Для обновления и совершенствования бухгалтерского учета в банках Республики Молдова и на основании п. d) ст.5, части (1) ст.11 и п. а) ст. 44 Закона о Национальном банке Молдовы № 548-XIII от 21 июля 1995 (Официальный монитор Республики Молдова, 1995, № 56-57, ст. 624), с последующими изменениями и дополнениями, ст. 33 Закона о финансовых учреждениях № 550-XIII от 21 июля 1995 (переизданный в Официальном мониторе Республики Молдова, 2011, № 78-81, ст.199), с последующими изменениями и дополнениями, а также ст.22, части (5) Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 (переизданный в Официальном мониторе Республики Молдова, 2014, № 27-34, ст. 61), с последующими изменениями и дополнениями, Административный совет Национального банка Молдовы ПОСТАНОВЛЯЕТ:

    I. План счетов бухгалтерского учета в лицензированных банках Республики Молдова, утвержденный Постановлением Административного совета Национального банка Молдовы № 15 от 26 марта 1997 (Официальный монитор Республики Молдова, 1997, № 33-34, ст.54), с последующими изменениями и дополнениями, дополнить и изменить следующим образом:

    1. По всему тексту слова «банковскими карточками» и «банковским карточкам» заменить словами «платежная карточка» в соответствующем падеже.

    2. По всему тексту слова «юбилейные и памятные монеты», «юбилейных и памятных монет» заменить словами «памятные и юбилейные банкноты и монеты» в соответствующем падеже.

    3. В Главе I пункт 13, текст в русском варианте без изменений.

    4. В Главе II:

    1) Счет 1035 исключить.

    2) Текст в русском варианте без изменений.

    3) Название счета 1809, текст в русском варианте без изменений.

    4) В группе 1800 включить счет 1818 в следующей редакции:

    «1818 Расчеты по продаже прочих активов».

    5) Счет 2035 исключить.

    6) Счет 2791 изложить в следующей редакции:

    «2791 Транзитные и клиринговые суммы»;

    7) текст в русском варианте без изменений.

    8) В группе 2800 включить счет 2818 в следующей редакции:

    «2818 Расчеты по продаже прочих активов».

    9) Счета 4035 и 5035 исключить.

    10) Счет 5873 изложить в следующей редакции:

    «5873 Расходы на обесценение кредитов, выданных торговле, в области оказания услуг и платежей по ним».

    11) В названии счета 7521 слово «товарным» исключить.

    12) В группе 7800:

    a)  cчета 7801, 7804, 7805, 7811, 7814, 7815 изменить следующим образом:

    «7801 Простые акции к размещению

    7804 Находящиеся в обращении простые акции – денежные средства в счет оплаты акций

    7805 Находящиеся в обращении простые акции – имущественный взнос (при первоначальной эмиссии)

    7811 Привилегированные акции к размещению

    7814 Находящиеся в обращении привилегированные акции – денежные средства в счет оплаты акций

    7815 Находящиеся в обращении привилегированные акции – имущественный взнос (при первоначальной эмиссии)»;

    b) включить счет 7816 в следующей редакции:

    «7816 Казначейские акции».

    5. В Главе III:

    1) В группе 1030:

    a) cчет 1035 и его описание исключить;

    b) в описании счета 1032 текст в русском варианте без изменений, а после слова «лицензированных» дополнить словами «банков Республики Молдова»;

    c) описание счета 1034 изложить в следующей редакции:

    «Счет 1034 предназначен для учета денежных средств, размещенных в расчетном банке по операциям с ценными бумагами на Фондовой бирже.

    По дебету счета зачисляется сумма денежных средств, перечисленных на счет 2034, открытый в расчетном банке.

    По кредиту счета зачисляется сумма денежных средств, списанных со счета.

    Остаток по счету дебетовый и отражает банковскую наличность в расчетном банке по операциям с ценными бумагами.».

    d) описание счета 1036 изложить в следующей редакции:

    «Счет 1036 предназначен для учета денежных средств (в национальной валюте) для операций с наличностью посредством НБМ: размещения излишка наличности, выдачи наличности банкам и других операций с наличностью.

