HGO235/2017
Внутренний номер:  369929
Varianta în limba de stat
Карточка документа

Республика Молдова
ПРАВИТЕЛЬСТВО
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Nr. 235
от  19.04.2017
об утверждении Положения о погашении
налогового обязательства путем компенсации
и/или возмещения денежных средств
Опубликован : 20.04.2017 в Monitorul Oficial Nr. 127     статья № : 304
    На основании части (9) статьи 175 Налогового кодекса Республики Молдова № 1163-XIII от 24 ап-реля 1997 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специ-альный выпуск от 8 февраля 2007 г.), с последующими изменениями и дополнениями, Прави-тельство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
    Утвердить Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возме-щения денежных средств (прилагается).

    ПРЕМЬЕР-МИНИСТР                                            Павел ФИЛИП

    Контрасигнует:
    министр финансов                                                    Октавиан АРМАШУ


    № 235. Кишинэу, 19 апреля 2017 г.

Утверждено
Постановлением Правительства № 235
от 19 апреля 2017 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о погашении налогового обязательства путем компенсации
и/или возмещения денежных средств
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    1. Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств (в дальнейшем – Положение) разработано с целью исполнения положений статей 175 и 176 Налогового кодекса и устанавливает механизм погашения налоговых обязательств за счет сумм переплат и/или сумм, которые согласно налоговому законодательству подлежат возмещению, а также механизм возмещения сумм на банковский счет налогоплательщика, включая и те, которые были ошибочно перечислены на компоненты национального публичного бюджета.
    2. Для целей настоящего Положения используются следующие понятия:
    погашение налогового обязательства путем компенсации – зачисление сумм переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству в счет погашения недоимок перед национальным публичным бюджетом;
    возмещение денежных средств – возврат денежных средств, подтвержденных как переплаты (включая суммы, ошибочно перечисленные на компоненты национального публичного бюджета) или которые в соответствии с налоговым законодательством должны быть возмещены на счет налогоплательщика;
    переплата – сумма, уплаченная в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством;
    налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа;
    недоимка – сумма, которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа;
    платежный документ – платежное поручение, информация о переводе или инкассовое поручение, составленные в соответствии с положениями действующего законодательства;
    внутренний налоговый документ – документ, изданный в порядке, установленном Государственной налоговой службой, в целях отражения в лицевых счетах налогоплательщиков узаконенных процедур, в соответствии с которыми в системе учета отражаются возникновение, изменение или погашение налогового обязательства;
    код IBAN (международный номер банковского счета) – ряд символов, с помощью которых осуществляется уникальная идентификация на международном уровне банковского счета клиента, открытого в банке;
    счет налогоплательщика – структурированный отчет на основе фискального кода налогоплательщика, который отражает возникновение, изменение и погашение обязательства перед национальным публичным бюджетом;
    администратор доходов – бюджетное учреждение/орган, наделенные полномочиями по сбору/возврату, учету и контролю поступлений в бюджеты - компоненты национального публичного бюджета и ответственные за правильность их исчисления и уплаты.
    3. Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется зачислением в счет недоимки переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству. Компенсация осуществляется по инициативе Государственной налоговой службы или по заявлению налогоплательщика, если налоговым законодательством не предусмотрено иное, посредством заполнения платежных документов или внутренних налоговых документов.
    4. Возмещение средств на банковский счет налогоплательщика или наличными (только физическим лицам, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность) осуществляется исключительно на основе заявления налогоплательщика.
    5. Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают заявление о возмещении переплат подоходного налога в сроки, установленные Налоговым кодексом.
    6. Возмещение осуществляется при условии, что соответствующий налогоплательщик не имеет недоимок перед национальным публичным бюджетом. В случае, когда налогоплательщик имеет непогашенные обязательства перед бюджетом, их погашение осуществляется в приоритетном порядке.
    7. В случае непредставления заявления о возмещении денежных средств излишек суммы переплаты или сумм, подлежащих возмещению в соответствии с налоговым законодательством, остается в счет погашения будущих налоговых обязательств по этому же типу платежа.
    8. Государственная налоговая служба осуществляет погашение налогового обязательства путем компенсации в пределах своих полномочий, установленных Налоговым кодексом, с соблюдением требований настоящего Положения.
    9. Служба сбора налогов и местных сборов осуществляет полномочия по погашению налоговых обязательств путем компенсации в соответствии с положениями Налогового кодекса и настоящим Положением путем инициирования процедуры и представления необходимых документов Государственной налоговой службе, а также посредством актуализации счета налогоплательщика-бенефициара погашения налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения.
