Утратило силу согласно ПП124 от 02.02.18, МО40-47/09.02.18 ст.143

    В целях выполнения положений статьи 29 Закона о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23 сентября 2010 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2010 г., № 231-234, ст.730) Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
    1. Утвердить Программу развития государственного внутреннего финансового контроля на 2014-2017 годы (прилагается).
    2. Установить, что Министерство финансов является главным учреждением, ответственным за координацию внедрения Программы развития государственного внутреннего финансового контроля, а  мониторинг внедрения концепции государственного внутреннего финансового контроля осуществляется Советом государственного внутреннего финансового контроля при Министерстве финансов. Также Министерство финансов будет представлять Правительству ежегодно, до 1 июня, сводный отчет о государственном  внутреннем  финансовом контроле.
    3. Признать утратившими силу:
    Постановление Правительства № 597 от 2 июля 2010  г. «Об утверждении Программы развития государственного внутреннего финансового контроля» (Официальный монитор Республики Молдова, 2010 г., №117-118, ст.677);
    пункт 39 приложения №1 к Постановлению Правительства №868 от 19 ноября 2012 г. «Об изменении, дополнении и признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства» (Официальный монитор Республики Молдова, 2012 г., №242-244, ст.938).

    ПРЕМЬЕР-МИНИСТР                                              Юрие  ЛЯНКЭ
    Контрасигнует:
    министр финансов                                                     Анатол АРАПУ

    № 1041. Кишинэу, 20 декабря 2013 г.

    1. В соответствии с положениями Закона о государственном  внутреннем финансовом  контроле № 229 от 23 сентября 2010 года органы центрального и местного публичного управления, публичные учреждения, а также автономные органы/учреждения, распоряжающиеся средствами национального публичного бюджета обязаны ориентироваться на современную систему управления государственными финансами, основанную  на  концепции государственного  внутреннего финансового контроля.
    2. Общей задачей государственного внутреннего финансового контроля является продвижение более высокой степени управленческой ответственности в использовании публичных фондов Республики Молдова путем:
    1) развития системы финансового менеджмента и контроля с применением техник по менеджменту рисков;
    2) развития функции внутреннего аудита, который информирует менеджеров публичных субъектов об эффективности системы финансового менеджмента и контроля и способствует его улучшению;
    3) развития функции централизованной гармонизации, ответственной за разработку нормативной базы в области государственного внутреннего финансового контроля, учебников, руководств и инструкций по их применению; организации и обеспечения обучения в области государственного внутреннего финансового контроля; предоставления менеджерам методической поддержки по внедрению и развитию деятельности внутреннего аудита и системы финансового менеджмента и контроля; мониторинга изменений и систематической отчетности по достигнутым результатам в области государственного внутреннего финансового контроля.
    3. Целью настоящего документа является представление пересмотренной версии программы развития государственного внутреннего финансового контроля, а также плана действий по его развитию. Настоящий документ включает:
    1) концептуальную модель государственного внутреннего финансового контроля;
    2) общее резюме компонентов государственного внутреннего финансового контроля;
    3) комментарии относительно достижений, отмеченных на сегодняшний день в процессе внедрения государственного внутреннего финансового контроля;
    4) основные необходимые изменения и направления развития  государственного внутреннего финансового контроля;
    5)  направления развития Финансовой инспекции;
    6) план действий, который будет внедрен в следующие четыре года.
    4. Система государственного внутреннего финансового контроля направлена на организацию и внедрение соответствующих прозрачных методов для обеспечения использования государственных средств в соответствии с целями, установленными Правительством и Парламентом. Кроме того, современная контрольная среда управления является эффективным инструментом для предотвращения мошенничества и коррупции. В государственном секторе мониторинг и внешняя оценка выполняются Парламентом и Счетной палатой (высший орган аудита). Правительство несет ответственность перед Парламентом за управление, внедрение, контроль, оценку, мониторинг и обновление своей политики и обеспечивает функционирование систем, сопутствующих бюджету, систем учета, внутреннего контроля и  инспектирования для борьбы с мошенничеством и коррупцией.
