На основании Закона о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181 о 25 июля 2014 года и Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 года, а также с целью установления порядка определения и отчетности о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) и обеспечения прозрачности публичных финансов ПРИКАЗЫВАЮ:
    1. Утвердить Положение о порядке определения и отчетности о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность).
    2. Бюджетные органы/бюджетные учреждения составляют в соответствии с настоящим Положением форму FD-049 «Отчет о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в финансовых учреждениях» (далее – Отчет), утвержденную Приказом министра № 216 от 28 декабря 2015 года.
    3. Бюджетные органы/бюджетные учреждения ежемесячно будут вводить в Информационную систему менеджмента публичных финансов Министерства финансов Отчет в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
    4. Главное управление Государственного казначейства обеспечит принятие и обобщение Отчетов в срок до 15 числа каждого месяца.
    5. Управления отраслевых финансов проанализируют данные Отчеты и предоставят руководству министерства конкретные предложения по уменьшению дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), накопленные по контролируемым отраслям, в срок до 18 числа каждого месяца.
    6. Управления отраслевых финансов, Главное управление Государственного казначейства и территориальные казначейства Министерства финансов совместно с бюджетными органами/бюджетными учреждениями примут необходимые меры по уменьшению дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность).
    7. Бюджетные органы/бюджетные учреждения несут ответственность за достоверность и целостность предъявленной информации, обеспечивая соответствие данной информации с данными из бухгалтерского учета и квартальных/годовых финансовых отчетов.
    8. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на госпожу Марию КЭРЭУШ, заместителя министра финансов.
    9. Признать утратившим силу Приказ министра финансов № 21 от 18 февраля 2015 года «О порядке определения и анализа задолженности с истекшим сроком погашения».
    10. Признать утратившим силу Приказ министра финансов № 96 от 28 июля 2011 «О мониторинге и анализе задолженностей с истекшим сроком погашения в бюджетном секторе».
    11. Настоящий приказ вступает в силу со дня его опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

    МИНИСТР ФИНАНСОВ                                                  Oктавиан АРМАШУ

    № 121. Кишинэу, 14 сентября 2016 г.


    1. Настоящее Положение устанавливает порядок определения и отчетности о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность).
    2. В целях настоящего Положения следующие понятия означают:
    Дебиторская задолженность с истекшим сроком – право требования бюджетных органов/бюджетных учреждений от юридических/физических лиц выполнения обязательств, возникшее на основании действующих законодательных, нормативных и юридических актов, срок погашения которых истек.
    Кредиторская задолженность с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) – обязательства по уплате, которые уже не могут быть оспорены, возникшие на основании действующих законодательных, нормативных и юридических актов, срок погашения которых истек и которые стали просроченной задолженностью.
    3. Дебиторская задолженность с истекшим сроком определяется вычислением сумм выплаченных авансом бюджетными органами/бюджетами учреждениями, для которых не были соблюдены сроки исполнения обязательств юридическими/физическими лицами, предусмотренные в действующих законодательных, нормативных и юридических актах.
    4. Кредиторская задолженность с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) определяется вычислением сумм, невыплаченных юридическим/физическим лицам бюджетными органами/бюджетными учреждениями, для которых не были соблюдены сроки исполнения сроков выплаты обязательств, предусмотренные в действующих законодательных, нормативных и юридических актах.
    5. Учет дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) ведется на основании экономической классификации.
    6. Сроки исполнения обязательств, предусмотренные в договорах, заключенных между бюджетными органами/бюджетными учреждениями и юридическими/физическими лицами, устанавливаются для обеих сторон.
    7. Установленный договором срок выполнения обязательств юридическими/физическими лицами перед бюджетными органами/бюджетными учреждениями не может превышать 30 дней с момента поступления денежных средств на их расчетный счет.
    8. В том случае, когда для обязательств юридических/физических лиц перед бюджетными органами/бюджетными учреждениями не указанны какие либо сроки исполнения, дебиторская задолженность с истекшим сроком определяется на основании части (2) статьи 8 Закона „О публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности” № 181 от 25 июля 2014 года.
    9. Не считаются кредиторской задолженностью с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность):
    a) платежи, которые должны производиться на основе фактур, предъявленных для оплаты до установленного срока уплаты;
    b) начисленная заработная плата за последний месяц и не выплаченая в течение отчетного месяца (текущего);
    c) подоходный налог, удержанный из заработной платы, взносы государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, начисленные и не выплаченые за последний месяц до установленного законом срока.
    10. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) ведется бюджетными органами/бюджетными учреждениями по каждому типу дебиторской задолженности/кредиторской задолженности и первичному документу, с указанием даты возникновения и их погашения.
    11. Сведения о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) предоставлены в форме FD-049 «Отчет о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/бюджетных учреждениях». Данный отчет составляется и предоставляется бюджетными органами/бюджетными учреждениями в соответствии с пунктом 2 настоящего приказа.
    12. Примеры определения дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) приведены в приложении настоящего Положения.


