.

    Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28, ст.30(4) и ст.31 Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год с целью проверки соблюдения органами местного публичного управления района Кахул регламентированных положений по исполнению бюджета; соответствия процедур по оценке, планированию и сбору налогов и местных сборов, а также планированию, исполнению и отчетности бюджетных расходов нормативной базе; администрированию и сохранности публичного имущества.
    Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены путем рассмотрения отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов аудитируемых субъектов, бухгалтерских регистров; проверки первичных документов, актов приемки работ, связанных с освоением инвестиций и капитальным ремонтом; анализа показателей и некоторых существенных данных; прямых наблюдений, а также посредством изучения объяснений ответственных лиц аудитируемых субъектов. Были проанализированы решения правомочных и исполнительных органов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ).
    ___________________________
    ²Постановление Счетной палаты №58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

    Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленные отчеты и объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата установила:
    Обобщая отклонения и несоответствия, допущенные органами местного публичного управления (далее – ОМПУ) района Кахул в бюджетном процессе и в процессе управления публичным имуществом в 2011 году, отмечается, что ОМПУ не проявили должного интереса для обеспечения строгой финансово-бюджетной дисциплины, для соблюдения законности и соответствия в исполнении бюджета и администрировании публичной собственности, а также для осуществления государственных интересов социально-экономического порядка. В результате, исходя из констатаций Отчета аудита, отмечается, что:
    • в аудитируемый период ОМПУ района (I и II уровня) не проявили озабоченности, связанной с обеспечением разумного финансово-бюджетного режима, так, органы района не реализовали системные меры по оценке и мониторингу финансово-экономического потенциала и, соответственно, не обеспечили справедливое обоснование налогооблагаемой базы, в том числе путем оценки налоговых и бюджетных показателей, способных гарантировать финансовую устойчивость бюджетов АТЕ района I и II уровня. Также главное управление финансов (далее - ГУФ) не выполнило исчерпывающе полномочий в процессе разработки местных бюджетов, не располагая процедурами и инструментами, связанными с формированием  налогооблагаемой базы, не сотрудничало эффективно в данном отношении с ОМПУ и налоговыми органами, а также с хозяйствующими субъектами, которые вносят значительный вклад в формирование бюджетных доходов, в результате чего снизилась и ответственность, возложенная на ГУФ функционально-институциональными обязанностями. В итоге были установлены определенные организационные недостатки, такие как: отсутствие или несоответствие некоторых целей по надежной оценке налогооблагаемой базы, сформированной из деятельности на территории, отсутствие адекватной методологической базы и аналитических инструментов для оценки бюджетных прогнозов, связанных с формированием соответствующих показателей.
    • Отмечается, что ОМПУ не были заинтересованы в расширении и укреплении налогооблагаемой базы, что ограничивает источники формирования финансов управляемых территорий, которые возмещаются за счет увеличения размера трансфертов для финансовой поддержки территории. В процессе разработки и оценки проектов бюджетов АТЕ на 2011 год ГУФ и некоторые ОМПУ недооценили бюджетные доходы примерно на 5,5 млн. леев.
    • Отсутствие целей, предложенных ОМПУ для мобилизации доходов, и неутверждение методологической базы по оценке и прогнозированию бюджетов, существующая неспособность в процессе прогнозирования и планирования бюджетов, а также безответственность и отсутствие интереса ОМПУ по наращиванию институциональной способности для расширения собственных доходов обусловили упущение доходов в местные бюджеты примерно на 21,4 млн. леев.
    • Менеджмент расходов не соответствует требованиям и правовым нормам, в результате чего допущен ряд нарушений и отклонений от нормативно-правовой базы, которые влияют на эффективность использования публичных средств. В этом контексте отмечается настоятельная необходимость внедрения положений Закона о государственном внутреннем финансовом контроле³ для обеспечения рационального мониторинга в использовании публичных денежных средств.
    ______________________________
    ²Постановление Счетной палаты №58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

    √ Так, отсутствие четко определенного механизма установления нормативов расходов на образование для АТЕ и фактической численности получателей трансфертов из государственного бюджета на эти цели привело к тому, что в 2011 году в районный бюджет было перечислено трансфертов из государственного бюджета на общую сумму 17,5 млн. леев, из которых: 10,7 млн. леев были распределены на финансирование спортивных и музыкальных школ, методического кабинета и централизованной бухгалтерии, остальные средства в сумме 6,8 млн. леев были распределены на капитальные расходы и другие расходы районного совета в отсутствие соответствующих критериев в условиях, не отвечающих требованиям транспарентности и целостности.

