В целях выполнения положений ст. 1323 ч. (10), 1324, 133 и ст. 117  ч. (11) Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (переизданный Monitorul Oficial al Republicii Moldova, специальный выпуск от 8 февраля 2007) ПРИКАЗЫВАЮ:
    1.  Утвердить Инструкцию о порядке формирования и утверждения списка экономических агентов, обязанных использовать электронную накладную (e-фактура), в соответствии с приложением к настоящему приказу.
    2. Главному управлению конформации обеспечить опубликование приказа в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
    3. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования.

    Директор Государственной
    налоговой службы                                                     Сергей ПУШКУЦА

    № 645. Кишинэу, 30 ноября 2018 г.

    1. Цель инструкции:
    а) установление критериев отбора экономических агентов, подлежащих включению в список экономических агентoв, обязанных использовать электронную накладную (e-фактура) при осуществлении налогооблагаемой поставки внутри страны;
    b) описание порядка выбора и утверждения списка;
    c) описание порядка информирования налогоплательщиков о включении в список;
    d) описание порядка дополнения/изменения списка.
   В соответствии с положениями ст. 117 (11) Налогового кодекса с 1 января 2018 года субъекты налогообложения, включенные в список обязательного использования электронной накладной (e-фактуры), утвержденный Государственной налоговой службой, при осуществлении налогооблагаемой поставки на территории страны, обязаны представить покупателю (получателю) электронную накладную, выданную в установленном порядке Государственной налоговой службой.
    2. Критерии выбора экономических агентов
Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, включаются в список обязательного использования электронной накладной (e-фактура) при осуществлении налогооблагаемой поставки в пределах страны, если Государственная налоговая служба в соответствии с проведенным анализом рисков, оценит их деятельность как находящуюся в зоне риска несоблюдения налогового законодательства и если они одновременно соответствуют по меньшей мере трем критериям, описанным ниже:
    а) экономический агент регистрирует поставки товаров/ услуг в значительных объемах (не менее 500 тыс. леев в месяц) без материальных/человеческих ресурсов, необходимых для обеспечения осуществления предпринимательской деятельности, таких как отсутствие подразделений, регистрируя только юридический адрес, отсутствие сотрудников (менее 2 сотрудников). Для анализа будет использована информация о деятельности экономического агента за последние 3 месяца;
  b)  документирование закупок от налогоплательщиков, которые в результате проверок отрицают поставку товаров. Значение соответствующего критерия будет оценено на основе доли задокументированных закупок в общем объеме закупок, зарегистрированных экономическим агентом. Доля считается значительной, если процент превышает 20% за рассматриваемый период. Будет проанализирован период деятельности за последние 12 месяцев;
  c)  среднемесячная заработная плата, рассчитанная на одного работника на срок не менее одного квартала, предшествующего рассматриваемому периоду, меньше суммы гарантированной минимальной заработной платы в реальном секторе, установленной Правительством за отчетный год;
    d) управляющий/учредитель экономического агента является иностранным гражданином и/или не имеет налоговых отношений с бюджетной системой PM и/или не может быть идентифицирован;
    e) осуществление оптовой торговой деятельности без наличия каких-либо подразделений, задекларированных в качестве складов;
    f) доля  уплаченных налогов и сборов экономическим агентом ≤ 2%  от объема поставок, произведенных за последние 3 года до рассматриваемого периода;
   g) должностные лица экономических агентов ранее занимали должности на предприятиях, которые по повесткам Государственной налоговой службы не представили бухгалтерские и первичные бухгалтерские документы для налогового контроля, не представили никаких объяснений относительно причины полного или частичного отсутствия первичных и бухгалтерских записей, к которым Государственная налоговая служба применила косвенные методы и источники оценки налоговых обязательств;
  h) экономический агент документирует поставки/ закупки с компаниями представляющими риски для администрирования НДС (предприятия, которые не представили бухгалтерские документы для налогового контроля, не представили каких-либо объяснений по поводу причин их отсутствия или частичного отсутствия, к которым Государственная налоговая служба применила косвенные методы и источники оценки налоговых обязательств, предприятия, аннулированные в качестве субъектов налогообложения НДС в соответствии с положениями пункта 2 статьи 113, лит. b), c). Информация о документации таких транзакций рассматривается за более длительные периоды (не менее 24 месяцев). Уровень значимости этого критерия будет оцениваться путем определения доли документированных поставок/закупок в общем объеме поставок/закупок, зарегистрированных в течение рассматриваемого периода (включая импорт товаров и услуг). Считается значительной доля, превышающая 20%.
    3. Порядок определения и утверждения списка
   В соответствии с утвержденными критериями, главное управление конформации обеспечит идентификацию подлежащих включению в список субъектов с представлением предложений для утверждения руководству Государственной налоговой службы.
    Список налогоплательщиков, которые обязаны использовать электронную налоговую накладную (e-фактура), утверждается приказом директора ГНС.
Утвержденный список публикуется на официальном сайте www.sfs.md в разделе «Налогоплательщики», «Список налогоплательщиков, которые обязаны использовать электронную налоговую накладную».
Налогоплательщик уведомляется о включении его в список путем сообщения, отправленного на электронную почту. В течение 3 календарных дней начиная с даты утверждения и опубликования спискa, налогоплательщик обязан использовать только электронные накладные для документирования поставок. В случае, если доступный электронный адрес налогоплательщика является неточным или неактивным, опубликование приказа на официальном веб-сайте ГНС будет считаться информированием экономического агента.
    4. Дополнение и изменение списка
    Утвержденный список может  дополняться и изменяться. После включения в список налогоплательщик может быть исключен из него по запросу налогоплательщика или по инициативе ГНС.
    Налогоплательщик уведомляется через электронную почту о включении/исключении его из списка.