На основании части (6) статьи 15² Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:
    1. Утвердить Положение о механизме процентного отчисления (прилагается).
    2. Заявители процентного отчисления могут подавать заявки для включения в Перечень получателей на 2017 год в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу настоящего постановления Правительства, но не позднее 31 декабря 2016 года.
    3. Министерству финансов, Министерству юстиции, Государственной налоговой службе и Финансовой инспекции в течение двух месяцев со дня опубликования настоящего постановления привести свои нормативные акты в соответствие с настоящим постановлением.

    ПРЕМЬЕР-МИНИСТР                         Павел ФИЛИП

    Контрасигнуют:
    министр финансов                                 Октавиан АРМАШУ
    министр юстиции                                  Владимир ЧЕБОТАРЬ

    № 1286. Кишинэу, 30 ноября 2016 г.

    1. Положение о механизме процентного отчисления (в дальнейшем – Положение) устанавливает механизм, с помощью которого налогоплательщик – физическое лицо, не имеющий задолженностей перед национальным бюджетом за предыдущие налоговые периоды, вправе отчислять процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет по доходам, облагаемым налогом в соответствии со статьями 88-90 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, получателями процентного отчисления.
    2. В процессе реализации механизма процентного отчисления Министерство юстиции, Министерство финансов, Государственная налоговая служба и Финансовая инспекция осуществляют следующие функции:
    1) Министерство юстиции принимает заявки на участие в механизме процентного отчисления, проверяет соответствие условиям отбора и составляет Перечень получателей, который публикует на своей официальной веб-странице. Также оно публикует Перечень получателей, которые были отстранены от участия в механизме процентного отчисления;
    2) Министерство финансов осуществляет надзор за процессом процентного отчисления, обеспечивает связь между учреждениями, участвующими в реализации механизма процентного отчисления, и через главное управление государственного казначейства Министерства финансов осуществляет перечисление сумм процентного отчисления в пользу получателей на основании учетного листа получателей процентного отчисления, представленного для исполнения;
    3) Государственная налоговая служба обрабатывает декларации физических лиц о подоходном налоге за налоговый период, в соответствии с которыми были направлены процентные отчисления, определяет суммы процентного отчисления, подлежащие перечислению получателям согласно данным отчетов, отраженных в информационной системе Государственной налоговой службы, без проверки правильности определения подоходного налога, составляет и представляет Министерству финансов учетный лист получателей процентного отчисления с указанием суммы и банковских реквизитов согласно форме, установленной Министерством финансов;
    4) Финансовая инспекция осуществляет контроль использования сумм процентного отчисления и привлекает к ответственности бенефициаров, нарушивших правила использования этих сумм.
    3. В соответствии со статьей 15² Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, статьей 333 Закона № 837-XIII от 17 мая 1996 года об общественных объединениях и статьей 431 Закона № 125-XVI от 11 мая 2007 года о свободе совести, мысли и вероисповедания имеют право пользоваться механизмом процентного отчисления:
    1) общественные объединения, частные фонды и учреждения, соответствующие в целом следующим условиям:
    а) осуществляют общественно-полезную деятельность в соответствии со статьей 30 Закона № 837-XIII от 17 мая 1996 года;
    b) функционируют не менее одного года до подачи запроса о регистрации в Перечне получателей процентного отчисления;
    c) не имеют задолженностей перед национальным публичным бюджетом за предыдущие налоговые периоды;
    2) религиозные культы и их составные части, соответствующие в целом следующим условиям:
    a) осуществляют социальную, морально-нравственную, культурную или благотворительную деятельность в соответствии с частью (6) статьи 15 Закона № 125-XVI от 11 мая 2007 года;
    b) функционируют в течение не менее одного года до подачи запроса о регистрации в Перечне получателей процентного отчисления;
    c) не имеют задолженностей перед национальным публичным бюджетом за предыдущие налоговые периоды.
