Счетная палата в присутствии председателя района Шолдэнешть г-на Александру Релицкий, начальника территориального офиса Орхей Государственной канцелярии г-на Тудора Голуб, начальника управления финансов районного совета Шолдэнешть г-на Юрия Присэкарь, начальника Государственной налоговой инспекции Шолдэнешть г-жи Ларисы Дерели, примаров: ком. Вадул-Рашков г-жи Валентины Пайереле, ком. Котюжений Марь г-на Петру Комендант, с. Паркань г-на Валериу Лопачь, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Шолдэнешть за 2011-2012 годы.

    Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28, 30 и 31 Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 и в соответствии с программами аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012-2013 годы с целью проверки соблюдения органами местного публичного управления района регламентированных положений в бюджетном процессе; соответствия нормативной и аналитической базе процедур по оценке, планированию и администрированию налогов/местных сборов, а также по планированию, исполнению и отчетности бюджетных расходов; администрирования и сохранности публичного имущества.

    Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены путем: оценки отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов аудитируемых субъектов, бухгалтерских регистров; проверки, сравнения первичных документов, актов приема работ, связанных с освоением инвестиций и капитальным ремонтом; анализа показателей и некоторых существенных данных; прямых наблюдений, а также посредством изучения объяснений ответственных лиц аудитируемых субъектов. Были проанализированы решения правомочных и исполнительных органов административно-территориальных единиц (далее – АТЕ).

    Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленные отчеты, а также объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата у с т а н о в и л а:  

Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Шолдэнешть за 2011-2012 годы выявил наличие множества несоответствий и недостатков, допущенных в бюджетном процессе по доходам и расходам, а также в управлении публичным имуществом, которые выражаются в следующем:

    · С отклонениями от положений законодательства и от должностных полномочий управление финансов (далее – УФ) не администрировало требовательно и эффективно бюджетный процесс в целом, в результате чего доходы были недооценены, а расходы – переоценены. Так, финансово-бюджетные показатели, установленные местными публичными органами, не отражают экономический и финансовый потенциал, связанный с формированием соответствующих бюджетов, в результате недооценки по некоторым категориям бюджетных доходов в целом по району составили 3,8 млн. леев. Выявленные недостатки приводят к диспропорции и постоянной зависимости района в отношениях с государственным бюджетом, трансферты составляют 80%.

    Существующие институциональные недостатки в процессе оценки и планирования, а также несоответствующая заинтересованность органов местного публичного управления (далее – ОМПУ) в расширении налогооблагаемой базы составляют большие препятствия в повышении и консолидации собственных источников. Так, выборочные проверки в рамках аудита выявили дополнительные источники налогов и сборов, не реализованные ОМПУ, на общую сумму около 2,56 млн. леев. Наиболее существенными из них являются:

    - непоступление платы за аренду земель, находящихся в публичной собственности, на которых расположены приватизированные объекты – 1,5 млн. леев;

    - непоступление платы от купли/продажи земель, находящихся в публичной собственности – 0,9 млн. леев;

    - неполное поступление налога на собственность на общую сумму 0,1 млн. леев;

    - непоступление платы за аренду местного имущества – 57,2 тыс. леев.

    Значительным резервом поступлений доходов в бюджеты АТЕ являются задолженности налогоплательщиков, которые по состоянию на 31.12.2012 составили 4,1 млн. леев.

    · В результате несоответствующего финансового менеджмента выявлены нарушения финансовой дисциплины в управлении расходами из местных бюджетов, которые проявляются в:

    - несоблюдении максимально утвержденных лимитов расходов по некоторым видам расходов на общую сумму 1,1 млн. леев в результате освоения работ в отсутствие предусмотренных финансовых средств;

    - осуществлении нерегламентированных и нерациональных расходов на инвестиции и капитальный ремонт на общую сумму 27,0 млн. леев, из которых наиболее существенными были: отсутствие проектов, проверенных и прошедших экспертизу в установленном порядке – 9,4 млн. леев; выполнение неконтрактованных работ – 8,8 млн. леев; неэффективные расходы – 1,0 млн. леев; несоблюдение законных процедур государственных закупок на сумму 7,8 млн. леев, что может привести к неэффективному освоению публичных средств. Одновременно наличие ряда нарушений процедурного порядка ограничило условия свободной и прозрачной конкуренции в процессе закупки товаров и услуг;

    - осуществлении нерегламентированных выплат заработной платы на общую сумму 0,54 млн. леев.

