*OIFPS400/2014 Оригинальная версия
Внутренний номер:  353091
Varianta în limba de stat
Карточка документа

Республика Молдова
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИКАЗ Nr. 400
от  14.03.2014
об утверждении Инструкции по учету
обязательств перед бюджетом
Опубликован : 28.03.2014 в Monitorul Oficial Nr. 72-77     статья № : 399     Дата вступления в силу : 14.03.2014
    На основании статей 133 части (1) пункта с), 190 части (4) Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (опубликованного в Официальном мониторе Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 г., стр. 4, с последующими изменениями и дополнениями), ПРИКАЗЫВАЮ:
    1. Утвердить сдачу в эксплуатацию модуля „Contul curent al contribuabilului” в пределах информационной системы Главной налоговой cлужбы.
    2. Экономическому управлению и государственным закупкам взять на учет модуль „Contul curent al contribuabilului” в установленном порядке.
    3. Экономическому управлению и государственным закупкам передать модуль „Contul curent al contribuabilului” ГП „Fiscservinform” в установленном порядке.
    4. ГП „Fiscservinform”, как технико-технологический администратор информационной системы Государственной налоговой службы, обязан обеспечить администрирование технической инфраструктуры для использования модуля „Contul curent al contribuabilului”.
    5. Управлению методологии налогового учета обеспечить мониторинг и исполнение в срок необходимых методологических процедур адекватного использования модуля „Contul curent al contribuabilului”.
    6. Утвердить Инструкцию по учету обязательств перед бюджетом (далее – Инструкция), согласно приложению к приказу.
    7. Устанавливается, что для осуществления доступа онлайн к счетам налогоплательщика и другим отчетам о состоянии оплаты в бюджет используется автоматизированная информационная система „Contul curent al contribuabilului” согласно условиям, установленным Инструкцией: налоговыми органами – с момента подписания приказа; налогоплательщиками – с 31 марта 2014 г.
    8. ГП „Fiscservinform” обязано обеспечить по запросу налогоплательщиков бесплатное подключение  к автоматизированной информационной системе „Contul curent al contribuabilului” в порядке, установленном Инструкцией.
    9. Устанавливается, что решения и справки об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом, оформленные налоговыми органами в целях исполнения служебных полномочий до подписания данного приказа, пересмотру не подлежат.
    10. Ответственность по контролю за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
    11. Настоящий приказ вводится в действие с даты подписания, учитывая сроки, указанные в пкт. 7.
    12. Юридическому управлению обеспечить публикацию данного приказа в Официальном мониторе Республики Молдова.

    НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕНОЙ

    НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ                                           Ион ПРИСЭКАРУ


    № 400. Кишинэу, 14 марта 2014 г.

Приложение

к Приказу ГГНИ

400  от 14.03.2014 г.

ИНСТРУКЦИЯ
по учету обязательств перед бюджетом

I. Основные положения

    1. Инструкция по учету обязательств перед бюджетом (далее - Инструкция)  устанавливает порядок доступа и формирования счета/счетов налогоплательщика, справок об отсутствии или наличии недоимок перед бюджетом для налоговых органов и для органов публичного управления, наделенных соответствующими правами.

    2. В целях настоящей Инструкции используются следующие понятия:

    обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, другого платежа, а также пени и/или штрафа, погашение которого регламентировано налоговым законодательством/учет которого относится к компетенции Государственной налоговой службы;

    система – автоматизированная информационная система „Contul curent al contribuabilului”;

    налогоплательщик – лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, другие платежи, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные обязательства;

    основные платежи - налоги (пошлины), сборы или другие платежи, за исключением пеней и штрафов; 

    недоимка – сумма, которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора или другого платежа, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа;

    переплата – сумма, уплаченная в качестве налога (пошлины), сбора или другого платежа, пени и/или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством;

    сальдо – накопительный итог операций по дебету и кредиту на определенную дату из/по открытому или закрытому отчетному периоду, определенный согласно ст.179 Налогового кодекса;

    историческое сальдо/исторический остаток – сальдо, сформированное в конце одного налогового года внутри периода исковой давности, определенное согласно ст.179 Налогового кодекса;

    счет налогоплательщика – структурированный отчет, выбранный из системы соответственно фискальному коду налогоплательщика, который отражает возникновение, изменение и погашение обязательства перед национальным публичным бюджетом;

    отчетный период – период, равный, как правило, календарному месяцу;

    срок представления налоговой отчетности/срок погашения налогового обязательства – период, установленный в соответствии с действующим налоговым законодательством, до наступления которого должна быть представлена налоговая отчетность/должно быть исполнено налоговое обязательство, включая и последний день этого периода:

    - для отчетов на бумажном носителе – в часы работы налогового органа;

    - для отчетов в электронном виде – до 24.00 соответствующего дня;

    если последний день периода является выходным днем, то последним днем считается первый рабочий день, следующий за выходным днем;

    налоговая отчетность – любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, других платежей, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению налоговому органу;

