Для продолжения добрых традиций по установлению и поддержанию доверительных отношений с налогоплательщиками, а также в целях стимулирования налогоплательщиков, которые в полной мере и в сроки выполняют свои налоговые обязательства в соответствии с пунктом с) части (1) статьи 133 Налогового кодекса, ПРИКАЗЫВАЮ:
   1. Утвердить Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков (далее – Положение) в опубликованной редакции согласно приложению к настоящему Приказу.
    2. Управлению государственных закупок и управлению имущества предпринять все необходимые меры по обеспечению сертификатами доверия и почетными дипломами.
   3. Расходы, связанные с созданием сертификатов и дипломов для вышеупомянутых налогоплательщиков/бухгалтеров, включить в раздел расходов ГГНИ, предусмотренных на текущий бюджетный год.
    4. Начальникам территориальных ГНИ и генеральному управлению крупных налогоплательщиков обеспечить выполнение в срок требований, предусмотренных данным Положением.
   5. Генеральному управлению добровольного соблюдения налогового законодательства вменить в обязанность составление и анализ списка кандидатов, предложенных для морального стимулирования, составление списка самых сознательных налогоплательщиков и профессиональных бухгалтеров, предоставление соответствующих сертификатов и дипломов на подпись начальнику ГГНИ, их учет и передачу для вручения.
    6. Признать утратившим силу:
    a) Приказ ГГНИ № 1373 от 17 августа 2013 г. об утверждении Положения о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков;
    b) Приказ ГГНИ № 186 от 27 февраля 2014 г. о внесении изменений и дополнений в Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков.
    7. Генеральному управлению добровольного соблюдения налогового законодательства обеспечить опубликование настоящего приказа в Официальном мониторе Республики Молдова.
    8. Генеральному управлению добровольного соблюдения налогового законодательства довести настоящий приказ до сведения всех территориальных ГНИ и структурных подразделений ГГНИ.
    9. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

    НАЧАЛЬНИК ГГНИ                                                 Ион ПРИСЭКАРУ

    № 396. Кишинэу, 6 мая 2015 г.