    По дебету счета зачисляется зарезервирование банком денежных средств, для операций с наличностью, размещение излишка наличности и т. д.

    По кредиту счета зачисляется выдача или перечисление на счет «Nostro» денежных средств и другие операции с наличностью.

    Остаток по счету дебетовый и отражает денежные средства, зарезервированные и внесенные банком.».

    2) В группе 1550 описание счетов 1551 и 1552 изложить в следующей редакции:

    «Счета 1551-1552 предназначены для учета инвестиционной недвижимости банка для сдачи в аренду и для роста стоимости капитала, а также перевода долгосрочных материальных активов и материальных активов для продажи в категорию инвестиционной недвижимости или наоборот, только и если только существует изменение применения, в соответствии с IAS 40.».

    3) В группе 1560 в описании счета 1561 текст «п.36-37 IAS 27» заменить текстом «IFRS 10».

    4) В группе 1600:

    a) текст в русском варианте без изменений;

    b) описание счетов 1603-1605, 1609 изложить в следующей редакции:

    «Счета 1603-1605, 1609 предназначены для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных материальных активов (зданий, сооружений, мебели, оборудования, транспортных средств и прочих долгосрочных активов), являющихся собственностью банка.

    По дебету счетов зачисляется стоимость долгосрочных материальных активов (приобретенных/построенных) при первоначальной оценке, увеличение стоимости в результате капитализации последующих инвестиций, увеличение стоимости в результате переоценки или реклассификации материальных активов (или выбывающие группы) для продажи и инвестиционной недвижимости в качестве долгосрочных материальных активов, если существует изменение применения.

    По кредиту счетов зачисляется:

    - стоимость выбывших долгосрочных материальных активов (изъятых из употребления, проданных и т.д.);

    - стоимость долгосрочных материальных активов, классифицированных как инвестиционная недвижимость или материальных активов (или выбывающие группы) для продажи;

    - уменьшение стоимости долгосрочных материальных активов в результате обесценения;

    - списание амортизации, накопленной в период эффективного функционирования долгосрочных материальных активов;

    - расчет амортизации, накопленной в случае переоценки, классификации долгосрочных материальных активов в материальные активы (или выбывающие группы) для продажи и в инвестиционной недвижимости (в соответствии с учетной политики) и т.д.

    Остаток по счету дебетовый и отражает стоимость основных средств, являющихся собственностью банка.».

    5) В группе 1680:

    a) в описании кредита счетов 1683-1685 и кредита счета 1689, после первой части с черточкой внести новую часть с черточкой следующего содержания:

    «- сумма амортизации долгосрочных материальных активов, классифицированных ранее как материальные активы (или выбывающие группы) для продажи;»;

    b) в описании дебета счетов 1683-1685 и дебета счета 1689 после слова «зачисляется» внести текст «перерасчет или расчет суммы амортизации на момент переоценки (уменьшения) стоимости активов (в соответствии с учетной политики), расчет амортизации в случае реклассификации долгосрочных материальных активов и »;

    c) в описании дебета счетов 1683-1685 текст «Передача активов, из личного пользования на счет, предназначенный для сдачи в аренду.» исключить;

    d) в описании кредита счета 1689 текст «- перевод активов предназначенных для сдачи в аренду на счета активов для личного пользования» исключить.

    6) В группе 1790:

    a) текст в русском варианте без изменений;

    b) в описании дебета и кредита счета 1791 текст в русском варианте без изменений;

    c) описание счетов 1792-1793 изложить в следующей редакции:

    «Счета 1792-1793 предназначены для учета денежных средств, которые временно не могут быть отражены на других счетах.

    По дебету счета зачисляются невыясненные суммы, которые временно не могут быть отражены по другим счетам.

    По кредиту счета зачисляются суммы, возвращенные или выясненные.

    Остаток по счету дебетовый и отражает сумму денежных средств, которые невыясненные или временно не могут быть отражены по другим счетам.».

