Внутренний номер: 343083
Varianta în limba de stat
Республика Молдова
от 09.12.2005
о регламентировании записей в лицевых
счетах налогоплательщиков
счетах налогоплательщиков
В целях исполнения статьи 190 части (4) раздела V Налогового кодекса в части, относящейся к проведению записей в лицевых счетах налогоплательщиков, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Положение о порядке проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков и оформления отчетов по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам (согласно приложению № 1 к настоящему Приказу).
2. Утвердить изменения и дополнения в Положение о специальном учете налогового обязательства № 4/2 от 1 апреля 2003 года (согласно приложению № 2 к настоящему Приказу).
3. Утвердить изменения и дополнения в Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации по заявлению налогоплательщика № 42 от 7 июля 2004 года (согласно приложению № 2 к настоящему Приказу).
МИНИСТР
финансов Михаил ПОП
Кишинэу, 9 декабря 2005 г.
№ 103.
Приложение № 1 к Приказу
Министерства финансов
№ 103 от 9 декабря 2005 года
Положение
о порядке проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков
и оформления отчетов по налоговым обязательствам,
в том числе недоимкам
I. Основные положения
1. Положение о порядке проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков и оформления отчетов по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам (далее - Положение), разработано в соответствии с требованиями ст.133 ч.(1) и ст.190 ч.(4) раздела V Налогового кодекса № 407-XV от 26 июля 2001 г. и других законодательных актов, определяющих полномочия налоговых органов в части администрирования обязательных платежей в национальный публичный бюджет, и имеет своей целью установление единого порядка проведения записей в лицевых счетах налогоплательщиков в части возникновения, изменения и погашения налогового обязательства, а также порядка оформления отчетов по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам.
2. В целях исполнения настоящего Положения используются следующие понятия:
Налоговое обязательство - обязательство налогопла-тельщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, другого платежа, погашение которого регламентировано налоговым законодательством, а также пени и/или штрафа.
Налогоплательщик - лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, другие платежи, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные обязательства.
Основные платежи - налоги (пошлины), сборы или другие платежи за исключением пеней и штрафов.
Недоимка - сумма, размер которой определяется с 1 лея и которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора или другого платежа, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа.
Переплата - сумма, уплаченная в качестве налога (пошлины), сбора или другого платежа, пени и/или штрафа, внесенная или взысканная, в том числе путем принудительного исполнения, в большем размере, чем это предусмотрено в соответствии с налоговым законодательством.
Сальдо - накопительный итог налогового обязательства, включая сумму недоимки и переплаты, на определенную дату.
Лицевой счет налогоплательщика - структурированная информация, выбранная из системы учета Государственной налоговой службы, соответственно фискальному коду налогоплательщика, которая отражает возникновение, изменение и погашение налогового обязательства по одному коду бюджетной классификации доходов.
Обобщенный лицевой счет налогоплательщика - структурированная информация, выбранная из системы учета Государственной налоговой службы, соответственно фискальному коду налогоплательщика, в которой регистрируется и обобщается возникновение, изменение и погашение всех налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом.
Налоговая отчетность - любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, других платежей, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению налоговому органу.
Срок представления налоговой отчетности - дата, установленная в соответствии с действующим налоговым обязательством, до наступления которой должна быть представлена налоговая отчетность. Если соответствующий день является выходным днем, то датой представления считается первый рабочий день, следующий за выходным днем.
Внутренний налоговый документ - документ, выписанный налоговым органом в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией, в целях отражения в лицевых счетах налогоплательщиков узаконенных процедур, соответственно которым в системе учета отражается возникновение, изменение и погашение налогового обязательства, по которым налогоплательщик не обязан представлять налоговую отчетность.
Система учета Государственной налоговой службы - учет возникновения, изменения или погашения налоговых обязательств налогоплательщиков, зарегистрированных в Государственном налоговом регистре.
Отчет по налоговым обязательствам, в том числе недоимкам - отчет, раскрывающий в различных аспектах (бюджетная принадлежность, бюджетная классификация доходов, административно-территориальное распо-ложение и т.д.) возникновение, изменение, погашение налоговых обязательств и/или недоимки за определенный период деятельности, оформленный налоговыми органами, включая Главную государственную налоговую инспекцию, согласно одному из образцов, утвержденных настоящим Положением.
3. Настоящее Положение является обязательным для исполнения налоговыми органами, службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий, органами Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, а также и налогоплательщиками.
4. Налоговые органы ведут учет налогов (пошлин), сборов, других платежей, пеней и/или штрафов, администрирование и/или учет которых в соответствии с действующим законодательством возложено на налоговые органы.
5. Службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий ведут учет налоговых обязательств в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления, учета и уплаты местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии, утвержденной Постановлением Правительства № 998 от 20 августа 2003 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 191-195, ст.1059).
6. Учет налоговых обязательств, администрируемых Центром по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, ведется налоговыми органами в порядке, установленном настоящим Положением, с учетом особенностей сотрудничества, совместно установленных Главной государственной налоговой инспекцией и Центром по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, а также с учетом особенностей бюджетной классификации доходов, используемой для учета налоговых обязательств, администрируемых Центром по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.
7. Полномочия Службы финансового контроля и ревизии в целях исполнения настоящего Положения определены в разделе XII.
8. Учет налоговых обязательств заключается в записи в лицевых счетах налогоплательщиков данных о возникновении, изменении и погашении налоговых обязательств.
9. Суммы налоговых обязательств записываются в системе учета в леях и банях.
10. Учет налоговых обязательств (за исключением взятых на специальный учет) ведется в электронном виде путем автоматизированной обработки информации.
II. Организация учета налоговых обязательств
11. Организация учета налоговых обязательств основана на следующих процедурах:
а) открытие на момент регистрации в Государственном налоговом регистре для каждого налогоплательщика и ведение на период его деятельности обобщенного лицевого счета и лицевых счетов учета возникновения, изменения и погашения налоговых обязательств;
b) отражение в лицевых счетах налогоплательщиков возникновения, изменения и погашения налоговых обязательств за период, равный одному налоговому году;
с) любая запись в системе учета по возникновению, изменению и погашению налогового обязательства производится в соответствии с удостоверяющими документами (налоговыми отчетами и/или внутренними налоговыми документами, оформленными налоговыми органами);
d) записи в лицевых счетах налогоплательщиков производятся постоянно, беспрерывно, с ежедневной актуализацией;
е) записи в лицевых счетах налогоплательщиков производятся в хронологической последовательности возникновения, изменения и погашения налогового обязательства с указанием даты записи;
f) оформление внутренних налоговых документов производится в строгом соответствии с порядком, установленным Главной государственной налоговой инспекцией, под личную ответственность исполнителя и ответственного лица, обладающего правом подписи по данному оформленному документу;
g) налоговые обязательства отражаются и систе-матизируются в системе учета Государственной налоговой службы соответственно:
- фискальным кодам и кодам подразделений налогоплательщика;
- составляющим национального публичного бюджета (государственному бюджету, бюджетам административно-территориальных единиц, бюджету государственного социального страхования, фондам обязательного медицинского страхования);
- территориальным зонам обслуживания налогопла-тельщиков налоговыми органами в зависимости от административно-территориального расположения налогоплательщика и его подразделений;
- разделам и параграфам бюджетной классификации доходов;
h) регистрация и ежедневное отражение в лицевых счетах налогоплательщиков погашения налоговых обязательств путем уплаты соответственно поступлениям бюджетных доходов на основании информации, полученной от органов Государственного казначейства;
i) ежедневная и ежемесячная сверка по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, по поступившим бюджетным доходам между налоговыми органами и органами Государственного казначейства;
k) прием налоговых отчетов в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией и настоящим Положением, и устранение ошибок, допущенных налоговыми органами при записи в систему учета налоговых отчетов, представленных налогоплательщиками;
l) обеспечение погашения налоговых обязательств путем компенсации, в том числе возмещение денежных средств налогоплательщиков на их банковские счета в порядке, установленном налоговым законодательством;
m) составление налоговыми органами отчетов по налоговым обязательствам, в том числе по недоимкам, в порядке, установленном настоящим Положением;
n) составление по заявлению налогоплательщика акта сверки по налоговым обязательствам, включая и по недоимками, в порядке, установленном настоящим Положением.