    5. Традиционные модели государственного контроля базируются на централизованной системе контроля ex-ante и инспектирования ex-post  (согласно требованиям третьих сторон) сомнительных сделок, нарушений правил бухгалтерского учета и наказания лиц за допущенные ошибки. По сравнению с современными системами государственного контроля, традиционная система основывается на законности и не включает такие критерии, как экономичность, результативность и эффективность по отношению к управлению и контролю использования государственных средств.
    Правильность бухгалтерского учета и финансово-экономической деятельности является постоянной обязанностью публичных субъектов, а  внутренний контроль включает  отдельные процедуры для проверки ex-post.
    6. Государственный  внутренний  финансовый  контроль  включает  набор стандартов и передовой практики с целью реформирования  традиционной  системы государственного контроля. Наиболее важные элементы системы государственного внутреннего финансового контроля предусматривают ответственность руководства  (системы финансового управления и контроля) и децентрализованный внутренний аудит. Соответствующая  система не включает такие задачи инспектирования,  как расследование и наказание отдельных случаев мошенничества и нарушений, носит превентивный характер и направлена на предотвращение нарушений, мошенничества и коррупции. Ответственность за внутренний контроль над финансовыми и экономическими процессами  не передается органам внешнего контроля (например, Финансовой инспекции) путем запроса общих или тематических проверок, а возлагается,  прежде всего,  на руководителя публичного субъекта.
    7. Государственный внутренний финансовый контроль подлежит  внешней оценке со стороны Счетной палаты.
    8. Государственный внутренний финансовый контроль состоит из трех отдельных элементов, представленных формулой:
    Государственный внутренний финансовый контроль= центральное управление по гармонизации + финансовый менеджмент и контроль + внутренний аудит
    9. Отношение между государственным внутренним финансовым контролем и  концепцией внутреннего контроля определяется следующим образом:
    Внутренний контроль = финансовый менеджмент и контроль + внутренний аудит
    10. Ключевыми элементами эффективной системы государственного внутреннего финансового контроля являются:
    1) соответствующие правовые рамки;
    2) набор стандартов бухгалтерского учета, финансовой отчетности, внутреннего контроля и внутреннего аудита, а также эффективной системы применения этих стандартов;
    3) линии отчетности/ответственности, четкие и прозрачные для публичных субъектов, структурных подразделений, должностных лиц, руководителей и сотрудников;
    4) системы и контрольные мероприятия ex-ante, текущие и ex-post, созданные на основе оценки рисков;
    5) четкие и прозрачные процедуры отчетности для всех публичных субъектов;
    6) функция эффективного  внутреннего и внешнего аудита.
    11. Ответственность за проектирование и моделирование государственного внутреннего финансового контроля в Республике Молдова принадлежит Министерству финансов, которое через Центральное управление по гармонизации  выполняет следующие обязанности:
    1)  разрабатывает, продвигает и осуществляет мониторинг политик, а также разрабатывает, актуализирует и гармонизирует нормативную базу в области государственного внутреннего финансового контроля;
    2) осуществляет мониторинг и оценивает качество деятельности внутреннего аудита, а также систем финансового менеджмента и контроля;
    3) представляет ежегодно Правительству сводный отчет о государственном внутреннем финансовом контроле за предыдущий год;
    4) проводит обучение в области финансового менеджмента и контроля, внутреннего аудита, а также развивает механизмы сертификации внутренних аудиторов в публичном секторе.
    12. Центральное управление по гармонизации является структурным подразделением, ответственным за координацию процесса трансформации существующей системы контроля в новую систему государственного внутреннего финансового контроля. Таким образом, роль Центрального управления по гармонизации заключается в управлении процессом изменений, имеющим прямое влияние на всех менеджеров и работников публичного сектора.