    7) В группе 1800:

    a) в описании счета 1809 после текста «классифицированных как предназначенные для продажи» дополнить текстом «из группы долгосрочных материальных активов» и описание кредита изложить в следующей редакции:

    «По кредиту счета зачисляется:

    - продажа материальных активов (или выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи;

    - прекращение классификации материальных активов (или выбывающих групп) как находящиеся во владении банка для продажи, в том числе при истечении срока, установленного IFRS 5;

    - списание, в соответствии с решением руководства банка, в случае обесценения.»;

    b) в описании счета 1811 в первом предложении после текста «взамен возврата кредитов или взамен возврата других задолженностей» дополнить текстом «с или без передачи права собственности»;

    c) включить счет 1818 со следующим описанием:

    «1818 Расчеты по продаже прочих активов»

    d) включить описание счета 1818 в следующей редакции:

    «Счет 1818 предназначен для учета долговых обязательств по продаже материальных активов, предназначенных для продажи или переданные во владение/приобретенные взамен возврата кредитов и других задолженностей с последующей оплатой, в том числе в рассрочку. На данном счете также отражаются долговые обязательства в результате передачи социальных частей (долей участия).

    По дебету счета зачисляется приведенная стоимость долговых обязательств физических и юридических лиц перед банком, полученных от продажи активов и передачи доли в уставном капитале.

    По кредиту счета зачисляется выплата долговых обязательств физическими и юридическими лицами или списание средств.

    Остаток по счету дебетовый и отражает совокупность долговых обязательств, которые должны быть использованы в сроки, определенные договором.».

    8) В группе 2030:

    a) счет 2035 и его описание исключить;

    b) описание счета 2032 изложить в следующей редакции:

    «Счет 2032 предназначен для учета денежных средств зачисленные на счетах «Лоро», открытых в банке лицензированными банками Республики Молдова и иностранными банками.

    По кредиту счета зачисляются суммы денежных средств по счетам «Лоро», открытых в банке лицензированными банками Республики Молдова и иностранными банками.

    По дебету счета зачисляются суммы денежных средств, списанных со счета.

    Остаток по счету кредитовый и отражает денежные средства, зачисленные на счета «Лоро», лицензированными банками Республики Молдова и иностранными банками.».

    c) описание счета 2034 изложить в следующей редакции:

    «Счет 2034 предназначен для учета в расчетном банке денежных средств других банков, относящихся к расчетам по операциям с ценными бумагами.

    По кредиту счета зачисляются денежные средства, полученные от банков для осуществления сделок на Фондовой бирже.

    По дебету счета зачисляются суммы денежных средств, списанных со счета.

    Остаток по счету кредитовый и отражает денежные средства банков, предназначенных для осуществления операций с ценными бумагами.».

    9) В группе 2700 из описания дебета счетов 2701-2741 и дебета счета 2744, текст «(зачисление на доходы)» исключить.

    10) В группе 2790:

    a) счет 2791 изложить в следующей редакции:

    «2791 Транзитные и клиринговые суммы»;

    b) текст в русском варианте без изменений;

    c) описание счета 2793 изложить в следующей редакции:

    «Счет 2793 предназначен для учета сумм невыясненного характера, которые не имеют достаточного описания для обработки.

    По кредиту счета зачисляются суммы невыясненного характера, которые временно не могут быть отражены по другим счетам.

    По дебету счета зачисляются возвращенные или выясненные суммы.

    Остаток по счету кредитовый и отражает сумму денежных средств невыясненного характера, которые временно не могут быть отражены по другим счетам.»;

    d) в описании счета 2798 текст «а также других операций (между головным банком и другим подразделением (представительство или агентство) и наоборот)» заменить текстом «операций по регулированию между головным банком и другими подразделениями и наоборот, а также других операций конверсии и регулирования».

