Во исполнение положений части (5) статьи 793 и пункта i) статьи 136 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
    1. Утвердить:
    Типовой формуляр – Форму 1-DTA-13 «Сертификат о резидентстве» согласно приложению № 1;
    Типовой формуляр – Форму 2-DTA-13 «Заявление о выдаче сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова» согласно приложению № 2;
    Типовой формуляр – Форму 3-DTA-13 «Сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова» согласно приложению № 3;
    Типовой формуляр – Форму 4-DTA-13 «Сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова физическими лицами – иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые получили статус резидента Республики Молдова» согласно приложению № 4;
    Типовой формуляр – Форму 5-DTA-13 «Заявление о возмещении подоходного налога, удержанного из источников, находящихся в Республике Молдова» согласно приложению № 5;
    Инструкцию по заполнению типовых форм, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, согласно приложению № 6.
    2. Признать утратившими силу:
    Постановление Правительства № 9 от 19 января 2010 г. «Об утверждении типовых форм, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова» (Официальный монитор Республики Молдова, 2010 г., № 11-12, ст.52);
    Постановление Правительства № 837 от 14 сентября 2010 г. «Об утверждении изменений и дополнений, которые вносятся в приложения № 6, 7, 8 и 9 к Постановлению Правительства № 9 от 19 января 2010 г.» (Официальный монитор Республики Молдова, 2010 г., № 172-178, ст.925);
    пункт 36 Постановления Правительства № 928 от 12 декабря 2012 г. «Об утверждении изменений и дополнений, которые вносятся в некоторые постановления Правительства» (Официальный монитор Республики Молдова, 2012 г., № 263-269, ст. 1001).

    ПРЕМЬЕР-МИНИСТР                                                             Владимир ФИЛАТ

    Контрасигнует:
    министр финансов                                                                    Вячеслав Негруца

    № 101. Кишинэу, 5 февраля 2013 г.