    13. Центральное управление по гармонизации имеет пять стратегических целей:
    1) выявление необходимых изменений в существующих системах финансового менеджмента и контроля для продвижения лучшей управленческой ответственности в соответствии с принципами надлежащего управления, устанавливая и определяя приоритеты  необходимых действий в зависимости от возможных выгод, затрат и рисков внедрения;
    2) пропагандировать для менеджеров всех уровней необходимость и пользу осуществления системы внутреннего контроля, включая развитие внутреннего аудита;
    3) предоставление обучения в области государственного внутреннего финансового контроля, включая специальное обучение в области финансового менеджмента и контроля и внутреннего аудита в публичном секторе, соответствующее требованиям конечных пользователей;
    4) поддержка менеджеров публичного сектора в развитии внутреннего контроля путем релевантного и целесообразного консультирования, включая внедрение руководства, учебников,  разработки четких и понятных методологических инструкций;
    5) осуществление мониторинга внедрения государственного внутреннего финансового контроля в публичном секторе путем непрерывной регистрации достигнутых прогрессов, регулярной оценки действий и отчетности по данным прогрессам.
    14. Концептуальный образец для внедрения финансового менеджмента и контроля в Республике Молдова нашел отражение в Законе о государственном внутреннем финансовом контроле и Национальных стандартах внутреннего контроля в публичном секторе.
    15. Система финансового менеджмента и контроля внедряется и реализуется лицами, ответственными за управление, администрацию, а также другим персоналом в соответствии с нормативной базой и внутренними положениями, для предоставления разумной гарантии  того, что публичные средства используются публичными субъектами в соответствии с принципами законности, этичности, прозрачности, экономичности, результативности и эффективности.
    16. Менеджер субъекта организует систему финансового менеджмента и контроля с целью получения разумных гарантий того, что задачи субъекта будут достигнуты за счет:
    1) результативности и эффективности операций;
    2) соответствия нормативной базе и внутренним положениям;
    3) надежности и оптимизации активов и пассивов;
    4) надежности и целостности информации.
    17. Объектами финансового менеджмента и контроля являются все мероприятия и процессы в рамках публичного субъекта, в том числе  разработка и выполнение бюджетов, разработка программ, бухгалтерский  учет, отчетность и мониторинг.
    18. К первой категории относятся основные задачи субъекта, в том числе задачи качественных характеристик. Вторая категория предусматривает соблюдение законодательных и нормативных актов, регламентирующих деятельность публичного субъекта. Третья категория относится к защите ресурсов от потерь, злоупотреблений и ущерба из-за растрат, неумеренного употребления, бесхозяйственности, ошибок, мошенничества и нарушений. Четвертая категория относится к разработке достоверной финансовой и оперативной информации. Данные категории, частично совпадающие, затрагивают различные нужды и позволяют направленно сосредоточиться на удовлетворении различных потребностей.
    19. Система финансового менеджмента и контроля внедряется на основе Национальных стандартов внутреннего контроля в публичном секторе, которые включают пять компонентов, связанных между собой (пункт 20). Данные компоненты основаны на том, каким образом осуществляется менеджмент деятельности, и являются интегрированными в процесс менеджмента, но не заменяют его. Несмотря на то, что перечисленные компоненты применяются ко всем публичным субъектам, малые и средние субъекты могут их внедрить разными способами, в отличие от крупных субъектов. Несмотря на то, что процедуры внутреннего контроля в малом субъекте могут быть менее формальными и структурированными, данный субъект может обладать эффективной системой финансового менеджмента и контроля.
    20. Менеджер публичного субъекта внедряет систему финансового менеджмента и контроля в соответствии с Национальными стандартами  внутреннего контроля в публичном секторе, принимая во внимание сложность и масштабы деятельности публичного субъекта, на основе следующих компонентов:
    1) контрольная  среда – создает субъекту общую основу, обеспечивая понимание его работниками значения внутреннего контроля;
    2) менеджмент качественных характеристик и рисков – предполагает необходимость установления задач для операционных систем и определения рисков, которые могут повлиять на их достижение;
    3) контрольные мероприятия – являются политиками и процедурами, способствующими обеспечению осуществления распоряжений руководства;
    4) информация и коммуникация – устанавливают порядок и сроки идентификации, сбор и сообщение информации, позволяющие работникам выполнять свои обязанности;
    5) мониторинг и оценка – охватывают процесс проверки и оценки качественных характеристик системы финансового менеджмента и контроля во времени.