    внутренний налоговый документ - документ, выписанный налоговым органом в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией, в целях отражения в лицевых счетах налогоплательщиков узаконенных процедур, соответственно которым в системе учета отражаются возникновение, изменение и погашение налогового обязательства, по которым налогоплательщик не обязан представлять налоговую отчетность;

    имя пользователя и парольcчета, выделенные налогоплательщику, с помощью которых можно получить доступ к электронной налоговой службе, на портале www.servicii.fisc.md;

    оператор – ГП „Fiscservinform”, назначенноe в качестве технико-технологического администратора информационной системы Государственной налоговой службы Постановлением Правительства №344 от 30.04.2009 „Об утверждении изменений, которые вносятся в отдельные постановления Правительства” (Официальный монитор Республики Молдова, 2009, №89-90, ст.402);

    профиль (учетная запись) – раздел системы, который cодержит общие данные о налогоплательщике и счетах налогоплательщика;

    пользователи – налогоплательщики, органы публичного управления, налоговые органы;

    ГГНИ – Главная государственная налоговая инспекция;

    ПД  – платежный документ.

    3. Суммы обязательств в системе записываются в леях и банях.

II. Порядок осуществления доступа

    4. Для получения доступа в режиме онлайн к данным об обязательствах перед национальным публичным бюджетом налогоплательщики будут использовать систему посредством электронных услуг, доступную на портале электронных фискальных услуг www.servicii.fisc.md.

    5. С целью получения доступа в режиме онлайн налогоплательщикам необходимо подать запрос оператору на подключение к соответствующим электронным услугам.

    6. Подключение налогоплательщиков к электронным услугам обеспечивается оператором бесплатно на основе соглашения о подключении к электронным налоговым услугам. Образец соглашения о подключении к электронным налоговым услугам утверждается ГГНИ и публикуется на портале электронных фискальных услуг www.servicii.fisc.md.

    7. Налогоплательщики, которые уже подключенны к услуге Электронная декларация, получают доступ к данным услугам на основе соглашения о подключении к услуге Электронная декларация.

    8. При заключении соглашения о подключении к электронным налоговым услугам налогоплательщики должны представить документы, запрашиваемые оператором, с целью подтверждения его идентичности или законных полномочий для получения доступа к данным информационной системы Государственной налоговой службы. На основе поданных документов оператор проверяет достоверность представленных данных, а копия и/или при необходимости оригиналы документов прилагаются к соглашению о подключении к электронным налоговым услугам.

    9. Оператор обеспечивает активацию учетной записи налогоплательщика только после проверки и подтверждения достоверности данных, содержащихся в представленных документах. Активация учетной записи подразумевает присвоение и резервацию всех элементов, содержащихся в нем (имя пользователя, пароль). При осуществлении доступа к электронной услуге налогоплательщик будет использовать собственное имя пользователя и пароль, присвоенные в результате регистрации на портале www.servicii.fisc.md.

    10. Оператор предоставляет налогоплательщику доступ к соответствующим услугам беспрерывно (ежедневно, 24 часа в сутки), исключая случаи форс-мажорных обстоятельств, работ по запланированному техническому обслуживанию, а также экстремальные случаи и случаи устранения технических неполадок.

    11. Для правильного и эффективного пользования электронной услугой налогоплательщики должны соблюдать технические инструкции и руководство по использованию, опубликованные на портале www.servicii.fisc.md.

III. Организация учета обязательств перед

национальным публичным бюджетом

    12. Список обязательств, отраженных в системе, указан в приложении №1 к данной Инструкции. Список обновляется по мере внесения изменений в действующее законодательство. Оператор постоянно должен осуществлять обновление списка в системе по запросу ГГНИ.

    13. Организация учета обязательств перед национальным публичным бюджетом основана на следующих процедурах:

    а) любая запись в системе учета по возникновению, изменению и погашению налогового обязательства производится в соответствии с удостоверяющими документами (налоговыми отчетами и/или внутренними налоговыми документами, оформленными налоговыми органами);

    b) записи в лицевых счетах налогоплательщиков производятся постоянно, беспрерывно, с ежедневной актуализацией;

    c) записи в счетах налогоплательщиков производятся в хронологической последовательности возникновения, изменения и погашения налогового обязательства с присвоением каждой операции даты/срока погашения, даты определения и даты регистрации записи в системе, даты, в свою очередь относящейся к одному отчетному периоду;

    d) отражение записи в лицевых счетах налогоплательщиков осуществляется по дебету по операциям начисления и по кредиту по операциям погашения.

    14. Записи в счетах о возникновении налоговых обязательств производятся на основании следующих документов:

    а) налоговых отчетов, представленных налогоплательщиками и принятых налоговыми органами в соответствии со ст.187 раздела V Налогового кодекса;

    b) исправленных налоговых отчетов, представленных налогоплательщиками и принятых налоговыми органами в соответствии со ст.188 раздела V Налогового кодекса;

    c) отчетов, представленных службами по сбору местных налогов и сборов;

    d) внутренних налоговых документов, оформленных в порядке, установленном ГГНИ, в целях отражения в системе решений по налоговым нарушениям, принятых налоговыми органами;

    е) внутренних налоговых документов, оформленных в порядке, установленном ГГНИ, в целях отражения в системе решений, принятых компетентными органами;

    f) внутренних налоговых документов, принятых налоговыми органами с целью аннулирования или повторной записи документов, указанных в пунктах а), b), c), d), е).