III. Порядок ведения и актуализации лицевых
счетов налогоплательщиков
12. В системе учета Государственной налоговой службы для каждого налогоплательщика по мере возникновения, изменения и погашения налогового обязательства открываются и ведутся лицевые счета (по образцу, указанному в приложении № 1 к Положению) и обобщенный лицевой счет (по образцу, указанному в приложении № 2 к Положению). В обобщенном лицевом счете налогоплательщика отражается накопительным итогом информация из лицевых счетов данного налогоплательщика.
13. По мере регистрации в системе учета Государственной налоговой службы подразделений налогоплательщика информация в лицевых счетах налогоплательщика и в обобщенном лицевом счете систематизируется согласно его подразделениям и статистическим кодам местностей, в которых расположены подразделения.
14. Лицевые счета налогоплательщиков актуали-зируются ежедневно по мере записи в них информации о возникновении, изменении и погашении налогового обязательства.
15. Записи в лицевых счетах о возникновении налоговых обязательств производятся на основании следующих документов:
а) налоговых отчетов, представленных налогопла-тельщиками и принятых налоговыми органами в соответствии со ст.187 раздела V Налогового кодекса и настоящего Положения;
b) исправленных налоговых отчетов, представленных налогоплательщиками и принятых налоговыми органами в соответствии со ст.188 раздела V Налогового кодекса и настоящего Положения;
с) отчетов, представленных службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5 настоящего Положения;
d) внутренних налоговых документов, разработанных Главной государственной налоговой инспекцией в целях отражения в системе учета решений по налоговым нарушениям, принятых налоговыми органами;
е) внутренних налоговых документов, разработанных Главной государственной налоговой инспекцией в целях отражения в системе учета решений по налоговым нарушениям, принятых органами Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.
16. Изменением налогового обязательства является изменение величины обязательства в связи с изменением установленных налоговым законо-дательством обстоятельств, в зависимости от которых исчислялось обязательство.
Записи в лицевых счетах налогоплательщиков об изменении налоговых обязательств производятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными в целях отражения в системе учета:
а) заключения, действия, расторжения типового договора, заключенного между налоговым органом и налогоплательщиком, в случаях причинения ему материального ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или других чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств;
b) заключения, действия, расторжения соглашения-меморандума, заключенного между налогоплательщиком и Советом кредиторов в соответствии с полномочиями и правами данного органа;
с) других обстоятельств, предусмотренных законо-дательством.
17. Погашение налогового обязательства осущест-вляется путем уплаты, аннулирования, истечения срока давности, вычета, компенсации или принудительного исполнения.
Записи в лицевых счетах по погашению налогового обязательства осуществляются:
а) в случаях уплаты - в соответствии с платежными документами казначейства, отраженными в системе учета Государственной налоговой службы в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов;
b) в случаях аннулирования - в соответствии с внутрен-ними налоговыми документами, разрабо-танными Главной государственной налоговой инспек-цией в целях отражения в системе учета законодательных актов общего или индивидуального характера;
с) в случаях истечения срока давности - в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными Главной государственной налоговой инспекцией в целях отражения в системе учета письменного решения руководства налогового органа или Центра по борьбе с экономическими преступ-лениями и коррупцией о погашении налогового обязательства путем истечения срока давности. В случае службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии - на основании решения местного совета;
d) в случаях вычета - на основании внутренних налоговых документов, разработанных Главной государственной налоговой инспекцией в целях отражения в системе учета решения налогового органа или Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией о погашении налогового обязательства путем вычета. В случае службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии - на основании решения местного совета;
е) в случаях компенсации:
- при кассовом исполнении - в соответствии с платежными документами казначейства, отраженными в системе учета Государственной налоговой службы в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов;
- при бескассовом исполнении (для налоговых обязательств, соответствующих одной бюджетной классификации внутри одного бюджета) - на основании внутренних налоговых документов, разработанных Главной государственной налоговой инспекцией;
f) в случаях принудительного исполнения - в соответствии с платежными документами казначейства, отраженными в системе учета Государственной налоговой службы в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов;
18. Устранение ошибок, допущенных налоговыми органами при отражении в системе учета возникновения, изменения и погашения налогового обязательства, осуществляется налоговыми органами без привлечения налогоплательщиков.
19. Лицевые счета налогоплательщиков закрываются:
а) на конец отчетного налогового года при условии отражения сальдо налоговых обязательств в лицевых счетах, открытых для следующего налогового года;
b) одновременно с аннулированием фискального кода в порядке, установленном действующим налоговым законодательством.
20. Записи сальдо налоговых обязательств в лицевых счетах налогоплательщиков, открытых на следующий налоговый год, производятся в соответствии с положениями законов о бюджете и в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией по каждому году в отдельности, исходя из особенностей годового закона о бюджете.
21. Документы по возникновению, изменению и погашению налоговых обязательств в случаях невозможности установления их принадлежности отражаются по фиктивному фискальному коду 999 в соответствии с Положением о порядке организации и централизованной обработки документов в пакетах, утвержденным Приказом Главной государственной налоговой инспекции № 70 от 31 марта 2004 года "О централизованной обработке налоговых документов на уровне республики". Налоговые органы обязаны ежедневно анализировать записи, отраженные в лицевых счетах по фиктивному фискальному коду 999 в целях определения принадлежности документов и предпринятия соответст-вующих мер по отражению соответствующей информации по определенному фискальному коду. Положительное сальдо по фиктивному фискальному коду 999, сформи-рованное на конец налогового года, не переводится на следующий налоговый год.
22. Записи в систему учета Государственной налоговой службы данных о возникновении, изменении и погашении обязательств перед бюджетом государственного социального страхования производятся в соответствии с информацией, представленной в электронном виде Национальной кассой социального страхования.