    21. Существует прямая взаимосвязь между видами деятельности и процессами субъекта (пункт 17), четырьмя категориями задач (пункт 16), отражающими задачи, которые субъект стремится достичь, и пятью компонентами (пункт 20), которые отражают меры, которые необходимо осуществить  для достижения задач.
    22. Все категории задач (пункт 16) и компоненты, указанные в пункте 20, являются  действительными  и релевантными для каждого процесса в рамках субъекта.
    23. Система финансового менеджмента и контроля предоставляет гарантии того, что субъект реализует поставленные им стратегические и оперативные задачи результативным и эффективным образом, будет управлять активами и пассивами в условиях безопасности и оптимальным образом, действовать в соответствии с нормативной базой, а представляемая им финансовая и оперативная информация является достоверной.
    24. На достижение задач влияют внутренние ограничения системы финансового менеджмента и контроля. К ним относится  и тот факт, что обоснования, осуществляемые в процессе принятия решений, могут быть несовершенными, а сбои могут возникнуть из-за простой погрешности или ошибки. Кроме того, деятельность по контролю  может оказаться под угрозой из-за тайных договоренностей двух или более лиц, а также из-за того, что самим руководством не соблюдаются данные процедуры контроля. Другим фактором ограничения является то, что структура системы финансового менеджмента и контроля отражает ограничение ресурсов и соотношение стоимость – выгоды процедур внутреннего контроля.
    25. Таким образом, система финансового менеджмента и контроля не гарантирует абсолютного достижения всех четырех категорий общих задач (пункт 16), она даже не может повлиять на изменения в политике Правительства или экономической ситуации – факторы, влияющие на качественные характеристики публичного субъекта.
    26. Первичная ответственность за внедрение финансового менеджмента и контроля принадлежит менеджеру публичного субъекта. Более того, менеджер субъекта создаст «атмосферу, задаваемую высшим руководством», которая стимулирует целостность, этику и другие факторы позитивной контрольной среды. В крупном публичном субъекте менеджер выполняет данную обязанность, делегируя навыки руководства и управления операционным менеджерам и осуществляя мониторинг их деятельности. Операционные менеджеры, в свою очередь, возлагают ответственность за установление и внедрение некоторых более конкретных политик и процедур внутреннего контроля на сотрудников. В меньшем субъекте влияние менеджера, как правило, более прямое.
    27. Финансовый менеджмент и контроль в определенной степени является обязанностью каждого работника субъекта и, таким образом, должен быть явной или неявной частью должностной инструкции каждого лица. Работники подготавливают информацию, которая используется в рамках системы финансового менеджмента и контроля, либо принимают другие необходимые меры по осуществлению процедур внутреннего контроля. Они являются ответственными за информирование вышестоящего начальства о проблемах, связанных с операциями, о случаях нарушения стандартов этики или действующей нормативной базы.
    28. Система финансового менеджмента и контроля организовывается на основе следующих компонентов:
    1) разработка планов действий, которые включают цели и показатели результата;
    2) управление рисками;
    3) планирование, управление и отчетность относительно задач и запланированных качественных характеристик;
    4) эффективный кадровый менеджмент;
    5) разработка соответствующей организационной структуры;
    6) делегирование полномочий;
    7) документирование и описание процессов;
    8) обеспечение этики, целостности и прозрачности деятельности;
    9) разделение ответственности и обязанностей;
    10) надлежащие меры профилактики, обнаружения и устранения  нарушений;
    11) внедрение процедур по борьбе с коррупцией и мошенничеством.
    29. Внутренний аудит – это  независимая и объективная деятельность, которая обеспечивает менеджерам предоставление гарантий и консультаций и осуществляется в целях улучшения работы публичного субъекта. Внутренний аудит призван помогать публичному субъекту в достижении поставленных им целей, оценивая путем систематизированного и последовательного подхода систему финансового менеджмента и контроля и предоставляя рекомендации по улучшению их эффективности.