    4. Для пользования механизмом процентного отчисления заявитель подает в Министерство юстиции заявку для регистрации в Перечне получателей процентного отчисления по форме, установленной Министерством, в которой указывает:
    1) наименование общественного объединения, частного фонда или учреждения, религиозного культа и его составных частей;
    2) дату регистрации;
    3) государственный идентификационный номер;
    4) контактные данные (номер телефона, адрес электронной почты и адрес юридического лица);
    5) виды реализуемой деятельности:
    а) общественные объединения, частные фонды и учреждения указывают общественно-полезную деятельность в соответствии со статьей 30 Закона № 837-XIII от 17 мая 1996 года;
    b) религиозные культы и их составные части указывают социальную, морально-нравственную, культурную или благотворительную деятельность в контексте части (6) статьи 15 Закона № 125-XVI от 11 мая 2007 года;
    6) банковские реквизиты, в соответствии с которыми будут перечисляться процентные отчисления;
    7) декларацию под личную ответственность о том, что заявитель не поддерживал и в период использования средств, полученных в порядке процентного отчисления, не будет поддерживать деятельность политической партии, общественно-политических организаций или кандидата на выборах в контексте Кодекса о выборах.
    5. Министерство юстиции проверяет информацию об отсутствии или наличии задолженностей в национальном публичном бюджете, которая предоставляется заявителям через информационную систему „Contul curent al contribuabilului”, доступ к которой обеспечивается Государственной налоговой службой.
    6. Для регистрации в Перечне получателей процентного отчисления, заявители подают заявку о регистрации в соответствии с пунктом 4 настоящего Положения в Министерство юстиции в период с 1 сентября по 30 сентября каждого года для пользования механизмом процентного отчисления в следующем году.
    7. Организации-получатели, включенные в Перечень получателей процентного отчисления в предыдущие годы, автоматически заносятся Министерством юстиции в Перечень получателей на следующий год при условии, что они не имеют долгов перед национальным публичным бюджетом за предыдущие налоговые периоды. Если получатель не желает в будущем участвовать в механизме процентного отчисления, он может потребовать исключения его из списка путем подачи письменного заявления в Министерство юстиции.
    8. Если заявитель не представил полную информацию, указанную в пункте 4 настоящего Положения, Министерство юстиции информирует его об этом по электронной почте в течение 20 рабочих дней с момента окончания срока подачи заявлений. Заявителю предоставляется в 10-дневный срок со дня получения уведомления для исправления недостатков.
    9. Министерство юстиции отклоняет заявку заявителя о включении в Перечень получателей процентного отчисления путем принятия соответствующего решения в следующих случаях:
    1) заявитель не соответствует условиям отбора, указанным в пункте 3 настоящего Положения;
    2) заявитель не представил полную информацию, указанную в пункте 4 настоящего Положения, в том числе и после уведомления, предусмотренного пунктом 8 настоящего Положения.
Министерство юстиции информирует заявителя по электронной почте об отклонении заявления в течение 3 рабочих дней после принятия решения. Решение Министерства юстиции может быть обжаловано в судебной инстанции в соответствии с процедурой административного суда.
    10. Если заявители соответствуют условиям отбора, указанным в пункте 3 настоящего Положения, и представили полную информацию в соответствии с пунктом 4 настоящего Положения, Министерство юстиции включает их в Перечень получателей процентного отчисления. Министерство юстиции информирует заявителей об этом по электронной почте.
    11. Если возникают обстоятельства, при которых получатели становятся несоответствующими для участия в механизме процентного отчисления, они в 10-дневный срок со дня наступления таких обстоятельств должны уведомить об этом Министерство юстиции. Министерство юстиции в течение 25 рабочих дней со дня получения уведомления исключает получателя из Перечня получателей процентного отчисления и уведомляет об этом по электронной почте бывшего получателя. Получатель обязан возместить неиспользованные суммы и сообщить об этом в соответствии с главами IV и V настоящего Положения.