IV. Принятие налоговых отчетов
23. Налогоплательщики представляют налоговые отчеты, соблюдая следующие требования:
а) налоговые отчеты представляются на типизированных формулярах, утвержденных Главной госу-дарственной налоговой инспекцией, формулярах, действующих на налоговый период, по которому были составлены;
b) налоговые отчеты представляются в сроки, установленные налоговым законодательством;
c) налоговые отчеты представляются территориальной налоговой инспекции по месту регистрации основного местонахождения налогоплательщика.
24. Датой представления налогового отчета налоговому органу считается дата его принятия налоговым органом. По налоговым отчетам, представленным посредством почтовой связи, датой представления считается дата с оттиска почтового штампа отделения, произведшего отправку.
25. При принятии налогового отчета лицо, ответст-венное за принятие налоговых отчетов, проставляет специальную печать налогового органа как на экземпляр, остающийся у налогового органа, так и на экземпляр налогоплательщика, если таковой был представлен.
26. Не подлежат принятию и, соответственно, не проставляется специальная печать налогового органа на налоговые отчеты, представленные налогоплатель-щиками в случаях, в которых:
а) тип формуляра налогового отчета не допускается к принятию;
b) дата представления, указанная в налоговом отчете, не соответствует дате текущего дня, в котором налоговый орган принимает налоговый отчет;
с) не заполнены все идентификационные данные налогового отчета;
d) формуляр документа недействителен для налогового периода, по которому был составлен;
е) налоговый отчет оформлен по налоговым периодам, предшествующим вступлению в силу раздела V Налогового кодекса.
27. В соответствии с ограничениями, указанными в статье 188 части (4) пункте а) раздела V Налогового кодекса, налогоплательщики могут представлять исправленные налоговые отчеты в следующие предельные сроки:
для месячных налоговых отчетов - до срока представления, установленного для следующего месяца после месяца, по которому представляется исправленный налоговый отчет;
для квартальных налоговых отчетов - до срока представления, установленного для следующего квартала после квартала, по которому представляется исправленный налоговый отчет;
для годовых налоговых отчетов - до срока представления, установленного для года после года, по которому представляется исправленный налоговый отчет.
28. В отступление от пункта 26 информация по подоходному налогу принимается на формулярах, действовавших на соответствующие налоговые периоды, по мере проведения исправлений налоговых обязательств физических лиц - граждан, в пределах действия срока давности, установленного для определения налоговых обязательств физических лиц - граждан.
29. Налоговые отчеты, представленные после истечения установленных сроков, и исправленные налоговые отчеты, принятые после истечения предельных сроков, указанных в пункте 27, по мере отражения в системе учета Государственной налоговой службы подвергаются камеральным проверкам в строгом соответствии со статьей 215 раздела V Налогового кодекса.
V. Погашение налогового
обязательства путем уплаты
30. Погашение налогового обязательства путем уплаты осуществляется в национальной валюте. Уплата может осуществляться безналичным путем, в том числе с использованием банковских карточек, или наличными денежными средствами.
31. Уплата безналичным путем осуществляется через финансовые учреждения (их отделения или филиалы).
32. Уплата наличными денежными средствами может быть осуществлена посредством налогового органа, органов местного публичного управления, почтовых операторов или финансовых учреждений (их отделений или филиалов).
33. Взимание местных налогов и сборов органами местного публичного управления производится службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий или другими уполномоченными лицами в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5 настоящего Положения.
34. Органы и учреждения, указанные в пункте 32, за исключением финансовых учреждений (их отделений или филиалов), получившие наличные денежные средства от налогоплательщиков, обязаны в тот же день или не позднее следующего рабочего дня перечислить в бюджет от имени налогоплательщика полученные суммы. Органы местного публичного управления сел и коммун, в которых не имеется финансовых учреждений или их подразделений, могут устанавливать для служб по сбору местных налогов и сборов и почтовых операторов иную периодичность перечисления собранных сумм в бюджет, которая не должна быть менее одного раза в неделю.
35. Налоговые сборщики или лица, уполномоченные приемом платежей в составе служб по сбору местных налогов и сборов, принимают, перечисляют в бюджет и отражают факт уплаты в лицевых счетах и/или карточках учета соответственно разделам и параграфам бюджетной классификации доходов по налогам и сборам, подлежащим погашению.
Указанные лица депонируют наличность, полученную в счет погашения обязательств перед бюджетом административно-территориальной единицы в коммерческие банки - на уровне казначейского счета доходов.
36. Датой погашения налогового обязательства путем уплаты (за исключением случаев уплаты с использованием банковских карточек) считается дата зачисления сумм на счет соответствующего бюджета. В аналогичном порядке определяется дата погашения по налогам и сборам, уплаченным посредством служб по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий.
37. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков системы учета Государственной налоговой службы о погашении налоговых обязательств путем уплаты (за исключением случаев уплаты с использованием банковских карточек) производится в соответствии с платежными документами казначейства в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов.
38. В случае уплаты с использованием банковских карточек датой погашения налогового обязательства считается операционный день, в течение которого с карточного счета налогоплательщика (владельца карточки), на основе которого эмитирована использованная при оплате карточка, была списана сумма налогового обязательства. Списание с соответствующего карточного счета подтверждается выданным владельцу карточки кассовым чеком (чеком, квитанцией) о платеже по банковской карточке, сформированным посредством РОS-терминала или другого устройства по использованию банковских карточек.
39. Налогоплательщики и службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий в целях обеспечения поступления денежных средств в счет соответствующего бюджета при оформлении платежных документов казначейства руководствуются порядком поступления бюджетных доходов, устанавливаемым Министерством финансов на отчетный налоговый год.
40. Налогоплательщики, основное местораспо-ложение и подразделения которых расположены в зонах обслуживания налоговых бюро Государственной налоговой инспекции по мун.Кишинэу, уплачивают налоговые обязательства по основному месторас-положению налогоплательщика.
VI. Погашение налогового обязательства путем аннулирования
41. Погашение налогового обязательства путем аннулирования осуществляется актами общего или индивидуального характера, принятыми в соответствии с законодательством.
42. Датой погашения налогового обязательства путем аннулирования считается дата, указанная в акте, которым устанавливается аннулирование.
43. Записи в лицевых счетах о погашении налогового обязательства путем аннулирования проводятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными Главной государственной налоговой инспекцией, а также с учетом разъяснений данных налоговым органам об особенностях исполнения по каждому законодательному акту об аннулировании налогового обязательства.
VII. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности
44. Погашение налогового обязательства путем истечения срока давности осуществляется по мере наступления сроков давности для определения налогового обязательства или его принудительного исполнения.
45. Датой погашения налогового обязательства путем истечения срока давности считается первый день, следующий за датой, когда истек срок исковой давности.
46. Записи в лицевых счетах о погашении налогового обязательства путем истечения срока давности проводятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными Главной государственной налоговой инспекцией, с целью отражения в системе учета Государственной налоговой службы письменного решения налогового органа или органа Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией в зависимости от того, в чьей компетенции находится данное налоговое обязательство.
47. В случае службы по сбору местных налогов и сборов погашение налогового обязательства путем истечения срока давности осуществляется на основании решения местного совета.