    30. Внутренний аудит  включает два типа миссий аудита:
    1) по предоставлению гарантий, которая включает объективное рассмотрение внутренним аудитором доказательных элементов с целью независимой и объективной оценки процессов менеджмента рисками, контроля или руководства;
    2) по консультированию, которая характеризуется деятельностью по консультированию и осуществляемая по ясно выраженной просьбе бенефициара конкретной консультации.
    31. Менеджер публичного субъекта организует функцию внутреннего аудита посредством создания подразделения внутреннего аудита в организационной структуре публичного субъекта, если он является центральным отраслевым органом публичного управления или органом местного публичного управления второго уровня.
    32. Подразделение внутреннего аудита создается в пределах существующего штатного расписания публичного субъекта, в прямом подчинении менеджера субъекта и подотчетно непосредственно ему.
    33. Публичные субъекты, не указанные в пункте 31, имеют право создавать подразделения внутреннего аудита в соответствии с положениями пункта 32.
    34. Публичный субъект, подведомственный центральному и местному органу публичного управления, имеет право на создание подразделения внутреннего аудита с согласия вышестоящего органа, в соответствии с положениями пункта 32.
    35. Подразделения внутреннего аудита центрального или местного публичного управления имеют право на проведение внутреннего аудита и в подведомственных публичных субъектах.
    36. Традиционно в Республике Молдова роль и функции менеджеров в публичном секторе определены с точки зрения их обязательств в осуществлении деятельности, в соответствии с установленной нормативной базой.
    37. В области финансового контроля проверки ex-ante, которые служащий проводит перед принятием документов на оплату или до начала обработки документов для получения средств, определяются и регулируются нормативной базой в области бухгалтерского учета в публичном секторе, планирования, исполнения и отчетности бюджета, для предотвращения ошибок или существенных искажений.
    38. В существующей системе проводятся проверки ex-post – независимая оценка правильности применения закона менеджерами, для выявления ошибок или существенных искажений. Это реализуется  через программу внешнего контроля (финансовой инспекции), осуществляемого в централизованном порядке.
    39. На данный момент ответственность за внутренний контроль разделена между менеджерами, которые подготавливают документы для бюджетных выплат и поступлений, и внешними контролерами, которые проверяют ex-post, чтобы  данные  действия проводились в соответствии с действующим законодательством.
    40. До сих пор концепция финансового менеджмента и контроля внедрялась и совершенствовалась постепенно следующим образом:
    1) установлена  нормативно-законодательная база для осуществления финансового менеджмента и контроля путем принятия Закона о государственном внутреннем финансовом контроле и утверждения Национальных стандартов внутреннего контроля в публичном секторе. Также разработано и опубликовано Руководство финансового менеджмента и контроля;
    2) разработаны учебные материалы и проведены информационно-пропагандистские и образовательные семинары в области финансового менеджмента и контроля;
    3) система финансового менеджмента и контроля внедрена в  экспериментальном режиме в нескольких публичных учреждениях, в том числе путем принятия планов действий по развитию;
    4) создан механизм оценки, отчетности финансового менеджмента и контроля и выдачи декларации о надлежащем управлении.
    41. Несмотря на то, что существует основная нормативная база для совершенствования системы финансового менеджмента и контроля, она еще не полностью функциональна и концепция управленческой ответственности еще не осознается в полной мере, а действующая система государственного финансового менеджмента функционирует на основе централизованного  принятия решений и контроля.