    12. До 31 декабря каждого года Министерство юстиции публикует Перечень получателей процентного отчисления на своей официальной веб-странице (www.justice.gov.md) в формате PDF. Опубликованный перечень должен содержать в алфавитном порядке полное наименование, государственный идентификационный номер и юридический адрес получателей. Общественные объединения, частные фонды и учреждения представлены в перечне отдельно от религиозных культов и их составных частей.
    13. Министерство юстиции обновляет Перечень получателей по мере появления обстоятельств в течение года, в том числе после получения им информации о наступлении обстоятельства, указанных в пунктах 7, 8, 11 и подпункте 1) пункта 37 настоящего Положения.
    14. До 31 декабря каждого года Министерство юстиции представляет Перечень получателей процентного отчисления Государственной налоговой службе. Перечень получателей должен содержать полное наименование, государственный идентификационный номер, юридический адрес и банковские реквизиты каждого получателя. Министерство юстиции регулярно информирует Государственную налоговую службу об исключении получателей из Перечня получателей.
    15. В соответствии со статьей 15² Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года налогоплательщик – физическое лицо-резидент, не имеющий задолженностей по уплате подоходного налога по состоянию на 1 января года, в котором осуществляется отчисление, вправе отчислять процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно по доходам, облагаемым налогом, в соответствии со статьями 88-90 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, в пользу одного из получателей, включенных в Перечень получателей процентного отчисления, одновременно с представлением декларации физического лица о подоходном налоге за налоговый период.
    16. Процентное отчисление в размере 2 процентов суммы подоходного налога отражается в доходах, полученных за год, предшествующий году, в котором было осуществлено процентное отчисление.
    17. Налогоплательщики осуществляют процентное отчисление путем подачи декларации физического лица о подоходном налоге за соответствующий налоговый период в срок, установленный налоговым законодательством, в которой указывается фискальный код получателя в соответствующем разделе процентного отчисления, при условии полной и своевременной уплаты подоходного налога за налоговый период, для которого было осуществлено процентное отчисление.
    18. Процентное отчисление осуществляется в пользу одного получателя, включенного в Перечень получателей процентного отчисления, публикуемый ежегодно Министерством юстиции.
    19. До 30 июня года, в котором производилось процентное отчисление, Государственная налоговая служба анализирует и отбирает декларации физических лиц о подоходном налоге, поданные в срок, установленный налоговым законодательством, в соответствии с которыми были осуществлены процентные отчисления.
    20. Государственная налоговая служба не утверждает процентное отчисление в следующих случаях:
    1) декларация физического лица о подоходном налоге за налоговый период была подана после срока, установленного налоговым законодательством;
    2) получатель процентного отчисления не включен в обновленный Перечень получателей, опубликованный Министерством юстиции;
    3) налогоплательщик – физическое лицо имеет задолженности по подоходному налогу за периоды, предшествующие налоговому периоду, в котором было осуществлено процентное отчисление;
    4) налогоплательщик - физическое лицо не уплатил задекларированный подоходный налог, из которого было осуществлено процентное отчисление;
    5) налогоплательщик – физическое лицо указал насколько получателей в декларации физического лица о подоходном налоге за налоговый период.
    21. Если процентное отчисление было осуществлено с соблюдением положений законодательства, Государственная налоговая служба определяет сумму процентного отчисления, причитающуюся каждому получателю отдельно, и составляет учетный лист получателей процентного отчисления. Сумма возможного процентного отчисления определяется путем применения процентной доли, установленной статьей 15² Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, подоходного налога, рассчитанного по доходам, облагаемым налогом, в соответствии со статьями 88-90 Налогового кодекса и отраженного в отчетности, предусмотренной частью (4) статьи 92 Налогового кодекса. Корректирование размера подоходного налога после составления учетного листа получателей процентного отчисления Государственной налоговой службы не ведет к исправлению суммы процентного отчисления.