    15. Записи в счетах налогоплательщиков об изменении налоговых обязательств производятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, оформленными на основании нормативных актов, а также на основании разъяснений данных ГГНИ.

    16. Записи в счетах по погашению налогового обязательства производятся:

    а) в случаях уплаты – в соответствии с платежными документами;

    b) в случаях аннулирования – в соответствии с внутренними налоговыми документами, оформленными в порядке, установленном ГГНИ, в целях отражения законодательных актов общего или индивидуального характера;

    с) в случаях истечения срока давности - в соответствии с внутренними налоговыми документами, оформленными в порядке, установленном ГГНИ, в целях отражения письменного решения руководства налогового органа или компетентного органа о погашении налогового обязательства путем истечения срока давности. В случае службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии – на основании решения местного совета;

    d) в случаях вычета – на основании внутренних налоговых документов, оформленных в порядке, установленном ГГНИ, в целях отражения решения налогового органа или местного совета о погашении налогового обязательства путем вычета;

    е) в случаях компенсации:

    - при кассовом исполнении - в соответствии с платежными документами;

    - при бескассовом исполнении (для обязательств, соответствующих одному казначейскому счету доходов внутри одного бюджета) - на основании внутренних налоговых документов, оформленных в порядке, установленном ГГНИ;

    f) в случаях принудительного исполнения - в соответствии с платежными документами казначейства о поступлении бюджетных доходов, полученных вследствии применения мер по принудительному взысканию.

    17. Операции, используемые для отражения обязательств в системе, указаны в приложении № 2 к данной Инструкции.

    18. Устранение ошибок, допущенных налоговыми органами при отражении в системе возникновения, изменения и погашения налогового обязательства, осуществляется налоговыми органами без привлечения налогоплательщиков.

    19. Документы по возникновению, изменению и погашению налоговых обязательств отражаются:

    - по фиктивному фискальному коду 999, в случаях невозможности определения фискального кода исходя из операций/транзакций, отраженных в системе, и/или в случаях несоблюдения зон обслуживания налоговых органов;

    - по коду раздела бюджетной классификации доходов 100 01 Capitolele şi paragrafele inexistente оn clasificaţia bugetară - в случаях записи по операциям/транзакциям по несуществующим бюджетным классификациям доходов на данный момент в системе.

    Налоговые органы обязаны ежедневно анализировать записи, зарегистрированные ошибочно, принимая необходимые меры для исправления соответствующих данных.

    20. Записи в систему данных о возникновении, изменении и погашении обязательств перед бюджетом государственного социального страхования производятся в соответствии с информацией, представленной в электронном виде Национальной кассой социального страхования.

IV. Администрирование отчетных периодов

    21. Отчетный период может быть закрытым или открытым. Отчетный период закрывается на определенную дату. Установление даты закрытия отчетного периода относится к компетенции ГГНИ.

    22. Закрытый отчетный период включает операции, срок начисления, изменения и погашения которых приходится на соответствующий период, как и операции начисления, изменения и погашения предыдущих отчетных периодов, обрабoтанных до даты закрытия соответствующего отчетного периода.

    23. При закрытии отчетного периода фиксируются пени и сальдо обязательств по данному периоду, которые  впоследствии остаются неизменными.

    24.  При закрытии отчетного периода пересчитывается историческое сальдо (годовое).

    25. В течение открытого отчетного периода пеня и сальдо переменны и изменяются по мере актуализации информации в системе.

V. Администрирование сроков

    26.  Перенос сроков представления налоговых отчетов/ погашения налоговых обязательств в системе производится автоматически.

    27. В соответствии со ст. 228 ч. (2) Налогового кодекса  пеня начисляется за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты основных платежей, до дня их фактической уплаты включительно.

    28. Дата, установленная для уплаты представляет собой срок погашения налогового обязательства, таким образом начисление пени осуществляется со дня, следующего после срока погашения налогового обязательства.

    29. В случае если в соответствии со ст. 129 п. 8 Налогового кодекса осуществился перенос срока оплаты, соответственно переносится и дата начала начисления пени.

    30. В случае если дата начала начисления пени является выходным днем, перенос даты начисления пени не производится.

VI. Администрирование cальдо

    31. Сальдо начисляется для платежей, которые подпадают под действие п. 14 данной Инструкции.

    32. Сальдо начисляется:

    а) по фискальному коду налогоплательщика/коду подразделения налогоплательщика;

    b) по коду налогового органа налогоплательщика/подразделения налогоплательщика;

    c) по бюджету и по коду раздела бюджетной классификации доходов;

    d) по типу платежей в пределах одной бюджетной классификации (основной платеж, пеня).

    33. Нижняя ступень начисления сальдо представляет собой в качестве объекта: фискальный код налогоплательщика, код налогового органа, статистический код местности, код подразделения; в качестве субъекта: бюджетную классификацию доходов по одному бюджету и по типу платежей.