    10. Датой погашения налогового обязательства путем компенсации считается дата исполнения платежного документа Государственным и/или территориальным казначейством.
II. ПРОЦЕДУРА ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПУТЕМ КОМПЕНСАЦИИ
И/ИЛИ ВОЗМЕЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
НА ОСНОВАНИИ ЗАЯВЛЕНИЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
    11. Заявление о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств представляется в подразделение Государственной налоговой службы по месту обслуживания налогоплательщика в соответствии с образцом, приведенным в приложении № 1 к настоящему Положению, и содержит следующее:
    1) указание подразделения Государственной налоговой службы, которому оно адресовано;
    2) дату и номер заявления в соответствии с исходящей корреспонденцией налогоплательщика;
    3) наименование/фамилия, имя налогоплательщика;
    4) фискальный код налогоплательщика;
    5) адрес налогоплательщика, контактные данные;
    6) общую сумму переплаты или сумму, которая согласно налоговому законодательству подлежит возмещению;
    7) сумму, код экономической классификации, населенный пункт, подразделение, которое должно осуществить компенсацию/возмещение;
    8) код экономической классификации, населенный пункт, подразделение, сумму соответствующего неуплаченного налогового обязательства, которое должно быть погашено, и/или будущих налоговых обязательств, указанных по основным платежам/штрафам и/или пени;
    9) способ возмещения денежных средств;
    10) банковские данные (код IBAN), в случае запроса о возмещении на банковский счет налогоплательщика;
    11) подтверждение заявления:
    a) для юридических лиц – подпись лица, представляющего руководство налогоплательщика;
    b) для физического лица – его подпись;
    12) перечисление приложенных к заявлению документов, подтверждающих уплату излишних сумм в бюджет или подтверждающих право на возмещение, их номер и дату.
    12. В случае подачи заявления на погашение налогового обязательства путем компенсации заполняется пункт 1 заявления.
    13. В случае подачи заявления на возмещение денежных средств заполняется пункт 2 заявления.
    14. В случае подачи заявления одновременно для погашения налогового обязательства путем компенсации и возмещения денежных средств заполняются пункты 1 и 2 заявления.
    15. К заявлению прилагаются:
    1) копии платежных документов (платежное поручение, информация о переводе средств, инкассовое поручение) и/или другие подтверждающие документы (письмо/подтверждение, решение, выданное другими органами), которые подтверждают сумму переплат в бюджет или сумму, которая должна быть возмещена согласно налоговому законодательству;
    2) документы, подтверждающие право на возмещение (решение о возмещении НДС/акцизов/подоходного налога, исполнительный документ);
    3) копия удостоверения личности (в случае компенсации/возмещения средств физическому лицу);
    4) банковские данные физического лица (документ, выданный финансовым учреждением или копия банковской карточки).
    16. Лица - нерезиденты представляют заявление о возмещении сумм переплат подоходного налога, удержанного из источников, находящихся на территории Республики Молдова, в порядке, установленном Министерством финансов.
    17. Заявление налогоплательщика о погашении налоговых обязательств путем компенсации и/или возмещения денежных средств регистрируется в Регистре входящей корреспонденции с отметкой о приеме заявления.
    18. В случае, когда налогоплательщик не прилагает всех документов, указанных в пункте 15 настоящего Положения, Государственная налоговая служба вправе дополнительно запросить о представлении этих документов.
    19. Государственная налоговая служба рассматривает заявление налогоплательщика о погашении налоговых обязательств путем компенсации и/или возмещения денежных средств, оформляет платежные документы и направляет их на исполнение в Главное управление Государственного казначейства или территориальным казначействам Министерства финансов в электронной форме с приложением перечня, заверенного электронной подписью уполномоченных лиц в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов, и в сроки, установленные действующим законодательством.
    20. В случае запроса о возмещении сумм переплат на банковский счет налогоплательщика (отличных от установленных в разделе V настоящего Положения) Государственная налоговая служба проверяет причины возникновения переплат и обоснованность запроса о возмещении и обеспечивает осуществление проверки в соответствии с положениями раздела V Налогового кодекса, с указанием в решении возможной суммы возмещения и соблюдением сроков, установленных статьей 175 Налогового кодекса.
    21. В отступление от положений пункта 20 по решению ответственных лиц Государственной налоговой службы возмещение сумм переплат на банковский счет налогоплательщика может быть осуществлено на основании камеральной налоговой проверки согласно положениям статьи 215 Налогового кодекса.
    22. Если в результате проверки Государственной налоговой службой не были подтверждены/или частично подтверждены запрашиваемые суммы компенсации и/или возмещения, Государственная налоговая служба извещает об этом налогоплательщика письменно.
    23. Срок давности для компенсации или возмещения сумм переплат регламентируется в соответствии с положениями Налогового кодекса.
III. ПРОЦЕДУРА ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПУТЕМ КОМПЕНСАЦИИ И/ИЛИ
ВОЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ
ПО ИНИЦИАТИВЕ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