    · ОМПУ не обеспечили соответствующий бухгалтерский учет имущества местной публичной собственности общей стоимостью 50,9 млн. леев, а также регламентированную передачу его в управление учрежденным муниципальным предприятиям. Вместе с тем отсутствие в рамках АТЕ исчерпывающей системы по регулированию порядка управления местным публичным имуществом не обеспечивает эффективный менеджмент в соответствующей области, лишая местные бюджеты дополнительных источников доходов. Так, длительный период муниципальные предприятия, учрежденные ОМПУ, получают убытки от финансово-экономической деятельности и регистрируют задолженности перед национальным публичным бюджетом, однако учредитель не составил план по оживлению их деятельности.

    Нерешенной проблемой многие годы является нерегистрация в кадастровом органе местного публичного имущества – объектов недвижимости, оцененных на общую стоимость 17,5 млн. леев, и земель площадью 7,3 га. Некоторые ОМПУ не располагают исчерпывающей информацией о земельном фонде, находящимся в их собственности, и порядке его использования, что может привести к неавторизованному использованию земель, находящихся в местной публичной собственности, и непоступлению надлежащих платежей. Основной причиной является неразграничение в натуре земель, находящихся в собственности государства и АТЕ.

    · Некачественный финансово-бухгалтерский менеджмент, выраженный в несоответствующей регистрации финансовых операций, отсутствии аналитического учета, несоответствия в расчетах привели к искаженной отчетности об имущественной ситуации.

    Нарушения и отклонения, существующие во всех подвергнутых проверке областях, обусловлены: отсутствием установленных процедур внутреннего контроля как на стадии планирования, так и на этапе исполнения доходов и расходов; недостаточным знанием руководящим и исполнительным персоналом ОМПУ района положений законодательства об администрировании и управлении местным публичным имуществом (в частности, в качестве учредителей субъектов); безответственностью некоторых руководящих лиц при исполнении должностных обязанностей.

    Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст. 15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата ПОСТАНОВЛЯЕТ:

    1. Утвердить Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Шолдэнешть за 2011-2012 годы, приложенный к настоящему постановлению.

    2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

    2.1. Районному совету Шолдэнешть, председателю района, местным советам и примарам: г. Шолдэнешть, ком. Котюжений Марь, ком. Вадул-Рашков, с. Паркань, с. Олишкань и обеспечить внедрение рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, с определением конкретных действий по устранению установленных недостатков, а также установлением сроков и ответственных лиц за выполнение рекомендаций;

    2.2. Главной государственной налоговой инспекции для ознакомления, и потребовать от Государственной налоговой инспекции Шолдэнешть сопоставления показателей из институциональной информационной системы с данными примэрий района относительно соответствия налогооблагаемой базы для достоверного определения потенциала базы бюджетных доходов и повышения уровня добровольного соответствия;

    2.3. Министерству финансов для формирования позиции министерства относительно ненадлежащей деятельности финансовых и налоговых органов района Шолдэнешть по развитию сбора собственных доходов, невыявлению инструментов по расширению налогооблагаемой базы и повышенной степени зависимости местных бюджетов от государственного бюджета;

    2.4. Государственной канцелярии и территориальному бюро Орхей и потребовать обеспечить административный контроль за деятельностью органов местного публичного управления I и II уровня в соответствии с законодательной базой с целью недопущения установленных нарушений и недостатков;

    2.5. Правительству для возможного рассмотрения соблюдения компетентными публичными и местными органами целостности публичного имущества, находящегося в управлении, а также его регламентированной регистрации; 

    2.6. Президенту Республики Молдова и Парламенту Республики Молдова для информирования;

    2.7. Парламентским комиссиям: по экономике, бюджету и финансам; публичному управлению и региональному развитию для информирования.

    3. Материалы аудита по примэрии г. Шолдэнешть направить в Генеральную прокуратуру для рассмотрения согласно компетенции;

    4. Принять к сведению, что в ходе аудита:

    4.1. Аппарат председателя района разработал программу мер по устранению недостатков, выявленных аудитом, инициировал процедуру регламентированной проверки проекта «Очистные сооружения в г. Шолдэнешть с реконструкцией сетей и сооружений», а также принял необходимые меры по восстановлению невыполненных расходов в размере 104,3 тыс. леев, с регистрацией задолженности подрядчика перед публичным органом; зарегистрировал право собственности и отразил в бухгалтерском учете пристройку площадью 18,0 м²;

    4.2. Примэрия ком. Вадул-Рашков получила гарантийное письмо от подрядчика ООО «Vioravi Const» о выполнении некоторых работ в счет допущенного завышения на общую сумму 11,2 тыс. леев;

        4.3. Примэрия г. Шолдэнешть дополнительно взыскала упущенные доходы от налога на недвижимость в сумме 4,1 тыс. леев и исправила соответствующий отчет; 

    4.4. Примэрия ком. Котюжений Марь зарегистрировала в бухгалтерском учете ценности общей стоимостью 1,5 тыс. леев.

    5. О принятых мерах по выполнению подпунктов 2.1 – 2.4 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

    6. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008.