    Компенсация между дебетовым и кредитовым сальдо производится на уровне самой нижней ступени.

    34. Первоначальное сальдо, загруженное в систему, – это сальдо, сформированное по состоянию на 31 декабря 2012 г.

    После указанной даты сальдо определяется как разница между общей дебетовой суммой и общей кредитовой суммой.

    35. В случае если общая дебетовая сумма больше, чем общая кредитовая сумма, счет представляет собой дебетовое сальдо, а его значение – недоимку.

    В случае если общая дебетовая сумма равна общей кредитовой сумме, счет представляет собой дебетовое сальдо со значением ноль.

    В случае если общая кредитовая сумма больше, чем общая дебетовая сумма, счет представляет собой кредитовое сальдо, а его значение – переплату.

    36. Меры по обеспечению поступлений и/или меры по принудительному исполнению могут быть применены к дебетовым сальдо только в случае одновременного удовлетворения следующих условий:

    а) дебетовое сальдо не определенo ситуациями, перечисленными в п.82 Инструкции;

    b) дебетовое сальдо не может быть погашено путем компенсации со счета кредитового сальдо.

 VII. Администрирование пеней

    37. В соответствии со ст. 228 ч. (1) Налогового кодекса в системе пеня исчисляется электронным способом без принятия какого-либо решения. Пеня исчисляется за период времени со дня, следующего после даты, установленной для уплаты основных платежей, до дня их фактической уплаты или до дня погашения, установленного налоговым законодательством, в зависимости от способа погашения налогового обязательства.

    38. Пеня – это произведение (умножение) размера основного платежа, не погашенного в установленный срок на количество дней опоздания и на дневную ставку пени (%).

    39. Дневная ставка пени определяется как отношение между базисной ставкой (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, увеличенной на пять пунктов и количеством дней в налоговом году.

    Дневная ставка пени определяется до сотых процента, используя правило округления.

    40. Для платежей, по которым начисление пени не регламентируется налоговым законодательством, пеня начисляется в соответствии с законодательными актами, регламентирующими администрирование соответствующего платежа.

    41. Пеня исчисляется в отношении дебетового сальдо, учитывая особенности п. 32-33 Инструкции.

    42. Система не исчисляет пеню для основных платежей бюджета государственного социального страхования. Эти данные отражаются на основании данных, переданных в электронном виде Национальной кассой социального страхования.

    43. Система исчисляет пеню как на дату закрытия отчетного периода, так и на протяжении открытого отчетного периода.

    44. Размер пени по закрытому отчетному периоду определяется размером неоплаченных основных платежей, дневной ставкой пени (%) и количеством дней опоздания. Для закрытых отчетных периодов пеня имеет фиксированное значение.

    45. На протяжении открытого отчетного периода пеня имеет переменное значение, меняясь ежедневно в завимости от операций, записанных в систему.

    46. В случае, когда имеет место изменение налогового обязательства (основных платежей) в сторону увеличения/уменьшения по предыдущим налоговым периодам (закрытым отчетным периодам), система в пределах последнего отчетного периода обеспечивает начисление/перерасчет пени. Размер начисленной/пересчитанной пени при закрытии соответствующего отчетного периода определяется размером пересчитанных основных платежей, дневной ставки пени (%) и количеством дней с указанием начислений/перерасчетов для предыдущих налоговых периодов (закрытых отчетных периодов).

    47. Система обеспечивает перерасчет пени электронным способом для налоговых периодов начиная с 1 января 2013 г. Для налоговых периодов до 1 января 2013 г., перерасчет пени осуществляется на основании внутренних налоговых документов, составленных в порядке, установленном ГГНИ.

    48. При составлении внутренних налоговых документов с целью обеспечения перерасчета пени электронным способом в рубрике «Срок оплаты» в обязательном порядке указывается реальная дата, установленная для уплаты основных платежей.

VIII. Формирование отчетов

    49. В зависимости от статуса пользователя система обеспечивает доступ и формирование следующих отчетов:

    а) для налогоплательщиков:

    СС 01 Подробный текущий счет;

    СС 01МI Начисление пени;

    СС 02 Обобщеный текущий счет;

    СС03 Историческое сальдо/остаток;

    СС 19ТР Пассивные операции;

    b) для органов публичного управления, наделенных соответствующими компетенциями:

    СС 04АЕ Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом;

    с) для налоговых органов:

    СС 01 Подробный текущий счет;

    СС 01МI Начисление пени;

    СС 02 Обобщеный текущий счет;

    СС03 Историческое сальдо/остаток;

    СС 04АЕ Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом;

    СС 04BI Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по имуществу, подлежащему отчуждению/ залогу;

    СС 19ТР Пассивные операции;

    а также другие статистические отчеты, необходимые для осуществления служебных полномочий.

IX. Формирование отчетов СС 01

    50. Отчет СС 01 Подробный текущий счет (далее - Отчет СС 01) предназначен для представления информации по одному фискальному коду для одного значения бюджетной классификации доходов (приложение №3).