    √ Так, в целом фактические расходы бюджетов АТЕ района в 2011 году были исполнены без превышения установленного уровня, некоторые ОМПУ I уровня исполнили фактические расходы с превышением запланированных в сметах расходов ассигнований на общую сумму 1,26 млн. леев.
    √ Отклонения от нормативной базы, допущенные некоторыми ОМПУ при исполнении расходов по оплате труда, обусловили нерегламентированные и неэффективные расходы на общую сумму 2,7 млн. леев.
    √ Отмечается отсутствие на уровне района стратегии развития, базирующейся на инвестиционных и капитальных средствах, которая бы предусматривала порядок отбора объектов, исходя из приоритетов района, необходимых финансовых средств и возможных источников покрытия капитальных расходов, предназначенных для внедрения отраслевых политик. В этих условиях местные публичные органы не продемонстрировали последовательности и долговременности в реализации инвестиционных политик района. Неэффективный менеджмент в освоении средств, предназначенных для инвестиций и капитального ремонта, а также несоблюдение действующего законодательства в данной области обусловили иммобилизацию финансовых средств на общую сумму 60,5 млн. леев в незавершенные объекты, а также нерегламентированное и неэффективное осуществление расходов при освоении финансовых средств для инвестиций и капитального ремонта в сумме 1,0 млн. леев.
    √ Несоблюдение нормативных актов в области государственных закупок завершилось: закупкой работ и услуг с последующим заключением договоров или в их отсутствие; формальным проведением процедур государственных закупок без проведения торгов, без соблюдения принципов прозрачности и с уклонением от процедур государственных закупок (более 1,8 млн. леев); закупкой без надлежащих финансовых средств (0,1 млн. леев); необеспечением гарантий по внесенной оферте и по надлежащему исполнению (более 2,3 млн. леев), дроблением закупок во избежание законных процедур государственных закупок и т.д.
    √ Не были соблюдены нормативно-методологические рамки при образовании резервного фонда, а также при использовании его средств.
    • Безответственная деятельность ответственных лиц ОМПУ по обеспечению соответствия и законности администрирования публичным имуществом, неправильный менеджмент по его управлению, несоблюдение действующих законодательных положений, а также отсутствие у ОМПУ регламентирующей базы о порядке управления местным публичным имуществом завершились:
    √ ненадлежащим выявлением и отражением в бухгалтерском учете имущества (зданий и сооружений) оценочной стоимостью примерно 23,8 млн. леев, а также проектной документации стоимостью 5,3 млн. леев;
    √ необеспечением регистрации прав собственности на объекты недвижимого имущества стоимостью более 214,8 млн. леев;
    √ существенными искажениями в финансовых отчетах ОМПУ путем неотражения публичного имущества в сумме 158,1 млн. леев, а также непредставлением отчетности АПС относительно ситуации об управляемом публичном имуществе в сумме 2,2 млн. леев;
    √ нерегистрацией в бухгалтерском учете ОМПУ 9 газопроводов стоимостью свыше 36,0 млн. леев;
    √ необеспечением разграничения земельных участков, находящихся в публичной и частной собственности, несоответствующим учетом и отсутствием контроля над их использованием, что привело к  несанкционированному использованию земельных участков публичной собственности, а также к непоступлению платежей, необходимых для возмещения убытков в результате изменения назначения земель, в сумме 0,7 млн. леев и т.д.
    • Несоответствующий бухгалтерский менеджмент, выраженный в ненадлежащей регистрации финансовых операций, владение материальными ценностями без соответствующей регистрации в бухгалтерском учете их стоимости, несоответствия в расчетах привели к искаженной отчетности имущественных ситуаций.
    Существующие несоответствия и отклонения во всех проверяемых областях в общих чертах обусловлены: недостаточной озабоченностью и отсутствием взаимодействия между соответствующими органами власти; отсутствием предусмотренных процедур внутреннего контроля в бюджетном процессе на этапе оценки соответствующей базы и исполнения доходов и расходов; отсутствием институциональной системы измерения эффективности и результативности публичных расходов в АТЕ, в результате чего происходит неэкономичное и дискреционное распределение финансовых ресурсов; отсутствием четких положений для ОМПУ о порядке ведения надлежащего учета публичного имущества и достоверной отчетности имущественных ситуаций, а также несоблюдением/ неправильным толкованием положений финансово-бухгалтерской области; безответственностью некоторых ответственных лиц при исполнении функциональных полномочий; неправильным бухгалтерским менеджментом; поверхностной организацией и проведением ежегодной инвентаризации имущества; дебиторской и кредиторской задолженностью.