    24. Если в результате анализа текущего счета налогоплательщика подтверждается одновременное наличие и недоимки, и сумм переплат, погашение налоговых обязательств путем компенсации осуществляется по инициативе Государственной налоговой службы.
    25. Государственная налоговая служба обеспечивает погашение путем компенсации налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом на основании Решения о погашении налогового обязательства путем компенсации, выданного Государственной налоговой службой, согласно приложению № 2 к настоящему Положению, с соблюдением хронологической последовательности их возникновения, регламентированной статьей 179 Налогового кодекса, и сроком давности для погашения налогового обязательства, предусмотренным статьей 265 Налогового кодекса. При определении сумм переплат необходимо принимать во внимание обязанность налогоплательщика оплачивать авансом некоторые налоги и сборы.
    26. В случае одновременного подтверждения сумм недоимок и переплат по различным экономическим классификациям, бюджетам и населенным пунктам в целях компенсации сумм переплат подготавливаются платежные документы, которые в последующем представляются для исполнения в соответствии с положениями пункта 19 настоящего Положения.
    27. В случае одновременного подтверждения недоимок и переплат основных платежей и пени в пределах одной экономической классификации и населенного пункта в целях компенсации сумм переплат подготавливаются внутренние налоговые документы, которые передаются в систему для обработки в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
    28. До оформления соответствующих документов лицо, ответственное за исполнение Решения о компенсации налоговых обязательств, проверяет наличие представленного налогоплательщиком заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств. При наличии такого заявления налогоплательщика оно исполняется в приоритетном режиме.
    29. Государственная налоговая служба в течение 5 рабочих дней с момента осуществления операции по компенсации письменно извещает налогоплательщика об осуществлении операции по компенсации с прило-жением экземпляра Решения о компенсации налоговых обязательств.
IV. ОСОБЕННОСТИ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПУТЕМ КОМПЕНСАЦИИ И/ИЛИ
ВОЗМЕЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА СЧЕТ
СУММ НДС/АКЦИЗОВ, ПОДТВЕРЖДЕННЫХ
К ВОЗМЕЩЕНИЮ
    30. Возмещение сумм НДС/акцизов субъектам, которые располагают Решением о возмещении НДС/акцизов, осуществляется в строгом соответствии с частью (8) статьи 101, частью (4) статьи 1011, частью (2) статьи 1013, частью (41) статьи 125, частью (5) статьи 125 Налогового кодекса.
    31. Заявление о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств за счет сумм НДС/акцизов, подтвержденных к возмещению, подается после подтверждения к возмещению сумм НДС/акцизов. К заявлению прилагается копия решения о возмещении НДС/акцизов, заверенная печатью Государственной налоговой службы.
    32. При оформлении платежных документов о возмещении сумм НДС/акцизов на основе решения, принятого Государственной налоговой службой, в назначении платежа в обязательном порядке указываются номер и дата решения, а также указанная в нем общая сумма.
V. ОСОБЕННОСТИ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПУТЕМ КОМПЕНСАЦИИ
И/ИЛИ
ВОЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ ЗА СЧЕТ СУММ ПЕРЕПЛАТ
ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,

КОТОРЫЕ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮТ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

    33. В случае заявления о погашении путем компенсации и/или возмещения сумм переплат уплаченного/удержанного подоходного налога физическим лицам – резидентам Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, они представляют заявление с приложенными подтверждающими документами согласно образцу, утвержденному Государственной налоговой службой.
    34. Подразделения Государственной налоговой службы обеспечивают рассмотрение заявления, указанного в пункте 33, в соответствии с Положением о рабочих процессах администрирования подоходного налога физических лиц, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, и настоящим Положением.
    35. При оформлении платежных документов о возмещении сумм подоходного налога физических лиц на банковский счет на основе решений, принятых Государственной налоговой службой, в назначении платежа в обязательном порядке указываются номер и дата решения, а также общая сумма, утвержденная в нем.
    36. Возмещение наличными денежными средствами сумм переплат уплаченного/удержанного подоходного налога физическим лицам осуществляется на основании сертификата, подтверждающего возврат наличных денежных средств за счет бюджета в отношении сумм переплат или неправильно начисленных сумм (форма FI – 021), представленного Министерству финансов в электронной форме с приложением перечня и подтвержденного электронной подписью уполномоченных лиц.
VI. ОСОБЕННОСТИ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПУТЕМ КОМПЕНСАЦИИ
И/ИЛИ
ВОЗМЕЩЕНИЯ СРЕДСТВ НА ОСНОВАНИИ
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

