HKK34/2014
Внутренний номер:  354107
Varianta în limba de stat
Карточка документа

Республика Молдова
СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Nr. 34
от  30.06.2014
по Отчету аудита соответствия бюджетного
исполнения и управления публичным
 имуществом в рамках местных публичных
рганов района Леова за 2013 год

Опубликован : 01.08.2014 в Monitorul Oficial Nr. 217-222     статья № : 28
    Счетная палата в присутствии г-жи Ефросинии Грецу, председателя района Леова, г-жи Марии Дубчак, начальника управления финансов Леова, г-жи Марии Маналаки, начальника Государственной налоговой инспекции района Леова, г-жи Олеси Томши, временно исполняющей обязанности начальника территориального кадастрового органа Леова, г-на Михаила Дорук, начальника управления администрирования публичной собственности Агентства публичной собственности, г-на Евгения Бураги, примара г. Леова, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.20081, рассмотрела Отчет аудита соответствия бюджетного исполнения и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Леова за 2013 год.
    ________________
    1 Закон о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 (далее – Закон №261-XVI от 5.12.2008).

    Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28, ст.30 и ст.31 Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год с целью проверки соблюдения органами местного публичного управления (далее – ОМПУ) района Леова законодательно-нормативных положений в бюджетном процессе; соответствия нормативной и аналитической базе процедур по оценке, планированию и администрированию местных налогов/сборов, а также по планированию, исполнению и отчетности бюджетных расходов; проверки администрирования и целостности публичного имущества.
    Аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами аудита Высших органов аудита, введенными в действие постановлением Счетной палаты2. Аудиторские доказательства были получены путем рассмотрения отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов аудируемых субъектов, бухгалтерских регистров; проверки первичных документов; анализа показателей и некоторых существенных данных; прямых наблюдений, а также путем анализа объяснений ответственных лиц аудируемых субъектов. Также были рассмотрены решения и распоряжения районного совета (далее – РС) и председателя района, акты правомочных и исполнительных органов административно-территориальных единиц (далее - АТЕ) I уровня.
    ________________
    2 Постановление Счетной палаты №60 от 11.12.2013 „О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”.

    Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный Отчет, а также пояснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата  у с т а н о в и л а:
Меры, принятые органами публичного управления района Леова относительно финансового менеджмента, не в полной мере соответствовали требованиям законности и соответствия по управлению публичными фондами, были допущены некоторые отклонения и несоответствия. Отмечается ряд институциональных недостатков и неадекватная озабоченность ответственных и руководящих лиц в рамках ОМПУ по предотвращению и снижению совокупного влияния несоответствий и недисциплинированности в администрировании ресурсов и публичных фондов. Местные органы также продемонстрировали дух неэкономичности и несоответствия в администрировании имущества публичной собственности.  Эти дисфункциональности в итоге отрицательно повлияли на социально-экономическое развитие АТЕ в целом. Обобщая констатации, изложенные в Отчете аудита, Пленум Счетной палаты отмечает следующее: 
    • в аудируемом периоде ОМПУ (I и II уровней) не продемонстрировали необходимого интереса к задачам по реализации примерной финансовой дисциплины при управлении публичными фондами и, соответственно, финансовый менеджмент не способствовал консолидации способностей по развитию территории. Местные публичные органы не осуществляли систематически меры по выявлению и оценке экономического потенциала для формирования достоверной налогооблагаемой базы. В этом отношении отмечается, что налогово-бюджетные показатели не соответствуют полноте и не вызывают соответствующего доверия, а также не обеспечивают стабильность бюджетов АТЕ на всех уровнях. Финансовый орган не применил профильные требования для обоснования налогово-бюджетных проектов. Неприменение аналитических инструментов и дефицит методологической базы привели к занижению прогноза по бюджетным доходам, оцененным аудитом, минимум на 3,8 млн. леев. Неприменение мер по институциональному развитию системы внутреннего контроля, а также недостаточное взаимодействие между компетентными органами (финансовыми, экономическими, налоговыми, статистическими и кадастровыми) не позволили провести инвентаризацию и (пере)оценку налогооблагаемой базы и, соответственно, размер нерассчитанных (оцененных аудитом) сборов и налогов составил около 4,4 млн. леев.
    • менеджмент расходов не соответствует требованиям, таким образом, был допущен ряд отклонений и несоответствий, которые занизили эффективность ассигнований, выраженных путем:
    • неактуализации методологических указаний по определению нормативов расходов в области образования в зависимости от фактической численности бенефициаров, финансируемых за счет государственного бюджета, что обусловило завышенный размер трансфертов в размере 11,6 млн. леев;
    • ненадлежащего управления средствами, предназначенными для инвестиций и капитального ремонта, которые генерировали несоответствия и ошибки по виду: проведение неэффективных и нерациональных расходов, выраженных путем иммобилизации публичных средств для незавершенных объектов – 23,8 млн. леев; выполнение работ в отсутствие разработанной и проверенной в установленном порядке документации – 0,2 млн. леев;
    • несоблюдения законодательных положений при осуществлении расходов на оплату труда, что обусловило проведение нерегламентированных выплат по этому разделу на сумму 1,2 млн. леев;
    • неэффективного администрирования финансовых средств из резервного фонда путем осуществления расходов, не имеющих чрезвычайного и непредвиденного характера;
    • несоответствующая деятельность руководящих лиц в рамках ОМПУ (I и II уровней) по обеспечению соответствия и законности администрирования публичного имущества, ненадлежащий менеджмент по его управлению, несоблюдение действующих законодательных положений и отсутствие базы по регулированию порядка управления публичным имуществом привели к:
    • необеспечению регламентированной регистрации в Регистре недвижимого имущества прав на объекты недвижимого имущества в размере 140,3 млн. леев и земельных участков площадью 18,9 тыс. га;
    • несоответствующей регистрации и неотражению в бухгалтерском учете имущества публичной собственности, переданного районным советом (3,3 млн. леев) в управление публичным медико-санитарным учреждениям (далее – ПМСУ), а также помещений, переданных АТЕ (около 4,85 тыс. м2), и прилегающих участков (1,72 га);
    • неотражению в установленном порядке в бухгалтерском учете земель публичной собственности (около 19,6 тыс. га), ненадлежащей регистрации сделок по купле-продаже и их аренды, а также нерегламентированной регистрации в Земельном кадастре земель, прилегающих к строениям собственности государства, как публичной собственности АТЕ (8,26 га);
    • разнице между данными Земельного кадастра и данными ТКО;
    • нерегистрации регламентированно в кадастровом органе газопроводов (15,5 млн. леев), а также к необеспечению надлежащего учета 9 газопроводов среднего давления (1,3 млн. леев);
    • неразработка принципов хозяйственного управления и показателей, базирующихся на результативности, в том числе на повышении эффективности затрат в коммунальном секторе, обусловили: 