    Счетная палата установила, что положение дел по плохому менеджменту управления публичными средствами и неудовлетворительная финансовая дисциплина являются и результатом ненадлежащей деятельности децентрализованных органов, в частности налоговых органов и органов финансового контроля, подведомственных Министерству финансов.
    Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата ПОСТАНОВЛЯЕТ:
    1. Утвердить Отчет аудита бюджетов административно-территориальных единиц района Кахул и управления публичным имуществом за 2011 год, приложенный к настоящему постановлению.
    2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:
    2.1) районному совету Кахул, председателю района, местным советам и примарам городов/сел/коммун Кахул, Крихана Веке, Манта, Рошу, Колибашь, Вэлень, Джюрджюлешть, Вадул луй Исак, Московей и Южное и потребовать:
    2.1.1) обеспечить внедрение рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, с определением конкретных действий по устранению выявленных недостатков и установлением сроков и ответственных лиц за выполнение рекомендаций;
    2.1.2) аппарату председателя района совместно с экономическими, финансовыми, налоговыми и кадастровыми органами выполнить комплексные и скоординированные мероприятия по оценке финансово-экономического потенциала, связанного с формированием достоверной налогооблагаемой базы в территориальном аспекте и по категориям налогов/сборов;
    2.2) Государственной налоговой инспекции Кахул и потребовать сопоставления данных из информационной системы Государственной налоговой службы с данными примэрий района относительно налогооблагаемой базы в целом, в том числе в территориальном аспекте и по категориям источников, для обеспечения поступления в бюджет всех подлежащих доходов;
    2.3) Министерству финансов для информирования и занятия определенной позиции относительно: несоответствующей деятельности финансовых и налоговых органов района Кахул в процессе оценки и мониторинга налогооблагаемой базы, связанной с формированием общих и местных публичных фондов; создания завышенного бюджетного дисбаланса, компенсируемого необоснованными трансфертами из государственного бюджета;
    2.4) Министерству экономики для информирования и занятия определенной позиции относительно: обеспечения органами местного публичного управления соответствующей отчетности об управляемом публичном имуществе, а также соответствующей регистрации его в Регистре недвижимого имущества; необходимости установления исчерпывающих положений относительно механизма переоценки основных средств (зданий и сооружений) с целью приведения их в соответствие с реальной/рыночной стоимостью;
    2.5) Государственной канцелярии и территориальному бюро Кахул Государственной канцелярии и потребовать обеспечить административный контроль за деятельностью органов местного публичного управления I и II уровня в соответствии с законодательной базой с целью недопущения нарушений и недостатков, установленных в Отчете аудита;
    2.6) Генеральной прокуратуре для рассмотрения, согласно компетенции, материалов относительно: отчуждения пакета акций районного совета Кахул в акционерном обществе „Pepiniera piscicolă zonală Cahul”; передачи в пользование обществу с ограниченной ответственностью „Valiexchimp” земель, находящихся в собственности АТЕ (примэрия с. Вэлень); нерегламентированного использования земель, находящихся в собственности примэрии с. Крихана Веке, для добычи полезных ископаемых;
    2.7) Президенту Республики Молдова, Председателю Парламента и премьер-министру Республики Молдова для информирования;
    2.8) Постоянным комиссиям Парламента: по экономике, бюджету и финансам; по публичному управлению и региональному развитию для информирования.
    3. Принять к сведению, что:
    3.1) аппарат председателя района откорректировал в бухгалтерских счетах расходы, связанные с проектной документацией, в сумме 703,0 тыс. леев, 363,9 тыс. леев и 95,0 тыс. леев;
    3.2) примэрии сел/коммун Рошу, Кышлица-Прут, Лебеденко (Урсоая) зарегистрировали в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости капитальные расходы в сумме соответственно 142,3 тыс. леев, 165,2 тыс. леев и 72,7 тыс. леев.
    4. О принятых мерах по выполнению п. 2.1 – 2.5 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.
    5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст. 34 (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008.

    ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ                                       Серафим УРЕКЯН

    № 53. Кишинэу, 23 ноября 2012 г.

    Raport

    anexa nr.1

    anexa nr.2

    anexa nr.3

    anexa nr.4

    anexa nr.5