    42. Функции внутреннего аудита внедряются и совершенствуются децентрализованно следующим образом:
    1) создана нормативно-законодательная база для регулирования внутреннего аудита в публичном секторе; 
    2) созданы 62 подразделения внутреннего аудита, в том числе 23 подразделения внутреннего аудита в центральных отраслевых органах публичного управления, в которых работают 111 человек. Из общего количества подразделений внутреннего аудита 6 подразделений не имеют сотрудников, в 33 подразделениях внутреннего аудита имеется только один внутренний аудитор и в 5 подразделениях внутреннего аудита действуют не менее пяти внутренних аудитов;
    3) разработаны учебные материалы и проведены информационно-пропагандистские и образовательные семинары в области внутреннего аудита;
    4) проведены пилотные миссии внутреннего аудита, в том числе с предоставлением поддержки на рабочем месте;
    5) создана национальная система профессиональной сертификации внутренних аудиторов публичного сектора и 32 сотрудника подразделений внутреннего аудита получили сертификаты о профессиональной квалификации.
    43. В Министерстве финансов в непосредственном подчинении заместителя министра создано Центральное управление по гармонизации государственного внутреннего финансового контроля.
    44. Центральное управление по гармонизации разделено на два подразделения, ответственных за
гармонизацию:
    1) финансового менеджмента и контроля в публичном секторе;
    2) внутреннего аудита в публичном секторе.
    45. В Центральном управлении по гармонизации работают 5 сотрудников, в то время как в штатном расписании  Министерства финансов предусмотрено 7 должностей.
    46. Центральное управление по гармонизации нуждается в постоянном развитии потенциала для реагирования на вызовы, связанные с преобразованием действующей системы государственного контроля.
    47. Существенное изменение, обусловленное внедрением государственного внутреннего финансового контроля, заключается в том, что менеджеры в будущем должны нести ответственность за все аспекты внутреннего контроля    (ex-ante, текущий и ex-post), а также за функционирование системы финансового менеджмента и контроля в оказании публичных услуг. Подразделения внутреннего аудита, докладывающие менеджеру публичного субъекта, будут ответственны за оценку эффективности системы финансового менеджмента и контроля, а ответственность за внедрение данной системы относится к компетентности менеджмента субъекта.
    48. Ответственность менеджеров в публичном секторе должна определяться с точки зрения явных целей и/или задач политик, которые будут внедрены, а не с узкой перспективы соблюдения нормативной базы. Менеджеры должны осуществлять свою деятельность с точки зрения экономичности, результативности и эффективности,  обеспечивая при этом соблюдение нормативной базы. Это может быть достигнуто только при установлении четких задач на всех уровнях публичного управления.
    49. В контексте государственного внутреннего финансового контроля менеджерам предоставляется больше свободы и гибкости в достижении своих задач. Но эта управленческая свобода сбалансирована понятием ответственности – менеджеры несут ответственность за достижение задач, а не только за соблюдение нормативной базы.
    50. Таким образом, одновременно с развитием внутреннего контроля в публичных субъектах, включая внутренний аудит, ответственность за внедрение процедур проверки правильности финансового менеджмента,  бухгалтерского учета, всех финансовых и экономических процессов, процессов разработки, исполнения и отчетности об использовании публичных финансов и управления публичной собственностью, передаются менеджеру публичного субъекта. Внутренний аудит предоставляет консультации менеджерам публичного субъекта в достижении своих задач и предлагает рекомендации по консолидации, а  целью Финансовой инспекции является обеспечение независимой оценки управления государственными финансами и публичной собственностью.
    51. В процессе развития действующей системы государственного внутреннего финансового контроля определено несколько взаимосвязанных этапов  внедрения (которые будут реализованы до 2017 года), а именно:
    1) определение концепции и разработка нормативной базы в этой области;
    2) начало внедрения финансового менеджмента и контроля (управленческого контроля) и создание подразделений внутреннего аудита в органах центрального публичного управления;
    3) начало внедрения финансового менеджмента и контроля (управленческого контроля) и создание подразделений внутреннего аудита в органах местного публичного управления второго уровня;
    4) начало внедрения финансового менеджмента и контроля (управленческого контроля) и покрытие внутренним аудитом органов местного публичного управления первого уровня;
    5) дальнейшее развитие потенциала финансового менеджмента, управленческого контроля и внутреннего аудита  наряду с гармонизацией наилучшей национальной практики и обновлением нормативной базы в области государственного внутреннего финансового контроля.