    1. Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков (далее - Положение) устанавливает способ и условия организации и осуществления действий по поощрению посредством сертификатов доверия и грамот для самых честных налогоплательщиков, обеспечивших высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства, посредством правильного начисления, отчета и полной и своевременной оплаты в национальный публичный бюджет налогового обязательства, полагающегося за предпринимательскую деятельность, демонстрируя высокий уровень прозрачности бухгалтерского учета осуществляемой деятельности согласно действующим нормам.
    2. Настоящее Положение распространяется на деятельность налогоплательщиков, являющихся физическими и юридическими лицами, которые:
    a) осуществляют предпринимательскую деятельность;
    b) внесены в Государственный налоговый регистр Государственной налоговой службы;
    c) подпадают под показатели, перечисленные в 9 пункте Положения;
    d) не подпадают под риски соблюдения налогового законодательства.
    Также условия Положения распространяются на главных бухгалтеров, награжденных сертификатами доверия, которые продемонстрировали высокий профессионализм и преданность добровольному соблюдению налогового законодательства, а также на ведение бухгалтерского учета согласно действующим нормам.
    3. В настоящем Положении используются следующие понятия:
   налогоплательщик, субъект налогообложения – лицо, которое согласно налоговому законодательству обязано начислять и/или оплачивать в бюджет любые налоги и пошлины, соответствующие неустойки и штрафы; лицо, которое согласно налоговому законодательству обязано удерживать или взыскивать от другого лица и оплачивать в бюджет указанные выплаты;
    честный (надежный) налогоплательщик – налогоплательщик, продемонстрировавший высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства и выполнение налоговых обязательств;
    налоговое обязательство – обязанность налогоплательщика выплатить в бюджет определенную сумму налога, пошлины, неустойку за просрочку и/или штраф;
    соблюдение налогового законодательства - правильное начисление, отчет и полная и своевременная оплата в национальный публичный бюджет налогового обязательства;
    добровольное соблюдение налогового законодательства - соблюдение налогового законодательства налогоплательщиком в добровольном порядке без применения компетентными властями принудительных мер;
    риск соблюдения налогового законодательства – возможность причинения финансового ущерба национальному публичному бюджету в результате осуществления деятельности физическими и юридическими лицами посредством уклонения от уплаты налогов, пошлин и других обязательств;
    порог значимости – начисления в результате проведенных налоговых проверок основных выплат на сумму, не превышающую потолок, установленный ст.244 Уголовного кодекса;
    сертификат доверия – поощрительный документ, врученный Государственной налоговой службой налогоплательщику, подтверждающий его квалификацию честного налогоплательщика, и предоставляющий право на некоторые налоговые льготы;
    грамота – поощрительный документ, врученный Государственной налоговой службой бухгалтеру налогоплательщика, являющемуся владельцем сертификата доверия, признание профессионализма и высокой его квалификации в финансовой, бухгалтерской и налоговой сферах;
    налоговая гражданственность – ответственное и справедливое отношение налогоплательщика относительно добровольного соблюдения уплаты налогов;
    налоговое преимущество – освобождение на условиях соблюдения некоторых требований от проведения налоговых проверок посредством метода тотальной и тематической проверки определенного периода времени.
    4. Выдача сертификатов и дипломов проводится в соответствии с действиями, предусмотренными в разделе «Налоговый служащий – на службе у налогоплательщиков» программы согласования и имеет целью проявление благодарности со стороны налогового органа налогоплательщикам, которые продвигают налоговую гражданственность и прошли обучение в партнерском диалоге с представителями государства, выполнив свои налоговые обязательства перед государством.
    Также цель акции заключается в улучшении налогового администрирования с установлением приоритетов вызова налогоплательщиков для добровольного соблюдения налоговых обязательств, путем морального (нефинансового) поощрения с присуждением сертификатов доверия честных налогоплательщиков, которые обеспечивают налоговое преимущество, освобождая их в последующие 2 года от налоговых тотальных и тематических проверок, инициированных налоговыми органами, при условии, что налогоплательщик не изменит свое финансовое поведение.
    5. Требования настоящего Положения применяются в процессе анализа деятельности экономических агентов с целью выбрать налогоплательщиков/бухгалтеров, заслуживающих быть награжденными сертификатами доверия и грамотами.
    6. Требования Положения не применяются, если налогоплательщик подпадает под один из следующих показателей:
    a) был изменен срок погашения налоговых обязательств посредством отсрочки или реструктуризации;
    b) была проведена налоговая проверка посредством методов и косвенных источников для оценки налоговых обязательств;
    c) были применены принудительные меры для выполнения налогового обязательства;
    d) оспорил решение о случае налогового нарушения.
    7. Моральное (нефинансовое) поощрение честных налогоплательщиков и профессиональных главных бухгалтеров организовано Главной государственной налоговой инспекцией.
    8. Присуждение сертификатов доверия честным налогоплательщикам и грамот профессиональным главным бухгалтерам проводится ежегодно 1 июля.
    9. Право быть награжденным сертификатом доверия предоставляется налогоплательщику, который на протяжении всей осуществляемой деятельности в совокупности подпадает под следующие показатели:
   1) в результате проведенных проверок за последний отчетный год не были обнаружены нарушения или суммы, начисленные в соответствии с принятыми решениями, не превышают порога значимости;