VIII. Погашение налогового обязательства путем вычета
48. Погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется в соответствии с Положением о специальном учете налогового обязательства 4/2 от 1 апреля 2003 года, с последующими изменениями и дополнениями (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 126-131, ст.162).
49. Датой погашения налогового обязательства путем вычета считается дата принятия решения руководством органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, о невозможности погашения налогового обязательства путем принудительного исполнения.
50. Записи в лицевых счетах о погашении налогового обязательства путем вычета проводятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными Главной государственной налоговой инспекцией, с целью отражения в системе учета Государственной налоговой службы решения налогового органа или органа Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией в зависимости от того, в чьей компетенции находится данное налоговое обязательство.
51. В случае службы по сбору местных налогов и сборов погашение налогового обязательства путем вычета осуществляется на основании решения местного совета.
IX. Погашение налогового обязательства путем компенсации
52. Погашение налогового обязательства путем компенсации осуществляется по заявлению налогопла-тельщика или по инициативе налогового органа.
53. Погашение налогового обязательства по заявле-нию налогоплательщика осуществляется в соответствии с Положением Министерства финансов № 42 от 7 июля 2004 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 163 -167, ст.320; 2005 г., № 104 - 106, ст.363).
54. Погашение налогового обязательства путем компен-сации по инициативе налогового органа осу-ществляется следующим образом. Если в результате анализа лицевых счетов налогоплательщика установлено одновременное наличие недоимки и суммы переплаты, налоговый орган проинформирует об этом налогопла-тельщика, затребовав в порядке, установленном Поло-жением № 42 от 7 июля 2004 года, представления заявле-ния о погашении налогового обязательства путем компенсации. При представлении заявления налоговый орган предпринимает действия согласно указанному Положению.
55. Датой погашения налогового обязательства путем компенсации считается дата исполнения Государствен-ным казначейством платежных документов.
56. Службы по сбору местных налогов и сборов исполняют свои полномочия по погашению налогового обязательства путем компенсации в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5, а также Положением, указанным в пункте 53 настоящего Положения.
X. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения
57. Погашение налогового обязательства путем принудительного исполнения осуществляется путем применения налоговым органом мер по принудительному взысканию недоимок в соответствии с налоговым законодательством.
58. Датой погашения налогового обязательства путем принудительного исполнения считается дата зачисления сумм, полученных вследствие применения мер по принудительному взысканию, на счет соответствующего бюджета.
59. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков о погашении налоговых обязательств путем принуди-тельного исполнения производятся в соответствии с платежными документами казначейства в порядке, установленном Министерством финансов по обмену информацией, представленной в электронном виде о поступлении бюджетных доходов.
XI. Изменение срока погашения
налогового обязательства
60. Изменение срока погашения налогового обязательства осуществляется путем:
а) отсрочки погашения налогового обязательства (при единовременной уплате всей суммы);
b) рассрочки погашения налогового обязательства (при поэтапной уплате суммы).
61. Отсрочка или рассрочка без начисления пени предоставляется налогоплательщику в случае:
а) причинения ему материального ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или других чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств;
b) реструктуризации предприятия на основании соглашения-меморандума, заключенного между налогоплательщиком и Советом кредиторов в соответствии с полномочиями и правами данного органа;
с) других обстоятельств, предусмотренных законодательством.
62. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков об изменении налоговых обязательств производятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными Главной государственной налоговой инспекцией, в целях отражения в системе учета:
а) заключения, действия, расторжения типового договора, заключенного между налоговым органом и налогоплательщиком в случаях, указанных в пункте 61 подпункт а);
b) заключения, действия, расторжения соглашения-меморандума в случаях, указанных в пункте 61 подпункте b);
с) других обстоятельств, предусмотренных законо-дательством в случаях, указанных в пункте 61 подпункте с). Особенности отражения в лицевых счетах других обстоятельств изменения налоговых обязательств разъясняются Главной государственной налоговой инспекцией по каждому соответствующему законода-тельному акту в отдельности.
63. При заключении между налоговым органом и налогоплательщиком типового договора отсрочки или рассрочки срока погашения налогового обязательства с начислением пени записи в лицевых счетах об изменении срока уплаты не производятся.
XII. Администрирование пеней и штрафов
64. Пеня представляет собой денежную сумму, начисленную в зависимости от величины налога (пошлины), сбора, другого платежа и времени, истекшего со дня, когда он должен был быть уплачен, независимо от того, был он своевременно исчислен или нет. Применение налоговым органом или другим уполномоченным органом пени является обязательным, независимо от форм принуждения. Пеня составляет часть налогового обязательства, которая начисляется без принятия решения, и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов.
65. В случае неуплаты налога (пошлины), сбора, другого платежа в срок и в бюджет, установленные в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, другого платежа, до дня их фактической уплаты включительно или до дня погашения, установленного налоговым законодательством, в зависимости от способа погашения налогового обязательства. Указанный период включает все календарные дни.
66. Размер пени определяется исходя из базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой для рефинансирования коммерческих банков посредством операций repo, связанных с покупкой государственных ценных бумаг, сроком на два месяца, и увеличенной на пять пунктов.
Пеня исчисляется по следующей формуле:
MÎ = CIT x NÎ x CMÎ : 100,
в которой: MО - сумма пени (леев),
CIT - размер налога (пошлины), сбора, другого платежа (леев),
NО - количество дней опоздания,
CMО - дневная ставка пени (%).
Дневная ставка пени определяется по формуле:
CMÎ = (RBN + 5) : NZ,
в которой: RBN - базисная ставка (округленная до следующего полного процента), установленная Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемая для рефинансирования коммерческих банков посредством операций repo, связанных с покупкой государственных ценных бумаг, сроком на два месяца;
NZ - количество дней в налоговом году.
Дневная ставка пени определяется до сотых процента, используя правило округления.
Для платежей, по которым начисление пени не регламентируется налоговым законодательством, пеня начисляется в соответствии с законодательными актами, регламентирующими администрирование соответст-вующе-го платежа.
67. Процедура и периодичность начисления (применения) пени и ее отражения в лицевом счете налогоплательщика устанавливается руководством соответствующего органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, а по налогам, администрируемым службами по сбору местных налогов и сборов, - представительными органами местного публичного управления. В случае периодичного отражения пени в лицевом счете налогоплательщика разрешается не показывать начисленную сумму по каждому налогу (пошлине) и сбору в отдельности в размере менее 10 леев.
Службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий при определении пени на дату, определен-ную в решении представительного органа местного публичного управления, используют формулу, указанную в пункте 66, учитывая следующие особенности:
- показатель "NО" означает количество дней опоздания из периода, установленного для начисления пени;
- размер пени на определенную дату определяется как накопительный итог пеней, начисленных по последнему и предшествующему периодам, в зависимости от периодичности, установленной для начисления.
68. Начисление пени в системе учета Государст-венной налоговой службы по недоимкам, отраженным в лицевых счетах налогоплательщиков, производится в электронном виде путем ежедневного отражения в соответствующих лицевых счетах на период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, другого платежа, до дня их фактической уплаты включительно или до дня погашения, установленного налоговым законодательством, в зависимости от способа погашения налогового обязательства. В таких случаях пеня начисляется без принятия какого-либо решения.
