*HGO1395/2008 Versiunea originala
ID intern unic:  355506
Версия на русском
Fişa actului juridic

Republica Moldova
GUVERNUL
HOTĂRÎRE Nr. 1395
din  08.12.2008
privind aprobarea formularelor aferente activităţii
şi veniturilor nerezidenţilor, precum şi modului
de completare a acestora
Publicat : 19.12.2008 în Monitorul Oficial Nr. 226-229     art Nr : 1417
    În scopul executării prevederilor art.74 alin.(4) şi art.76 alin.(5) din titlul II al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, Guvernul HOTĂRĂŞTE:
    Se aprobă:
    formularul-tip Forma NER 08 „Declaraţia nerezidentului cu privire la impozitul pe venit”, conform anexei nr.1;
    modul de completare a Declaraţiei nerezidentului cu privire la impozitul pe venit, conform anexei nr.2;
    formularul-tip Forma NERRAP 08 „Raportul privind activitatea desfăşurată de reprezentanţa nerezidentului”, conform anexei nr.3;
    modul de completare a Raportului privind activitatea desfăşurată de reprezentanţa nerezidentului, conform anexei nr.4.

    PRIM-MINISTRU                                                                           Zinaida GRECEANÎI

    Contrasemnează:
    Prim-viceprim-ministru,
    ministrul economiei şi comerţului                                                   Igor Dodon
    Ministrul finanţelor                                                                          Mariana Durleşteanu

    Nr. 1395. Chişinău, 8 decembrie 2008.

