Счетная палата в присутствии начальника управления приватизации Агентства публичной собственности при Министерстве экономики г-на М. Дорука, заместителя председателя района Яловень г-на А. Меленчука, начальника управления финансов районного совета Яловень г-на В. Раку, начальника территориального органа Яловень Государственной канцелярии г-на М. Силистрару, начальника управления налогового администрирования Государственной налоговой инспекции Яловень г-жи А. Галчинской, начальника территориального кадастрового офиса Яловень г-на А. Жалбэ, заместителя примара г. Яловень г-на В. Черната, примаров: с. Костешть г-на В. Бортэ, коммуны Милештий Мичь г-на Л. Карману, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом органами местного публичного управления района Яловень за 2011-2012 годы.
    __________________________________
    ¹ ОМ, 2008, №237-240, ст.864.

    Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28 и 31 Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 и 2013 годы, с целью проверки соблюдения органами местного публичного управления района нормативных положений по исполнению бюджета; соответствия нормативной и аналитической базе процедур по оценке, планированию и администрированию налогов/местных сборов, а также планированию, исполнению и отчетности бюджетных расходов; администрирования и обеспечения целостности публичного имущества.
    Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены путем рассмотрения отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов аудитируемых субъектов, бухгалтерских регистров; проверки первичных документов; анализа показателей и представленной информации; прямых наблюдений, а также посредством изучения объяснений ответственных лиц аудитируемых субъектов. Были проанализированы решения и распоряжения районного совета и председателя района, акты правомочных и исполнительных органов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) I уровня.
    __________________________________
    ² Постановление Счетной палаты №58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

    Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленные отчеты и объяснения должностных лиц, присутствовавших на открытом заседании, Счетная палата у с т а н о в и л а:
    На основании синтеза несоответствий и отклонений, выявленных в деятельности органов местного публичного управления (далее - ОМПУ) района Яловень в процессе управления бюджетами и публичным имуществом в 2011-2012 годах, исходя из констатаций, изложенных в Отчете аудита, отмечается следующее.
    •  В аудитируемом периоде ОМПУ района (I и II уровня) не уделили должного внимания соблюдению принципа предусмотрительности  бюджетно-финансовой дисциплины для обеспечения законности и соответствия бюджетного процесса и управления публичным имуществом, связанного с экономическим и социальным развитием района в целом. Районные органы не принимали систематических мер по идентификации, оценке и мониторингу финансово-экономического потенциала и, соответственно, не обеспечили точного обоснования налогооблагаемой базы. Вследствие этого было установлено, что налогово-бюджетные показатели не соответствуют требованиям полноты и достоверности, способным обеспечить финансовую устойчивость бюджетов АТЕ всех уровней. Управление финансов (далее - УФ) с нарушением законных требований и своих функций, предусмотренных Положением об УФ, не организовало надлежащим образом работу по разработке проекта бюджета района, а также не обеспечило достоверную и экономически обоснованную оценку бюджетных доходов, в том числе путем проведения анализа источников доходов АТЕ I уровня. Данные обстоятельства способствовали недооценке бюджетных доходов по некоторым категориям в целом по району на сумму не менее 8,9 млн. леев. Подобные нарушения значительно повышают уязвимость и зависимость района от государственного бюджета и, соответственно, риск немобилизации имеющихся ресурсов. Исходя из этого, местным публичным органам (особенно УФ, управлению экономики, Государственной налоговой инспекции Яловень), кадастровым и статистическим органам необходимо срочно приступить к комплексной оценке имеющихся источников для формирования достоверной налогооблагаемой базы. Выборочные проверки в рамках аудита указывают на невыявление ОМПУ района I уровня налогов и сборов и последующее непоступление доходов в местные бюджеты на общую сумму, оцененную в размере до 11,2 млн. леев, в том числе:
непоступление платы за сдачу в аренду земельных участков публичной собственности, прилегающих к приватизированным объектам, в результате чего местные бюджеты недополучили средств на сумму до
7,4 млн. леев;
несоответствующее администрирование сборов по благоустройству территории и размещению коммерческих объектов способствовало непоступлению доходов в бюджеты АТЕ на сумму до 3,1 млн. леев;
необеспечение поступлений сборов от сдачи внаем/аренду объектов местной собственности (недвижимости, водных объектов) на сумму 0,7 млн. леев.
    • Менеджмент расходов из бюджетов АТЕ не обеспечил соблюдение законодательных норм, допустив ряд нарушений и отклонений от действующих нормативов, которые привели к снижению эффективности использования публичных средств, а именно:
несоблюдение установленных максимальных лимитов расходов, утвержденных для определенных видов затрат, на общую сумму 2,5 млн. леев, что способствовало в некоторых случаях формированию кредиторской задолженности при отсутствии источника финансирования;
отсутствие налаженного механизма для определения нормативов расходов в системе образования для АТЕ и фактического числа бенефициаров трансфертов для этих целей из государственного бюджета привело к тому, что за 2011-2012 г.г. районный бюджет получил трансферты из государственного бюджета на общую сумму 28,2 млн. леев, которые были использованы на текущие и капитальные расходы;
осуществление нерегламентированных и нерациональных расходов на инвестиции и капитальные ремонты на сумму 7,6 млн. леев;
несоблюдение законодательных положений при осуществлении расходов на оплату труда, что способствовало допущению нерегламентированных выплат для этих целей на сумму 2,5 млн. леев;
допущение нерегламентированных расходов, связанных с обеспечением выполнения служебных полномочий ОМПУ района, на сумму 0,4 млн. леев;
несоблюдение законодательных положений при проведении государственных закупок и др.
    • Безответственное отношение должностных лиц ОМПУ района (I и II уровня) к обеспечению соответствия и законности управления публичными фондами и ненадлежащее управление ими, несоблюдение положений действующего законодательства и отсутствие в ОМПУ базы по регулированию порядка управления публичным имуществом привели к тому, что:
не была обеспечена соответствующая регистрация в Регистре недвижимого имущества прав на недвижимое имущество стоимостью 296,7 млн. леев и на земельные участки общей площадью 19,1 тыс. га;
не было оприходовано и соответствующим образом отражено в бухгалтерском учете имущество публичной собственности, переданное районным советом в управление ПМСУ, стоимостью около 42,3 млн. леев, а также помещений общей площадью 798,37 м² , переданных АТЕ;
в кадастровых органах не были зарегистрированы в установленном порядке газопроводы, а также не был обеспечен их соответствующий учет;
не было обеспечено надлежащее управление и учет публичного земельного фонда;
в бухгалтерском учете не отражались сделки купли-продажи и по сдаче в аренду земельных участков публичной собственности.
    • Отсутствие соответствующей нормативной базы в области предоставления публичных услуг коммунального хозяйства, направленной на реализацию принципа эффективной стоимости, а также недостатки в администрировании способствовали:
накоплению убытков муниципальными предприятиями, а также осуществлению неэффективных расходов за счет публичных средств для покрытия задолженности одного муниципального предприятия на общую сумму 250,6 тыс. леев;
отсутствию обеспечения надлежащего учета публичного имущества стоимостью 91,3 млн. леев, переданного в хозяйственное управление муниципальным предприятиям, и неисключению из учета жилищного фонда приватизированного недвижимого имущества стоимостью 85,4 млн. леев;
ненадлежащему предоставлению публичных услуг коммунального хозяйства, в результате чего были осуществлены нерегламентированные расходы на сумму 237,9 тыс. леев.
    • Ненадлежащий финансово-бухгалтерский менеджмент не обеспечил в полной мере соблюдение основных принципов организации и ведения бухгалтерского учета, а также надлежащее отражение в отчете финансовых ситуаций, была установлена несоответствующая регистрация финансовых операций, учет материальных ценностей без соответствующего отражения в учете их стоимости, нарушения при проведении расчетов, в результате чего были недостоверно отражены в отчете финансовые и имущественные ситуации.
    Констатируемые несоответствия являются результатом неосмотрительности и отсутствия дисциплины со стороны лиц, ответственных за использование публичных средств и управление местным публичным имуществом, а также неэффективности внутреннего контроля в ОМПУ.
    Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст. 15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 г. Счетная палата постановляет:
    1. Утвердить Отчет аудита бюджетов и управления публичным имуществом органами местного публичного управления района Яловень за 2011-2012 годы, который прилагается к настоящему постановлению.
    2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:
    2.1) районному совету Яловень, председателю района Яловень, местным советам и примэриям: г. Яловень, сел/коммун Костешть, Кэрбуна, Чигырлень, Гангура, Дэнчень, Бардар, Ханска, Хорешть, Хородка, Малкоч, Милештий Мичь, Молешть, Ниморень, Пожэрень, Пухой, Рэзень, Русештий Ной, Сочитень, Суручень, Ципала, Улму, Вэратик, Вэсиень и Зымбрень и потребовать обеспечить внедрение рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, с принятием конкретных действий по устранению выявленных недостатков, а также установлением сроков и лиц, ответственных за внедрение данных рекомендаций;
     2.2) Главной государственной налоговой инспекции для принятия к сведению и потребовать от Государственной налоговой инспекции Яловень провести сверку данных институциональной информационной системы с данными примэрий района относительно налогооблагаемой базы с целью выявления резервов для расширения источников взыскания налоговых/неналоговых доходов и повышения степени их добровольной оплаты;
    2.3) Министерству финансов для информирования и формирования позиции относительно деятельности финансовых и налоговых органов района Яловень по идентификации, оценке и осуществлению мониторинга налогооблагаемой базы, связанной с оценкой и полной мобилизацией бюджетных доходов; утверждения соответствующих положений о порядке ведения бухгалтерского учета публичного имущества (в том числе земельных участков);
    2.4) Государственной канцелярии и территориальному органу Яловень и потребовать обеспечить административный контроль деятельности органов местного публичного управления I и II уровня в соответствии с законодательной базой для недопущения в дальнейшем выявленных в рамках аудита нарушений и недостатков;
    2.5) Министерству экономики для информирования и формирования позиции по вопросу обеспечения предоставления органами местного публичного управления соответствующей отчетности об управляемом публичном имуществе, а также его соответствующей регистрации в Регистре публичного имущества;
    2.6) Службе информации и безопасности Республики Молдова для информирования и принятия к сведению констатаций о соблюдении законодательных положений относительно доступа к государственной тайне государственных служащих, работающих в органах местного публичного управления;
    2.7) Президенту Республики Молдова и Парламенту Республики Молдова для информирования;
    2.8) Парламентским комиссиям по экономике, бюджету и финансам и по публичному управлению и региональному развитию для информирования.
    3. О принятых мерах по выполнению подпунктов 2.1)-2.4) настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.
    4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате  № 261-XVI от 5.12.2008 г.

    ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ                               Серафим УРЕКЯН

    № 29. Кишинэу, 17 июня 2013 г.

    raport

    anexa nr.1

    anexa nr.2

    anexa nr.3

    anexa nr.4

    anexa nr.5

    anexa nr.6

    anexa nr.7