    anexa nr.1

    anexa nr.2

    anexa nr.3

    anexa nr.4

    anexa nr.5


    1. Сертификат согласно форме 1-DTA-13 используется для подтверждения резидентства на территории Республики Молдова с целью использования положений международных конвенций (соглашений) об избежании двойного налогообложения, заключенных между Республикой Молдова и другими государствами. По заявлению нерезидента подтверждение резидентства осуществляется согласно сертификату о резиденстве, предусмотренному в приложении № 1.
    2. Заявление согласно форме 2-DTA-13 используется нерезидентами в случае наличия или отсутствия международного договора для подтверждения подоходного налога, уплаченного (удержанного) в Республике Молдова из доходов, полученных на этой территории.
    3. Сертификат согласно форме 3-DTA-13 используется нерезидентами в случае наличия или отсутствия международного договора для подтверждения подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова.
    4. Сертификат согласно форме 4-DTA-13 используется для подтверждения подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова физическими лицами – иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые получили статус резидента Республики Молдова, в случае наличия или отсутствия международного договора.
    5. Заявление согласно форме 5-DTA-13 используется получателем дохода для возмещения суммы подоходного налога, удержанного при выплате дохода из источников, находящихся в Республике Молдова, которая превышает сумму подоходного налога, исчисленного по ставкам, предусмотренным конвенциями (соглашениями) об избежании двойного налогообложения, заключенными между Республикой Молдова и другими государствами.
    6. Формы, указанные в пунктах 1-5, заполняются на государственном/русском языке либо, при необходимости, на государственном/английском языке.
    7. Суммы полученного дохода и подоходного налога, удержанного у источника выплаты, указываются через дробь в молдавских леях и в иностранной валюте, определенной договором в пересчете по официальному обменному курсу Национального банка Молдовы на день выплаты дохода.
    8. Сертификаты о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова (Форма 3-DTA-13 и Форма 3-DTA-13), выдаются после окончания налогового года или на дату запроса, если законодательство иностранного государства не предусматривает иное.
    9. При заполнении сертификатов и заявлений исправления не допускаются.
    10. Сертификат о резидентстве используется заявителями, физическими или юридическими лицами для подтверждения статуса резидента на территории Республики Молдова.
    11. Статус резидента в отношении заявителя подтверждается Главной государственной налоговой инспекцией в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления.
    12. Сертификат о резидентстве представляется плательщику дохода иностранного государства в оригинале.
    13. Сертификат о резидентстве выдается один раз в год, независимо от количества, регулярности и вида выплаченных доходов, на основании заявления, составленного в произвольной форме, поданного заявителем, к которому прилагаются следующие документы:
    1) для юридических лиц и предприятий со статусом физического лица, осуществляющих предпринимательскую или профессиональную деятельность:
    a) копия свидетельства о регистрации предприятия или выписка из Государственного регистра временной регистрации за налоговый (календарный) год, за который запрашивается подтверждение о резидентстве, выданная Государственной регистрационной палатой;
    b) копия договора, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве, с переводом на государственный язык, за исключением договоров, заключенных на русском и английском языках;
    2) для физических лиц:
    a) копия удостоверения личности или любого другого документа, удостоверяющего личность и место жительства физического лица; или
    b) копия паспорта физического лица – иностранного гражданина или лица без гражданства;
    c) документы в оригинале от Пограничной службы о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год, подтверждающие присутствие физического лица – иностранного гражданина или лица без гражданства в Республике Молдова в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня.
    При исчислении периода, равного 183 дням, включаются следующие дни:
    1) все дни физического присутствия, в том числе дни прибытия и отбытия; и
    2) дни, проведенные за пределами государства деятельности, такие, как суббота и воскресенье, национальные праздники, праздники и служебные командировки, напрямую связанные с деятельностью в данном государстве, по прошествии которых деятельность на территории соответствующего государства была возобновлена;
    3) копия договора, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве, или копия приглашения на работу, либо подтверждение, выданное предприятием, на котором работает физическое лицо, при необходимости переведенные на государственный язык, за исключением договоров, составленных на русском и английском языках.
    14. Подтверждение резидентства физических лиц – иностранных граждан или лиц без гражданства, которые находились на территории Республики Молдова более 183 дней, осуществляется в произвольной форме на основании заявления и документов, указанных в подпункте b) пункта 13, представленных в Главную государственную налоговую инспекцию.
    15. Если налогоплательщик имеет задолженность перед национальным публичным бюджетом, налоговый орган имеет право отказать в выдаче сертификата о резиденстве.
    16. В раздел 1 «Данные о заявителе» вносится следующая информация:
    1) наименование предприятия или имя и фамилия физического лица и его фискальный код;
    2) номер и дата выдачи регистрационного или удостоверяющего личность документа (для физических лиц дополнительно указывается и срок действия документа, удостоверяющего личность);
    3) юридический/домашний адрес заявителя.
    17. В раздел 2 «Сертификат компетентного органа Республики Молдова» вносится следующая информация:
    1) наименование иностранного государства, для которого запрашивается применение Конвенции (Соглашения) об избежании двойного налогообложения, наименование местности и дата ee подписи;