69. По налогам (пошлинам), сборам и другим платежам, дополнительно начисленным при налоговом контроле, пеня начисляется в процессе налогового контроля за период времени со дня, когда данные суммы должны были быть уплачены, и до дня принятия решения по налоговому нарушению. Записи в лицевых счетах пеней, начисленных в процессе контроля, производятся в соответствии с внутренним налоговым документом, разработанным Главной государственной налоговой инспекцией, в целях отражения в системе учета решения по налоговому нарушению. Для обеспечения непре-рывности периода, по которому должна начисляться пеня, начисление пени после даты принятия решения осуществляется в электронном виде до дня погашения соответствующего налогового обязательства.
70. По налогам (пошлинам) и сборам, подлежащим уплате в ряд бюджетов (государственный бюджет и бюджет административно-территориальной единицы; бюджеты различных административно-территориальных единиц), пеня начисляется отдельно по каждому бюджету без учета сумм переплат по другому бюджету.
71. Налогоплательщик, который в соответствии со статьей 178 частью (1) раздела V Налогового кодекса обеспечил погашение налоговых обязательств перед каким-либо бюджетом, допустив внутри данного бюджета переплату и недоимку по налогам, сборам, другим платежам, пеням, штрафам, данный налогоплательщик вправе затребовать от налогового органа:
а) проведения переброски за счет переплат в счет недоимки с перерасчетом пени за период времени со дня образования переплаты и до даты погашения недоимки.
Переброска переплаты в счет погашения недоимки производится в соответствии с Положением Министерства финансов о погашении налогового обязательства по заявлению налогопла-тельщика № 42 от 7 июля 2004 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 163-167, ст. 320; 2005 г., № 104-106, ст. 363).
В целях списания пени налогоплательщик представит налоговому органу по месту обслуживания заявление свободной формы с приложением платежных документов, удостоверяющих образование переплаты и ее направление на погашение недоимки. Перерасчет пени производится за период времени со дня образования переплаты и до даты погашения недоимки. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков по списанию пени производятся на основании внутреннего налогового документа, разработанного Главной государственной налоговой инспекцией;
b) перерасчета пени за период времени со дня образования переплаты и до даты погашения недоимки при самостоятельном погашении недоимки.
В целях списания пени налогоплательщик представит налоговому органу по месту обслуживания заявление свободной формы с приложением платежных документов, удосто-веряющих образование переплаты и погашение недоимки.
Записи в лицевых счетах налогоплательщиков по списанию пени производятся на основании внутреннего налогового документа, разработанного Главной государственной налоговой инспекцией.
72. В соответствии со статьей 228 частью (5) пунктом а) раздела V Налогового кодекса при представлении документов для перечисления зачисленных сумм из одного бюджета в другой налоговые органы производят перерасчет пени в сторону уменьшения - за период со дня поступления документов в соответствующий орган и до даты фактического перечисления.
В целях обеспечения исполнения вышеуказанного налогоплательщик представит налоговому органу по месту обслуживания заявление свободной формы, посредством которого затребовано аннулирование пени и к которому в обязательном порядке прилагаются копия заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации с отметкой налогового органа о его приеме и копии платежных документов казначейства, удостоверяющих уплату налогового обязательства, или других документов, удостоверяющих погашение налогового обязательства в порядке, установленном налоговым законодательством. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков об аннулировании пени производятся в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными Главной государственной налоговой инспекцией.
73. В соответствии со статьей 228 частью (5) пунктом b) Раздела V Налогового кодекса налоговые органы производят перерасчет пени в сторону уменьшения налогоплательщикам, которые осуществляют расходы, компенсируемые из бюджета путем прямого финансирования, или которые поставляют товары, выполняют работы и/или оказывают услуги учрежде-ниям, финансируемым из бюджета, в пределах выделенных на эти цели средств, - на период существо-вания задолженности по отношению к налогоплатель-щику на сумму налоговых обязательств, не превышающих размера задолженности.
74. В целях обеспечения исполнения положений пункта 73 налогоплательщик представит налоговому органу по месту обслуживания акт сверки, составленный совместно с бюджетным учреждением, по образцу, указанному в приложении № 3 к настоящему Положению, которое подлежит оформлению и исполнению в следующем порядке:
1) акты сверки составляются в трех экземплярах (по одному для каждой из сторон и для налогового органа) и включают в себя данные только по государственному бюджету и бюджетам административно-территориальных единиц;
2) ответственность за правильность информации, указанной в ряду 1, возлагается на экономического агента и бюджетное учреждение, в ряду 2 - на бюджетное учреждение, в рядах 3, 4, 5 и 6 - на налоговые органы;
3) среднедневная величина недоимки по кварталу определяется как соотношение итога недоимок по каждому дню квартала к количеству дней в данном квартале. В случаях, когда соотношение в ряду 4 больше 1, расчет в ряду 6 производится по формуле р.6 = р.5 х 1;
4) акты сверки составляются поквартально и служат основанием для определения пени, начисленной в соответствующем квартале, подлежащей аннулированию;
5) в целях защиты бюджета от потерь, связанных с необоснованным аннулированием пени, Служба финансового контроля и ревизии при проведении проверок бюджетных учреждений обеспечит проверку правильности заполнения рядов 1 и 2 из актов сверки, составленных с экономическими агентами, в целях списания пени;
6) в случаях установления несоответствия между данными, указанными в акте сверки, и реальными пределами бюджетных ассигнований, утвержденных в данных целях, Служба финансового контроля и ревизии предпримет меры санкционирования в соответствии с действующим законодательством;
7) информация о нарушении представляется Главной государственной налоговой инспекции для передачи налоговому органу по месту обслуживания экономического агента в целях восстановления в лицевом счете необоснованно аннулированной пени;
8) налоговые органы представляют по требованию Службы финансового контроля и ревизии информацию об аннулировании пени экономическим агентам в соответствии с актами сверки, составленными с бюджетными учреждениями.
75. Перерасчет (начисление/аннулирование) пени по налоговым обязательствам, соответствующим исправленным налоговым отчетам, осуществляется налоговыми органами в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными Главной государственной налоговой инспекцией в данных целях.
76. По налоговым обязательствам, взятым на специальный учет, пеня не начисляется.
77. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков сумм штрафов осуществляются налоговыми органами в соответствии с внутренними налоговыми документами, разработанными Главной государственной налоговой инспекцией, в целях отражения решений по налоговым нарушениям, принятых руководством налоговых органов или органов Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией.
XIII. Выдача справки/заключения об отсутствии или наличии недоимки
78. Образец справки об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом указан в приложении № 4 к настоящему Положению.
79. Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом выдается в следующем порядке:
1) в целях получения справки об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом налогоплательщик представляет заявление налоговому органу по месту обслуживания. Заявление составляется в свободной форме, но с обязательным указанием назначения справки, фискального кода заявителя и требуемой информации (об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом).