Anexa nr. 1
la Hotărîrea Guvernului nr. 1395
din 8 decembrie 2008
    anexa nr.1

Anexa nr. 2
la Hotărîrea Guvernului nr. 1395
din 8 decembrie 2008

Modul de completare
a Declaraţiei nerezidentului cu privire la impozitul pe venit
    1. În Declaraţia nerezidentului cu privire la impozitul pe venit vor fi reflectate veniturile nerezidenţilor obţinute în Republica Moldova de la persoanele fizice rezidente, precum şi de la persoanele fizice şi persoanele juridice nerezidente, conform art.71 din Codul fiscal.
    2. Declaraţia nerezidentului cu privire la impozitul pe venit urmează a fi prezentată de sine stătător de către nerezidentul persoană fizică/juridică, în termen de 3 zile de la încheierea activităţii în Republica Moldova.
    3. Declaraţia se completează în felul următor:
    a) codul fiscal al nerezidentului trebuie să corespundă cu cel indicat în documentele de înregistrare eliberate de organele abilitate, conform legislaţiei în vigoare;
    b) numele şi prenumele nerezidentului trebuie să coincidă cu cele indicate în actele de identitate (paşaport, adeverinţă de naştere), iar denumirea nerezidentului trebuie să corespundă cu cea specificată în documentele de înregistrare eliberate de organele abilitate, conform legislaţiei în vigoare;
    c) în funcţie de existenţa, în perioada activităţii desfăşurate de către nerezident în Republica Moldova, a surselor de venit specificate în art.71 lit. a)-k), n), o), q)-s) şi u) din Codul fiscal, expuse în rîndurile 010-180 din tabel, nerezidentul persoană fizică/juridică va completa
coloana 3 în modul următor:
    - în rîndul 010 se vor reflecta veniturile de la comercializarea mărfurilor (art. 71 lit. a));
    - în rîndul 020 se vor reflecta veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management, financiare, de consultantă, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaţionale, acordate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente (art. 71
lit. b));
    - în rîndul 030 se vor reflecta veniturile sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea proprietăţii imobiliare aflate în Republica Moldova, determinate conform art.37-39 din Codul fiscal (art. 71 lit. c));
    - în rîndul 040 se vor indica veniturile sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea proprietăţii, alta decît proprietatea imobiliară (cu excepţia stocurilor de mărfuri şi materiale), dacă cumpărătorul este rezident, determinate conform art.37-39 din Codul fiscal (art. 71 lit. d));
    - în rîndul 050 se vor reflecta dividendele plătite de un agent economic rezident (art. 71 lit. e));
    - în rîndul 060 se vor indica dobînzile pentru creanţele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea dobînzi reprezintă cheltuieli ale reprezentanţei permanente (art.71 lit. f));
    - în rîndul 070 se vor reflecta veniturile din cesiunea drepturilor de creanţă unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente (art.71 lit. g));
    - în rîndul 080 se va reflecta amenda pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare de către orice persoană a obligaţiilor, inclusiv în baza contractelor de executare a lucrărilor (prestare a serviciilor) şi/sau conform contractelor de comerţ extern de livrare a mărfurilor (art.71 lit. h));
    - în rîndul 090 se vor indica veniturile sub formă de onorarii obţinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri reprezintă cheltuieli ale acestei reprezentanţe (art.71 lit. i));
    - în rîndul 100 vor fi reflectate plăţile sub formă de royalty obţinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă acestea constituie cheltuieli ale reprezentanţei permanente. Asemenea venituri includ, în special, plăţi de orice natură, primite în calitate de compensaţie pentru utilizarea ori concesionarea oricărui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv filme de cinema şi filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, pentru utilizarea ori concesionarea oricărui brevet de invenţie, emblemă comercială, design sau model, plan, produs soft, formulă secretă sau proces, pentru utilizarea ori concesionarea informaţiei referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific (art.71 lit.j));
    - în rîndul 110 se vor indica veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea sau din uzufructul proprietăţii aflate în Republica Moldova (art.71 lit.k));
  - în rîndul 120 se vor specifica veniturile obţinute din activitatea desfăşurată conform contractului (acordului) de muncă sau din cea desfăşurată în baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conducătorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraţie şi/sau alte plăţi primite de membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitării efective a obligaţiilor administrative încredinţate acestor persoane (art.71 lit. n));
    - în rîndul 130 vor fi reflectate veniturile obţinute sub formă de facilităţi, specificate în art. 19 din Codul fiscal, acordate de patron (beneficiar) persoanelor fizice nerezidente (art.71 lit. o));
    - în rîndul 140 se vor indica veniturile obţinute de către oamenii de artă, cum ar fi artiştii de teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii şi artiştii plastici sau sportivii, indiferent de faptul cui i-au fost efectuate plăţile (art.71 lit. q));
    - în rîndul 150 vor fi reflectate veniturile obţinute din acordarea serviciilor profesionale (art.71 lit. r));
    - în rîndul 160 se va indica suma veniturilor din premiile primite la concursuri (art.71 lit. s));
    - în rîndul 170 se vor indica alte venituri, care nu au fost specificate la poziţiile precedente, cu condiţia ca acestea să nu fie scutite de impunere potrivit legislaţiei fiscale sau altor acte legislative, inclusiv de la art. 71 lit. m), p), t), t1) din Codul fiscal;
    - în rîndul 180 se va indica venitul impozabil care corespunde sumei totale a venitului brut obţinut, reflectat în rîndurile 010-170;
    - în rîndul 190 se va reflecta suma impozitului pe venit, care va fi calculată în conformitate cu cotele în vigoare ale impozitului în perioada declarată, în funcţie de statutul persoanei care prezintă declaraţia. Astfel, persoanele fizice nerezidente vor aplica cotele impozitului pe venit specificate în art. 15 lit. a) din Codul fiscal, iar persoanele juridice nerezidente – conform art.91 din Codul fiscal.
    4. Declaraţia se va completa cu toc cu cerneală sau cu pixul. Corectarea informaţiei în declaraţie se permite numai cu certificarea corectării prin semnătura contribuabilului. La poziţiile declaraţiei care nu se completează se indică „-” (cratimă).
    5. Nerezidentul va semna declaraţia şi va indica data prezentării ei. Primirea declaraţiei se va confirma de Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial prin ştampila de antet şi semnătura inspectorului fiscal.
Modul de completare a tabelului
“Calculul creşterii sau pierderilor de capital”
    Mărimea creşterii de capital provenită din vînzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare (scoatere de uz) a activelor de capital (coloana 6) este egală cu excedentul sumei încasate (coloana 4) în raport cu baza valorică a acestor active (coloana 5).
    Suma încasată ca urmare a vînzării, schimbului sau altui mod de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egală cu suma mijloacelor băneşti şi valoarea evaluată la preţul de piaţă al activelor de capital obţinute în formă nemonetară.
    Mărimea pierderilor de capital suportate în urma vînzării, schimbului sau altei forme de înstrăinare (scoatere de uz) a activelor de capital (coloana 7) este egală cu excedentul bazei valorice a acestor active (coloana 5 – coloana 4).
    Nu se recunosc pierderile de capital ca urmare a vînzării, schimbului sau altei forme de înstrăinare (scoatere din uz) a proprietăţii private nefolosite în activitatea de întreprinzător (exclusiv terenuri).
    La determinarea creşterii de capital recunoscute (poziţia 8) şi a pierderilor de capital recunoscute (poziţia 9) nu se ţine în cont pierderile de capital ca urmare a vînzării proprietăţii private nefolosite în activitatea de întreprinzător (exclusiv terenuri) la un preţ mai jos decît baza ei valorică ajustată.
    Indicatorul de la poziţia 10 – suma pierderilor de capital transferate din anul fiscal precedent – se va completa, după caz, în baza Declaraţiei pentru perioada precedentă.
    Suma obţinută la poziţia 11 – suma impozabilă a creşterii de capital – se reflectă în rîndul 030 sau 040 al Declaraţiei, după caz.