    22. В случае представления декларации или исправленной декларации после срока, установленного законодательством, физическое лицо не вправе требовать процентного отчисления из подоходного налога. Если ​​путем подачи исправленной декларации после срока, установленного законодательством, определяется сумма переплаты подоходного налога, сумма, подлежащая возмещению, уменьшается на сумму процентного отчисления.
    23. До 31 июля года, в котором производилось процентное отчисление, Государственная налоговая служба представляет Министерству финансов учетный лист получателей процентного отчисления с указанием сумм процентного отчисления для каждого получателя в отдельности и их банковских реквизитов.
    24. На основе учетного листа получателей процентного отчисления, представленного к исполнению, Министерство финансов через главное управление Государственного казначейства Министерства финансов осуществляет перечисление сумм процентного отчисления в соответствии с банковскими реквизитами получателей до 30 сентября года, в котором осуществлено процентное отчисление. Главное управление Государственного казначейства Министерства финансов представляет Финансовой инспекции Перечень получателей процентного отчисления, с указанием сумм, перечисляемых каждому получателю.
    25. До 31 декабря года, в котором осуществлялось процентное отчисление, Государственная налоговая служба публикует на своей официальной веб-странице статистический отчет о процентном отчислении. Отчет должен включать: количество налогоплательщиков, осуществивших процентное отчисление, число отчислений, осуществленных с соблюдением закона, и отчислений, которые не были утверждены, общая сумма процентных отчислений, перечисленная получателям, обобщенная информация в территориальном разрезе (согласно Классификатору административно-территориальных единиц Республики Молдова) в отношении сумм, перечисленных получателям процентного отчисления, список получателей, которые получили процентное отчисление, с указанием полученных сумм. Отчет не включает идентификационные данные налогоплательщиков-физических лиц, осуществивших процентное отчисление.
    26. Получатели процентного отчисления могут запросить от Государственной налоговой службы информацию о населенном пункте происхождения налогоплательщиков-физических лиц, которые осуществили процентное отчисление в их пользу. Информация о налогоплательщиках физических лицах, осуществивших процентное отчисление, является конфиденциальной. Налогоплательщик – физическое лицо может запросить в Государственной налоговой службе информацию об утверждении осуществленного им отчисления или о мотивах неутверждения.
    27. Финансовые средства, полученные в порядке процентного отчисления, могут быть использованы в целях:
    1) поддержки:
    а) общественно-полезной деятельности, предусмотренной статьей 30 Закона № 837-XIII от 17 мая 1996 года, осуществляемой общественными объединениями, фондами и частными учреждениями;
    b) социальной, морально-нравственной, культурной или благотворительной деятельности в соответствии с частью (6) статьи 15 Закона № 125-XVI от 11 мая 2007 года, осуществляемой религиозными культами и их составными частями;
    2) покрытия административных расходов в следующем размере от общей суммы полученных процентных отчислений:
    a) 50 процентов, если полученная сумма не превышает 50 000 леев включительно;
    b) 40 процентов – если полученная сумма составляет от 50 000 до 100 000 леев;
    c) 30 процентов – если полученная сумма составляет от 100 000 до 500 000 леев; и
    d) 25 процентов – если полученная сумма превышает 500 000 леев.
    28. Административные расходы могут осуществляться в соответствии с назначением, установленным нормативными актами в области бухгалтерского учета.
    29. Финансовые средства, полученные в порядке процентного отчисления, могут использоваться в течение срока, не превышающего двух налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором произведено процентное отчисление. Суммы, неиспользованные в этот период, подлежат возврату в бюджет до окончательной даты представления отчета о порядке использования сумм процентного отчисления.
    Если получатель был исключен из Перечня получателей до истечения срока использования процентного отчисления по обстоятельствам, делающим его несоответствующим для отбора, но получил процентное отчисление до исключения, он должен возместить в течение 2 месяцев после исключения суммы процентного отчисления, неиспользованные до дня возникновения обстоятельств, которые повлекли его несоответствие.
