HGM145/2014 Внутренний номер: 351883 Varianta în limba de stat | Карточка документа |
Республика Молдова | |
ПРАВИТЕЛЬСТВО | |
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Nr. 145
от 26.02.2014 | |
об утверждении Положения о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункта q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе | |
Опубликован : 28.02.2014 в Monitorul Oficial Nr. 49-52 статья № : 158 | |
ИЗМЕНЕНО ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556 ПП327 от 17.04.18, МО126-132/20.04.18 ст.369 ПМО53 от 07.03.14, МО53-59/07.03.14 ст.84 Примечание: По всему тексту постановления Положения слова «износ» в любом падеже заменить словом «амортизация» в соответствующем падеже, а слова «долгосрочные материальные активы», «материальные активы» в любом падеже – словами «основные средства» в соответствующем падеже, согласно ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556 По всему тексту Положения, слова «ГП «Государственная регистрационная палата» заменить словами «Агентство государственных услуг» в соответствующем падеже, а слова «территориальный офис ГП «Государственная регистрационная палата» – словами «компетентное подразделение Агентства государственных услуг» в соответствующем падеже, согласно ПП327 от 17.04.18, МО126-132/20.04.18 ст.369 На основании положений части (1) статьи 37 Закона № 317-XV от 18 июля 2003 г. о нормативных актах Правительства и других органов центрального и местного публичного управления (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 208-210, ст. 783), с последующими изменениями и дополнениями, и в целях внедрения положений пункта 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 23 апреля 1997 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 1007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, и пункта q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный впуск), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить Положение о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункта q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе (прилагается). 2. Возложить на Министерство финансов разработку Инструкции об отнесении амортизации основных средств на стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и/или выполненных работ в процессе производства товаров, оказания услуг и/или выполнения работ. 3. Признать утратившими силу: Постановление Правительства № 102 от 30 января 2007 г. «Об утверждении Положения о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 23) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункта q) статьи 28 Закона о таможенном тарифе № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года; Постановление Правительства № 75 от 30 января 2009 г. «О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке применения налоговых льгот», предусмотренных в пункте 23) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункте q) статьи 28 Закона о таможенном тарифе № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года. ПРЕМЬЕР-МИНИСТР Юрие ЛЯНКЭ Контрасигнуют: зам. премьер-министра, министр экономики Валериу ЛАЗЭР министр финансов Анатол АРАПУ № 145. Кишинэу, 26 февраля 2014 г. Утверждено
Постановлением Правительства № 145 от 26 февраля 2014 г. ПОЛОЖЕНИЕ
Положение о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункте q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе (в дальнейшем – Положение) разработано на основе законодательных требований с целью внедрения эффективного механизма предоставления вышеуказанных льгот.
о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункта q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе I. Общие положения
1. В настоящем Положении определяются следующие понятия:основные средства – долгосрочные материальные активы, переданные в эксплуатацию, стоимость единицы которых превышает стоимостный предел, предусмотренный налоговым законодательством, или порог существенности, установленный юридическим лицом в учетных политиках; [Пкт.1 понятие изменено ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] собственность, на которую начисляется амортизация, – это используемая в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в бухгалтерском балансе налогоплательщика, стоимость которой предположительно уменьшается по мерефизической амортизации и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость превышает 6000 леев. [Пкт.1 понятие изменено ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] 2. В соответствии с требованиями пункта 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса НДС не облагаются осуществляемые на территории республики импорт и поставки основных средств, используемых непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенных для включения в уставный капитал в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством. 3. В соответствии с требованиями пункта q2) статьи 28 Закона о таможенном тарифе, освобождаются от таможенной пошлины основные средства, используемые непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенные для включения в уставный капитал, в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством. 4. Для получения налоговых льгот, указанных в пунктах 2 и 3 настоящего Положения, необходимо соответствовать кумулятивно следующим условиям: [Пкт.4 изменен ПМО53 от 07.03.14, МО53-59/07.03.14 ст.84] а) основные средства предназначены для включения в уставный капитал; b) основные средства должны использоваться непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ; с) амортизация основных средств относится на стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и/или выполненных работ в процессе производства товаров, оказания услуг и/или выполнения работ; d) основные средства не будут проданы, сданы в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг в течение трех лет со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи накладной. Условие, указанное в подпункте c) настоящего пункта, считается выполненным, если амортизация относится на стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и/или выполненных работ по меньшей мере в одном налоговом периоде в течение 3 лет от даты получения налоговых льгот [Пкт.4 изменен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] 5. В случае продажи, сдачи в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг этих основных средств до истечения трехлетнего срока со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи таможенной накладной НДС и таможенная пошлина исчисляются и уплачиваются следующим образом: а) для основных средств, предназначенных для включения в уставный капитал, поставляемых на территории республики, НДС исчисляется и уплачивается с их входной стоимости юридическим лицом, в уставный капитал которого были введены основные средства, согласно статье 108 Налогового кодекса; [Пкт.5 подпкт.