    11) В группе 2800:

    a) в описании счета 2809, в описании кредита счета слово «начисленные» исключить;

    b) включить счет 2818 в следующей редакции:

    «2818 Расчеты по продаже прочих активов»

    c) включить описание счета 2818 в следующей редакции:

    «Счет 2818 предназначен для учета денежных средств, полученных от продажи материальных активов, предназначенных для продажи или переданных во владение/приобретенных взамен возврата кредитов и других задолженностей. На данном счету также отражаются денежные средства, полученные в результате уступки доли в уставном капитале (долевого участия).

    По кредиту счета зачисляются денежные средства, полученные от продажи материальных активов, предназначенных для продажи или переданных во владение/приобретенных взамен возврата кредитов и других задолженностей, и денежные средства, полученные в результате уступки доли в уставном капитале (долевого участия).

    По дебету счета зачисляются переведенные суммы.

    Остаток по счету кредитовый и отражает сумму денежных средств, полученных от продажи активов.».

    12) В группе 3550:

    a) описание кредита счета 3551 изложить в следующей редакции:

    «По кредиту счета зачисляется:

    - сумма увеличения балансовой стоимости переоцененного долгосрочного материального актива, в том числе по реклассификации долгосрочных материальных активов в группу инвестиционной недвижимости;

    - учет/увеличение отсроченного долгового обязательства по налогу на прибыль;

    - списание/уменьшение отсроченной задолженности по налогу на прибыль.»;

    b) описание счета 3552 изложить в следующей редакции:

    «Счет 3552 предназначен для учета переоценки нематериальных активов.»;

    c) описание кредита счета 3552 дополнить в конце текстом:

    «- учет/увеличение отсроченного долгового обязательства по налогу на прибыль;

     - списание/уменьшение отсроченной задолженности по налогу на прибыль.»;

    d) описание кредита счета 3553 изложить в следующей редакции:

    «По кредиту счета зачисляется:

    - положительный результат от переоценки финансовых активов для продажи;

    - учет/увеличение отсроченного долгового обязательства по налогу на прибыль;

    - списание/уменьшение отсроченной задолженности по налогу на прибыль.»;

    e) описание дебета счетов 3551 – 3553, перед последней частью дополнить текстом:

    «- учет/увеличение отсроченной задолженности по налогу на прибыль;

     - списание/уменьшение отсроченного долгового обязательства по налогу на прибыль;»;

    f) описание счета 3554 изложить в следующей редакции:

    «Счет 3554 предназначен для учета прочих элементов собственного капитала, в том числе элементов собственного капитала сложных финансовых инструментов, выпущенных банком.

    По кредиту счета зачисляются:

    - сумма позитивных курсовых разниц немонетарных финансовых активов;

    - сумма вознаграждения работникам в форме долевых инструментов;

    - стоимость элементов собственного капитала по инструментам, выпущенным банком.

    По дебету счета зачисляются:

    - сумма негативных разниц немонетарных финансовых активов;

    - выплата вознаграждения работникам в долевых инструментах;

    - переход элемента собственного капитала в элемент других резервов при расчете сложных финансовых инструментов;

    - переход элемента капитала в элемент счета излишек капитала при конверсии сложных финансовых инструментов.

    Остаток по счетам кредитовый и отражает сумму прочих элементов собственного капитала.».

    13) В описании класса IV, последнее предложение изложить в следующей редакции: «Остатки по доходным счетам являются кредитовыми, за исключением счетов группы доходов/убытков, которые могут иметь как кредитовый – в случае получения доходов, так и дебетовый остаток – в случае убытков, и за исключением остатков доходных счетов от процентов по выданным кредитам, которые могут быть дебетовыми в случае дебетового остатка счетов корректировки кредитов по амортизированной стоимости.».

    14) В группе 4030:

    a) счет 4035 и его описание исключить;

    b) в описании счетов 4031-4035 текст «Счета 4031-4035» заменить текстом «Счета 4031-4034».