    52. Таким образом, деятельность в области финансового менеджмента и контроля  будет направлена на повышение управленческой ответственности посредством:
    1) совершенствования в публичных субъектах, особенно в рамках органов местного публичного управления, системы управленческого контроля на базе следующих компонентов:
    контрольная среда;
    менеджмент качественных характеристик и рисков;
    контрольные мероприятия;
    информация и коммуникация;
    мониторинг и оценка;
    2) укрепления потенциала и обязанностей подразделений финансов и экономики, связанных с менеджментом и финансовым контролем в публичных субъектах;
    3) укрепления существующей системы оценки, отчетности системы финансового менеджмента и контроля, а также выдачи декларации о надлежащем управлении.
    53. В области внутреннего аудита деятельность будет направлена на:
    1) осуществление внутреннего аудита для органов местного публичного управления первого и  второго уровня;
    2) ориентирование функции внутреннего аудита на системный аудит/аудит качественных характеристик;
    3) повышение эффективности деятельности внутреннего аудита.
    54. В рамках Центрального управления по гармонизации деятельность будет направлена на:
    1) укрепление нормативной базы в области государственного внутреннего финансового контроля;
    2) гармонизацию процедур финансового менеджмента и контроля, а также внутреннего аудита с национальным и международным передовым опытом;
    3) координацию и отчетность деятельности, касающейся государственного внутреннего финансового контроля.
    55. Финансовая инспекция будет заниматься узкой тематикой с высокой степенью риска возможного мошенничества и нарушений в управлении государственными финансами и собственностью, принимая во внимание уровень внедрения финансового менеджмента и  контроля, а также  внутреннего аудита в публичных субъектах на этапе планирования деятельности. Будет осуществляться как плановая инспекция, так и инспекция на основе оценки риска и без предварительного уведомления, в соответствии с запросами правоохранительных органов или по собственной инициативе Финансовой инспекции.
    56. В сферу взаимодействия подразделений внутреннего аудита и Финансовой инспекции входят случаи опасений, подозрений в связи со случаями возможного мошенничества, выявленными  внутренними аудиторами, обязанности и методы информирования Финансовой инспекции  о крупных нарушениях и подозрениях, выявленных внутренними  аудиторами, которые регламентированы нормативной базой.
    57. Только в случае выявления крупных финансовых нарушений они будут направлены для рассмотрения Финансовой инспекции. Таким образом, внутренний контроль на уровне публичного субъекта является первым фильтром, предназначенным для обнаружения и предотвращения  случаев мошенничества и нарушений закона,  а в случае обнаружения  потребуется участие Финансовой инспекции, в рамках которой инспекторы обладают специальными навыками и правовой компетенцией по расследованию возможных случаев  мошенничества и нарушения закона.
    58. Что касается направлений развития Финансовой инспекции, деятельность будет направлена на:
    1) совершенствование нормативной базы с указанием необходимых полномочий для проведения инспекции в государственном и частном секторах, включая взаимодействие с внутренним и внешним аудитом;
    2) реорганизацию учреждения в орган эффективного инспектирования и расследования мошенничеств и уменьшение нарушений в финансовой деятельности субъектов, подлежащих инспектированию;
    3) эффективное сотрудничество с подразделениями  внутреннего аудита и Счетной палатой;
    4) углубление знаний, специфичных для деятельности инспекции, путем внешней  профессиональной подготовки;
    5) модернизацию процедур, практики и методов финансового инспектирования;
    6) расширение полномочий Финансовой инспекции, предусмотренных в законодательстве, относительно проверки субъектов из частного сектора и общественных объединений;
    7) усиление внутренней и внешней коммуникации в целях укрепления финансовой дисциплины, правильного управления финансами, а также восприятия функции финансовой инспекции (контроля) органами, которые взаимодействуют с Финансовой инспекцией, и гражданами;
    8) идентификация эффективных рычагов восстановления выявленного ущерба  для  возмещения убытков.

    anexa