    2) наименование иностранного предприятия либо фамилия и имя физического лица – иностранного гражданина или лица без гражданства, для которого запрашивается сертификат о резидентстве;
    3) налоговый год, за который запрашивается сертификат о резидентстве;
    4) наименование местности, в которой располагается компетентный орган, и дата подписания сертификата о резидентстве.
    18. Главная государственная налоговая инспекция заверяет данные, внесенные в сертификат, путем проставления подписи и печати.
    19. Сертификат о резидентстве заполняется в 2 (двух) экземплярах в оригинале, из которых один экземпляр вручается заявителю, а второй остается в Главной государственной налоговой инспекции.
    20. Заявление о выдаче сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова (Форма 2-DTA-13), заполняется на основании договоров или других документов, согласно которым уплачены доход и подоходный налог, и представляется в Главную государственную налоговую инспекцию.
    21. Заявление может быть подано получателем дохода либо плательщиком дохода на государственном языке.
    22. Заявление заполняется в 2 (двух) экземплярах в оригинале, из которых один экземпляр представляется в Главную государственную налоговую инспекцию, а второй экземпляр остается у заявителя.
    23. К указанному заявлению прилагаются документы (в оригинале, с переводом на государственный язык, нотариально заверенные, за исключением документов, составленных на русском и английском языках), подтверждающие резидентство получателя (в случае, если его доход облагается налогом согласно положениям конвенции (соглашения), копия договора, подтверждающего получение дохода в Республике Молдова, с переводом на государственный язык, за исключением договоров, составленных на русском и английском языках. В случае необходимости при запросе компетентного органа будут представлены документы, подтверждающие уплату полученного дохода и подоходного налога.
    24. При выплате дивидендов представляется выписка из реестра акционеров и выписка из протокола собрания акционеров, а в случае обществ с ограниченной ответственностью – выписка из протокола собрания учредителей.
    25. В раздел 1 «Получатель дохода» вносится следующая информация:
    1) наименование иностранного предприятия или фамилия и имя иностранного физического лица - иностранного гражданина или лица без гражданства и его фискальный код;
    2) номер и дата выдачи регистрационного или удостоверяющего личность документа (для физических лиц – иностранных граждан или лиц без гражданства дополнительно указывается и срок действия документа, удостоверяющего личность);
    3) в случае, если налогообложение дохода нерезидента осуществляется в соответствии с положениями конвенции (соглашения) об избежании двойного налогообложения, заключенной между Республикой Молдова и соответствующим государством, указывается наименование государства, с которым Республика Молдова заключила конвенцию (соглашение) об избежании двойного налогообложения, номер, дата и срок действия документа, подтверждающего его резиденство;
    4) в случае, если налогообложение дохода нерезидента осуществляется в соответствии с положениями Налогового кодекса, в соответствующей строке указывается знак «-»;
    5) юридический/домашний адрес получателя дохода;
    6) банковские реквизиты получателя дохода.
    26. В раздел 2 «Плательщик дохода» вносится следующая информация:
    1) наименование и фискальный код предприятия;
    2) юридический/домашний адрес плательщика дохода.
    27. В раздел 3 «Доход, полученный в Республике Молдова» вносится информация о доходе, полученном плательщиком дохода:
    1) в графе 1 указывается порядковый номер;
    2) в графе 2 указывается вид дохода, например, дивиденды, проценты, роялти, доходы от оказания консультационных услуг или другие доходы;
    3) в графе 3 указывается дата выплаты дохода согласно платежным документам;
    4) в графе 4 указывается валовая сумма дохода, полученного в Республике Молдова;
    5) в графе 5 указывается ставка подоходного налога, предусмотренного положениями конвенции (соглашения) об избежании двойного налогообложения, или ставка, предусмотренная положениями Налогового кодекса;
    6) в графе 6 указывается сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты и перечисленного в бюджет по ставке согласно конвенции (соглашению) или по ставке, предусмотренной положениями Налогового кодекса.
    28. В разделе 4 «Доход, полученный в Республике Молдова через постоянное представительство» указывается информация о доходе, полученном нерезидентом через постоянное представительство, осуществляющее предпринимательскую деятельность в Республике Молдова:
    1) в графе 1 указывается годовой доход, полученный нерезидентом;
    2) в графе 2 указывается ставка подоходного налога, предусмотренная положениями Налогового кодекса;
    3) в графе 3 указывается сумма подоходного налога, начисленного и перечисленного в бюджет, по ставке, предусмотренной положениями Налогового кодекса.
    29. В разделе 5 «Сертификат плательщика дохода» плательщик дохода указывает наименование местности, в которой он находится, дату подписания заявления и заверяет подписью и печатью информацию, содержащуюся в заявлении.
    30. Сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова (Форма 3-DTA-13), используется получателем дохода для подтверждения полученных доходов и подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова.
    31. Сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова (Форма 3-DTA-13), выдается Главной государственной налоговой инспекцией в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления на основании документов, указанных в пунктах 20-24, с их проверкой.
    32. В случае, когда налогообложение дохода нерезидента осуществляется в соответствии с положениями конвенции (соглашения) об избежании двойного налогообложения между Республикой Молдова и соответствующим государством, при заполнении сертификата указывается наименование государства, с которым Республика Молдова заключила конвенцию (соглашение) об избежании двойного налогообложения, номер, дата и срок действия документа, который подтверждает его резидентство.