    51. Отчет СС 01 состоит из следующих разделов:

    а) информация о налогоплательщике;

    b) данные о составлении;

    c) критерии извлечения текущего счета;

    d) дополнительные условия извлечения;

    e) информация об историческом сальдо/остатке на начало периода;

    f) информация об операциях по выбранному периоду (отдельно для основных платежей/ штрафов и пени);

    h) информация об историческом сальдо/остатке на конец периода.

    52. Информация о налогоплательщике включает следующие данные: действующий фискальный код, наименование, юридический адрес, налоговый орган по месту регистрации, информация, является ли налогоплательщик крупным налогоплательщиком, фискальный код,  используемый ранее.

    53. Данные о составлении формируются в системе в момент его запроса пользователем.

    54. Информация о критериях извлечения текущего счета и дополнительных условиях извлечения отображена согласно критериям, выбранным пользователем, учитывая следующие особенности:

    а) в рубрике ”Obligaţie (impozit, taxă şi altă plată)” отображены обязательства в соответствии с бюджетной классификацией доходов, по которым для налогоплательщика  зарегистрировано сальдо и/или операции/транзакции.  Данная рубрика предоставляет возможность отображения бюджетной принадлежности для выбранной бюджетной классификации доходов. Для регулирующих обязательств выбор бюджетной классификации осуществляется в зависимости от правовой базы о применении отчислений (распределении доходов) для периода времени, подлежащего оценке. В случае если обязательство для выбранного периода представляет собой источник дохода бюджетов административно-территориальных единиц, в рубрике ”Bugetul” отмечается соответствующая опция. В случае если обязательство для выбранного периода представляет собой источник дохода как для государственного бюджета, так и для бюджетов административно-территориальных единиц, в  рубрике ”Bugetul” отмечается опция ”Consolidat”. Рекомендуется не выбирать с целью оценки периоды времени, которые включают различные применения отчислений (распределения доходов);

    b) в рубрике „Organul fiscal” могут быть отображены/выбраны налоговые органы, в которых зарегистрированы сальдо или операции для выбранного налогоплательщика и/или для его подразделений;

    c) в рубрике „Subdiviziunea” может быть отображен/выбран список подразделений налогоплательщика (с указанием их места расположения) в случае, если по подразделениям зарегистрировано сальдо;

    d) в зависимости от комбинации полей с идентификатором „Cu divizarea pe organe fiscale” и идентификатором „Cu divizarea pe subdiviziuni” могут быть получены следующие версии отчета СС 01:

    - по налогоплательщику – с общим указанием данных по налоговым органам и подразделениям;

    - по налогоплательщику – со спецификацией итогов по налоговым органам;

    - по налогоплательщику – со спецификацией итогов по подразделениям;

    - по налогоплательщику – со спецификацией итогов по налоговым органам и подразделениям;

    e) выбор идентификатора „Cu sold/rest istoric” предоставляет возможность:

    - отображения информации об историческом сальдо/остатке на начало выбранного периода с указанием данных для налоговых годов внутри периода исковой давности, определенной законодательством, начиная с 31 декабря 2012 г.;

    - отображения информации об историческом сальдо/остатке на конец выбранного периода с указанием данных для налоговых годов внутри периода исковой давности в зависимости от их изменений вследствие операций, зарегистрированных в пределах выбранного отчетного периода;

    f) выбор идентификатора „Cu afişarea tranzacţiilor nule” предоставляет возможность отображения в отчете операций со значением ноль c целью сокращения объема отчетов для распечатания.

    55. Отображенная информация по операциям для выбранного периода по основным платежам/штрафам и пеням включает:

    - сальдо на начало периода;

    - операции запрашиваемого периода;

    - сумма операций запрашиваемого периода;

    - сальдо запрашиваемого периода;

    -  сальдо на конец запрашиваемого периода.

    56. Информация об операциях запрашиваемого периода в рубрике „Majorare de оntоrziere” в случае открытых отчетных периодов предоставляет возможность посредством ссылок осуществить доступ к Отчету СС 01МI Начисление пени.

X. Формирование отчетов СС 01МI

    57. Отчет СС 01МI Начисление пени (далее - Отчет СС 01МI) предназначен для детализации пени для закрытых отчетных периодов (приложение №4).

    58. Отчет СС 01МI может быть отображен:

    а) путем осуществления доступа ccылкой из Отчета СС 01 в рубрике „Majorare de оntоrziere”;

    b) путем выбора отчета (из интерфейса) по номеру операции, указанному в Отчете СС 01 в рубрике „Majorare de оntоrziere”.

    59. Заголовок отчета содержит идентификационные данные налогоплательщика, налоговых обязательств и данные о составителе.

    60. Отчет СС 01МI содержит подробный расчет пени, который в свою очередь включает:

    а) базу начисления (размер неоплаченных основных платежей/размер пересчитанных основных платежей);

    b) закрытый отчетный период/периоды (с ограничением „от ” и „до”), по которому была начислена/пересчитана пеня;

    c) дневную ставку пени;

    d) количество дней опоздания;

    e) детализацию по налоговым органам и подразделениям.

    61. Особенности начисления/перерасчета пени указаны в разделе Администрирование пеней.