    15) В описании групп процентных доходов 4230, 4240, 4260, 4290, 4310, 4320, 4340, 4350, 4360, 4370, 4380, 4390, 4410, 4420, 4430, 4440, 4450, 4460, 4470, 4490, 4510, в описании дебета счетов 4231-4233, 4241-4243, 4261-4263, 4266, 4267, 4291-4293, 4311-4313, 4321-4323, 4341, 4351-4356, 4361-4363, 4371-4376, 4381-4383, 4391-4396, 4411-4413, 4421-4423, 4431-4433, 4441-4443, 4451-4453, 4461-4463, 4471-4473, 4491-4496 и 4511-4514 после первой части с черточкой внести новую часть с черточкой следующего содержания:

    «- дебетовый остаток контрсчета корректировки стоимости кредитов по амортизированной стоимости;».

    16) Текст в русском варианте остается без изменений.

    17) В описании группы 4850 после слова «приобретения» внести текст «/продажи», а текст «с предоплатой или отсроченной» заменить текстом «с предоплатой /отсроченной».

    18) Описание счета 4901 в конце дополнить текстом «в том числе отрицательного коммерческого фонда», а описание кредита счета 4901 дополнить в конце текстом «и отрицательного коммерческого фонда».

    19) В описании группы 4910 и счетов 4911, 4912 слово «ранее» заменить словами «в предыдущие годы».

    20) Описание счета 4923 изложить в следующей редакции:

    «Счет 4923 предназначен для учета доходов банка, полученных от выбытия прочих активов (нематериальных активов, материальных активов для продажи, активов, приобретенных взамен возврата кредита или взамен возврата других задолженностей, запасов материалов и прочих резервных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся активов в соответствии с Политикой бухгалтерского учета банка на отчетный год), в том числе юбилейных и памятных монет».

    21) В группе 5030:

    a) счет 5035 и его описание исключить;

    b) в описании счетов 5032-5035 текст «Счета 5032-5035» заменить текстом «Счета 5032-5034».

    22) В описании кредита счетов 5075, 5211-5213, 5214-5216, 5311-5315, 5341-5344 после слова «зачисляется» внести текст «перерасчет процентов при досрочном аннулировании депозитного договора и».

    23) В описании кредита счетов 5346-5349, 5361-5363, 5364-5366, 5367-5369, 5371-5373, 5374-5376, 5381-5383, 5384-5386, 5391, 5392, 5393, 5411-5416, 5421-5426, 5431-5436, 5541-5542, 5544-5545, 5561-5563 после слов «по амортизированной стоимости» внести текст „ , перерасчет процентов при досрочном аннулировании депозитного договора».

    24) В группе 5730 слова «по арендной плате,» исключить.

    25) В группе 5860:

    a) название счета 5873 изложить в следующей редакции:

    «5873 Расходы на обесценение кредитов, предоставленных торговле, в области поставки услуг и платежей по ним»;

    b) в описании кредита счетов 5861 – 5877 и 5879, 5873 и 5878 после первой части с черточкой внести новую часть с черточкой следующего содержания:

    «- суммы, поступившие на счет ранее списанных кредитов (текущий год и/или предыдущий год) за счет скидок на потери от обесценения;».

    26) В группе 5890:

    a) описание группы изложить в следующей редакции:

    «Группа предназначена для учета расходов от выбытия стоимости кредитов и других активов, не являющихся кредитами, а также платежей по ним, непокрытых от скидок на потери от обесценения.»;

    b) описание счетов 5891 и 5892 изложить в следующей редакции:

    «Счета 5891, 5892 предназначены для учета расходов от выбытия стоимости кредитов и других активов, не являющихся кредитами, а также платежей по ним, непокрытых от скидок на потери от обесценения.

    По дебету счетов зачисляется сумма расходов от выбытия стоимости кредитов и других активов, не являющихся кредитами, непокрытых от скидок на потери от обесценения.

    По кредиту счетов зачисляется отнесение в конце отчетного периода расходов от выбытия стоимости кредитов и других активов, не являющихся кредитами, непокрытых от скидок на потери от обесценения на счет результат текущего года.

    Остаток счетов дебетовый и отражает сумму расходов от выбытия стоимости кредитов и других активов, не являющихся кредитами, а также платежей по ним, непокрытых от скидок на потери от обесценения.».