    Если налогообложение дохода нерезидента осуществляется в соответствии с положениями Налогового кодекса – в соответствующем ряду указывается знак «-».
    33. Главная государственная налоговая инспекция заверяет сертификаты подписью и печатью.
    34. Сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова физическими лицами – иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые получили статус резидента Республики Молдова (Форма 4-DTA-13), выдается Главной государственной налоговой инспекцией в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления (Форма 2-DTA-13), если физическое лицо – иностранный гражданин или лицо без гражданства из государства, с которым Республика Молдова заключила конвенцию (соглашение) об избежании двойного налогообложения, находится на территории Республики Молдова более 183 дней в течение любого периода, составляющего 12 месяцев, который начинается или заканчивается в данном налоговом году, и, соответственно, не может представить документ, подтверждающий статус резидента иностранного государства.
    Для получения соответствующего сертификата физическое лицо – иностранный гражданин или лицо без гражданства представляет следующие документы:
    1) копию вида на жительство;
    2) копию паспорта;
    3) копию договора, подтверждающего получение дохода из источников, находящихся в Республике Молдова;
    4) декларацию о подоходном налоге за соответствующий период;
    5) копию платежных документов.
    35. Заявление о возмещении подоходного налога, излишне удержанного из источников, находящихся в Республике Молдова, используется для возмещения суммы подоходного налога, удержанного при выплате дохода из источников, находящихся в Республике Молдова, которая превышает сумму подоходного налога, рассчитанную согласно ставкам, предусмотренным конвенциями (соглашениями) об избежании двойного налогообложения, заключенными между Республикой Молдова и другими государствами.
    36. Возмещение подоходного налога, удержанного при выплате доходов из источников, находящихся в Республике Молдова, не производится в случае, если доход (из которого был удержан подоходный налог) был получен через постоянное представительство получателя дохода. Определение налоговых обязательств постоянного представительства получателя дохода и порядок возврата излишне уплаченных им налогов не являются объектом настоящего Постановления.
    37. Заявление заполняется и представляется плательщиком дохода в территориальную государственную налоговую инспекцию по месту обслуживания на основании заявления получателя дохода. В случае, если плательщик дохода был ликвидирован или реорганизован, заявление представляется получателем дохода или лицом, уполномоченным получателем дохода в общеустановленном порядке.
    38. Возмещение осуществляется заявителю на банковский счет, указанный в заявлении, в национальной валюте. В случае, если возмещение осуществляется лицу, уполномоченному получателем дохода, возмещение осуществляется получателю дохода в иностранной валюте по официальному курсу молдавского лея, установленному на дату исполнения платежного документа.
    39. Заявление о возмещении подоходного налога, излишне удержанного из источников, находящихся в Республике Молдова, представляется только в случае, если подоходный налог, излишне удержанный у источника выплаты, был перечислен в бюджет.
    40. Получатель дохода или плательщик дохода, в зависимости от обстоятельств, запрашивает Государственную налоговую инспекцию по месту обслуживания сопроводительным письмом, составленным в произвольной форме, об осуществлении контроля и возмещении излишне удержанного подоходного налога, прилагая следующие документы:
    1) заявление получателя дохода на имя плательщика дохода о возврате подоходного налога с подтверждением того, что доход не был получен через постоянное представительство (постоянную базу), расположенное в Республике Молдова;
    2) Форма 5-DTA-13 «Заявление о возмещении подоходного налога, излишне удержанного из источников, находящихся в Республике Молдова»;
    3) документы (в оригинале, с переводом на государственный язык и нотариально заверенные, за исключением документов, заполненных на русском и английском языках), подтверждающие статус резидента плательщика дохода, выданные компетентным органом иностранного государства;
    4) копия договора, подтверждающего получение дохода в Республике Молдова, или другой документ, подтверждающий право на получение дохода в Республике Молдова, с переводом на государственный язык, за исключением договоров, заключенных на русском и английском языках;
    5) копия платежных документов по уплате дохода и подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
    6) копия налоговых отчетов о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге (годовые и, при необходимости, месячные).
    При осуществлении проверки в случае необходимости налоговый орган может потребовать представления и других подтверждающих документов, относящихся к действиям по возврату.
    41. Территориальная государственная налоговая инспекция, согласно результатам проверки, издает решение, на основании которого подтверждает излишне удержанный подоходный налог и принимает необходимые действия по отражению налога в лицевом обобщенном счете плательщика дохода. Решение о возмещении принимается независимо от отсутствия или наличия задолженностей перед национальным публичным бюджетом. Один экземпляр решения направляется в Главную государственную налоговую инспекцию и управляющему соответствующим бюджетом (в случае государственного бюджета – Министерству финансов, в случае бюджета административно-территориальных единиц второго уровня – соответствующему управлению финансов, в случае бюджета административно-территориальных единиц первого уровня – соответствующей примэрии).
    К экземпляру решения, направленному управляющему бюджетом, прилагаются копии документов, перечисленных в пункте 37 настоящей Инструкции.