XI. Формирование отчетов СС 02

    62. Отчет СС 02 Обобщеный текущий счет (далее - Отчет СС 02) предназначен для представления общей информации по одному фискальному коду для бюджетных классификаций доходов, администрируемых Государственной налоговой службой  (приложение №5).

    63. Отчет СС 02 состоит из следующих разделов:

    а) информация о налогоплательщике;

    b) данные о составлении;

    c) критерии извлечения текущего счета;

    d) дополнительные условия извлечения;

    e) общая информация о состоянии начислении, изменения и погашения обязательств национального публичного бюджета по запрашиваемому периоду.

    64. Выбор и отображение разделов в п.а) - d) осуществляются аналогично Отчету СС 01  Подробный текущий счет.

    65. Общая информация о состоянии обязательств национального публичного бюджета по запрашиваемому периоду включает следующие данные:

    а) код раздела, наименование бюджетной классификации доходов с указанием ee бюджетной принадледности;

    b) сальдо обязательств по дебету/кредиту на начало выбранного периода;

    c) сумму по операциям по дебету/кредиту выбранного периода;

    d) сальдо обязательств по дебету/кредиту на конец выбранного периода;

    e) для бюджетной классификации доходов, используемых как для основных платежей, так и для пени, информация в отчете представляется с указанием типов платежей и с накопительным итогом;

    f) для бюджетной классификации, по которым система не формирует сальдо, отображается только сумма по операциям выбранного периода.

    66. Выбор идентификатора „Cu divizarea pe bugete” и  „Cu defalcări” предоставляет возможность отображения в Отчете СС 02 общих результатов по составляющим национального публичного бюджета.

XII. Формирование Отчета СС 03

    67. Отчет СС 03 Историческое сальдо/остаток (далее - Отчет СС 03) предназначен для представления информации по одному фискальному коду для одной, нескольких или всех бюджетных классификаций внутри периода исковой давности, регламентируемого Налоговым кодексом  (приложение №6) на момент запроса.

    68. Отчет СС 03 состоит из следующих разделов:

    а) информация о налогоплательщике;

    b) данные о составлении;

    c) критерии извлечения отчета;

    d) дополнительные условия извлечения;

    e) общая информация об историческом сальдо/остатке.

    69. Выбор и отображение разделов в п.а) - d) осуществляются аналогично Отчету СС 01 и Отчету СС 02.

    70. Общая информация об историческом сальдо/остатке включает исторические сальдо по налоговым годам с указанием кода раздела, наименования и бюджетной принадлежности  бюджетной классификации доходов. В реглaментируемых случаях данные по бюджетной классификации указаны по основому платежу, пене/штрафу.

    71. Историческое сальдо/остаток, определенное как пеня, отображается только для бюджетной классификации доходов, для которой действующее законодательство устанавливает обязательство начисления пени.

    72. Историческое сальдо/остаток исчисляется с учетом особенностей, указанных в п.32-33 Инструкции.

    73. В отчет СС 03 включены только бюджетные классификации доходов, по которым в системе установлено обязательство начисления сальдо.

XIII. Формирование справок об отсутствии

или наличии недоимки перед бюджетом

    74. Образцы справок, используемых с целью подтверждения отсутствия или наличия недоимки перед бюджетом, представлены в приложениях №7, 8 и 9 к Инструкции.

    75. Отчет СС 04 АЕ Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом (далее - Справка СС 04 АЕ) формируется:

    1) органами публичного управления, наделенными соответствующими компетенциями, с целью осуществления их служебных полномочий;

    2) налоговыми органами по запросу налогоплательщиков.

    76. Справка СС 04 АЕ, сформированная органами публичного управления, в системе содержит следующие реквизиты:

    а) номер и дату;

    b) данные о получателе;

    c) информацию о налогоплательщике;

    d) оценку отсутствия или наличия недоимки согласно данным системы.

    77. Справки СС 04 АЕ, сформированные органами публичного управления,  регистрируются и хранятся в электронном регистре системы.

    78. В случае если налогоплательщик вследствие рассмотрения записей в его счетах системы считает, что неоплаченная сумма задолженности перед бюджетом не представляет недоимку, он может запросить составление и оформление справки СС 04 АЕ налоговыми органами по месту обслуживания.

    79. Справка СС 04 АЕ, сформированная налоговыми органами, содержит следующие реквизиты:

    1) заполненные из системы:

    а) номер и дату;

    b) данные о получателе;

    c) информацию о налогоплательщике;

    d) оценку отсутствия или наличия недоимки согласно данным системы;

    2) заполненные инспектором, дополнительно к указанным в п.1):

    а) замечания органа;

    b) подтверждение налогового органа.

    80. Запрос налогоплательщика о выдаче справки СС 04 АЕ составляется в свободной форме с обязательным указанием фискального кода заявителя и назначения справки.

    81. Запрос рассматривается не более 2 рабочих дней, включая день подачи запроса.