К заявлению налогоплательщик-заявитель в обязательном порядке прилагает:
- за исключением крупных налогоплательщиков, в случаях, в которых налогоплательщик располагает подразделениями, расположенными по другим адресам, чем основное месторасположение, - справку об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом, выданную территориальной налоговой инспекцией и/или службой по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии, в зоне обслуживания которой расположено подразделение;
- справку об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом государственного социального страхования, выданную территориальным органом Национальной кассы социального страхования, выданную по состоянию на дату представления налого-пла-тельщиком-заявителем соответствующего заявления в налоговый орган;
2) справка, за исключением случаев требования справки при ликвидации налогоплательщика или разрешения выезда из Республики Молдова, выдается в срок не более двух дней. Дата выдачи справки соответствует дате, на которую был проанализирован обобщенный лицевой счет заявителя;
3) в справку включается информация о налоговых обязательствах и других платежах, учет которых ведется налоговыми органами и службами по сбору местных налогов и сборов. В случаях, в которых некоторые налоговые обязательства налогоплательщика администрируются службой по сбору местных налогов и сборов как при отсутствии, так и при наличии недоимки перед бюджетом, требуемая справка выдается только при условии представления справки, выданной со-ответствующей службой;
4) не выдается справка об отсутствии недоимки перед бюджетом, если в одной из приложенных к заявлению справок удостоверяется наличие недоимки;
5) в случаях, в которых за заявителем не зарегистрирована недоимка перед национальным публичным бюджетом, в справке подчеркивается текст, указанный в пункте а).
В случаях, в которых за заявителем зарегистрирована недоимка перед национальным публичным бюджетом, в справке подчеркивается текст, указанный в пункте b), с указанием суммы недоимки и ее расшифровки (по налогам (пошлинам), сборам, другим платежам; по пене; по штрафам). По требованию налогоплательщика выдается выписка из обобщенного лицевого счета;
6) в целях выдачи справки считаются погашенными налоги (пошлины), сборы, другие платежи, пеня и/или штрафы, по которым на дату анализа обобщенного лицевого счета платежные документы казначейства по погашению налогового обязательства путем компенсации были оформлены и представлены соответствующим органам для исполнения;
7) в целях разрешения выезда из Республики Молдова на постоянное местожительство в другую страну территориальная налоговая инспекция выдает справку об отсутствии недоимки перед бюджетом в соответствии со статьей 166 частью (4) раздела V Налогового кодекса;
8) в случаях требования справки об отсутствии недоимки перед бюджетом в целях ликвидации налогоплательщика или разрешения выезда из Республики Молдова требуемая справка выдается только после проведения контроля по полноте погашения налоговых обязательств;
9) справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом выписывается в двух экземплярах: первый - для заявителя, второй - для подшивки в дело налогоплательщика или в другое дело в соответствии с Номенклатурой секретарских дел налоговой инспекции. К экземпляру, подшитому в дело, прилагаются заявление, выписка из обобщенного лицевого счета на дату выдачи справки, а также при их наличии справки, выданные территориальными налоговыми инспекциями по месту расположения подразделений или службами по сбору местных налогов и сборов, и справка, выданная территориальным органом Национальной кассы социального страхования. В случаях, указанных в подпункте 6), дополнительно прилагаются и копии платежных документов казначейства, представленных для погашения налоговых обязательств путем компенсации.
80. Выданные справки регистрируются в Регистре выхода корреспонденции налогового органа. Первый экземпляр выдается заявителю за его подписью в указанном Регистре. Выданной справке присваивается номер, указанный в регистре. Дата справки соответствует дате ее выдачи.
81. Службы по сбору местных налогов и сборов выдают справки об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по администрируемым ими налоговым обязательствам в соответствии с Инструкцией, указанной в пункте 5 настоящего Положения.
82. В соответствии со статьей 51 частью (1) Закона о нотариате налоговые органы выдают заключения о наличии или отсутствии задолженностей по налогу на недвижимое имущество, другим обязательным платежам в государственный бюджет по этому имуществу, выписки из реестра залогов об отсутствии залога имуществу, составляющему предмет договора отчуждения или залога.
83. В целях обеспечения исполнения положений статьи 51 части (1) Закона о нотариате заключение об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом оформляется по образцу, указанному в приложении№ 4 к настоящему Положению, учитывая следующие особенности:
1) в целях получения справки об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом налогоплательщик представляет налоговому органу по месту расположения имущества, составляющего предмет договора отчуждения или залога. Заявление составляется в свободной форме, но с обязательным указанием фискального кода заявителя, требуемой информации и назначения справки. К заявлению в обязательном порядке прилагается справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом, выданная службой по сбору местных налогов и сборов.
Служба по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии выдает соответствующую справку в части земельного налога, налога на недвижимое имущество, взносов на государственное социальное страхование (при их администрировании), начисленных относительно имущества, составляющего предмет договора отчуждения или залога;
2) налоговый орган на основании справки, выданной службой по сбору местных налогов и сборов, выдает справку об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом только в части налогов, сборов и других платежей, относящихся к имуществу, составляющему предмет договора отчуждения или залога;
3) государственные налоговые инспекции по муниципиям Кишинэу и Бэлць на письменные заявления налогоплательщиков о выдаче справки/заключения об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом в соответствии со статьей 51 частью (1) Закона о нотариате по имуществу, соответственно которому учет налоговых обязательств ведется указанными инспекциями, последние выдают справки об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом без представления соответствующих справок от примэрий. При этом в выданную справку указанные инспекции включают информацию по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество по имуществу, составляющему предмет договора отчуждения или залога.
84. В случаях, в которых налогоплательщик исполняет условия, предусмотренные статьей 234 частью (2) раздела V Налогового кодекса, и требует от органа Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией уменьшения начисленного штрафа на 50 процентов, он обязан приложить к заявлению справку налогового органа об отсутствии недоимки перед бюджетом на соответствующую дату.
XIV. Сверка налоговых обязательств между налогоплательщиком и налоговым органом
85. Сверка имеет своей целью определение налогоплательщиками, с одной стороны, и налоговыми органами и/или службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий, с другой стороны, правильности и полноты отражения в учете налого-плательщика, а также в системах учета указанных органов и/или служб налоговых отчетов и других документов, установленных действующим законода-тельством, удостоверяющих возникновение, изменение и погашение налогового обязательства.
86. Сверка инициируется налогоплательщиком путем представления налоговому органу и/или службе по сбору местных налогов и сборов соответствующего заявления с требованием о выдаче выписки из обобщенного лицевого счета и/или лицевых счетов.
87. Сверка составляется на определенную отчетную дату.
88. Налоговые органы в срок до трех дней со дня представления заявления обязаны выдать налогоплательщику затребованные выписки из лицевых счетов, соблюдая следующие компетенции:
1) налоговые органы по месту обслуживания головного предприятия являются ответственными за выдачу выписок из лицевых счетов по государственному бюджету, бюджету административно-территориальной единицы, на территории которой расположено головное предприятие, бюджету государственного социального страхования и фонда по обязательному медицинскому страхованию;
2) налоговые органы по месту обслуживания подразделения налогоплательщика являются ответствен-ными за выдачу выписок из лицевых счетов по бюджету административно-территориальной единицы, на территории которой расположено подразделение.