    Пример 1
    Дебиторская задолженность с истекшим сроком
    В следующем примере процесс приобретения товара не подпадает под Закон о государственных закупках. Срок погашения обязательств юридическим лицом перед бюджетным учреждением устанавливается с момента поступления денежных средств на расчетный счет юридического лица – поставщика.
    Вариант I. 11 марта 2016 года бюджетное учреждение перечисляет денежные средства для дальнейшего приобретения хозяйственных товаров на сумму 3000,0 лея. Товары были доставлены поставщиком 10 апреля.
    Таким образом, срок поставки товара был соблюден.
    По состоянию на 31 марта 2016 года по правилам ведения бухгалтерского учета сумма 3000,0 лея считается дебиторской задолженностью. Данная сумма считается дебиторской задолженностью, срок уплаты которой не наступил и не отражается в форме FD-049 «Отчет о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/бюджетных учреждениях», потому как сроком поставки товара (30 дней) является 11 апреля 2016 года.
    Вариант II. В соответствии с договоренностями срок поставки товара поставщиком был установлен не позже 11 апреля 2016 года. По некоторым причинам поставщик не исполнил обязательства по поставке товара в соответствии с юридическими нормами. Товар был передан поставщиком 3 мая 2016 года. Учитывая, что срок поставки товара был установлен 11 апреля 2016 года, но товар был доставлен 3 мая 2016 года, составленная задолженность 30 апреля 2016 года считается дебиторской задолженностью с истекшим сроком и отражается в форме FD-049 «Отчет о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/бюджетных учреждений».
    Пример 2
    Кредиторская задолженность с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность)
    25 марта 2016 был заключен договор между юридическим лицом и бюджетным учреждением о закупках товаров и услуг на сумму 100000,0 лея. Условия договора предусматривают, что бенефициар – бюджетное учреждение перечислит денежные средства на расчетный счет поставщика – юридическое лицо после получения товаров и услуг в течение 30 дней. Товары и услуги были доставлены поставщиком 28 марта.
    Таким образом, срок уплаты будет 27 апреля 2016 года.
    Вариант I. Бенефициар 30 марта частично выплачивает поставщику 40000,0 лея за предъявленные товары и услуги. По состоянию на 31 марта 2016 года по правилам ведения бухгалтерского учета кредиторская задолженность составляет 60000,0 лея. Данная сумма считается кредиторской задолженностью, срок уплаты которой не наступил и не отражается в форме FD-049 «Отчет о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/бюджетных учреждениях», потому что срок полного погашения задолженности является 27 апреля 2016 года.
    Вариант II. 2 июня 2016 года бенефициар выплачивает оставшуюся задолженность в сумме 60000,0 лея. По состоянию на 30 апреля 2016 года по данным бухгалтерского учета кредиторская задолженность составляет 60000,0 лея. Данная задолженность считается задолженностью с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), потому что последний срок ее погашения был 27 апреля 2016 года. Исходя из этого, кредиторская задолженность на сумму 60000,0 лея отражается в форме FD-049 «Отчет о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/бюджетных учреждениях» на 30 апреля и на 31 мая 2016 года.