    82. К случаям, при которых неоплаченная сумма задолженности перед бюджетом не представляет недоимку, могут быть отнесены следующие:

    а) недоимка является предметом cоглашения об отсрочке/рассрочке, заключенного согласно ст. 180 Налогового кодекса, и для которой на дату запроса справки не наступил срок уплаты;

    b) недоимка должна быть погашена за счет переплат и/или сумм, возмещение которых регламентировано Налоговым кодексом и для которых на дату запроса справки были оформлены платежные документы казначейства по погашению путем компенсации и представлены соответствующему органу (вышестоящему/компетентному) для исполнения в соответствии со ст. 175 ч. (8) Налогового кодекса;

    c) недоимка определена неаннулированием предыдущего налогового отчета в связи с представлением исправленного налогового отчета и/или его непринятия в соответствии со ст.188 Налогового кодекса;

    d) недоимка должна быть погашена за счет денежных средств, изъятых в соответствии со ст.198 Налогового кодекса;

    e) недоимка представляет собой штраф, подлежащий аннулированию в случае выполнения налогоплательщиком требований ст.234 Налогового кодекса;

    f) недоимка погашена согласно платежным документам казначейства, отраженным в информационной системе Государственной налоговой службы;

    g) недоимка должна быть погашена вследствие принятия других мер налогового администрирования и/или вследствие исполнения п.18 Инструкции.

    83. Ситуации, описанные  в п. 82, устанавливаются налоговым инспектором – исполнителем поданного заявления путем оформления служебной записки на имя начальника подразделения, в котором он работает.

    На основании резолюции, принятой начальником подразделения по служебной записке, исполнитель при необходимости обеспечивает осуществление необходимых записей в разделах 4 и 5 сертификата c проставлением мокрой печати налогового органа.

    84. Справка СС 04 АЕ, распечатанная налоговым органом из системы и оформленная в порядке, указанном в п.78-83, составляется в двух экземплярах.

    Первый экземпляр предназначен для налогоплательщика, а второй с приложенным запросом налогоплательщика, служебной запиской, подтверждающими документами и выписками со счетов, подшивается в дело налогоплательщика.

    85. Справки СС 04 АЕ, выданные налоговыми органами, регистрируются в Регистре на бумажном носителе, в котором зафиксированы следующие данные:

    а) номер и дата справки;

    b) фискальный код, наименование заявителя;

    c) получатель;

    d) подпись заявителя о получении справки.

    86. Отчет СС 04 BI Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по имуществу, подлежащему отчуждению/залогу (далее - Справка СС 04 BI), предназначена для представления в случае нотариальных регистраций договоров об отчуждении/залоге имущества юридическими лицами и/или физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.

    87.  Справка СС 04 BI представляется и оформляется только налоговыми органами и содержит следующие реквизиты:

    1) заполненные из системы:

    а) номер и дату;

    b) данные о получателе;

    c) информацию о налогоплательщике и/или подразделении налогоплательщика, за которым закреплено имущество, подлежащее отчуждению/залогу;

    d) оценку отсутствия или наличия недоимки согласно данным системы;

    2) заполненные инспектором, дополнительно к указанным в п.1):

    а) замечания органа;

    b) cрок действия справки;

    c) подтверждение налогового органа.

    88. К справкам СС 04 BI применимы требования, указанные в п. 80-85 Инструкции.

    89. Рубрика «Срок действия» справки СС 04 BI заполняется только в случаях отсутствия недоимки перед бюджетом. В качестве срока действия указывается первый срок оплаты налога на собственность - по имуществу,  подлежащему отчуждению/залогу в хронологическом порядке по отношению к дате запроса справки.

    90. Отчет СС 04 СЕТ Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по имуществу, подлежащему отчуждению/залогу, – собственности граждан (далее - Справка СС 04 СЕТ) предназначена для представления в случае нотариальных регистраций договоров об отчуждении/залоге имущества физическими лицами - гражданами.

    91. Справка СС 04 СЕТ оформляется исключительно вручную (без формирования в системе) и включает следующие реквизиты:

    а) номер и дату;

    b) данные о получателе;

    c) информацию о налогоплательщике и недвижимом имуществе;

    d) замечания органа;

    e) cрок действия справки;

    f) подтверждение налогового органа.

    92. К справкам СС 04 СЕТ применимы требования, указанные в п. 80-85 Инструкции.

    93. Рубрика «Срок действия» справки СС 04 СЕТ заполняется только в случаях отсутствия недоимки перед бюджетом. В качестве срока действия указывается первый срок оплаты налога на собственность - по имуществу,  подлежащему отчуждению/залогу в хронологическом порядке по отношению к дате запроса справки (15 августа или 15 октября).