89. Налогоплательщики, обслуживающиеся в Главной государственной налоговой инспекции, представляют заявление о проведении сверки на имя соответст-вующего управления, которое выдает выписки по всем налоговым обязательствам, включая и по подразделениям.
90. Налогоплательщики по результатам изучения и анализа выписок из лицевых счетов при установлении разногласий, представляют налоговому органу/ налоговым органам обжалование, которое подлежит рассмотрению в течение семи календарных дней.
91. Устранение разногласий, указанных в обжаловании, осуществляется следующим образом:
1) при установлении ошибок, допущенных нало-говыми органами при отражении в системе учета налоговых отчетов или других налоговых документов, относящихся к данному налогоплательщику, ошибки устраняются непосредственно налоговым органом;
2) при установлении ошибок, допущенных налого-плательщиками при составлении налоговых отчетов или других налоговых документов, ошибки подлежат устранению, используя рычаги, установленные действующим налоговым законодательством:
а) представление исправленного налогового отчета;
b) представление заявления о погашении налогового обязательства путем компенсации в случаях необоснованного формирования недоимок и переплат;
с) проведение контроля, по результатам которого устраняются ошибки, допущенные налогоплательщиком, а также отражаются исправленные данные, удостоверяющие возникновение, изменение и/или погашение налогового обязательства;
d) другие рычаги, не противоречащие действующему налоговому законодательству.
92. Службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий соблюдают процедуру и сроки, установленные в пунктах 88 - 91 настоящего раздела. При установлении ошибок, допущенных службами по сбору местных налогов и сборов в составе примэрий, ошибки устраняются путем внесения соответствующих записей в лицевые счета налогоплательщиков и при необходимости совместное оформление с налоговым органом платежных документов казначейства.
XV. Оформление отчетов по налоговым обязательствам
93. Список доходов национального публичного бюджета, администрируемых Государственной налоговой службой, указан в приложении № 5 к Положению.
94. Территориальные налоговые инспекции представляют в Главную государственную налоговую инспекцию отчеты по налоговым обязательствам следующим образом:
а) ежемесячно в срок до 10 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем:
- отчет о поступлениях в национальный публичный бюджет соответственно бюджетной классификации доходов (приложение № 6 к Положению);
- отчет по недоимке перед национальным публичным бюджетом соответственно бюджетной классификации доходов (приложение № 7 к Положению);
- информация по начисленным суммам, уплаченным и недоимке по пеням и штрафам (приложения № 9 и 10 к Положению);
b) ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным кварталом:
- информация по отсроченным и рассроченным платежам перед бюджетом (приложение № 8 к Положению);
- информация о погашении задолженностей предприятиями, по которым была открыта процедура несостоятельности (банкротства) по инициативе налоговых органов (приложение № 11 к Положению).
95. Главная государственная налоговая инспекция на основании отчетов, представленных территориальными налоговыми инспекциями, а также на основании данных, отраженных в системе учета Государственной налоговой службы, составляет следующие отчеты:
а) информация по анализу поступлений в национальный публичный бюджет соответственно бюджетной классификации доходов (приложение № 12 к Положению). Срок составления - до 10 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;
b) информация по анализу поступлений соответственно бюджетной принадлежности, уточненной по административно-территориальным единицам (приложение № 13 к Положению). Срок составления - до 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
с) информация по анализу исчисленных сумм по национальному публичному бюджету (приложение № 14 к Положению). Срок составления - до 20 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;
d) информация по недоимке перед национальным публичным бюджетом соответственно бюджетной классификации доходов (приложение №15 к Положению). Срок составления - до 20 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;
е) информация по недоимке перед национальным публичным бюджетом соответственно бюджетной принадлежности, уточненной по административно- территориальным единицам (приложение № 16 к Положению). Срок составления - до 20 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;
f) информация по недоимке перед национальным публичным бюджетом, включая отсроченную и рассроченную в соответствии со статьей 180 частью (4) раздела V Налогового кодекса (приложение № 17 к Положению). Срок составления - до 25 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;
g) информация о поступлении платежей в государственный бюджет и бюджеты административно- территориальных единиц (приложение № 18 к Положению). Срок составления - до 10 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;
h) информация о поступлениях в бюджет пеней и штрафов (приложения № 19 и 20 к Положению). Срок составления - до 25 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;
i) обобщенная информация о погашении задолженностей предприятиями, по которым была открыта процедура несостоятельности (банкротства) (приложение № 21 к Положению). Срок составления - до 25 числа месяца, следующего непосредственно за отчетным месяцем;
j) информация об ежедневном поступлении доходов в национальный публичный бюджет (приложение № 22 к Положению). Срок составления - ежедневно.
96. Отчеты, составленные Главной государственной налоговой инспекцией, представляются по мере из затребования вышестоящим органам, а также руководящим органам страны.
97. Главная государственная налоговая инспекция в соответствии с Постановлением Правительства № 114 от 3 февраля 2005 года (Официальный монитор, 2005 г.,
№ 24-25, ст.163) по требованию министерств и департаментов представляет обобщенную информацию о доходах, перечисленных в бюджет предприятиями, мониторизируемыми данными министерствами и департаментами, и список должников перед национальным публичным бюджетом.
98. В отчетах, составляемых органами Государствен-ной налоговой службы, используются сокращенные названия, указанные в приложении № 23 к Положению.
XVI. Заключительные положения
99. Со дня вступления в силу настоящего Положения теряют силу пункты 1, 2, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 и 3 Приказа Главной государственной налоговой инспекции № 160 от 4 октября 2002 г. об исполнении статьи 136 пункта h) раздела V Налогового кодекса (Официальный монитор, 2002 г., № 170-172, ст.392).
Anexa nr.1-23 la Regulament
Приложение № 2
к Приказу Министерства финансов
№ 103 от 9 декабря 2005 года
Изменения и дополнения
в Положение о специальном учете налогового
обязательства № 4/2 от 1 апреля 2003 года
В связи с изменениями, внесенными Законом № 448-XV от 30 декабря 2004 г. в статьи 174 и 206 раздела V Налогового кодекса в Положение о специальном учете налогового обязательства № 4/2 от 1 апреля 2003 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 126-131, ст.162), вносятся следующие изменения и дополнения:
1) Подпункты b), c) и d) пункта 4 излагаются в следующей редакции:
"b) лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, объявлено несостоятельным и не располагает имуществом;
с) физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, не владеет имуществом, на которое мог бы быть наложен арест в соответствии с главой 9 раздела V Налогового кодекса;
d) физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, выбыло с постоянного места жительства и не может быть найдено, а имущества, на которое может быть наложен арест в соответствии с главой 9 раздела V Налогового кодекса, не существует;";
2) В пункте 8:
слова "налогового органа" заменяются словами "органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, который администрирует данное налоговое обязательство";
дополняется следующим предложением: "Погашение путем вычета налоговых обязательств, администрируемых Центром по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, осуществляется в соответствии с настоящим Положением налоговыми органами на основании решения, принятого органами Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, и представленных в целях их отражения в системе учета Государственной налоговой службы.";
3) В пункте 10 слово "банкротами" заменяется словом "несостоятельными";
4) В пункте 11:
словосочетание "в пункте 4, части c), d) и е)" заменяется словосочетанием "в пункте 4, части c) и d)";
пункты е) и f) излагаются в следующей редакции:
"е) факт, что лицо не владеет имуществом, на которое мог бы быть наложен арест, в счет погашения недоимки;
f) факт, что лицо не может быть найдено и имущества, на которое может быть наложен арест, не имеется;";
5) В пункте 12:
цифра "5" заменяется словосочетанием "4 часть е)";
6) Пункт 13 излагается в следующей редакции:
"13. В соответствии со статьей 174 частью (1) раздела V Налогового кодекса и на основании документов, перечисленных в пунктах 9, 10, 11 и 12, руководство органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию, администрирующего соответст-вующее налоговое обязательство, выписывает Решение о погашении путем вычета налогового обязательства (включая принудительное исполнение которого невозможно) и взятии его на специальный учет.