а) изменен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] b) для импортирования основных средств, предназначенных для включения в уставный капитал, НДС и таможенная пошлина исчисляются и уплачиваются от таможенной стоимости товаров, согласно статье 1275 Таможенного кодекса. 51. Юридическое лицо, в уставный капитал которого включено основное средство, не имеет права вычета суммы НДС, уплаченной за отчужденное основное средство, и обязано представить декларацию по НДС. [Пкт.51 введен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] 6. Требования настоящего Положения распространяются на юридические лица, облагаемые НДС, которые осуществляют на территории республики поставки основных средств, предназначенных для включения в уставный капитал, на юридические лица, в уставный капитал которых введены основные средства согласно требованиям Налогового кодекса, а также на плательщиков таможенных пошлин в соответствии с Законом о таможенном тарифе. [Пкт.6 изменен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] 7. Налоговые льготы, предусмотренные в пунктах 2 и 3 настоящего Положения, применяются к основным средствам, используемым непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ, предназначенных для включения в уставный капитал: а) юридическим лицом (в уставный капитал которого они включены) за счет чистой прибыли и/или резервного капитала; [Пкт.7 подпкт.а) изменен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] b) учредителем за собственный счет или акционерами/пайщиками за счет вложенных ими денежных средств. 8. Основные средства будут переданы фактически юридическому лицу в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством, и согласно учредительным документам. [Пкт.8 изменен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] II. Процедура увеличения уставного капитала
9. После принятия решения об увеличении уставного капитала, учредитель юридического лица обязан представить документы для регистрации изменений в компетентное подразделение Публичного учреждения «Агентство государственных услуг» в соответствии с Законом № 220-XVI от 19 октября 2007 года о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и Законом № 989-XV от 18 апреля 2002 года об оценочной деятельности.[Пкт.9 изменен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] 10. При увеличении уставного капитала акционерного общества дополнительно должны соблюдаться требования, предусмотренные в Гражданском кодексе № 1107-XV от 6 июня 2002 года, Законе № 1134-XIII от 2 апреля 1997 года об акционерных обществах, Законе № 171 от 11 июля 2012 года о рынке капитала, Законе № 989-XV от 18 апреля 2002 года об оценочной деятельности и Постановлении Национальной комиссии по финансовому рынку № 9/9 от 1 марта 2012 г. «Об утверждении Инструкции о порядке государственной регистрации ценных бумаг». 11. При увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью дополнительно должны соблюдаться нормы, предусмотренные в Гражданском кодексе № 1107-XV от 6 июня 2002 года, Законе № 220-XVI от 19 октября 2007 года о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, Законе № 845-XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях и Законе № 135-XVI от 14 июня 2007 года об обществах с ограниченной ответственностью. 12. Стоимость натурального взноса в уставный капитал утверждается оценщиками и предприятиями по оценке согласно Закону № 989-XV от 18 апреля 2002 года об оценочной деятельности. 13. Стоимость натурального взноса в уставный капитал утверждается уполномоченным органом экономического агента, согласно учредительным документам и/или законодательству Республики Молдова. III. Особенности получения налоговой
14. Для получения освобождения от таможенной пошлины и НДС экономический агент представляет в таможенную службу, в зоне обслуживания которой он осуществляет свою деятельность, копию решения Агентства государственных услуг о регистрации создания или изменения уставного капитала, заверенную Публичным учреждением «Агентство государственных услуг» или заверенную нотариально.льготы в случае импорта основных средств, предназначенных для включения в уставный капитал экономического агента [Пкт.14 изменен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] 15. Сумма налоговой льготы определяется исходя из таможенной стоимости основных средств. 16. В случае непредставления документа, указанного в пункте 14 настоящего Положения, на момент подачи таможенной декларации на импорт основных средств, экономический агент-импортер уплачивает НДС и таможенную пошлину в порядке, установленном действующим законодательством, а последующее возмещение сумм, уплаченных таможенным органам, не осуществляется. 17. В случае невозможности вынесения решения Публичного учреждения «Агентство государственных услуг» в сроки, предусмотренные законодательством для оформления таможенной декларации на импорт, заявитель имеет право выбрать один из льготных таможенных режимов, предусмотренных в части (1) пункте 2) статьи 23 Таможенного кодекса, если эти действия не противоречат указанному кодексу и другим нормативным актам. [Пкт.17 изменен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] IV. Особенности получения налоговой льготы
18. Местные поставщики будут применять налоговую льготу к поставкам основных средств в случае представления покупателем (получателем) копии решения Агентства государственных услуг» о регистрации создания или увеличения уставного капитала, заверенной Публичным учреждением «Агентство государственных услуг» или заверенной нотариально.в случае поставки на территорию республики основных средств, предназначенных для включения в уставный капитал экономического агента [Пкт.18 изменен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] 19. Стоимость основных средств, освобожденных от НДС без права вычета, указанная в накладной/налоговой накладной, не должна превышать стоимость, по которой данные активы включены в уставный капитал. [Пкт.19 изменен ПП505 от 30.05.18, МО176-180/01.06.18 ст.556] 20. В случае строительства или закупки основных средств из других собственных средств, кроме указанных в пункте 7 настоящего Положения, их последующее включение в уставный капитал не является поставкой и, соответственно, не подпадает под действие раздела III Налогового кодекса. |