    94. Сотрудничество территориальных налоговых инспекций со службами по сбору местных налогов и сборов осуществляется:

    а) в условиях, если недвижимое имущество, для которого запрашивается соответствующая справка, облагается исходя из оцененной стоимости, установленной кадастровым органом, по которому информация о начисленных, погашенных или существующих обязательствах по налогу на недвижимое имущество, относящихся к данному имуществу, визуализируется территориальными государственными налоговыми инспекциями, в зоне администрирования которого расположено недвижимое имущество, посредством автоматизированной информационной системы „Cadastrul fiscal”. В целях выдачи справки администратор автоматизированной информационной системы „Cadastrul fiscal” или другое уполномоченное лицо территориальной государственной налоговой инспекции обеспечивает проверку полноты начисления службой по сбору местных налогов и сборов налоговых обязательств по налогу на данное недвижимое имущество. В этих ситуациях справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом выдается налоговым органом без представления справки, выданной службой по сбору местных налогов и сборов;

    b) в условиях, если недвижимое имущество не облагается исходя из оцененной стоимости, информация о начисленных, погашенных или существующих обязательствах по налогу на недвижимое имущество, относящихся к данному имуществу, должна быть запрошена налогоплательщиком справка от службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления, учета и уплаты местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии, утвержденной Постановлением Правительства №998 от 28 августа 2003 г.  (Официальный монитор, №191-195, 5 сентября 2013 г.).

    Данная справка является основанием для выдачи налоговым органом соответствующей справки, предназначенной для нотариуса.

XIV. Формирование Отчета СС 19 ТР

    95. Отчет СС 19ТР Пассивные операции предназначен для отображения операций cо сроком погашения в последующих периодах, которые не участвуют в формировании сальдо на текущую дату (приложение №10).

XV. Обязанности пользователей и оператора

    96. В процессе использования системы пользователь должен выполнять обязательства, касающиеся технических условий, связи, конфиденциальности и безопасности данных, такие как:

    а) содержать вычислительную технику адекватно для нормального использования системы;

    b) обеспечивать подключение к Интернету и использовать типы браузеров, рекомендованных оператором;

    c) обеспечивать использование системы, предоставленной оператором в соответствии с параметрами, определенными им;

    d) не допускать доступа к собственной учетной записи посторонних лиц;

    e) не использовать систему от имени других налогоплательщиков;

    f) не совершать попытки проверки состояния защиты и предполагаемой уязвимости для  доступа к системе;

    g) не использовать другие информационныe продукты для доступа к системе;

    h) предпринимать все необходимые меры, чтобы не нанести урон безопасности системы;

    i) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной при использовании системы;

    j) не разглашать другим неавторизированным лицам имя пользователя и пароль, которые обеспечивают доступ к системе.

    97. В процессе администрирования, обслуживания, развития и функционирования системы оператор выполняет обязанности по поводу технических условий, связи, конфиденциальности и безопасности данных, такие как:

    а) содержать программную платформу и вычислительнoe оборудование адекватно для нормального использования системы;

    b) обеспечивать подключение системы к Интернету в соответствии с условиями, установленными настоящей Инструкцией;

    c) обеспечивать необходимую техническую поддержку для нормального использования и функционирования системы;

    d) обеспечивать квалифицированным персоналом в области информатики, способным предоставлять консультации налогоплательщикам по использованию системы;

    e) обеспечивать по запросу техническое обучение налогоплательщиков по использованию системы;

    f) обеспечивать безопасность системы в целях предотвращения неавторизованного доступа посторонних лиц к конфиденциальной информации налогоплательщика.

XVI. Обеспечение информационной безопасности

    98. Доступ в режиме онлайн доспускается исключительно с целью осуществления пользователями прав/полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом.

    99. Система включает особые организационные действия, а также технические, программные и криптографические средства защиты информации во время обработки и получения данных из системы.

    100. Оператор является ответственным за обеспечение стабильности и эффективности работы системы и соблюдение требований по отношению к обеспечению безопасности персональных данных при их обработке в информационной системе персональных данных, утвержденных Постановлением Правительства №1123 от 14 декабря 2010 г. (Официальный монитор, 2010 г., №254-256, ст.1282).

    101. С целью защиты системы оператор отключает временно доступ пользователя к системе в случае установления факта угрозы информационной атаки до устранения этой проблемы.

XVII. Переходные и заключительные положения

    102. Cо дня ввода в действие системы процедуры налогового администрирования осуществляются на основе данных, предоставленных системой.

    103. Система обеспечивает начиная с 1 января 2014 г., автоматический перевод остатков налоговых обязательств в случае регистрации изменения местонахождения налогоплательщика компетентными органами государственной регистрации, которые передают соответствующую информацию ГГНИ в установленном порядке.

    104. Налоговые органы принимают во внимание, что налоговые обязательства, которые согласно установленным процедурам были исключены со счетов налогоплательщиков в программе ”Impozit”, восстанавливаются при необходимости в счетах системы, но в пределах существующей недоимки, без создания необоснованных переплат.

    105. Несогласия налогоплательщиков, основанные на расхождениях между данными программы ”Impozit” и системы, будут рассмотрены комиссией ГГНИ, сформированной с этой целью.

    106. В случае осуществления каких-либо изменений  в структуре отчетов в системе пользователь будет проинформирован посредством электронного сообщения в пределах портала www.servicii.fisc.md.

    107. ГГНИ и оператор ответственны за правильность и достоверность информации отчетов, сформированных посредством системы.


    anexa nr.1

    anexa nr.2

    anexa nr.3

    anexa nr.4

    anexa nr.5

    anexa nr.6

    anexa nr.7

    anexa nr.8

    anexa nr.9

    anexa nr.10