Anexa nr.3
la Hotărîrea Guvernului nr. 1395
din 8 decembrie 2008
    anexa nr.3

Anexa nr. 4
la Hotărîrea Guvernului nr. 1395
din 8 decembrie 2008
Modul de completare
a Raportului privind activitatea desfăşurată de reprezentanţa nerezidentului
    1. Potrivit art.76 din Codul fiscal, Raportul privind activitatea desfăşurată de reprezentanţa nerezidentului în Republica Moldova urmează a fi prezentat anual, cel tîrziu la data de 31 martie a anului imediat următor anului fiscal de gestiune.
    2. Codul fiscal al reprezentanţei trebuie să corespundă cu cel indicat în documentele de înregistrare eliberate de organele abilitate, conform legislaţiei în vigoare.
    3. La poziţia „Statul de reşedinţă al nerezidentului” se indică denumirea statului şi codul statului conform anexei nr.2 la Normele tehnice privind imprimarea, utilizarea şi completarea declaraţiei vamale în detaliu, aprobate în conformitate cu legislaţia în vigoare.
    4. Perioada fiscală constituie anul fiscal sau altă perioadă din anul fiscal, pentru care reprezentanţa urmează să prezinte sau a prezentat Raportul. Perioada fiscală se completează cu un cod, care are următoarea structură: P/AAAA, unde P este codul perioadei fiscale, care obţine valoarea A, iar AAAA – anul. De exemplu, pentru anul 2008, la poziţia „Perioada fiscală” se va indica A/2008.
    5. În rîndul 010 se indică suma finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială neutilizate (soldul) la începutul perioadei fiscale.
    6. În rîndul 020 se indică suma finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială transferate de către nerezident (întreprind erea ale cărei interese sînt reprezentate în republică) pentru realizarea măsurilor cu destinaţie specială.
    7. În rîndul 030 va fi indicată suma încasărilor de alt gen, realizate de reprezentanţă în perioada anului.
    8. În rîndul 040 se va reflecta suma totală a încasărilor.
    9. În rîndul 050 se va indica suma totală a cheltuielilor suportate de reprezentanţă în perioada anului, suma rîndurilor 060 şi 110.
    10. În rîndul 120 se va reflecta soldul finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială la sfîrşitul perioadei fiscale, calculat ca diferenţa rîndurilor 040 şi 050.
    11. Raportul se va completa cu toc cu cerneală sau cu pixul. Corectarea informaţiei în raport se permite numai cu certificarea corectării prin semnătura contabilului. La poziţiile raportului care nu se completează se indică „-” (cratimă).
    12. Conducătorul reprezentanţei va semna raportul şi va indica data prezentării lui. Primirea raportului se va confirma de Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial prin ştampila de antet şi semnătura inspectorului.