Образец решения указан в приложении № 1 к Положению. Решение выписывается на титульном бланке органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию.
По налоговым обязательствам, отраженным в системе учета Государственной налоговой службы, записи в лицевых счетах о погашении налоговых обязательств путем вычета осуществляются на основании внутренних налоговых документов, оформляемых на основании решений руководства налоговых органов или органов Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией в зависимости от того, кто администрирует со-ответствующее налоговое обязательство. К решению по необходимости прилагается документ, удостоверяющий невозможность исполнения налогового обязательства.
В случае службы по сбору местных налогов и сборов решение выносится местным советом и записывается в лицевой счет налогоплательщика. Решение подшивается в дело согласно номенклатуре секретарских работ.";
7) Пункт 16 после слов "налоговой инспекции" дополняется словами "или уполномоченного лица службы по сбору местных налогов и сборов";
8) Глава III дополняется новым пунктом 20.1 следующего содержания:
"20.1. Обязательства перед бюджетом государственного социального страхования, подлежащие погашению путем вычета, подпадают под действие настоящего Положения, с учетом следующих особенностей:
а) Решение о погашении путем вычета налогового обязательства (включая принудительное исполнение которого невозможно) и взятии его на специальный учет принимается руководством налогового органа в соответствии со статьей 174 частью (1) раздела V Налогового кодекса и на основании документов, перечисленных в пунктах 9, 10, 11 и 12, соответственно зонам обслуживания налоговых органов.
b) Решение выписывается в двух экземплярах. На основании первого экземпляра налоговый орган обеспечивает отражение налогового обязательства, погашенного путем вычета, в Регистре специального учета налоговых обязательств. Второй экземпляр высылается территориальному органу Национальной кассы социального страхования в целях обеспечения отражения в системе учета Государственной налоговой службы погашения налогового обязательства путем вычета.";
9) Пункт 21 излагается в следующей редакции:
"21. Главная государственная налоговая инспекция и территориальные государственные налоговые инспекции при необходимости выбирают из системы учета Государственной налоговой службы информацию о погашении налогового обязательства путем вычета, используя в качестве критерия для выборки код юридической причины.";
10) Утверждается актуализированный вариант Решения о погашении путем вычета налогового обязательства (включая принудительное исполнение которого невозможно) и взятии его на специальный учет, согласно приложению.
Приложение № 3
к Приказу Министерства финансов
№ 103 от 9 декабря 2005 года
Изменения и дополнения
в Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации
по заявлению налогоплательщика № 42 от 7 июля 2004 года
В связи с изменениями, внесенными Законом № 448-XV от 30 декабря 2004 г. в статью 176 раздела V Налогового кодекса, в Положение о погашении налогового обязательства путем компенсации по заявлению налогоплательщика № 42 от 7 июля 2004 года (Официальный монитор, 2004 г., № 163-167, ст.320; 2005 г., № 104-106, ст.363) вносятся следующие изменения и дополнения:
1) Пункт 14 излагается в следующей редакции:
"14. В случаях требования налогоплательщиками возмещения сумм переплат на банковские счета (в других случаях, чем регламентированные в главе III и в пункте 37 настоящего Положения) налоговые органы обеспечивают проведение контроля с выходом на место с тематической проверкой причин возникновения сумм переплат и обоснованности требования возмещения на банковский счет с указанием в решении суммы, подлежащей возмещению, на счет, при этом соблюдая срок, указанный в пункте 13 настоящего Положения. В отступление от вышеуказанного, по решению начальника (заместителя начальника) налогового органа возмещение на банковские счета сумм переплат может быть осуществлено на основании камерального контроля, проведенного в соответствии со статьей 215 частью (4) раздела V Налогового кодекса".
2) В пункте 21 словосочетание "статьи 228 части (5) пункта b)" заменяется словосочетанием "статьи 228 части (5) пункта а)";
3) Пункты 36 и 37 излагаются в следующей редакции:
"36. В случаях требования в соответствии с положениями статьи 81 части (2) раздела II Налогового кодекса налогоплательщиком-лицом, практикующим предпринимательскую деятельность, погашения налогового обязательства путем компенсации без возмещения средств на банковский счет налоговый орган обеспечивает исполнение пункта 13 настоящего Положения.
37. В случаях требования в соответствии с положениями статьи 81 части (2) раздела II Налогового кодекса налогоплательщиком-лицом, практикующим предпринимательскую деятельность, погашения налогового обязательства путем компенсации с возмещением средств на банковский счет налоговый орган обеспечивает в 30-дневный срок со дня представления заявления проведение налогового контроля с выходом на место и фактической проверки (с указанием в решении суммы, подлежащей возмещению), оформление платежных документов казначейства и передачу их органам Государственного казначейства на исполнение. В отступление от вышеуказанного, по решению начальника (заместителя начальника) налогового органа возмещение на банковские счета сумм переплат может быть осуществлено на основании камерального контроля, проведенного в соответствии со статьей 215 частью (4) раздела V Налогового кодекса".
4) Пункт 50 излагается в следующей редакции:
"50. Расчет процента составляется налогоплательщиком (в соответствии с приложением № 4 к Положению) и представляется налоговому органу с приложением следующих документов:
а) копия заявления, которым было затребовано возмещение на счет излишка суммы компенсации;
b) платежные документы, подтверждающие зачисление на счет суммы, подлежащей возмещению".
5) Пункт 52 излагается в следующей редакции:
"52. Налоговый орган проводит тщательный анализ документов, представленных для возмещения процента, и в случае обоснованности требования возмещения утверждает представленный расчет".
6) Пункт 53 излагается в следующей редакции:
"53. Расчет процента прилагается к казначейскому платежному поручению по уплате процента".
7) В пункте 54 слово "Расчеты" заменяется словами: "Копии расчетов процентов, удостоверенных подписью руководства налогового органа и печатью".
8) Утверждается актуализированный вариант расчета процента согласно приложению.