    2) не допустил задолженности перед национальным публичным бюджетом по состоянию на последний день прошлого отчетного года;
    3) за последний отчетный год не были применены меры принудительного исполнения налоговых обязательств;
    4) на протяжении деятельности, осуществляемой за последние 3 последовательные года:
    a) получал налогооблагаемый доход за каждый год;
    b) сумма ежегодных налоговых обязательств, начисленная за проверенные периоды, составляет не менее 10% от общего заявленного дохода (ряд 0101 декларации по подоходному налогу (форма VEN12 / UNIF14), ряд 1 из отчета по подоходному налогу на операционную деятельность (форма IVAO);
    c) среднемесячная заработная плата работников превышает среднемесячную заработную плату в экономическом секторе;
   d) не допускал случаев непредставления или поздней подачи налоговых отчетов, отчетов о начислении обязательных страховых взносов медицинской помощи и деклараций о начислении и использовании обязательных взносов государственного социального страхования.
    10. Владельцы сертификатов освобождаются в следующие 2 года с даты вручения с возможностью продления еще на два года освобождения от налоговых проверок посредством метода тотальной и тематической проверки, инициированной налоговыми органами, при условии, что налогоплательщик не изменит свое финансовое поведение (соответствие показателям пункта 9 Положения).
    В то же время, данное распоряжение не применяется, если налогоплательщик подпадает под один из следующих показателей:
    a) налоговый контроль проводился методом оперативной проверки или методом противопоставляемой проверки, в результате чего были выявлены нарушения и суммы, начисленные в соответствии с принятыми решениями, не превышающие порога значимости;
    b) существуют запросы от правовых и контролирующих органов РМ по поводу проведения налогового контроля;
    c) существуют запросы от правовых и контролирующих органов из стран, с которыми Республика Молдова имеет подписанные международные соглашения о сотрудничестве с целью избежания двойного налогообложения и проведения налогового контроля;
    d) поступили заявления от граждан, чье рассмотрение требует проведения налоговых проверок;
    e) налогоплательщик подавал заявления о возмещении сумм из бюджета.
   11. Отбор кандидатов для присуждения сертификатов доверия и грамот осуществляется территориальными государственными налоговыми инспекциями/генеральным управлением администрирования крупных налогоплательщиков, без надобности подачи претендентами заявок на участие в акции.
    12. Территориальные Государственные налоговые инспекции/генеральное управление администрирования крупных налогоплательщиков анализируют показатели, описанные в пункте 9 Положения, составляют список кандидатов для морального (нефинансового) поощрения и представляют его Главной государственной налоговой инспекции к 1 июня.
    13. Образец списка кандидатов, предложенных для морального (нефинансового) поощрения, предусмотрен в приложении № 1 к Положению.
  14. Главная государственная налоговая инспекция (главное управление по соблюдению налогового законодательства) обобщает и анализирует список кандидатов, выдвинутых территориальными Государственными налоговыми инспекциями/генеральным управлением администрирования крупных налогоплательщиков, составляет список самых честных налогоплательщиков и самых опытных главных бухгалтеров и до 15 июня представляет его начальнику Главной государственной налоговой инспекции для назначения и присуждения сертификатов доверия и грамот.
   15. Глава Главной государственной налоговой инспекции утверждает список представленных кандидатов, подписывает сертификаты доверия и грамоты, которые вместе со списком одобренных кандидатов вносятся в Регистр учета генеральным управлением по соблюдению налогового законодательства.
    16. Генеральное управление по соблюдению налогового законодательства хронологически датирует сертификаты доверия и грамоты и обеспечивает их регистрацию в Регистре учета с указанием:
    a) наименования и фискального кода налогоплательщика, награжденного сертификатом доверия;
    b) юридического адреса налогоплательщика, награжденного сертификатом доверия;
    c) фамилии, имени руководителя налогоплательщика, награжденного сертификатом доверия;
    d) фамилии, имени главного бухгалтера налогоплательщика, награжденного сертификатом доверия.
   17. Список налогоплательщиков/бухгалтеров, одобренных для морального (нефинансового) поощрения, представляется пресс-службе, которая затем размещает его на сайте Государственной налоговой службы.
    18. Сертификаты доверия согласно приложению № 2 и грамоты согласно приложению № 3 вручаются Главной государственной налоговой инспекцией.
    19. Для вручения сертификатов доверия и грамот их владельцы могут быть приглашены официально Главной государственной налоговой инспекцией или территориальной налоговой инспекцией, в чьей юрисдикции обслуживаются.
    Сертификаты доверия и грамоты вручаются при необходимости начальником Главной государственной налоговой инспекции или начальником территориальной государственной налоговой инспекцией/генерального управления администрирования крупных налогоплательщиков соответственно.
   20. В случае, если на протяжении срока действия сертификата доверия у упомянутого налогоплательщика были выявлены нарушения налогового законодательства Главная государственная налоговая инспекция вправе аннулировать присужденный сертификат доверия.
    В подобных случаях территориальные Государственные налоговые инспекции/генеральное управление администрирования крупных налогоплательщиков должны информировать Главную государственную налоговую инспекцию (генеральное управление по соблюдению налогового законодательства), которые при вовлечении управления внутренней безопасности и борьбы с коррупцией, предпримут меры по изъятию сертификата доверия, а пресс-служба разместит соответствующую информацию на сайте Государственной налоговой службы.

    приложение № 1

    приложение № 2

    приложение № 3