    27) В группе 7200:

    a) Описание группы изложить в следующей редакции:

    «Группа предназначена для учета кредитов, других активов, не являющихся кредитами, также платежей по ним (проценты, комиссионные и пени), неоплаченных дебитором и списанных. В данной группе ведется учет процентов, комиссионных и пени, начисленных после списания, в соответствии с договорными условиями.».

    b) описание счетов 7202, 7204 и 7205 изложить в следующей редакции:

    «Счета 7202, 7204-7205 предназначены для учета платежей по кредитам и другим активам, не являющимся кредитами, неоплаченных дебитором и списанных, а также начисленных позже в соответствии с договорными условиями.

    По приходу счета зачисляются:

    - списанные начисленные, но неполученные суммы;

    - начисленные позже суммы процентов, комиссионных и пени, в соответствии с договорными условиями.

    По расходу счета зачисляются суммы задолженностей, погашенные должником, или их списание по решению руководства банка.».

    28) В группе 7500 как в названии счета 7521, так и в его описании слово «товарным» исключить.

    29) В группе 7750, в описании счетов 7752 и 7753 после слова «учета» внести текст «арендной платы».

    30) В группе 7800:

    a) название счетов 7801, 7804, 7805, 7811, 7814, 7815 изложить в следующей редакции:

    «7801 Простые акции к размещению

    7804 Находящиеся в обращении простые акции – денежный взнос для оплаты акций

    7805 Находящиеся в обращении простые акции – имущественный взнос (при первоначальной эмиссии)

    7811 Привилегированные акции к размещению

    7814 Находящиеся в обращении привилегированные акции – денежный взнос для оплаты акций

    7815 Находящиеся в обращении привилегированные акции – имущественный взнос (при первоначальной эмиссии».

    b) группу дополнить счетом 7816 со следующим описанием:

    «7816 Казначейские акции»;

    c) описание группы изложить в следующей редакции:

    «Группа предназначена для учета номинальной стоимости (фиксированной) или числа выпущенных банком акций: размещенные при создании банка, находящиеся в обращении, не размещенные и казначейские.»;

    d) описание счетов 7801, 7811 изложить в следующей редакции:

    «Счета 7801, 7811 предназначены для учета простых и привилегированных акций, предназначенных для размещения на первичном рынке.

    По приходу счетов зачисляются акции, предназначенные для размещения на первичном рынке.

    По расходу счетов зачисляется аннулирование акций, предназначенных для размещения на первичном рынке после регистрации или нерегистрации выпуска компетентными органами.»;

    e) описание счетов 7804, 7814 изложить в следующей редакции:

    «Счета 7804, 7814 предназначены для учета числа находящихся в обращении простых и привилегированных акций и представляют число акций, оплаченных денежными средствами, внесенных в счет оплаты размещенных акций.

    По приходу счетов зачисляется число размещенных акций.

    По расходу счетов зачисляется число аннулированных акций в соответствии с действующим законодательством.»;

    f) описание счетов 7805, 7815 изложить в следующей редакции:

    «Счета 7805, 7815 предназначены для учета числа находящихся в обращении простых и привилегированных акций, выплаченных не денежным взносом, внесенных в счет размещенных/подписанных акций.

    По приходу счетов зачисляется число размещенных акций.

    По расходу счетов зачисляется число аннулированных акций в соответствии с действующим законодательством.»;

    g) после описания счетов 7805, 7815 внести описание счета 7816:

    «Счет 7816 предназначен для учета числа казначейских акций.

    По приходу счета зачисляется число казначейских акций.

    По расходу счета зачисляется число аннулированных или отчужденных казначейских акций согласно действующему законодательству.».

    II. Настоящее постановление публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова и вступает в силу 1 января 2015.

    ПРЕДСЕДАТЕЛЬ АДМИНИСТРАТИВНОГО

    СОВЕТА НАЦИОНАЛЬНОГО

    № 191. Кишинэу, 25 сентября 2014 г.