    42. Управляющие бюджетом обеспечивают исполнение возмещения в пределах излишне удержанных сумм независимо от долей перераспределения между бюджетами, утвержденными на текущий год.
    На основании документов, предоставленных налоговыми органами, управляющий бюджетом подготавливает платежные документы для возмещения сумм излишне удержанного подоходного налога и представляет Государственному казначейству или обслуживающим территориальным казначействам для исполнения.
    Платежные документы исполняются в максимальный срок, предусмотренный частью (3) статьи 176 Налогового кодекса с момента принятия решения о возмещении подоходного налога. В случае превышения этого срока применяются положения частей (3) и (4) статьи 176 Налогового кодекса.
    43. Плательщик дохода или уполномоченное получателем дохода лицо может представить документы о возмещении подоходного налога, удержанного у источника выплаты, до истечения срока исковой давности, предусмотренного соответствующими конвенциями (соглашениями) об избежании двойного налогообложения, или – в отсутствие соответствующей конвенции (соглашения) – согласно сроку, указанному в статье 266 Налогового кодекса.
    44. В случае, если ранее был выдан Сертификат о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, Заявление о возмещении подоходного налога, излишне удержанного из источников, находящихся в Республике Молдова, может быть исполнено при возврате Сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, в оригинале, с информированием компетентных органов иностранного государства. Если одновременно были представлены Заявление о возмещении подоходного налога и Заявление о выдаче Сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, исполнение заявления о выдаче Сертификата о подтверждении подоходного налога, уплаченного в Республике Молдова, будет осуществлено после исполнения заявления о возмещении подоходного налога.
    45. Возврат подоходного налога, удержанного при выплате доходов из источников, находящихся в Республике Молдова, производится за счет взысканных сумм подоходного налога или из других источников соответствующего бюджета.
    46. В раздел 1 «Получатель дохода» вносится следующая информация:
    1) наименование иностранного предприятия или фамилия и имя физического лица – иностранного гражданина или лица без гражданства и его фискальный код;
    2) номер и дата выдачи регистрационного документа или документа, удостоверяющего личность (для физических лиц – иностранных граждан или лиц без гражданства указывается дополнительно и срок действия удостоверяющего личность документа);
    3) если налогообложение дохода нерезидента осуществляется в соответствии с положениями конвенции (соглашения) об избежании двойного налогообложения между Республикой Молдова и соответствующим государством, указывается наименование государства, с которым Республика Молдова заключила конвенцию (соглашение) об избежании двойного налогообложения, номер, дата и срок действия документа, подтверждающего его резиденство;
    4) юридический/домашний адрес получателя дохода;
    5) банковские реквизиты получателя дохода.
    47. В разделе 2 «Плательщик дохода» указывается следующая информация:
    1) наименование и фискальный код предприятия;
    2) юридический/домашний адрес плательщика дохода.
    48. В разделе 3 «Налогооблагаемый доход» указывается информация о доходах, полученных плательщиком дохода:
    1) в графе 1 указывается порядковый номер;
    2) в графе 2 указывается вид дохода, например, дивиденды, проценты, роялти, доходы от оказания консультационных услуг или другие доходы;
    3) в графе 3 указывается сумма дохода, полученного в Республике Молдова;
    4) в графе 4 указывается дата выплаты дохода согласно платежному документу;
    5) в графе 5 указывается ставка подоходного налога, удержанного у источника выплаты согласно налоговому законодательству Республики Молдова;
    6) в графе 6 указывается сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты и перечисленного в бюджет по ставке согласно налоговому законодательству Республики Молдова;
    7) в графе 7 указывается ставка подоходного налога согласно конвенции (соглашению) об избежании двойного налогообложения;
    8) в графе 8 указывается сумма подоходного налога, подлежащего уплате по ставке согласно конвенции (соглашению) (графа 3 × графу 7);
    9) в графе 9 указывается сумма подоходного налога, подлежащего возмещению нерезиденту, которая определяется как разница между суммой подоходного налога, удержанного у источника выплаты и перечисленного в бюджет по ставке, предусмотренной налоговым законодательством Республики Молдова, и суммой подоходного налога по ставке, предусмотренной конвенцией (соглашением) (графа 6 - графа 8).
    49. В раздел 4 «Сертификат плательщика дохода» вносится следующая информация:
    1) сумма подоходного налога, подлежащая возмещению (в цифрах и прописью);
    2) наименование местности, в которой находится плательщик дохода, и дата подписания заявления.
    Получатель дохода или плательщик дохода, по обстоятельствам, заверяет информацию, содержащуюся в заявлении, подписью и печатью.
    50. В случае, если получатель дохода представляет сертификат о резидентстве после даты оплаты дохода, полученного из источников, находящихся в Республике Молдова, получатель должен представить плательщику дохода заявление в свободной форме для возмещения излишне уплаченного подоходного налога. Возмещение путем пересчета подоходного налога, излишне удержанного из источников, находящихся в Республике Молдова, осуществляется плательщиком дохода по ставкам, предусмотренным конвенцией (соглашением) в случае, если установленные экономические отношения между получателем и плательщиком предусматривают уплату дохода по последующим периодам текущего года.
    В целях возмещения путем пересчета суммы подоходного налога, начисленной и уплаченной в бюджет, согласно ставкам, предусмотренным налоговым законодательством, плательщик дохода должен представить территориальной государственной налоговой инспекции, в радиусе действия которой обслуживается налогоплательщик, скорректированный отчет с пересчетом подоходного налога, согласно ставкам, предусмотренным конвенцией (соглашением).