    • необеспечение ненадлежащего учета публичного имущества (6,0 млн. леев), переданного в хозяйственное управление муниципальным предприятиям, и неисключение из учета приватизированного недвижимого жилищного фонда (3,5 млн. леев);
    • накопление муниципальными предприятиями убытков (1,8 млн. леев), а также ошибочное отражение в отчетности финансовых результатов в результате передачи учредителем средств специального назначения в качестве источника финансирования различных мероприятий (3,6 млн. леев), без установления их титула;
    • несоответствующий финансово-бухгалтерский менеджмент не обеспечил в полной мере соблюдение основных принципов организации и ведения бухгалтерского учета, а также отражение в отчетности финансовых ситуаций в соответствии с установленными нормами, установив ненадлежащую регистрацию финансовых операций, владение материальными ценностями без соответствующего отражения в бухгалтерском учете их стоимости, несоответствия в расчетах, в результате чего были ошибочно отражены в отчетности финансовые и имущественные ситуации.
    Отклонения от законодательства и соответствия, изложенные в администрировании ОМПУ ресурсов и публичных фондов, отражают в значительной мере низкий уровень координирования и надзора за внедрением инструментов внутреннего контроля.
    Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с) и ст.34 (3) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата ПОСТАНОВЛЯЕТ:
    1. Утвердить Отчет аудита соответствия бюджетного исполнения и управления публичным имуществом в рамках местных публичных органов района Леова за 2013 год, приложенный к настоящему постановлению.
    2.  Настоящее постановление и Отчет аудита направить:
    2.1) районному совету Леова, председателю района Леова, местным советам и примарам городов/сел/коммун: Леова, Яргара, Бэюш, Бештемак, Борогань, Казанджик, Чадыр, Князевка,     Колибабовка, Ковурлуй, Купкуй, Филипень, Хэнэсений Ной, Орак, Романовка, Сэрата Ноуэ, Сэрата-Рэзешь, Сэрэтень, Сэрэцика Ноуэ, Сырма, Тигеч, Токиле-Рэдукань, Томай, Томаюл Ноу и Вознесень и потребовать обеспечить внедрение рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, с определением конкретных действий с целью устранения установленных недостатков, а также определением сроков выполнения и лиц, ответственных за внедрение рекомендаций;
    2.2) председателю района Леова для руководства и потребовать совместно с компетентными органами обеспечить внедрение некоторых точных мер по развитию институциональных способностей в целях внедрения Закона №229 от 23.09.2010, применения требований и инструментов внутреннего контроля;
    2.3) Министерству финансов для информирования и занятия определенной позиции относительно полноты и достоверности налогооблагаемой базы по формированию бюджетных доходов в целом, в том числе для формирования местных бюджетов и перерасчета трансфертов из государственного бюджета, а также о необходимости корректировки регулирующей базы для обеспечения бухгалтерского учета публичного имущества;
    2.4) Главной государственной налоговой инспекции для информирования и потребовать от Государственной налоговой инспекции Леова сравнить данные из институциональной информационной системы с данными примэрий района по выявлению/оценке налогооблагаемой базы, связанной с определением базы бюджетных доходов и повышением уровня добровольной оплаты;
    2.5) Государственной канцелярии и территориальному офису Хынчешть и потребовать обеспечить административный контроль за деятельностью органов местного публичного управления I и II уровней в соответствии с законодательными положениями с целью недопущения нарушений и недостатков, установленных в Отчете аудита;
    2.6) Правительству для возможного рассмотрения соблюдения компетентными публичными и местными органами законодательной и нормативной базы относительно учета/регистрации в кадастре/целостности управляемого публичного имущества;
    2.7) Президенту Республики Молдова и Парламенту Республики Молдова для информирования;
    2.8) Парламентским комиссиям: по экономике, бюджету и финансам; по публичному управлению и региональному развитию для информирования.
    3. Принять к сведению, что в ходе проведения аудиторской миссии в аудируемых АТЕ, публичных учреждениях, ПМСУ и МП было отражено в бухгалтерском учете имущество, переданное в управление ПМСУ и МП, на общую сумму 9015,0 тыс. леев, были заключены договора безвозмездного пользования помещений и прилегающих земельных участков, переданных в пользование ПМСУ; были регламентированно отражены в бухгалтерском учете активы ОМПУ и публичных учреждений на общую сумму 7285,1 тыс. леев; был исключен из бухгалтерского учета приватизированный жилищный фонд на общую сумму 2485,9 тыс. леев; были заключены договоры аренды сельскохозяйственных земель общей площадью 82,84 га.
    4. О принятых мерах по выполнению подпунктов 2.1-2.5 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.
    6. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008.

    ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ                   Серафим Урекян

    № 34. Кишинэу, 30 июня 2014 г.


    raport