    37. Погашение обязательств путем компенсации и/или возмещения средств на банковские счета на основании исполнительных документов осуществляется согласно заявлению налогоплательщика или судебного исполнителя с приложением к заявлению исполнительного документа в оригинале.
    38. При оформлении платежных документов о возмещении сумм на основании исполнительных документов в назначении платежа в обязательном порядке указываются номер, дата и сумма исполнительного документа.
VII. НАЧИСЛЕНИЕ И ВЫПЛАТА ПРОЦЕНТОВ
    39. Начисление и выплата процентов за суммы, которые были возмещены из бюджета несвоевременно, осуществляются в соответствии с положениями Налогового кодекса.
    40. Процент начисляется на несвоевременно возмещенную сумму на счет налогоплательщика (IBAN) или на сумму, возмещенную физическому лицу наличными.
    41. Начисление процента начинается с момента приема заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения средств Государственной налоговой службой.
    42. Налогоплательщик представляет подразделению Государственной налоговой службы по месту обслуживания заявление (в свободной форме) для возмещения процента с приложением копии заявления налогоплательщика, которым было запрошено возмещение средств на его банковский счет или наличными.
    43. Государственная налоговая служба разрабатывает и утверждает расчет процента в соответствии с приложением № 3 к настоящему Положению.
    44. Не начисляется и не оплачивается процент в тех случаях, когда заявление, которым было запрошено возмещение средств, не содержит отметку/расписку Государственной налоговой службы о его приеме.
    45. На основании расчета процента, утвержденного Государственной налоговой службой, составляется платежный документ, который направляется на исполнение в соответствии с пунктом 19 настоящего Положения.
    46. Расчет процентов регистрируется раздельно в Регистре расчета процентов (приложение № 4 к настоящему Положению), в котором в обязательном порядке указываются:
    1) текущий номер;
    2) дата утверждения расчета;
    3) фискальный код, наименование/фамилия, имя налогоплательщика;
    4) сумма процента к оплате в леях;
    5) отметка о платежном документе, составленном и направленном на исполнение.
    47. Процент, начисленный за несвоевременное возмещение сумм переплат и сумм, которые согласно налоговому законодательству должны быть возмещены, выплачивается в пределах того же бюджета и экономической классификации, на основе которых была возмещена заявленная сумма.
    48. При составлении платежных документов об оплате процентов в назначении платежа в платежном документе в обязательном порядке указываются номер, дата и общая сумма расчета процента, утвержденная Государственной налоговой службой/исполнительным документом.
VIII. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ПЕНИ ПРИ
ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ПРОЦЕДУРЫ КОМПЕНСАЦИИ

    49. По заявлению налогоплательщика, в случае представления подтверждающих документов, не применяется (не начисляется) пеня в отношении:
    1) налогоплательщиков, которые представили документы для перечисления сумм с одного счета на другой в пределах одного бюджета – за период, начиная с даты оплаты и до даты фактического перевода, в пределах оплаченной суммы;
    2) налогоплательщиков, которые представили документы для перечисления уплаченных сумм со счета одного бюджета (государственный бюджет, местный бюджет, государственный бюджет социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) на счет другого бюджета (государственный бюджет, местный бюджет, государственный бюджет социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования) – за период, начиная с даты поступления документов в Государственную налоговую службу и до даты фактического перечисления;
    3) налогоплательщиков, которые представили заявление о компенсации задолженностей перед бюджетом за счет возмещения НДС или акцизов – за период, начиная с даты принятия решения и до даты фактического перечисления;
    4) налогоплательщиков, которые осуществляют компенсируемые расходы из бюджета путем прямого финансирования или поставляют товары, выполняют работы и/или оказывают услуги учреждениям, финансируемым из бюджета, в пределах выделенных на эти цели средств - за период существования задолженностей перед налогоплательщиком по налоговым обязательствам, не превышающих размера этой задолженности.
    50. Заявление о перерасчете пени представляется в свободной форме, к которому прилагается заявление о погашении путем компенсации и/или возмещения с отметкой Государственной налоговой службы о его приеме.
    51. Перерасчет/аннулирование пени осуществляется только после исполнения платежных документов, представленных Государственной налоговой службой Государственному казначейству или территориальным казначействам Министерства финансов, и их отражения в информационных системах администраторов доходов.

    приложение № 1

    приложение № 2

    приложение № 3

    приложение № 4