    30. Получатели, получившие денежные средства в порядке процентного отчисления, представляют Государственной налоговой службе отчеты о порядке использования этих сумм до срока, установленного налоговым законодательством для подачи деклараций о подоходном налоге за год, следующий за годом, в котором истек период использования сумм процентного отчисления, в соответствии с формой отчета, установленной Министерством финансов. Финансовый отчет должен отражать ситуацию на 31 декабря года, в котором истек срок использования сумм процентного отчисления, за каждый год использования отдельно.
    Если получатель был исключен из Перечня получателей до истечения срока использования процентного отчисления по обстоятельствам, делающим его несоответствующим для отбора, но получил процентное отчисление до исключения, он должен представить отчет в течение 2 месяцев со дня исключения о суммах, использованных до исключения.
    31. Государственная налоговая служба предоставляет доступ Финансовой инспекции к отчетам о порядке использования сумм процентного отчисления посредством платформы интероперабельности, учрежденной Правительством.
    32. Финансовая инспекция публикует на своей официальной веб-странице финансовые отчеты получателей об использовании сумм процентного отчисления, за исключением персональных данных.
    33. В рамках контроля за использованием сумм процентного отчисления получателями Финансовая инспекция проверяет:
    1) чтобы суммы процентного отчисления были использованы для реализации деятельности, указанной в подпункте 1) пункта 27 настоящего Положения;
    2) чтобы суммы процентного отчисления были использованы для покрытия административных расходов, указанных в пункте 28 настоящего Положения;
    3) чтобы соблюдалась доля административных расходов, указанная в подпункте 2) пункта 27 настоящего Положения;
    4) чтобы неиспользованная сумма была возвращена в установленный срок.
    34. Получатели процентного отчисления и их должностные лица несут ответственность за:
    1) использование финансовых средств, полученных в порядке процентного отчисления, с нарушением положений главы IV настоящего Положения; и
    2) непредставление отчетов об использовании денежных средств, полученных в порядке процентного отчисления.
    35. Ответственность за действия, указанные в пункте 34 настоящего Положения, устанавливается путем:
    1) наложения штрафа в соответствии с частью (41) статьи 298 Кодекса о правонарушениях № 218-XVI от 24 октября 2008 года;
    2) возвращения получателем сумм процентного отчисления, использованных с нарушением положений главы IV настоящего Положения и/или не указанных в отчетах согласно пункту 30 настоящего Положения;
    3) отстранения получателя от участия в механизме процентного отчисления в течение двух лет.
    36. В течение 3 месяцев со дня окончания срока для представления отчетов об использовании сумм процентного отчисления Финансовая инспекция составляет перечень получателей, которые не представили финансовые отчеты в соответствии с пунктом 30 настоящего Положения.
    37. На основе перечня, предусмотренного пунктом 36, и информации о получателях, на которых наложено взыскание в соответствии с пунктом 35 настоящего Положения, Финансовая инспекция принимает решение по каждому получателю в отношении:
    1) возврата в течение двух месяцев сумм процентного отчисления, использованных с нарушением положений главы IV настоящего Положения и/или не представленных в отчетах согласно пункту 30 настоящего Положения;
    2) отстранения от участия в механизме процентного отчисления в течение двух лет.
    38. В течение 10 рабочих дней с даты принятия решения, указанного в пункте 37 настоящего Положения, Финансовая инспекция информирует об этом получателя через электронную почту. Решение Финансовой инспекции может быть обжаловано в судебную инстанцию в соответствии с процедурой административного разбирательства.
    39. До 15 декабря каждого года Финансовая инспекция представляет Министерству юстиции Перечень получателей, отстраненных от участия в механизме процентного отчисления. Министерство юстиции исключает этих получателей из Перечня получателей процентного отчисления и публикует Перечень получателей, отстраненных от участия в механизме процентного отчисления, на своей официальной веб-странице в одной категории с Перечнем получателей процентного отчисления.